Налоги Коста-Рики: территориальный принцип и его границы
Ставка налога на прибыль — 30%, но облагается только доход костариканского источника. Малые компании платят по прогрессивной шкале от 5%, а зарегистрированные микропредприятия — 0% первые три года. Разбираем, где проходит граница территориальности, что изменила реформа 2023 года и во сколько обходится персонал.
налога на прибыль
с малым оборотом
ставки 4 / 2 / 1%
с дивидендов нерезиденту
Что считается костариканским доходом
Территориальный принцип формулируется так: облагается доход, возникший исключительно на национальной территории — от оказанных здесь услуг, находящегося здесь имущества, вложенного здесь капитала и используемых здесь прав1. Всё остальное в базу не попадает.
Продажи и услуги, оказанные на территории страны; аренда местной недвижимости; проценты по капиталу, вложенному в стране; доход постоянного представительства; прирост капитала от местных активов.
Услуги, фактически оказанные за пределами страны иностранным заказчикам; доход от активов за рубежом. Именно поэтому юрисдикция используется для холдингов и трансграничных сервисных операций.
Граница проходит не по месту выставления счёта и не по валюте расчёта, а по месту, где фактически ведётся деятельность или находится источник. Это ключевая зона споров: компания с офисом и персоналом в Сан-Хосе, обслуживающая иностранных клиентов, почти наверняка получает костариканский доход, даже если все её заказчики за рубежом.
Налог на прибыль: 30% — не для всех
Стандартная ставка — 30%. Но для компаний, чей годовой валовой доход не превышает 119 174 000 колонов, применяется прогрессивная шкала к чистой прибыли1.
| Чистая прибыль за год | Ставка | Кому применимо |
|---|---|---|
| До 5 621 000 колонов | 5% | Компании с годовым валовым доходом не более 119 174 000 колонов |
| 5 621 000 – 8 433 000 | 10% | |
| 8 433 000 – 11 243 000 | 15% | |
| Свыше 11 243 000 | 20% | |
| Валовой доход выше порога | 30% | Все остальные компании — единая ставка на чистую прибыль |
Отдельно действует режим для микро- и малых предприятий, зарегистрированных в MEIC или MAG: полное освобождение от налога на прибыль первые три года деятельности, затем уплата 25% от суммы налога в четвёртый и пятый годы и 50% — в шестой. Для стартующего локального бизнеса это ощутимее, чем любые офшорные конструкции.
Удержание у источника при переводах нерезиденту
Нерезидент без постоянного представительства облагается через удержание у источника; при наличии представительства он считается обычным налогоплательщиком. Ставки зависят от вида дохода и варьируются от 5% до 50%, а общая ставка для видов дохода, прямо не поименованных, составляет 30%3.
| Вид выплаты | Ставка у источника | Комментарий |
|---|---|---|
| Дивиденды | 15% | При распределении в пользу иностранного акционера. В режиме свободной зоны — освобождение |
| Проценты и комиссии | 15% | Отдельные правила для выплат в пользу иностранных банков |
| Роялти | 15% | Лицензионные платежи за использование прав в Коста-Рике |
| Техническая помощь | 25% | Консультационные и технические услуги |
| Прочие выплаты | 30% | Общая ставка для непоименованных категорий |
Сеть соглашений об избежании двойного налогообложения у Коста-Рики невелика — это принципиальное отличие от европейских холдинговых юрисдикций. Рассчитывать на снижение ставки по соглашению в большинстве случаев не приходится, и 15% на дивиденды нужно закладывать как фактическую стоимость вывода прибыли.
IVA, взносы и прочие обязательные платежи
Стандартная ставка — 13%. Пониженные: 4% на частные медицинские услуги, 2% на частное образование и отдельные лекарства, 1% на товары базовой продуктовой корзины.
Совокупная нагрузка работодателя на фонд оплаты труда — около 26–27%, работника — порядка 10%. С 1 января 2026 года ставка IVM повышена: работодатель 5,58%, работник 4,33%5.
Муниципальный налог — ставка зависит от кантона, чаще всего считается от чистого дохода или продаж. Отдельно уплачивается ежегодный налог на юридические лица.
Про взносы стоит сказать прямо: это самая недооценённая статья расходов при планировании операций в Коста-Рике. Низкая ставка налога на прибыль в малой шкале легко перекрывается стоимостью официально оформленного персонала, поэтому модель нужно считать по полной нагрузке, а не по одной ставке CIT.
RTBF: декларация, о которой забывают
Реестр бенефициаров подаётся каждый год
Все юридические лица и иные структуры, зарегистрированные в стране, — включая коммерческие и гражданские товарищества, трасты и филиалы иностранных компаний — обязаны ежегодно подавать декларацию в Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales (RTBF) в Центральный банк Коста-Рики4. Обязанность действует независимо от того, ведёт ли компания деятельность.
Срок подачи — 30 апреля. Подать декларацию может только законный представитель с цифровой подписью либо поверенный по генеральной доверенности, зарегистрированной надлежащим образом; специальные доверенности, допускавшиеся ранее, больше не принимаются.
Санкция за неподачу — до 2% валового дохода компании за предыдущий период, при этом минимум составляет три базовых оклада (около 1,39 млн колонов), а максимум — сто (около 46,2 млн колонов). Для спящей компании без оборота это означает штраф по минимальной планке — то есть несколько тысяч долларов за незаполненную форму.
Где территориальность заканчивается
Шесть оговорок к «нулевому налогу»
1. Реформа 2023 года
Компания многонациональной группы без достаточного присутствия в стране может облагаться по пассивному доходу иностранного источника: дивидендам, процентам, роялти, приросту капитала.
2. Место деятельности важнее места клиента
Офис и персонал в Коста-Рике почти наверняка создают костариканский источник, даже если все заказчики за рубежом.
3. Мало соглашений об избежании
Сеть СОИДН у страны невелика. 15% на дивиденды — это, как правило, окончательная цифра, а не стартовая для переговоров.
4. Спящая компания не бесплатна
Ежегодный налог на юридические лица, RTBF и базовое сопровождение платятся независимо от наличия операций.
5. Персонал — основная нагрузка
Около 26–27% сверх зарплаты. Для сервисной модели с людьми это значимее ставки налога на прибыль.
6. Ваша страна тоже считает
Освобождение в Коста-Рике не отменяет налогообложение у бенефициара по правилам КИК и резидентства его собственной юрисдикции.
Налоги Коста-Рики — вопросы
Какая ставка налога на прибыль в Коста-Рике?
Что означает территориальный принцип налогообложения?
Правда ли, что иностранный доход в Коста-Рике вообще не облагается?
Сколько удерживается при выплате дивидендов за рубеж?
Какой НДС в Коста-Рике?
Что такое RTBF и какие штрафы за его неподачу?
Материал подготовлен в 2026 году в информационных целях и носит общий характер. Налоговые ставки, пороги в колонах и правила пересматриваются ежегодно, а применение территориального принципа к конкретной операции зависит от её фактических обстоятельств. Материал не является налоговой консультацией и не заменяет расчёт, выполненный костариканским специалистом на дату операции.
BCA — международное корпоративное структурирование из Штутгарта. Помогаем определить, какие доходы считаются костариканскими, просчитать нагрузку по вашей модели и состыковать её с налогообложением в стране бенефициара. Аспекты для резидентов РФ — на usd.bcaun.com.
Первоисточники
- PwC Worldwide Tax Summaries, Costa Rica — Corporate, Taxes on corporate income: территориальный принцип, ставка 30%, шкала для компаний с валовым доходом до 119 174 000 колонов, льготы для микро- и малых предприятий. Обзор от 30 июня 2026 года.
- Реформа 2023 года о налогообложении пассивного дохода иностранного источника — принята для исключения Коста-Рики из серого списка ЕС; вводит требования к экономическому присутствию для компаний многонациональных групп.
- PwC Worldwide Tax Summaries, Costa Rica — Withholding taxes и Other taxes: ставки удержания при выплатах за рубеж, IVA и пониженные ставки.
- Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales (RTBF) — ежегодная декларация о бенефициарах в Центральный банк Коста-Рики; срок подачи — 30 апреля. Разъяснения: Ministerio de Hacienda.
- CCSS — ставки взносов на социальное страхование; с 1 января 2026 года ставка IVM повышена для работодателя с 5,42% до 5,58% и для работника с 4,17% до 4,33%. ccss.sa.cr.
Пороги установлены в колонах и индексируются ежегодно; приведённые значения соответствуют шкале, действующей на 2026 год. Курс колона к доллару меняется, поэтому долларовые эквиваленты приблизительны.
Связанные материалы BCA
Посчитаем вашу налоговую нагрузку в Коста-Рике
Определим, какие доходы квалифицируются как костариканские, оценим применимость льготных режимов и удержаний у источника и сведём результат с налогообложением в стране бенефициара.