Zona Franca в Коста-Рике: 0% налога на прибыль до 12 лет
Режим свободных зон по Ley 7210 даёт освобождение от налога на прибыль до 100% на срок до 12 лет, нулевые пошлины и НДС на оборудование и сырьё и 0% на переводы за рубеж. Порог входа — от $100 000 инвестиций в основные средства. И, что важно для IT, сервисные компании могут продавать услуги где угодно, включая внутренний рынок.
от налога на прибыль
в основные средства
на переводы за рубеж
на местном рынке
Режим, а не территория
Первое, что стоит понять: «свободная зона» в Коста-Рике — это налоговый статус компании, а не просто участок земли. Компания получает статус решением на основании Ley 7210, физически размещается в аккредитованном парке свободной зоны и получает пакет льгот на определённый срок1. Администрирует режим PROCOMER — агентство при Министерстве внешней торговли2.
Изготовление, переработка, сборка, ремонт и обслуживание товаров, переупаковка и перераспределение. Классическая экспортная модель.
Разработка ПО, центры общих услуг, колл-центры, инжиниринг, бэк-офис. Ограничения на долю продаж внутри страны для услуг не установлено — можно работать и на экспорт, и локально.
Торговые компании экспортного профиля, управляющие компании парков, научно-исследовательские структуры.
Ключевой водораздел по размеру льготы проходит не по отрасли, а по географии: внутри расширенной столичной агломерации (GAMA) или за её пределами. Государство таким образом двигает инвестиции в регионы.
Что именно освобождается и на сколько
| Льгота | Внутри GAMA | За пределами GAMA |
|---|---|---|
| Налог на прибыль | 100% — до 8 лет, затем 50% — следующие 4 года | 100% — до 12 лет, затем 50% — следующие 6 лет |
| Минимальные инвестиции | от $150 000 в основные средства | от $100 000 в основные средства |
| Пошлины и НДС | 100% освобождение на оборудование, машины, мебель, сырьё и комплектующие — без ограничения по сроку | |
| Переводы за рубеж | 100% освобождение от налога на remesas al exterior — дивиденды и платежи в пользу иностранных получателей не облагаются у источника | |
| Реинвестиции | Экспортно-производственные компании, реинвестирующие после четвёртого года, могут получить от 1 до 4 дополнительных лет льготы — в зависимости от объёма реинвестиции (от 25% до 100% первоначальной) | |
Сравните с обычным режимом: стандартная ставка налога на прибыль в Коста-Рике — 30%3, дивиденды в пользу нерезидента облагаются у источника по 15%. В Zona Franca обе позиции обнуляются на срок действия режима. Именно эта разница, а не «низкие налоги вообще», делает Коста-Рику интересной для производственных и сервисных площадок.
Что нужно отдать взамен
Льготы не выдаются под декларацию о намерениях. Компания принимает на себя обязательства, исполнение которых контролируется, а невыполнение ведёт к исключению из режима и доначислениям.
- Минимальные инвестиции в основные средства — $150 000 в GAMA или $100 000 вне её, с графиком их осуществления.
- Минимальная занятость и фонд оплаты труда — параметры фиксируются в решении о включении в режим; персонал оформляется официально с отчислениями в CCSS.
- Размещение в аккредитованном парке свободной зоны (либо получение статуса отдельной зоны при соответствии критериям).
- Техническое одобрение PROCOMER и формальное включение исполнительным декретом — это не регистрационная, а разрешительная процедура.
- Регулярная отчётность о выполнении показателей: инвестиции, занятость, объёмы операций.
- Ведение операций именно в заявленной категории — смена профиля требует согласования.
Репутационный профиль юрисдикции
Коста-Рика не в списках — и это половина ценности
Коста-Рика — член ОЭСР с 2021 года. В 2023 году страна провела реформу налогообложения пассивного дохода иностранного источника специально ради выхода из серого списка ЕС — и на сегодня не входит ни в Приложение I, ни в Приложение II перечня несотрудничающих юрисдикций. Она также не значится ни в чёрном, ни в сером списке ФАТФ.
Практически это означает простую вещь: при открытии счетов, заключении контрактов с европейскими заказчиками и прохождении комплаенса структура в Коста-Рике не тянет за собой автоматических «защитных мер», в отличие от классических офшорных юрисдикций. Для сервисного бизнеса, который продаёт в ЕС и США, это часто важнее самой ставки.
Обратная сторона той же медали: реформа 2023 года ввела требования к экономическому присутствию. Если компания входит в многонациональную группу и не подтверждает достаточное присутствие в стране, её пассивные доходы иностранного источника — дивиденды, проценты, роялти, прирост капитала — могут облагаться в Коста-Рике. Территориальный принцип перестал быть безусловным.
Как войти в режим
Квалификация проекта
Определяем категорию по Ley 7210 и предварительно оцениваем, проходит ли модель: профиль деятельности, планируемые инвестиции, занятость.
Выбор локации
GAMA или за её пределами — это решение сразу определяет и порог инвестиций, и срок льготы. Разница между 8 и 12 годами полного освобождения существенна.
Регистрация компании
SA или SRL, постановка на налоговый учёт, получение номера юрлица. Базовая процедура описана в общем гайде по Коста-Рике.
Договор с парком свободной зоны
Аренда площадей в аккредитованном парке — предпосылка для подачи заявки.
Заявка в PROCOMER
Бизнес-план с графиком инвестиций и занятости, финансовая модель, документы компании. Именно здесь проект оценивается по существу.
Исполнительный декрет
Формальное включение в режим с фиксацией конкретных обязательств и сроков льгот.
Запуск и отчётность
Выполнение графика инвестиций, оформление персонала, регулярная отчётность о показателях. Льгота действует, пока выполняются условия.
Шесть вещей, о которых стоит знать заранее
Где режим не работает так, как хочется
1. Это не «купить статус»
Одобрение даётся под конкретный проект с реальными инвестициями и персоналом. Пустая компания в режим не проходит.
2. Льгота конечна
После 8 или 12 лет полного освобождения идёт период 50%, а затем обычный режим. Финансовую модель нужно строить на весь горизонт, а не на первый год.
3. Выход из режима стоит дорого
Невыполнение условий влечёт исключение и доначисление налогов и пошлин, от которых компания была освобождена.
4. Зарплаты и CCSS
Освобождение касается налогов компании, но не взносов на социальное страхование. Совокупная нагрузка работодателя по CCSS заметная — её нужно закладывать в модель.
5. Крупные группы и Pillar Two
Для групп с консолидированной выручкой от 750 млн евро нулевая эффективная ставка может нивелироваться правилами глобального минимального налога в юрисдикции материнской компании.
6. Присутствие обязательно
После реформы 2023 года отсутствие достаточного экономического присутствия у компании многонациональной группы может привести к налогообложению пассивного дохода иностранного источника.
Свободные зоны Коста-Рики — вопросы
Какие налоговые льготы даёт режим свободной зоны?
Сколько нужно инвестировать, чтобы войти в режим?
Подходит ли режим для IT и сервисных компаний?
Кто выдаёт разрешение и сколько это занимает?
Коста-Рика — это офшор?
Что будет, если не выполнить условия режима?
Материал подготовлен в 2026 году в информационных целях и носит общий характер. Условия режима свободных зон устанавливаются законом, регламентом и индивидуальным исполнительным декретом о включении конкретной компании, поэтому фактический объём льгот и обязательств определяется по вашему проекту. Материал не является налоговой или юридической консультацией и не заменяет проверку у костариканского консультанта на дату принятия решения.
BCA — международное корпоративное структурирование из Штутгарта. Помогаем оценить, проходит ли проект по критериям режима, просчитать экономику с учётом требований по инвестициям и занятости и подготовить заявку. Аспекты для резидентов РФ — на usd.bcaun.com.
Первоисточники
- Ley N.° 7210 «Ley de Régimen de Zonas Francas» и её регламент — основной акт о режиме: категории компаний, льготы и сроки, требования к инвестициям. Система SCIJ, Коста-Рика.
- PROCOMER (Promotora del Comercio Exterior de Costa Rica) — администратор режима, руководство по специальным режимам и каталог свободных зон. procomer.com.
- PwC Worldwide Tax Summaries, Costa Rica — Corporate: Tax credits and incentives и Taxes on corporate income (обзор от 30 июня 2026 года).
- Реформа 2023 года о налогообложении пассивного дохода иностранного источника — условие исключения Коста-Рики из серого списка ЕС; требования к экономическому присутствию для компаний многонациональных групп.
- Коста-Рика — член ОЭСР с 25 мая 2021 года. oecd.org.
Точный перечень льгот и обязательств фиксируется в исполнительном декрете о включении конкретной компании в режим; приведённые параметры отражают общие правила закона и регламента.
Связанные материалы BCA
Проверим, проходит ли ваш проект в Zona Franca
Оценим категорию, требования по инвестициям и занятости, посчитаем экономику режима против обычного налогообложения и подготовим заявку в PROCOMER вместе с местными консультантами.