Сводный разбор налога на добавленную стоимость в Европе: принципы ЕС VAT по Директиве 2006/112/EC, VAT-номер и VIES, пороги дистанционной торговли OSS/IOSS, возмещение нерезидентам — и обновлённая таблица ставок по всем странам. Данные актуализированы на 2026 год.
Перейти к таблице ставок ↓Налог на добавленную стоимость (VAT/GST) действует в большинстве стран Европы, но правила ЕС VAT отличаются от режимов вне ЕС. В Евросоюзе VAT работает в рамках Директивы Совета ЕС 2006/112/EC, которая гармонизирует налоговые принципы между странами-членами и обеспечивает единообразие в рамках внутреннего рынка — при этом сами ставки остаются национальными и заметно различаются.
Облагаются операции плательщика VAT в стране-члене и импорт в ЕС. В трансграничных сделках место налогообложения определяется по типу транзакции (B2B/B2C), чаще — страна покупателя (destination principle).
VAT взимается в стране, где товар выпущен в свободное обращение (таможенное оформление).
Обязанность возникает, когда покупатель получил товар или услугу. Выписка счёта сама по себе VAT-обязанность не создаёт.
Стандартная ставка — не ниже 15%. Допускаются пониженные ставки (минимум 5%) для отдельных категорий, с ограниченными исключениями.
Ряд операций освобождён, включая экспорт за пределы ЕС — нулевая ставка с возможностью возмещения входного VAT.
Плательщик может вернуть VAT, уплаченный в другой стране-члене, через процедуру cross-border refund.
С 2021 года механизмы OSS/IOSS упрощают VAT-учёт при дистанционной торговле; важны пороги и регистрация в принимающих странах.
| Страна | Стандартная | Пониженные |
|---|---|---|
| Австрия | 20% | 10 / 13 |
| Бельгия | 21% | 6 / 12 |
| Болгария | 20% | 9 |
| Хорватия | 25% | 5 / 13 |
| Кипр | 19% | 5 / 9 |
| Чехия | 21% | 12 |
| Дания | 25% | — |
| Эстония | 24% | 9 / 13 |
| Финляндия | 25,5% | 10 / 13,5 |
| Франция | 20% | 2,1 / 5,5 / 10 |
| Германия | 19% | 7 |
| Греция | 24% | 6 / 13 |
| Венгрия | 27% | 5 / 18 |
| Ирландия | 23% | 4,8 / 9 / 13,5 |
| Италия | 22% | 4 / 5 / 10 |
| Латвия | 21% | 5 / 12 |
| Литва | 21% | 5 / 9 |
| Люксембург | 17% | 3 / 8 / 14 |
| Мальта | 18% | 5 / 7 / 12 |
| Нидерланды | 21% | 9 |
| Польша | 23% | 5 / 8 |
| Португалия | 23% | 6 / 13 |
| Румыния | 21% | 11 |
| Словакия | 23% | 5 / 19 |
| Словения | 22% | 5 / 9,5 |
| Испания | 21% | 4 / 10 |
| Швеция | 25% | 6 / 12 |
→ подчёркнутые страны есть в каталоге юрисдикций BCA — нажмите, чтобы перейти на страницу регистрации. Пониженные ставки приведены упрощённо (включая super-reduced и parking rate); точный перечень товаров и услуг под каждую ставку определяется национальным законодательством.
| Страна | Стандартная | Пониженные |
|---|---|---|
| Швейцария | 8,1% | 2,6 / 3,8 |
| Великобритания | 20% | 5 |
| Норвегия | 25% | 12 / 15 |
| Сербия | 20% | 10 |
| Турция | 20% | 1 / 10 |
Швейцария — единственная крупная европейская страна вне ЕС со ставкой ниже минимума ЕС. Для сравнения: средняя стандартная ставка по ЕС — около 21,9%, а в США средняя комбинированная ставка налога с продаж — порядка 7,5%.
Стандартная ставка повышена с июля 2025 года.
Повышение с августа 2025; пониженные 5% и 9% объединены в единые 11%.
Стандартная 25,5% (повышена ещё в сентябре 2024) — одна из самых высоких в ЕС.
Услуги размещения переведены с пониженных 9% на стандартную ставку.
С 2026 еда в ресторанах переведена со стандартных 19% на пониженные 7%.
Одно из крупнейших разовых повышений — на 3 п.п.
VAT number — уникальный идентификатор, присваиваемый компании при регистрации плательщиком НДС. В ЕС он начинается с двухбуквенного кода страны, за которым следует последовательность символов (формат зависит от страны). Проверить EU VAT-номер можно через VIES — официальный сервис ЕС.
Выставление счетов с VAT, применение нулевых/предельных ставок при внутриевропейских B2B-поставках, получение возмещения VAT.
Валидность номера контрагента подтверждается в системе VIES — это условие корректного Reverse Charge в B2B.
Унифицированный порог дистанционной торговли B2C по ЕС. Если общий объём дистанционных продаж в ЕС превышает 10 000 €, VAT начисляется в стране покупателя по местной ставке — через OSS или локальные регистрации.
При годовом доходе от дистанционных поставок в ЕС свыше 10 000 € — VAT по ставке страны покупателя через OSS или локальные регистрации.
Товар освобождается от VAT у продавца, если у покупателя действующий VAT-номер и он указан в документах.
Юрлица-нерезиденты возвращают VAT через электронную процедуру в стране уплаты; типовой срок подачи — до 30 сентября года, следующего за отчётным.
Часть уплаченного VAT (22%) с аренды зала, оборудования и услуг подрядчиков может быть возвращена, если расход связан с экономической деятельностью.
Ставка — только вершина: реальная нагрузка зависит от места поставки, статуса покупателя и правильной VAT-регистрации.
Ставки актуализированы по состоянию на январь 2026 года (источники: Директива ЕС 2006/112/EC; European Commission «VAT rules and rates» / Taxes in Europe Database; Tax Foundation «VAT Rates in Europe, 2026»; VATCalc). Ставки, пороги и перечни льготируемых товаров и услуг меняются — перед применением их следует проверять на текущую дату и по конкретной операции. Пониженные ставки в таблице приведены упрощённо. Материал носит информационный характер и не является налоговой консультацией.
BCA — международное корпоративное структурирование и сопровождение бизнеса. VAT-регистрация в ЕС, OSS/IOSS, возмещение НДС нерезидентам и налоговое моделирование трансграничных продаж. Каталог юрисдикций BCA →
Поможем с регистрацией плательщиком VAT, настройкой OSS/IOSS, Reverse Charge и возмещением НДС нерезидентам — под конкретную модель продаж и юрисдикцию.
← Ко всем материалам BCA Insights