НДС в торговле внутри Залива: маршруты, ставки, возмещение
Регион выглядит единым рынком: таможенный союз, рамочное соглашение по НДС, свободное движение товаров. На практике единого пространства НДС не существует — единая электронная система так и не заработала, и страны Залива облагают друг друга как третьи государства. Разбираем шесть маршрутов ввоза и перепродажи, где налог возникает, где возмещается и какой путь дешевле при назначении в Саудовскую Аравию.
и в Омане
втрое выше соседей
с 1 января 2022
и Кувейте — не введён
Где возникает НДС на каждом маршруте
Выберите маршрут. Для каждого — что происходит с налогом на входе, при перепродаже и где он возмещается.
Нажмите на маршрут
Расчёты приведены для стандартных ставок и товаров без льгот и освобождений. Фактическая нагрузка зависит от товарной позиции, наличия акциза, условий поставки и статуса сторон в регистрах по НДС.
Залив — это таможенный союз, но не единое пространство НДС
Рамочное соглашение по НДС стран Залива предполагало конструкцию, похожую на европейскую: поставки между государствами-участниками облагаются по месту назначения, а взаимный учёт ведётся через единую электронную систему, которая обменивается данными между налоговыми органами и позволяет отследить внутрисоюзную поставку.
Эта система так и не была запущена2. Пока её нет, государства Залива не признают друг друга «внедрившими» в смысле соглашения и применяют друг к другу обычные правила экспорта и импорта. Практически это означает: поставка из ОАЭ в Саудовскую Аравию для эмиратского поставщика — экспорт по нулевой ставке, а для саудовского покупателя — импорт с налогом 15% на таможне.
Отсюда вытекает и второе следствие, менее очевидное. В Евросоюзе поставщик может зарегистрироваться в стране покупателя и вести расчёты сам. В Заливе эта опция ограничена: импортёром в Саудовской Аравии должно выступать лицо, зарегистрированное в Королевстве и состоящее на учёте в ZATCA3. Нерезидент не может просто указать себя в декларации и зачесть налог. Поэтому структура сделки определяется не налоговой ставкой, а тем, есть ли у вас саудовское юридическое лицо или надёжный импортёр записи.
Шесть стран, четыре режима
Ставки приведены на дату подготовки материала1.
| Страна | Ставка | С какой даты | Что это значит для маршрута |
|---|---|---|---|
| ОАЭ | 5% | 1 января 2018 | Низкая ставка плюс режим designated zones делает Эмираты удобной точкой хранения и консолидации |
| Саудовская Аравия | 15% | повышена с 5% в июле 2020 | Самая высокая ставка региона. Любой маршрут с назначением в Королевство упирается в неё |
| Бахрейн | 10% | повышена с 5% 1 января 2022 | Промежуточный вариант; транзитная растаможка здесь дороже эмиратской, но дешевле саудовской |
| Оман | 5% | 16 апреля 2021 | Паритет с ОАЭ по ставке, но слабее логистическая и складская инфраструктура |
| Катар | нет | не введён | Импортный НДС отсутствует вовсе — но при дальнейшем вывозе в Королевство саудовский налог возникнет в полном объёме |
| Кувейт | нет | не введён | То же самое; в повестке действующего правительства введение налога не стоит |
Разрыв между пятью процентами в Эмиратах и пятнадцатью в Королевстве — это не «экономия десять процентов» при правильном маршруте. Это разные точки возникновения налога: эмиратские 5% вы в большинстве случаев возместите как входящий налог, а саудовские 15% заплатит тот, кто ввозит товар в Королевство, и возместит их только он и только при наличии там регистрации.
Почему не всякая свободная зона даёт отсрочку
Распространённая ошибка — считать, что любая фризона ОАЭ находится вне периметра НДС. Это неверно. Особый режим действует только для зон, прямо включённых в перечень designated zones, который утверждается решением Кабинета министров на основании статьи 51 закона об НДС ОАЭ — полный перевод закона есть в нашей библиотеке права ОАЭ4. Все остальные свободные зоны для целей НДС считаются территорией Эмиратов со всеми обычными последствиями.
Что даёт статус designated zone
Товар, ввезённый из-за рубежа напрямую в такую зону, не считается импортом в ОАЭ, и НДС на входе не возникает. Пока товар находится в зоне, операции с ним при соблюдении условий остаются вне сферы налога. Это даёт отсрочку, а при последующем реэкспорте — отсутствие эмиратского налога вовсе.
Где отсрочка заканчивается
При перемещении товара из зоны на материковую часть Эмиратов возникает импорт и налог 5%. Зарегистрированный импортёр отражает его в декларации и, если товар используется в облагаемой деятельности, одновременно заявляет к вычету — то есть кассового расхода обычно не возникает. Важная оговорка: режим касается товаров, а услуги, оказываемые в зоне, облагаются по общим правилам.
Чего статус не даёт
Он не влияет на налог в стране назначения и не делает товар «товаром происхождения ОАЭ». Для последующей отгрузки в Королевство это принципиально: статус зоны решает вопрос эмиратского налога, но не саудовского и не таможенной преференции — об этом в отдельном материале о пошлинах.
Шесть мест, где теряются деньги
1. Импортёр без регистрации
Если товар ввозится на лицо, не состоящее на учёте по НДС в стране назначения, уплаченный на границе налог превращается из возмещаемого в издержку. При саудовских 15% это сразу заметно в цене.
2. Использование чужого импортёра записи
Налог заплатит он и вычет заявит тоже он. Вернуть эти деньги вы сможете только через цену в договоре — и только если договорились об этом заранее.
3. Нулевая ставка без доказательств
Экспорт облагается по нулевой ставке при наличии подтверждения вывоза. Нет комплекта документов в срок — налоговый орган пересчитает поставку по обычной ставке, уже за ваш счёт.
4. Фризона, которой нет в перечне
Особый режим применяют по названию «свободная зона», не сверяясь с перечнем designated zones. Если зоны в нём нет, налог возникал с самого начала, и доначисление приходит задним числом.
5. Акциз сверх НДС
Табак, энергетические и сладкие напитки облагаются акцизом отдельно и до расчёта НДС5. На этих товарных группах расчёт по стандартной схеме даёт ошибку в разы.
6. Разрыв между товаром и услугой
Логистика, хранение и монтаж облагаются по собственным правилам места оказания. На практике их часто включают в стоимость товара и теряют право на нулевую ставку по услуге.
НДС в Заливе: вопросы
Можно ли один раз заплатить НДС и возить товар по всему Заливу?
Какой маршрут дешевле при поставке в Саудовскую Аравию?
Что такое designated zone и чем она отличается от обычной фризоны?
Имеет ли смысл растаможка в Катаре, раз там нет НДС?
Может ли иностранная компания быть импортёром в Саудовской Аравии?
Как возмещается НДС, уплаченный на ввозе?
Материал подготовлен в октябре 2026 года в информационных целях и носит общий характер. Налоговые последствия конкретной поставки зависят от товарной позиции и кода, условий поставки, статуса сторон в регистрах по НДС, наличия акциза и льгот, а также от действующей редакции перечня designated zones и разъяснений налоговых органов соответствующих государств. Ставки и правила приведены на дату подготовки. Материал не является налоговой или таможенной консультацией.
BCA — международное корпоративное структурирование из Штутгарта. Проектируем маршруты поставок в Залив с учётом НДС, пошлин и правил происхождения, помогаем с регистрацией в налоговых органах региона и сопровождаем работу с импортёрами записи. Аспекты для резидентов РФ — на usd.bcaun.com.
Первоисточники
- Ставки НДС в государствах Совета сотрудничества арабских государств Залива на дату подготовки: ОАЭ — 5% с 1 января 2018 года; Саудовская Аравия — 15% (повышена с 5% в июле 2020 года); Бахрейн — 10% (повышена с 5% с 1 января 2022 года); Оман — 5% с 16 апреля 2021 года; Катар и Кувейт налог не ввели.
- Единое соглашение по НДС государств Залива предусматривает создание электронной системы обмена данными между налоговыми органами для учёта внутрисоюзных поставок. Система не введена в действие, в связи с чем государства применяют друг к другу режим экспорта и импорта, а не режим внутрисоюзных поставок.
- Саудовская Аравия: товары, ввозимые в Королевство, облагаются НДС по ставке 15% в пункте ввоза; налог уплачивается вместе с таможенными пошлинами по таможенной декларации. Лицо, указанное в декларации в качестве импортёра, должно быть зарегистрировано в Королевстве и состоять на учёте в налоговом органе. Для отдельных категорий лиц предусмотрена возможность отсрочки уплаты налога при ввозе. См. руководство налогового органа Саудовской Аравии по импорту и экспорту: Guideline on Imports and Exports under VAT.
- ОАЭ: статья 51 Федерального декрет-закона № 8 от 2017 года об НДС (перевод BCA, с учётом изменений) наделяет Кабинет министров полномочием определять зоны, рассматриваемые как находящиеся вне территории ОАЭ для целей налога. Перечень утверждён решением Кабинета министров № 59 от 2017 года с последующими изменениями. Руководство налогового органа ОАЭ: Designated Zones VAT Guide.
- Акцизы в государствах Залива взимаются отдельно от НДС и включаются в базу для его исчисления: табачная продукция и энергетические напитки — по ставке 100%, газированные и подслащённые напитки — 50%.
Ставки, перечни зон и разъяснения налоговых органов пересматриваются. Перед структурированием поставки сверяйте их на текущую дату.
Первоисточник на русскомФДЗ ОАЭ № 8/2017
Закон об НДС — полный перевод
Рядом с каждым положением — текст оригинала, к ключевым статьям добавлен комментарий BCA. Чтобы разбираться в норме самостоятельно и не принимать на веру ничьё изложение, включая наше.
Связанные материалы BCA
Спроектируем маршрут под вашу товарную группу
Посчитаем нагрузку по каждому плечу, определим, кто выступает импортёром и у кого возникает вычет, и проверим, сохраняется ли таможенная преференция.