Платят ли наследники налог в США за американские акции, купленные через иностранного брокера?

Как правило, да. Для американского налога на наследство значение имеет место инкорпорации эмитента, а не место хранения бумаг, поэтому акции американских компаний остаются активом с источником в США при покупке через любого иностранного брокера. Необлагаемый минимум для нерезидента составляет 60 000 долларов, ставка — до 40%. Соглашения по наследствам между Россией и США нет.

Что делать наследнику доли в иностранной компании?

Уведомление об участии в иностранной организации подаётся не позднее трёх месяцев с даты возникновения участия — этот срок истекает раньше, чем нотариус выдаст свидетельство о праве на наследство. Далее подаётся уведомление о контролируемой иностранной компании и, при превышении порога прибыли, уплачивается налог. Параллельно проверяется порядок перехода доли по учредительным документам самой компании.

Чем личный фонд отличается от наследственного?

Личный фонд создаётся при жизни учредителя и требует передачи имущества стоимостью от 100 млн рублей; он платит налог на прибыль по ставке 15% при условии, что не менее 90% его доходов пассивные, и 25% при активной деятельности. Наследственный фонд создаётся нотариусом после смерти по условиям завещания, и требование о минимальной стоимости имущества к нему не применяется. Преимущество прижизненного фонда в том, что имущество уже принадлежит фонду и шестимесячного разрыва в управлении не возникает.

Наследование · санкции · КИК

Наследование активов в санкционной реальности

Q: Что происходит с замороженным в ЕС активом после смерти владельца?

Заморозка сохраняется, пока наследодатель числится в санкционном списке. Со смертью основания для включения, как правило, отпадают, но Совет ЕС не информируется о ней автоматически, поэтому наследникам нужно уведомить его и представить доказательства. Совет вправе отказать, сославшись на риск подрыва целей ограничительных мер; тогда остаётся обращение в Общий суд Европейского союза в течение двух месяцев.

Вопрос, который откладывают до последнего, а он тем временем стал самым сложным в международном структурировании. Смерть владельца не размораживает актив, не останавливает налоговые сроки и не отменяет обязанностей по КИК. Наследник получает не деньги, а набор процедур в трёх правопорядках одновременно — и часто узнаёт о них, когда сроки уже идут.

7 типов активов Три несинхронных календаря Личный и наследственный фонд Данные на сентябрь 2026

6 мес.

на принятие
наследства

3 мес.

на уведомление об участии
в иностранной организации

$60 000

необлагаемый минимум
по налогу на наследство США

НДФЛ с наследства
в России

Главная особенность темы в том, что российское право к наследнику доброжелательно: наследство не облагается НДФЛ, срок на принятие — полгода, институт доверительного управления закрывает разрыв. Все проблемы приходят снаружи: замороженный в ЕС актив не размораживается смертью владельца, эмиратский банк блокирует счёт в день получения свидетельства о смерти, а американский налог на наследство начинается с шестидесяти тысяч долларов и берёт до 40%. Ниже — разбор по типам активов и то, что можно сделать заранее.

Интерактив · по типу актива

Что происходит с конкретным активом

Выберите тип актива: что происходит сразу после смерти владельца, что делать наследнику и где главная ловушка.

Нажмите на тип актива

Наследственные отношения по зарубежному имуществу подчиняются праву страны его нахождения, а по движимому — как правило, праву последнего места жительства наследодателя. Приведённые описания отражают типовой сценарий и не заменяют проверку под конкретный состав активов и гражданство наследников.

Самый недооценённый риск

Шестьдесят тысяч долларов — и дальше сорок процентов

Если наследодатель не был налоговым резидентом и не был домицилирован в США, его наследники получают необлагаемый минимум по американскому налогу на наследство в размере 60 000 долларов. Не миллиона, не тринадцати миллионов, которые доступны американцам, а шестидесяти тысяч. Всё, что выше, облагается по прогрессии до 40%.

Дальше два обстоятельства, из-за которых этот риск почти никогда не учитывают. Первое: под налог подпадают активы с американским источником — и акции американских компаний остаются американским активом даже тогда, когда куплены через иностранного брокера. Счёт в Дубае или Ереване ничего не меняет: значение имеет место инкорпорации эмитента, а не место хранения бумаг. То же касается фондов, зарегистрированных в США⁴.

Второе: порог в 60 000 долларов не индексируется — он зафиксирован в законе как плоский зачёт и не менялся десятилетиями, пока американский необлагаемый минимум рос вместе с инфляцией. Соглашения об избежании двойного налогообложения в части наследств у России с США нет, так что уменьшить налог этим путём не получится.

Практический вывод: портфель из американских бумаг на несколько сотен тысяч долларов, собранный «на детей», может потерять существенную часть стоимости на входе в наследство. Это решается при жизни — выбором неамериканских фондов, структурой владения или страховой оболочкой — и почти не решается после.

Сроки

Три календаря, которые идут одновременно

Ключевая организационная проблема наследования международных активов: сроки не синхронизированы между собой, и наследник обычно обнаруживает второй и третий уже после того, как они начали течь.

Наследственный: шесть месяцев

Срок на принятие наследства. До его истечения наследники не вправе участвовать в управлении унаследованными активами — этот разрыв закрывает доверительное управление наследственным имуществом: в течение шести месяцев учредителем управления выступает нотариус, после — сами наследники². Для доли в действующей компании это не формальность, а способ не потерять бизнес за полгода простоя.
Налоговый: три месяца

Уведомление об участии в иностранной организации подаётся не позднее трёх месяцев с даты возникновения участия³. То есть этот срок истекает раньше, чем наследник получит свидетельство о праве на наследство. Дальше добавляется уведомление о КИК со своим сроком и, при превышении порога, налог с прибыли КИК.
Санкционный: два месяца на обжалование

Если актив заморожен в ЕС, наследники вправе уведомить Совет о смерти фигуранта и просить об исключении его из списка. При отказе срок на обращение в Общий суд Европейского союза — два месяца¹. Пропущенный срок означает ожидание следующего пересмотра, а он теперь наступает значительно реже.

Сложение этих трёх сроков даёт типичную картину: наследник занят нотариусом и документами, пока налоговый срок уже нарушен, а санкционный ещё не начат. Поэтому первое разумное действие — не поход к нотариусу, а инвентаризация активов по юрисдикциям.

Инструменты

Что можно построить заранее

Классический зарубежный траст для российского учредителя стал неудобен: раскрытие, комплаенс, отношение банков. Взамен появились два российских инструмента, и разница между ними существеннее, чем кажется по названиям.

Инструмент	Когда создаётся	Порог и условия	Для чего подходит
Личный фонд	При жизни учредителя, продолжает существовать после смерти	Стоимость передаваемого имущества — от 100 млн рублей по рыночной оценке. Налог на прибыль 15% при условии, что не менее 90% доходов — пассивные; иначе 25%⁵	Консолидация активов, управление по правилам учредителя, снятие вопроса о шестимесячном разрыве — фонд уже владеет имуществом
Наследственный фонд	После смерти, нотариусом, по условиям завещания	Требование о минимальной стоимости имущества не применяется	Ситуации, когда при жизни структуру строить не хотят или порог в 100 млн недостижим
Завещание	При жизни, действует после смерти	Порогов нет, но не решает вопрос управления в течение шести месяцев	Базовый уровень. Для зарубежных активов почти всегда требуется отдельное завещание по праву соответствующей страны
Завещание по праву юрисдикции актива	При жизни	Например, регистрация через специализированный реестр завещаний в ОАЭ⁶	Недвижимость, счета и доли в конкретной стране — сокращает срок и стоимость процедуры на месте

Практический принцип: инструменты не взаимозаменяемы, а складываются. Личный фонд закрывает российский периметр, отдельное завещание по праву страны актива — зарубежный, а выбор конкретных инструментов инвестирования при жизни решает проблему американского налога на наследство, которую после смерти решить уже нельзя.

Трезвая часть

Шесть вещей, о которых узнают слишком поздно

1. Смерть не размораживает актив

Банк не даст доступ к замороженному счёту, пока наследодатель числится в списке. Исключение из списка не происходит автоматически: Совет не узнаёт о смерти сам, наследникам приходится уведомлять его и доказывать факт.

2. Умершего могут оставить в списке

Совет вправе сохранить фигуранта в списке, если сочтёт, что исключение подорвёт цели ограничительных мер. То есть смерть — основание для обращения, а не гарантия результата.

3. Совместный счёт тоже блокируется

Распространённое заблуждение, что второй держатель продолжит пользоваться счётом. В ОАЭ банк блокирует счёт целиком с момента уведомления о смерти, и доступ открывается только по судебному акту.

4. Устав ООО может не пустить наследника

Уставом может быть предусмотрено, что переход доли к наследникам требует согласия остальных участников. При отказе наследник получает не долю, а её действительную стоимость — и теряет контроль над бизнесом.

5. Налоговый срок короче наследственного

Три месяца на уведомление об участии истекают раньше, чем нотариус выдаст свидетельство. Ссылка на незавершённое оформление наследства от ответственности не освобождает.

6. Без ключей нет криптоактива

Цифровая валюта наследуется как имущество, но ни нотариус, ни суд не восстановят доступ к некастодиальному кошельку. Порядок передачи ключей продумывается при жизни, и хранить их вместе с завещанием — плохая идея.

Частые вопросы

Наследование активов: вопросы

Платится ли налог с наследства в России?

Нет. Доходы в денежной и натуральной форме, получаемые в порядке наследования, освобождены от НДФЛ — исключение составляют вознаграждения, выплачиваемые наследникам авторов произведений, изобретений и промышленных образцов. Но это касается только российского налога: зарубежные наследственные налоги применяются независимо, и американский — самый болезненный из них.

Что происходит с замороженным в ЕС активом после смерти владельца?

Заморозка сохраняется. Пока наследодатель числится в санкционном списке, банк или регистратор не предоставит наследникам доступ. Со смертью основания для включения в список, как правило, отпадают, и Совет обязан исключить лицо — но он не узнаёт о смерти автоматически, поэтому наследникам нужно уведомить его и приложить доказательства. Совет может и отказать, сославшись на риск подрыва целей ограничительных мер; тогда остаётся обращение в Общий суд ЕС в течение двух месяцев.

Заплатят ли наследники налог в США за акции Apple, купленные через брокера в ОАЭ?

С высокой вероятностью да. Для целей американского налога на наследство значение имеет место инкорпорации эмитента, а не место хранения бумаг: акции американских компаний остаются активом с американским источником при покупке через любого иностранного брокера. Необлагаемый минимум для нерезидента — 60 000 долларов, ставка — до 40%. Планировать это нужно при жизни: выбором неамериканских инструментов, структурой владения или страховой оболочкой.

Что делать наследнику с долей в иностранной компании?

Прежде всего уложиться в срок: уведомление об участии в иностранной организации подаётся не позднее трёх месяцев с даты возникновения участия. Дальше — уведомление о КИК и, при превышении порога прибыли, налог с прибыли контролируемой иностранной компании. Параллельно проверяется, что предусматривают учредительные документы самой компании: во многих юрисдикциях переход доли к наследникам требует отдельной процедуры, а иногда и согласия других участников.

Личный фонд или наследственный — что выбрать?

Личный фонд создаётся при жизни и требует передачи имущества стоимостью от 100 млн рублей; он платит налог на прибыль по ставке 15%, если не менее 90% его доходов пассивные, и 25%, если ведёт активную деятельность. Наследственный фонд создаётся нотариусом уже после смерти по условиям завещания, и требование о минимальной стоимости к нему не применяется. Главное преимущество прижизненного фонда в том, что к моменту смерти учредителя имущество уже принадлежит фонду, и шестимесячного разрыва в управлении не возникает.

Как наследуется счёт в банке ОАЭ?

Банк блокирует счёт с момента получения сведений о смерти, включая совместные счета, и разблокирует по судебному акту о наследовании. Для немусульман с февраля 2023 года действует светский режим по федеральному декрет-закону о гражданском личном статусе: при отсутствии завещания имущество делится между супругом и детьми, дочери и сыновья — в равных долях. При этом любой наследник вправе потребовать применения права страны гражданства наследодателя, что способно полностью изменить раздел. Зарегистрированное по местным правилам завещание снимает эту неопределённость и заметно ускоряет процедуру.

Материал подготовлен в сентябре 2026 года в информационных целях и носит общий характер. Наследственные, налоговые и санкционные последствия зависят от состава и местонахождения активов, гражданства и налогового резидентства наследодателя и наследников, содержания учредительных документов и завещаний, а также от применимого коллизионного регулирования. Приведённые пороги, ставки и сроки действуют на дату подготовки и подлежат проверке. Материал не является юридической, налоговой или инвестиционной консультацией.

BCA — международное корпоративное структурирование из Штутгарта. Проводим инвентаризацию активов по юрисдикциям, считаем наследственную налоговую нагрузку до того, как она возникнет, выстраиваем личные и наследственные фонды и сопровождаем наследников по замороженным активам. Аспекты для резидентов РФ — на usd.bcaun.com.

Источники

Первоисточники

Регламент Совета (ЕС) № 269/2014 и практика его применения: заморозка сохраняется, пока лицо числится в списке; со смертью основания для включения, как правило, отпадают, но Совет не информируется о ней автоматически — наследники уведомляют Совет и представляют доказательства. Совет вправе сохранить лицо в списке, если исключение способно подорвать цели ограничительных мер. Срок обращения в Общий суд Европейского союза — два месяца.
Гражданский кодекс РФ: статья 1154 — шестимесячный срок принятия наследства; статья 1173 — доверительное управление наследственным имуществом, учредителем которого в течение этого срока выступает нотариус; статьи о наследственном фонде и личном фонде.
Налоговый кодекс РФ: статья 25.14 — уведомление об участии в иностранных организациях подаётся не позднее трёх месяцев с даты возникновения или изменения участия; уведомление о контролируемых иностранных компаниях подаётся в установленный срок следующего года. Пункт 18 статьи 217 — освобождение доходов, получаемых в порядке наследования, от НДФЛ.
Налог на наследство США для нерезидентов: необлагаемый минимум 60 000 долларов США, ставка до 40%; активами с источником в США считаются в том числе акции американских корпораций независимо от того, через какого брокера они приобретены, американская недвижимость и фонды, зарегистрированные в США. Порог не индексируется на инфляцию. Соглашение об избежании двойного налогообложения в части наследств между Россией и США отсутствует.
Статья 284.12 НК РФ — условие и порядок применения ставки 15% личными фондами: не менее 90% доходов должны относиться к перечисленным в норме пассивным доходам; при несоблюдении применяется общая ставка. Требование к стоимости передаваемого личному фонду имущества — от 100 млн рублей; к наследственным фондам оно не применяется.
Федеральный декрет-закон ОАЭ № 41 от 2022 года о гражданском личном статусе, вступил в силу 1 февраля 2023 года: светский режим наследования для немусульман с равными долями сыновей и дочерей; при отсутствии завещания имущество распределяется между супругом и детьми. Любой наследник вправе потребовать применения права страны гражданства наследодателя. Завещания могут регистрироваться через специализированные реестры, включая службу завещаний DIFC.

Нормы и пороги приведены на дату подготовки материала. Наследственное и санкционное регулирование меняется, практика по наследованию замороженных активов формируется.

Первоисточник на русскомРегламент (ЕС) № 269/2014

Замораживание активов лиц из списка — полный перевод

Рядом с каждым положением — текст оригинала, к ключевым статьям добавлен комментарий BCA. Чтобы разбираться в норме самостоятельно и не принимать на веру ничьё изложение, включая наше.

Открыть перевод → Вся библиотека права ЕС

Читать дальше · активы и статус

Связанные материалы BCA

ЗаморозкаЗаблокированные активыЧто происходит с имуществом под ограничительными мерами и какие процедуры существуют.Читать → ДелистингОспорить включение в списокМеханика исключения из санкционных списков и обращения в суд ЕС.Читать → КИККИК-2026: правило 15%Освобождение прибыли КИК при неофшорной юрисдикции и ставке от 15%.Читать → СтатусПравило 183 днейНалоговое резидентство наследодателя и наследников как отправная точка.Читать → ОАЭСчёт в банке ОАЭКак открывается счёт, который наследникам потом предстоит разблокировать.Читать → СправочникВалютный контрольУведомления о зарубежных счетах и отчёты о движении средств.Читать →

Посчитаем, во что обойдётся наследование ваших активов

Проведём инвентаризацию по юрисдикциям, оценим наследственные налоги до того, как они возникнут, и предложим структуру, которая не оставит наследникам набор процедур вместо имущества.

Запросить консультацию → Написать в WhatsApp