Impuesto sobre Sociedades — налог на прибыль организаций
Корпоративный налог в Испании регулируется Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades и дополняется обширной подзаконной базой, судебной практикой и нормами права ЕС. К 2026 году испанская система налогообложения компаний окончательно встроена в европейскую модель: с активным применением директив ATAD, правил против размывания налоговой базы, цифрового контроля и усиленной фискальной аналитики.
Формирование налогооблагаемой прибыли
Налогооблагаемая база (base imponible) определяется исходя из бухгалтерской прибыли, сформированной по испанским стандартам учета (Plan General de Contabilidad), скорректированной на налоговые разницы.
Налоговая база строится не «с нуля», а путем корректировки бухгалтерского результата. Agencia Tributaria вправе изменять налоговый результат, если бухгалтерский учет не отражает экономическую реальность либо нарушает принципы PGC.
Расходы подлежат вычету при соблюдении трех ключевых критериев: они должны быть связаны с получением дохода, документально подтверждены и отражены в учете. Однако даже экономически обоснованные расходы не всегда признаются налоговыми.
К невозмещаемым или ограниченно признаваемым расходам в 2026 году по-прежнему относятся, в частности: штрафы и пени, подарки и представительские сверх лимитов, убытки от азартной деятельности, отдельные внутригрупповые убытки, а также часть финансовых расходов в рамках правил ограничения процентных вычетов и anti-hybrid норм ЕС.
Испания активно применяет доктрину “correlación de ingresos y gastos” — отсутствие прямой связи расхода с доходом почти гарантированно ведёт к его исключению при проверках.
Налоговая ставка
Базовая ставка Impuesto sobre Sociedades в 2026 году сохраняется на уровне 25%.
Повышенные ставки применяются к отдельным секторам (в частности, к кредитным учреждениям и отдельным энергетическим и сырьевым направлениям — до 30%).
Пониженные режимы действуют для отдельных категорий налогоплательщиков, включая некоммерческие организации, коллективные инвестиционные институты (IIC, UCITS), а также для стартапов и вновь созданных компаний — временная ставка 15% в первые прибыльные периоды при соблюдении условий закона о поддержке предпринимательства и инноваций.
В рамках имплементации Pillar Two (минимальный глобальный налог) Испания с 2024–2025 годов адаптирует режим налогообложения крупных групп, что уже в 2026 году отражается в практике транснациональных холдингов.
Прирост капитала и participation exemption
Доходы от отчуждения активов, включая доли и акции, в общем случае включаются в обычную налогооблагаемую прибыль и облагаются по стандартной ставке.
Вместе с тем в Испании действует режим освобождения участия (régimen de exención de participaciones). Он применяется к дивидендам и приросту капитала при продаже долей при соблюдении совокупности условий: минимальный порог участия, срок владения, статус операционной компании и соответствие требованиям substance.
К 2026 году этот режим существенно «ужесточен» по сравнению с довоенной практикой: введены ограничения на освобождаемую часть дохода, расширены антиабьюз-критерии, а налоговые органы системно проверяют экономическую реальность холдинговых структур.
Налоговые убытки
Испания сохраняет модель бессрочного переноса налоговых убытков (bases imponibles negativas). Однако их использование лимитировано.
В общем режиме зачет убытков ограничен 70% положительной налоговой базы отчетного периода. При этом минимум в 1 миллион евро может быть зачтен без ограничений.
Для крупных компаний действуют более жесткие лимиты. Если оборот группы за предыдущие 12 месяцев превышает установленные пороги, зачет может быть ограничен до 50% либо 25% базы.
Испанское право содержит развитые антиабьюз-нормы против «покупки» компаний с убытками. Смена контроля, прекращение реальной деятельности или радикальная смена профиля бизнеса могут привести к утрате права на перенос убытков.
В 2026 году это одна из наиболее активно проверяемых зон при налоговых инспекциях.
Администрирование и отчетность
Налоговый период соответствует финансовому году компании и не может превышать 12 месяцев.
Декларация по Impuesto sobre Sociedades подается в течение 25 календарных дней после истечения шести месяцев с окончания отчетного периода. Для компаний с календарным годом это означает стандартный июльский срок.
В течение года уплачиваются авансовые платежи (pagos fraccionados) — как правило, в апреле, октябре и декабре. Методика их расчета зависит от оборота и масштаба бизнеса. Для средних и крупных компаний применяется расчет от текущей налоговой базы либо от бухгалтерской прибыли.
Срок давности для корректировок и проверок составляет четыре года, однако в трансграничных и групповых структурах фактический горизонт проверок часто расширяется через механизмы обмена информацией в ЕС.
НДС в Испании в 2026 году
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Испанский НДС полностью гармонизирован с правом ЕС и регулируется, в том числе, Директивой 2006/112/CE.
IVA взимается при:
– поставках товаров и услуг,
– внутрисоюзных приобретениях,
– импорте.
Понятием empresarios y profesionales охватываются практически все лица, осуществляющие экономическую деятельность, независимо от формы.
Территория применения IVA — полуостров и Балеарские острова. Канарские острова, Сеута и Мелилья имеют собственные косвенные режимы: IGIC и IPSI.
Стандартная ставка IVA — 21%. Применяются также пониженные ставки 10% и 4% для социально значимых категорий товаров и услуг.
IGIC на Канарах в 2026 году имеет базовую ставку 7% с широкой линейкой пониженных и повышенных ставок.
Практика 2026 года
Испанская налоговая система в 2026 году — это уже не просто совокупность ставок. Это:
– цифровое администрирование (SII, электронные книги, онлайн-контроль),
– активное применение норм ЕС (ATAD, DAC, Pillar Two),
– системный анализ трансфертного ценообразования,
– фокус на substance и реальность операций.
Impuesto sobre Sociedades сегодня — это инструмент не столько фискальный, сколько структурный. Испания активно использует налог как механизм контроля корпоративных моделей.