Некоторые моменты по налогообложению юридических лиц в кантоне Цуг, Швейцария

Швейцарский налоговый ландшафт в 2026 году по-прежнему строится вокруг федерализма: direkte Bundessteuer(прямой федеральный налог), Kantonssteuer (кантональный) и Gemeindesteuer (коммунальный). При этом реальная налоговая нагрузка определяется не «страной», а конкретным кантоном и даже коммуной — через ставку и Steuerfuss / Steuerfaktor (налоговый мультипликатор). Именно поэтому Kanton Zug много лет остаётся «рабочей лошадкой» для международного бизнеса: стабильные правила, предсказуемая практика Steuerverwaltung, быстрые и прагматичные коммуникации, плюс традиционно низкая совокупная ставка по прибыли.

Главная правка к реальности 2026 года: классические «льготные статусы» вроде Holdinggesellschaft, Domizilgesellschaft и gemischte Gesellschaft в прежнем виде — это история. Они были отменены в рамках реформы, которая в практике называется STAF / Steuerreform und AHV-Finanzierung (реформа корпоративного налогообложения, действующая уже несколько лет). Швейцария ушла от «специальных статусов» к современным инструментам, приемлемым для стандартов ОЭСР и ЕС: сниженные кантональные ставки, Patentbox, zusätzlicher Forschungsabzug (супервычет на R&D), корректные правила по финансированию и IP, а также унифицированная логика налогообложения международных групп.

Иными словами: в 2026 году «Цуг хорош» не потому, что можно спрятаться в домицильном статусе, а потому что эффективная совокупная ставка по прибыли (federal + canton + commune) всё ещё конкурентна, а инструменты вроде patent box и R&D-вычетов позволяют легально снижать базу при реальной деятельности.

Для компаний ключевые триггеры — Sitz (юридический адрес) или наличие Betriebsstätte (постоянного представительства) в кантоне. У физических лиц — Wohnsitz / gewöhnlicher Aufenthalt (место жительства/обычного пребывания). Отдельные виды доходов могут образовывать ограниченную налоговую обязанность (beschränkte Steuerpflicht) даже без резидентства, но это уже зона точечного анализа по источнику дохода и связям с кантоном.

С точки зрения формы чаще всего используются Aktiengesellschaft (AG) и Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH). Налог на прибыль начисляется по многоуровневой схеме: федеральный компонент (direkte Bundessteuer) плюс кантонально-коммунальный, который фактически «собирается» через Steuerfuss.

Важно: в старом тексте фигурировали «5,75%» и разные проценты по классификациям — это уже не корректный способ описания. В 2026 году практичнее говорить так: Цуг держит одну из самых низких совокупных эффективных ставок в Швейцарии, но точная цифра зависит от коммуны, прибыли и конкретных параметров компании (включая применение patent box/R&D-вычетов). На уровне концепции — да, Цуг остаётся «низким» кантоном; на уровне цифр — их нужно считать под конкретный кейс.

Отдельно стоит налог на капитал — Kapitalsteuer. Он взимается на кантонально-коммунальном уровне и считается от Eigenkapital (оплаченный капитал + резервы + нераспределённая прибыль) с учётом минимальных платежей и мультипликатора. Для холдинговых структур после отмены статусов капиталовый налог никуда не исчез, но правила расчёта и льготы зависят от кантональной практики и структуры активов.

Швейцарский «классический монстр» — это Verrechnungssteuer (налог у источника/налог на удержание) по ставке 35% на распределение дивидендов и ряд доходов по финансовым инструментам. В 2026 году это по-прежнему ключевой пункт при проектировании: можно ли применить освобождение/снижение на основании соглашений об избежании двойного налогообложения, а также — при внутригрупповых выплатах в Европе — механизмы, которые позволяют добиться нулевого удержания при соблюдении условий (включая бенефициарное владение, substance и правильную процедуру).

Проценты и роялти в Швейцарии в общем случае не облагаются удержанием «просто потому что проценты/роялти», но в реальности есть нюансы по квалификации инструментов, облигациям, банковским продуктам и структурам финансирования — это зона, где ошибки стоят дорого.

Швейцарский НДС — Mehrwertsteuer (MwSt) — остаётся отдельной темой. Экспорт обычно идёт по нулевой ставке при правильном документировании. Порог регистрации для большинства бизнесов по-прежнему завязан на оборот. Важное обновление: с 2024 года в Швейцарии действуют новые ставки MwSt. В 2026 году стандартная ставка выше прежней, и это нужно учитывать в ценовых моделях, особенно в B2C и e-commerce.

Цуг — это комбинация факторов: низкая совокупная ставка по прибыли, предсказуемость Steuerruling-практики (в рамках допустимого), сильная инфраструктура для штаб-квартир, близость к Цюриху, международная бизнес-среда и быстрая работа местных органов. Но главный сдвиг 2026 года такой: Цуг выбирают не ради «статуса», а ради управляемой налоговой нагрузки при реальной деятельности, понятных правил и качественного администрирования.