Налоги компании в Узбекистане 2026: ставки, режимы, льготы
Базовая ставка налога на прибыль — 15%, НДС — 12%, для малого бизнеса есть оборотный налог 4%. А резиденты IT Park до 2028 года не платят ни налог на прибыль, ни НДС, ни социальный налог. Разбираем, какой режим кому подходит, что удерживается при выплатах за рубеж и что изменилось с 1 января 2026 года.
базовая ставка
НДФЛ и соцналога
для малого бизнеса
до 1 января 2028 года
Общий, оборотный и IT Park
Практически вся налоговая стратегия в Узбекистане сводится к выбору режима, установленного Налоговым кодексом1. Разница между ними принципиальная.
Налог на прибыль 15% и НДС 12%. Подходит компаниям с крупными оборотами, работающим с плательщиками НДС: входящий налог принимается к зачёту.
4% от совокупного дохода вместо налога на прибыль и НДС. С 1 января 2026 года отменена возможность платить по фиксированным годовым ставкам — теперь все считают по общей формуле от фактического дохода.
Освобождение от налога на прибыль, НДС, социального налога и налога с оборота до 1 января 2028 года4. Доступен для разрешённых видов IT-деятельности.
Важная деталь про оборотный налог: он считается от дохода, а не от прибыли. Для модели с высокой выручкой и низкой маржой 4% с оборота могут оказаться дороже, чем 15% с прибыли. Считать нужно по своим цифрам, а не по интуиции.
Ставки основных налогов
| Налог | Ставка 2026 | Комментарий |
|---|---|---|
| Налог на прибыль | 15% | Базовая ставка; для отдельных категорий плательщиков установлены иные ставки2 |
| НДС | 12% | Для производителей сельхозпродукции при её реализации ставка обнуляется |
| Налог с оборота | 4% | Альтернатива прибыли и НДС для малого бизнеса. Фиксированные годовые ставки отменены с 1 января 2026 года |
| НДФЛ | 12% | Плоская ставка |
| Социальный налог | 12% | Для бюджетных организаций — 25% |
| Налог на имущество юрлиц | 1,5% | От среднегодовой стоимости объектов |
Обратите внимание на сочетание: НДФЛ 12% и социальный налог 12% — по меркам региона это низкая нагрузка на труд. Для сервисных и IT-компаний с большим штатом именно этот пункт, а не ставка налога на прибыль, часто определяет выбор страны.
Что удерживается у источника
Доход нерезидента из источников в Узбекистане облагается у источника выплаты, если деятельность не образует постоянного учреждения. Под удержание подпадают дивиденды, проценты, роялти, доходы от реализации акций и имущества в Узбекистане, доходы от аренды используемого в стране имущества и от международных перевозок.
| Вид дохода | Ставка по НК | Комментарий |
|---|---|---|
| Дивиденды и проценты | 15% | Может снижаться соглашением об избежании двойного налогообложения при подтверждении резидентства получателя |
| Страховые премии | 10% | По договорам страхования и перестрахования рисков |
| Международные перевозки (фрахт) | 6% | Телекоммуникационные и транспортные услуги международной связи |
| Прочие доходы | 20% | Общая ставка для видов дохода, не отнесённых к перечисленным выше |
С 2026 года изменился порядок по дивидендам: удерживаемый налог уменьшается на сумму налога, ранее уплаченного с дивидендов, полученных от других юрлиц Узбекистана3. Условия строгие: доля нерезидента не менее 25%, владение непрерывно не менее 365 дней до даты выплаты, сумма ранее не учитывалась, а у налогового агента есть подтверждающие документы. Для холдинговых структур это заметное улучшение — оно снимает часть двойного обложения внутри страны.
Самая сильная льгота страны
Что даёт резидентство IT Park
До 1 января 2028 года компании-резиденты освобождены от налога на прибыль, НДС, социального налога и налога с оборота4. Вместо 15% налога на прибыль — ноль, вместо 12% социального налога — ноль.
С 2028 по 2040 год режим продолжается в изменённом виде: резидент освобождается от всех налогов, кроме НДС, при условии, что экспорт по разрешённым видам деятельности превышает 50% совокупного годового дохода. То есть льгота сохраняется, но привязывается к экспортной модели.
Есть и норма, полезная контрагентам: до 1 января 2030 года иностранные компании, оказавшие IT-услуги резиденту IT Park, освобождаются от налога на прибыль в Узбекистане, если объём экспортных услуг этого резидента за календарный год превысил 10 млн долларов.
Ограничение очевидное: льгота привязана к разрешённым видам деятельности. Торговая или консалтинговая компания под неё не подпадает, а попытка оформить обычный бизнес как IT-резидента — это не налоговое планирование, а риск утраты статуса с доначислением.
Три изменения, которые стоит учесть
С 1 января 2026 года платить налог с оборота по фиксированным годовым суммам больше нельзя — все считают 4% от фактического дохода.
По электронному счёту-фактуре с высоким («красным») уровнем риска НДС нельзя принять к зачёту, пока налог не уплачен в бюджет. Уплатить его может покупатель как налоговый агент5.
Налог при выплате нерезиденту уменьшается на налог, уплаченный с дивидендов, полученных от других узбекистанских юрлиц — при доле от 25% и владении от 365 дней.
Второй пункт — самый недооценённый. Он переносит часть риска с продавца на покупателя: если ваш поставщик не заплатил НДС, вычет у вас не появится автоматически. На практике это означает необходимость проверять контрагентов не только на добросовестность, но и на налоговый статус, а в договоры закладывать соответствующие условия.
Где считают неправильно
Шесть просчётов
1. «4% всегда выгоднее»
Оборотный налог считается от дохода, а не от прибыли. При низкой марже он дороже общего режима.
2. «IT Park для любой IT-компании»
Льгота привязана к перечню разрешённых видов деятельности и статусу резидента, а с 2028 года — ещё и к доле экспорта свыше 50%.
3. Забыть про удержание у источника
Дивиденды и проценты нерезиденту облагаются по 15%, прочие доходы — по 20%. Планируя вывод прибыли, считайте с этой ставки.
4. Не проверять контрагента по ЭСФ
«Красный» счёт-фактура лишает вычета по НДС до уплаты налога в бюджет. Это прямой денежный риск покупателя.
5. Считать льготу бессрочной
Ключевые преференции IT Park имеют горизонт 2028 и 2040 годов. Модель на десять лет вперёд нужно строить с учётом перехода.
6. Игнорировать страну бенефициара
Низкая ставка в Узбекистане не отменяет налогообложения у собственника по правилам КИК его юрисдикции.
Налоги в Узбекистане — вопросы
Какие основные налоговые ставки в Узбекистане в 2026 году?
Что выгоднее: общий режим или налог с оборота?
Какие льготы даёт статус резидента IT Park?
Сколько удерживается при выплате дивидендов нерезиденту?
Что изменилось по дивидендам с 2026 года?
Что такое «красный» ЭСФ и чем он опасен?
Материал подготовлен в 2026 году в информационных целях и носит общий характер. Налоговое законодательство Узбекистана обновляется ежегодно, отдельные ставки и льготы устанавливаются указами и постановлениями, а пороги выражены в сумах и индексируются. Материал не является налоговой консультацией и не заменяет расчёт, выполненный узбекистанским специалистом на дату операции.
BCA — международное корпоративное структурирование из Штутгарта. Помогаем выбрать налоговый режим под вашу модель, оценить применимость льгот IT Park и состыковать узбекистанскую нагрузку с налогообложением у бенефициара. Аспекты для резидентов РФ — на usd.bcaun.com.
Первоисточники
- Налоговый кодекс Республики Узбекистан (утверждён Законом № ЗРУ-599 от 30.12.2019) — ставки налога на прибыль, НДС, НДФЛ, социального налога, налога с оборота и налога на имущество. lex.uz.
- Основные ставки на 2026 год сохранены на прежнем уровне: налог на прибыль — 15%, НДС — 12%, НДФЛ — 12%, социальный налог — 12% (25% для бюджетных организаций), налог с оборота — 4%, налог на имущество юрлиц — 1,5%.
- Изменение по дивидендам нерезидентов: Закон № ЗРУ-1108 от 25.12.2025 во исполнение п. 7 приложения № 1 к постановлению Президента № ПП-226 от 18.07.2025 — удерживаемый налог уменьшается на сумму налога, ранее уплаченного с дивидендов, полученных от других юрлиц Узбекистана. Обзор buxgalter.uz.
- Льготы резидентам IT Park: освобождение от налога на прибыль, НДС, социального налога и налога с оборота до 1 января 2028 года; с 2028 по 2040 год — освобождение от всех налогов, кроме НДС, при доле экспорта свыше 50% совокупного годового дохода. it-park.uz.
- С 1 января 2026 года действует система оценки уровня риска электронных счетов-фактур (ЭСФ): по «красному» ЭСФ НДС нельзя принять к зачёту, пока налог не уплачен в бюджет; уплатить его может покупатель как налоговый агент.
Ставки и пороги приводятся по Налоговому кодексу Республики Узбекистан и актам 2025–2026 годов; часть показателей выражена в сумах и БРВ и индексируется ежегодно.
Связанные материалы BCA
Подберём налоговый режим под вашу модель
Сравним общий режим, оборотный налог и IT Park по вашим цифрам, оценим удержания при выплатах за рубеж и поможем не потерять зачёт НДС на новых правилах электронных счетов-фактур.