Вопросы косвенного налогообложения традиционно считаются одними из самых сложных в международной практике. НДС, таможенные пошлины и акцизы напрямую зависят не только от вида операции, но и от географии сделки, статуса сторон, маршрута движения товаров и квалификации услуг. При наличии иностранного элемента любая ошибка в определении места реализации или налогового режима может привести к доначислениям, отказу в вычетах и длительным спорам с налоговыми и таможенными органами.

Определение места реализации и НДС

Одним из ключевых вопросов при трансграничных операциях остаётся определение места реализации товаров и услуг. Именно от этого зависит, возникает ли обязанность по уплате НДС в России, в другой стране или сразу в нескольких юрисдикциях.

На практике сложности чаще всего возникают:

• при реализации товаров или услуг российской организацией иностранному контрагенту;
• при покупке товаров у иностранного поставщика без ввоза их на территорию РФ;
• при приобретении услуг у зарубежных компаний, особенно в сфере IT, консалтинга, маркетинга и лицензирования.

В 2026 году налоговые органы уделяют особое внимание не формальным условиям договора, а фактическому месту использования услуг и экономическому результату операции.

Реинвойсинг и кондуитные структуры

Использование иностранных кондуитных компаний и схем реинвойсинга по-прежнему применяется в международной торговле, однако в современных условиях такие модели требуют повышенной юридической аккуратности. Косвенные налоги в подобных структурах зависят от того, признаётся ли иностранная компания самостоятельным участником сделки или рассматривается как техническое звено.

Ошибки в квалификации таких операций могут привести к:

• отказу в применении нулевой ставки НДС;
• доначислению налога и штрафам;
• пересмотру таможенной стоимости товаров.

Возмещение НДС и международная торговля

Для компаний, осуществляющих экспорт или трансграничные поставки, актуальным остаётся вопрос возмещения НДС за рубежом. Несмотря на формальную унификацию процедур во многих странах, практика показывает, что требования налоговых органов существенно различаются, а сроки и условия возврата зависят от корректности документов и структуры сделки.

В 2026 году особое значение имеет предварительная подготовка: правильное оформление инвойсов, транспортных документов и контрактов существенно снижает риск отказа в возмещении.

НДС и дистанционные продажи в ЕС

Отдельного внимания требуют дистанционные продажи товаров и услуг в Европейском Союзе. Современные правила НДС в ЕС предполагают обязательную регистрацию и отчётность при превышении установленных порогов, использование специальных режимов (OSS/IOSS) и корректное определение страны налогообложения.

Для компаний, работающих с европейскими рынками, важно заранее выстроить модель, учитывающую:

• необходимость получения НДС-номера в отдельных юрисдикциях;
• требования маркетплейсов и платёжных провайдеров;
• риски двойного налогообложения или блокировки операций.

Таможенные и акцизные аспекты

Косвенное налогообложение неразрывно связано с таможенным регулированием. Подбор корректных кодов ТН ВЭД, расчёт таможенных пошлин и акцизов в различных странах напрямую влияет на себестоимость товара и финансовый результат сделки.

В 2026 году ошибки в классификации товаров и расчётах таможенных платежей часто становятся причиной:

• корректировки таможенной стоимости;
• доначисления пошлин и налогов;
• задержек при выпуске товаров.

В 2026 году косвенное налогообложение — это зона повышенных рисков, где универсальных решений не существует. Грамотная правовая и налоговая настройка трансграничных операций позволяет избежать лишних затрат, обеспечить предсказуемость налоговых последствий и сохранить устойчивость бизнеса при работе на международных рынках.