Пассивное налогообложение остаётся одной из наиболее сложных и чувствительных областей международного налогового права. До середины 2010-х годов агрессивное налоговое планирование с использованием транзитных иностранных компаний в популярных юрисдикциях — таких как Кипр, BVI, Нидерланды и аналогичные структуры — широко применялось для снижения налога у источника и перераспределения пассивных доходов.

Именно эта практика стала отправной точкой для глобальной борьбы с размыванием налоговой базы и переносом прибыли (BEPS — Base Erosion and Profit Shifting). К 2026 году последствия этой политики стали системными: налоговые органы оценивают не формальные схемы, а экономическую сущность потоков пассивного дохода.

Как изменилась среда пассивного налогообложения

Современные механизмы контроля — включая CRS (Common Reporting Standard), меры BEPS, многостороннюю конвенцию MLI, концепции beneficial owner, economic substance и principal purpose test (PPT)— были внедрены именно для ограничения необоснованных налоговых льгот по дивидендам, процентам и роялти.

В результате к 2026 году:

• использование формальных транзитных компаний без реальной функции практически не работает;
• автоматический обмен информацией делает пассивные структуры прозрачными для налоговых органов;
• применение льгот по налоговым соглашениям требует доказуемой деловой цели и самостоятельности получателя дохода.

При этом действующие правила не запрещают налоговое планирование как таковое, но существенно сужают пространство допустимых решений. Работают только структуры, основанные на реальном распределении функций, рисков и контроля.

Налог у источника и трансграничные выплаты

Пассивные доходы — дивиденды, проценты, роялти — традиционно облагаются налогом у источника (withholding tax, WHT). В 2026 году ключевыми становятся следующие вопросы:

• кто является фактическим получателем дохода;
• имеет ли иностранная компания право самостоятельно распоряжаться полученными средствами;
• существует ли обязательство по их немедленной передаче далее;
• применимы ли положения соглашений об избежании двойного налогообложения;
• возникают ли дополнительные обязанности по раскрытию информации и отчётности.

Ошибки в оценке этих факторов приводят к отказу в применении льгот, доначислению налога у источника и штрафам как в России, так и в зарубежных юрисдикциях.

Наш подход к пассивному налогообложению

Мы оказываем комплексные консультационные услуги, ориентированные на практику 2026 года и реальные ожидания налоговых органов и банков.

Наша работа включает:

• разъяснение норм налогового права, связанных с налогообложением пассивных доходов в России и за рубежом;
• анализ действующих иностранных структур на предмет рисков пассивного налогообложения;
• оценку соответствия структуры критериям beneficial ownership, substance и PPT;
• анализ последствий применения или отказа в применении льгот по налоговым соглашениям;
• оценку обязанностей по раскрытию информации в рамках CRS и национальных режимов отчётности;
• подготовку правовых и налоговых меморандумов для защиты позиции налогоплательщика.

Грамотный анализ и своевременная корректировка пассивных структур позволяют сохранить законные налоговые преимущества, минимизировать риски доначислений и обеспечить предсказуемость трансграничных выплат в условиях глобального налогового контроля.