Вы переехали в ЕС, но по-прежнему владеете иностранной компанией. У всех четырёх стран правила контролируемых иностранных компаний (CFC) построены на общей Директиве ЕС — но пороги, что именно облагается и какие формы когда подавать, отличаются. Разбираем по странам.
Оценить экспозицию → BCAТипичная ситуация после релокации: человек стал налоговым резидентом Испании, Кипра, Германии или Италии, но у него осталась компания в другой юрисдикции — торговая, холдинговая, IT. И тут выясняется, что у новой страны есть свои правила КИК, которые могут обложить прибыль этой компании налогом дома — даже если она не распределялась.
Хорошая новость: все четыре страны — члены ЕС и применяют общий каркас Директивы против уклонения (ATAD). Плохая — детали (пороги контроля, тест низкого налога, что именно приписывают и какие формы когда сдавать) у каждой свои. Ниже — сравнение и разбор по странам. Если вы всё ещё связаны с РФ, параллельно действуют российские правила КИК и валютный контроль.
| Страна | Контроль | Тест низкого налога | Что облагается / нюанс |
|---|---|---|---|
| Испания | >50% (капитал, голоса, эконом. интерес; со связанными лицами). | Эффективный налог компании < 75% испанского (≈ ниже 18,75%). | Пассивный доход приписывается в IRPF физлица. Есть исключения при реальной деятельности в ЕС/ЕЭЗ. |
| Кипр | >50% прямо/косвенно. | Фактический налог < 50% кипрского. | На уровне компании, не физлица (модель B): только «неподлинные» структуры. De minimis: прибыль ≤ €750k. Нон-домы — освобождение SDC. |
| Германия | >50% немецкими резидентами. | Эффективная ставка < 15% (с 2024, ранее 25%). | Пассивный доход «промежуточной компании» приписывается независимо от распределения; облагается подоходным и промысловым налогом. |
| Италия | >50%. | Эффективная ставка < 15%. | Одновременно нужно > 1/3 пассивного дохода. Прибыль приписывается прозрачно. Есть опция замещающего налога 15%. |
Пороги и тесты — ориентир на 2026 год по реализации ATAD; точная квалификация зависит от структуры, дохода и соглашений и проверяется под конкретный кейс.
Общий каркас ЕС не значит «одинаково». Одна и та же компания может быть КИК в Германии и не быть в Испании — из-за разного теста низкого налога.
Помимо приписывания дохода в IRPF, есть отдельная информационная декларация Modelo 720 по зарубежным активам свыше €50 000 (три категории) и Modelo 721 по крипте. КИК и 720 сверяются между собой.
Для физлица-нон-дома личной экспозиции по КИК обычно нет — правила бьют по кипрской компании с иностранной дочерней. С 2026 (Phase II) охват расширен на низконалоговые юрисдикции.
Даже если прибыль осталась в компании, пассивный доход «промежуточной компании» всё равно попадает в немецкую базу. Подаётся отдельное установление (gesonderte Feststellung) плюс годовая декларация.
КИК только если и ставка <15%, и >1/3 пассивного дохода. Можно выбрать замещающий налог 15% на чистую прибыль (безотзывно на 3 года). Отражается в Redditi (quadro FC) и форме RW.
| Страна | Где отражается КИК | Доп. отчёт по активам | Срок (ориентир) |
|---|---|---|---|
| Испания | Годовая декларация IRPF (физлицо) / IS (компания). | Modelo 720 (активы > €50k), Modelo 721 (крипта). | IRPF — апрель–30 июня; Modelo 720 — до 31 марта. |
| Кипр | Корпоративная декларация TD4 кипрской компании. | Отчётность компании; для физлиц — TD1. | По сроку подачи корпоративной декларации (электронно). |
| Германия | Годовая декларация + отдельное установление (§18 AStG). | В рамках общей декларации. | Обычно до 31 июля (позже — через налогового консультанта). |
| Италия | Декларация Redditi, раздел quadro FC. | Форма RW (мониторинг активов, IVIE/IVAFE). | Redditi — обычно до конца ноября за предыдущий год. |
Сроки указаны как ориентир и ежегодно уточняются; при работе с консультантом часть дедлайнов сдвигается. Проверяйте актуальные даты под ваш кейс.
Главная ошибка релоканта — узнать про КИК новой страны уже после дедлайна. Правила включаются в первый же год налогового резидентства.
КИК — одна из самых технических тем международного налога, и в каждой стране масса деталей: исключения при реальной деятельности, зачёт иностранного налога, взаимодействие с соглашениями и переходным резидентством. Материал даёт рамку, но не заменяет местного налогового консультанта.
Сначала нужно точно установить, где вы налоговый резидент и с какой даты. От этого зависит, чей КИК применяется.
В переходный год могут применяться и российские правила КИК и валютный контроль. Нужна оценка соглашений.
Во многих режимах есть исключение для компаний с реальным substance в ЕС/ЕЭЗ. Это не лазейка, а условие.
Пропуск Modelo 720, RW или установления в Германии — самостоятельные штрафы, отдельно от налога.
Вывод: КИК в новой стране — то, что нужно проверить в первый же год, а не когда придёт запрос. BCA помогает оценить экспозицию и скоординировать декларирование с местными консультантами — в правовом поле.
Материал подготовлен в 2026 году в информационных целях и носит общий характер. Правила о контролируемых иностранных компаниях (CFC/КИК), пороги, тесты низкого налога, исключения, формы отчётности и сроки в Испании, на Кипре, в Германии и Италии периодически меняются и подлежат проверке на текущую дату под конкретную ситуацию и с учётом соглашений об избежании двойного налогообложения. Материал не является юридической или налоговой консультацией и не заменяет местного налогового советника. Для лиц, сохраняющих связь с РФ, параллельно могут применяться российские правила КИК и валютного контроля. Финальные решения — зона ответственности лица и его консультантов. BCA оказывает услуги исключительно в рамках применимого права.
BCA — международное корпоративное и налоговое структурирование из Штутгарта. Помогаем оценить экспозицию к КИК после релокации и скоординировать декларирование с местными консультантами. Российские аспекты КИК и валютного контроля — на usd.bcaun.com.
Определим, чей КИК применяется, подпадает ли ваша компания под пороги, что и когда подавать, и как это взаимодействует с российскими правилами — вместе с местными налоговыми консультантами, в правовом поле.
← Ко всем материалам BCA Insights