С 1 января 2026 года работает первое полноценное налоговое соглашение между Россией и Эмиратами. Прошлое покрывало только государственные инвестиции — новое распространяется на физических лиц. Разбираем девять личных сценариев: где ставка падает с 30% до 10%, где не меняется ничего и где выгода не в ставке, а в том, что ОАЭ наконец вышли из списка офшоров.
В каждом сценарии показано, как облагался доход до 2026 года и как облагается теперь.
Нажмите на сценарий
Ставки указаны для физических лиц и отражают редакцию Налогового кодекса и соглашения на сентябрь 2026 года. Применение пониженных ставок требует документов — какие именно, указано в каждом сценарии.
Публикации о соглашении19 обычно сводятся к ставке 10%. Но для физического лица одновременно сработали три независимых механизма, и второй с третьим иногда важнее первого.
Дивиденды, проценты и роялти из России резиденту ОАЭ — 10% вместо 15% и 30% по Налоговому кодексу. Без порога участия, без срока владения, без минимальной суммы инвестиций2.
Приказы Минфина № 187н и № 188н от 22.12.2025 исключили Эмираты из обоих перечней с 1 января 2026 года3. Это отдельное событие — но одновременно с ним появился новый порог ставки для КИК, и для холдингов эти изменения гасят друг друга.
Сертификат резидентства ОАЭ теперь принимается без легализации и апостиля. Одновременно налоговые органы обмениваются информацией — и ОАЭ остаются в перечне стран автообмена ФНС6.
Самый частый вопрос от переехавших в Эмираты: «Теперь, когда есть СИДН, российский работодатель перестанет удерживать НДФЛ?» Нет. Более того, протокол к соглашению прямо закрепляет обратное: дистанционная работа считается работой по найму в стране, резидентом которой является работодатель, а не в стране, где физически находится работник4.
То есть зарплата из России человеку, живущему в Дубае, по соглашению облагается только российским налогом — по прогрессивной шкале 13–22%. Это совпадает с тем, что и так записано в статье 208 НК с 2024 года, но теперь закреплено на уровне международного договора, и оспорить подход не получится.
Хорошая новость в том, что вопрос двойного налогообложения здесь просто не возникает: в ОАЭ нет подоходного налога с физических лиц. Плохая — в том, что надежды на нулевую налоговую нагрузку при сохранении российского работодателя беспочвенны, и соглашение эту дверь закрыло окончательно.
Ставка 10% доступна не всякому, у кого есть эмиратская резидентская виза. Нужен статус налогового резидента ОАЭ, а это отдельная конструкция. По внутреннему праву Эмиратов физическое лицо признаётся налоговым резидентом при выполнении одного из трёх тестов: пребывание 183 дня и более за 12 месяцев; пребывание 90 дней и более при наличии действующего статуса резидента и жилья либо работы или бизнеса в ОАЭ; либо наличие в ОАЭ обычного места жительства и центра финансовых и личных интересов5.
Подтверждается статус сертификатом налогового резидентства от Федерального налогового управления ОАЭ. С 2026 года этот сертификат принимается в России без апостиля и консульской легализации — мелочь, которая раньше стоила недель ожидания.
Можно оказаться резидентом обеих стран одновременно: Россия считает по 183 дням в календарном году, ОАЭ — по 12 месяцам подряд и по дополнительным тестам. На этот случай статья 4 соглашения даёт стандартную последовательность критериев:
| Шаг | Критерий | Что проверяется на практике |
|---|---|---|
| 1 | Постоянное жилище | Дом или квартира, которая регулярно используется для личных и семейных целей. Не гостиница и не формально арендованная студия для визы. |
| 2 | Центр жизненных интересов | Где семья, где школа детей, где основные счета, имущество, источники дохода, врачи, членства. Самый спорный и самый решающий критерий. |
| 3 | Обычное местопребывание | Где человек фактически проводит больше времени, если жильё и интересы распределены поровну. |
| 4 | Гражданство | Применяется редко — только если первые три не дали ответа. |
| 5 | Взаимосогласительная процедура | Компетентные органы двух стран договариваются между собой. Долго и без гарантии результата. |
Практический вывод один: если вы держите в Москве квартиру, где живёт семья, а в Дубае снимаете жильё под визу и бываете наездами, — при споре первый же критерий сработает против вас. Резидентская виза и сертификат сами по себе не перевешивают фактические обстоятельства.
Эта часть касается тех, кто никуда не уезжал, но владеет эмиратской компанией. Для них соглашение и выход ОАЭ из списков офшоров изменили правила КИК — а налог с прибыли контролируемой иностранной компании платит физическое лицо, так что это тоже личное налогообложение.
Прибыль КИК теперь можно определять по финансовой отчётности, подтверждённой аудиторским заключением, а не пересчитывать по правилам главы 25 НК. Раньше эта опция требовала наличия соглашения с юрисдикцией — его не было7. Для дубайской компании с реальной деятельностью это заметно дешевле и предсказуемее.
Здесь нужна осторожность, потому что две реформы вступили в силу одновременно и гасят друг друга. Освобождение прибыли активной холдинговой и субхолдинговой компании требовало соглашения и отсутствия юрисдикции в чёрном списке Минфина — с 2026 года оба условия по ОАЭ выполнены. Но Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ добавил третье: ставка налога в стране КИК должна быть не ниже 15%8. Корпоративный налог ОАЭ — 9% с прибыли свыше 375 тысяч дирхамов, а во фризонах для qualifying income и вовсе 0%.
Итог парадоксальный: Эмираты вышли из офшорного перечня и получили соглашение, но по этому основанию освобождение всё равно не применяется. Недостижимо и освобождение по критерию эффективной ставки — там требуется не менее 75% от российской средневзвешенной ставки, и 9% туда тем более не дотягивают.
Уведомление об участии в иностранной организации и уведомление о КИК подавать по-прежнему нужно, в те же сроки и с теми же штрафами. Порог прибыли КИК, ниже которого налог не возникает, тоже остался прежним. Соглашение не отменяет ни одной обязанности — оно меняет только то, как считается база и какие освобождения применимы.
Льготы не применяются, если получение этих льгот было одной из основных целей сделки или структуры. Компания, созданная в Дубае под конкретную выплату дивидендов, — ровно этот случай.
Пониженная ставка положена бенефициарному собственнику дохода. Если деньги транзитом уходят дальше, российский налоговый агент вправе отказать в применении соглашения.
Статья о доходах от недвижимого имущества не ограничивает ставку страны, где объект находится. Сдаёте квартиру в Москве — российские 30% остаются.
Отмена апостиля — это упрощение в обе стороны. ОАЭ входят в перечень стран автоматического обмена финансовой информацией, и данные об эмиратских счетах поступают в ФНС.
Уведомления об открытии счетов и отчёты о движении средств для валютных резидентов РФ никак не связаны с наличием соглашения. Штрафы за их нарушение существуют отдельно.
Ни ставка 10%, ни зачёт не применяются автоматически. Нужны сертификат резидентства, подтверждение права на доход, а при излишнем удержании — заявление на возврат через налоговый орган.
Материал подготовлен в сентябре 2026 года в информационных целях и носит общий характер. Приведённые ставки и правила отражают редакцию Налогового кодекса РФ, текст соглашения и подзаконные акты на дату подготовки. Применение соглашения зависит от фактического налогового резидентства, наличия подтверждающих документов, характера дохода и структуры владения; каждая из этих переменных способна изменить результат. Материал не является налоговой или юридической консультацией.
BCA — международное корпоративное структурирование из Штутгарта. Оцениваем применимость соглашения к конкретной ситуации, готовим пакет документов для пониженной ставки и возврата излишне удержанного налога, выстраиваем работу эмиратских компаний с учётом правил КИК. Аспекты для резидентов РФ — на usd.bcaun.com.
Ставки и правила действуют на дату подготовки материала. Перед применением сверяйте их с актуальной редакцией соглашения и Налогового кодекса.
Оценим налоговое резидентство по обеим сторонам, подготовим сертификат и подтверждение права на доход, посчитаем возврат излишне удержанного налога за 2026 год.