Подробный разбор реальной ситуации: гражданин России живёт в Армении, работает как армянское ИП на американскую компанию и получает оплату на армянский счёт. Какие налоговые последствия в Армении, России и США — и сравнение с аналогом в Грузии.
Обсудить с BCA →Вводные: человек — гражданин России, но постоянно (более 183 дней в году) проживает в Армении. Он зарегистрирован как индивидуальный предприниматель (ИП / ЧП) в Армении, оказывает услуги (например, разработка, дизайн, консалтинг) американской компании по договору и получает вознаграждение на счёт в армянском банке. Услуги он выполняет физически из Армении, в США не выезжает.
Вопрос: какие налоговые последствия возникают в Армении, России и США — и чем ситуация отличалась бы, будь вместо Армении Грузия? Разберём по каждой стране, а затем сведём в итог и сравнение.
Прежде чем считать ставки, нужно определить, резидентом какой страны человек является для налогов. Именно резидентство, а не гражданство, определяет, где облагается мировой доход.
Проживание свыше 183 дней в году (или центр жизненных интересов) делает человека налоговым резидентом Армении. Здесь и возникает основное налогообложение дохода ИП.
Менее 183 дней в РФ за 12 месяцев — человек налоговый нерезидент России. Нерезидент платит НДФЛ только с доходов от источников в России; армянский доход от US-компании под РФ-налог не подпадает.
Он не гражданин и не резидент США. Для США важен источник: вознаграждение за услуги привязано к месту их выполнения. Услуги оказаны в Армении → доход не из источника в США.
Как резидент Армении, ИП декларирует и платит налог именно здесь. Ставка зависит от выбранного режима и оборота (курс ориентировочно ~385 AMD за USD):
| Режим ИП | Оборот в год | Ставка |
|---|---|---|
| Микропредпринимательство | до 24 млн AMD (≈ $62k) | 0% налога с оборота |
| Налог с оборота (услуги) | до 115 млн AMD (≈ $300k) | обычно 5% (по виду деятельности 1,5–25%) |
| Общий режим | свыше порога / по выбору | подоходный 20% с прибыли |
Для типичного IT- или сервисного фрилансера на US-заказчике с умеренным оборотом обычно применяют микрорежим (0%) при обороте до 24 млн AMD или налог с оборота ~5% до 115 млн AMD. Дополнительно есть обязательные социальные и пенсионные отчисления и небольшие сборы. Право на конкретный режим зависит от вида деятельности — его нужно проверять до регистрации.
Поскольку человек налоговый нерезидент России (менее 183 дней в РФ), он платит российский НДФЛ только с доходов от источников в России. Доход армянского ИП от американской компании, поступающий на армянский счёт, — это иностранный источник, и под российский налог он не подпадает. Правила КИК здесь тоже неприменимы: речь про ИП, а не про контролируемую иностранную компанию.
Но есть валютный контроль. Гражданин РФ остаётся валютным резидентом; однако тот, кто пробыл за пределами России более 183 дней в календарном году, освобождается от обязанности уведомлять налоговую об открытии зарубежных счетов и подавать отчёты о движении средств, а также от ряда ограничений на операции. Пока человек действительно живёт в Армении большую часть года — эти послабления работают; но стоит вернуться в РФ и «недобрать» дни за рубежом — обязанности по счетам возвращаются.
Ключевое правило США: вознаграждение за личные услуги относится к источнику по месту их фактического выполнения. Раз исполнитель работает физически из Армении и в США не присутствует, доход считается иностранным (не из источника в США) — он не облагается американским налогом и не подлежит удержанию 30%. Исполнитель не ведёт «торговлю или бизнес в США» и не создаёт ECI.
Что делает американская компания-заказчик: получает от исполнителя форму W-8BEN, подтверждающую иностранный статус и место оказания услуг. Форма 1099 на него не выпускается (она — для американских лиц). Таким образом, при корректном оформлении налоговых последствий в США у исполнителя не возникает. Исключение — если часть работы выполнялась бы физически на территории США (тогда эта часть стала бы доходом из источника в США).
| Страна | Основание | Налог с этого дохода |
|---|---|---|
| Армения | страна налогового резидентства | 0% или ~5% (микро / налог с оборота) + соцвзносы |
| Россия | нерезидент; доход из иностранного источника | 0% (при подтверждённом нерезидентстве) |
| США | услуги оказаны вне США; W-8BEN | 0% (нет источника в США, нет удержания) |
Итог: при корректно оформленном резидентстве и документах налог возникает практически только в Армении — по льготному режиму ИП. Это законная, а не «серая» экономия: доход честно декларируется там, где человек живёт и работает.
Логика РФ и США не меняется (резидентство и источник — те же). Отличается только «страна проживания и налога». В Грузии популярен статус Individual Entrepreneur + Small Business Status:
| Параметр | Армения (ИП) | Грузия (ИП + SBS) |
|---|---|---|
| Льготная ставка | 0% (микро) или ~5% (услуги) | 1% с оборота |
| Порог льготы | 24 млн AMD (0%) / 115 млн AMD | 500 000 GEL (≈ $185k), выше — 3% |
| База | оборот (без вычета расходов) | оборот (без вычета расходов) |
| Работа на инофирму | допустима; услуги в Армении | допустима; инофирмам — без НДС |
| Резидентство | 183 дня / центр интересов | 183 дня; территориальный принцип |
Грубо: Грузия — предсказуемый 1% до ~$185k с простым администрированием, что часто выигрывает для стабильно зарабатывающего фрилансера. Армения выгоднее в самом низу (0% микро до ~$62k) и даёт более широкий верхний порог по обороту (~$300k при ~5%). Выбор — по обороту, виду деятельности, банку и личным факторам релокации. Подробно — в гайдах BCA по Грузии и Армении.
«Я живу в Армении» должно быть правдой по дням и центру интересов. Если человек фактически проводит 183+ дня в России — он резидент РФ, и мировой доход облагается в России.
Можно случайно стать резидентом двух стран сразу. Тогда спор решается по правилам налогового договора (tie-breaker) — это нужно просчитывать, а не игнорировать.
Командировки и физическая работа в США делают эту часть дохода американским источником — появляется налог и отчётность в США.
Если по сути это трудовые отношения, а не услуги ИП, возможны переквалификация и вопросы к «постоянному представительству» заказчика. Договор и реальность должны совпадать.
Освобождение по счетам действует, только пока за рубежом 183+ дня в году. Вернулись в РФ надолго — возвращаются уведомления и отчёты по зарубежным счетам.
Даже при нулевом российском налоге важно правильно вести дни, статус валютного резидента и уведомления о счетах. Разбор валютных и налоговых аспектов для граждан РФ за рубежом — на usd.bcaun.com.
Материал подготовлен в 2026 году в информационных целях и носит общий характер; это анализ типовой ситуации, а не индивидуальная налоговая или юридическая консультация. Налоговое резидентство, применимые ставки и режимы зависят от фактических обстоятельств (число дней, центр жизненных интересов, вид деятельности, суммы) и подлежат проверке под конкретную ситуацию у лицензированного специалиста в каждой стране. Ставки, пороги и правила в РФ, Армении, Грузии и США периодически меняются. Для граждан и валютных резидентов РФ сохраняются обязанности по валютному контролю, правилам КИК и налоговому законодательству России. BCA оказывает услуги исключительно в рамках применимого права и не содействует уклонению от налогов.
BCA — международное корпоративное структурирование из Штутгарта. Помогаем релоцированным основателям выстроить корректную налоговую позицию между странами — резидентство, ИП/компания, счета и отчётность. Валютные и налоговые аспекты для резидентов РФ — на usd.bcaun.com.
BCA разберёт вашу конкретную ситуацию — резидентство, режим ИП или компания, счета и отчётность в РФ, Армении или Грузии — и поможет оформить всё в правовом поле, без «серых» схем.
← Ко всем материалам BCA Insights