Подробный разбор обязательной отчётности иностранного владельца американской компании: кого касается Form 5472, почему её подаёт даже «прозрачная» LLC без дохода, что считать отчётной операцией, как и куда подавать и чем грозит пропуск.
Обсудить с BCA →Официально — «Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation or a Foreign Corporation Engaged in a U.S. Trade or Business». Это информационная, а не «налоговая» декларация: она не считает налог, а раскрывает IRS операции между американской компанией и её иностранным владельцем и связанными лицами. Цель — прозрачность трансграничных потоков и борьба с размыванием базы.
Переломный момент — правила Минфина США, действующие с налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2017 года (Treas. Reg. §1.6038A-1): иностранная single-member LLC, которая для налога считается «прозрачной» (disregarded entity), для целей 5472 приравнивается к корпорации и обязана отчитываться. Именно это застаёт врасплох тысячи иностранных владельцев, уверенных, что «прозрачная LLC ничего не подаёт».
Американская корпорация (C-Corp), в которой хотя бы 25% голосов или капитала прямо или косвенно принадлежат иностранному лицу, — по операциям со связанными сторонами.
Зарубежная компания, ведущая торговлю или бизнес в США (US trade or business), — по операциям, связанным с этой деятельностью.
Американская single-member LLC со 100% иностранным владельцем, «прозрачная» для налога. С 2017 года — обязана подавать 5472 с pro forma 1120. Самая частая ситуация.
Ключевое заблуждение: «моя LLC ничего не заработала (или не платит налог в США), значит, отчитываться не нужно». Это неверно. Обязанность подать Form 5472 возникает от факта операции со связанным лицом, а не от наличия прибыли. Более того, «прозрачная» LLC сама по себе налоговую декларацию не подаёт — поэтому 5472 прикладывается к pro forma Form 1120: это фактически только «шапка» корпоративной декларации (идентификационные данные), которая служит конвертом для 5472. Заполнять весь 1120 с расчётом налога не нужно — но без этого «конверта» форму не примут.
Отчётная операция (reportable transaction) — это практически любое движение стоимости между LLC и её иностранным владельцем или связанными с ним лицами, денежное и неденежное. Для disregarded-LLC перечень особенно широкий.
Внесение капитала и любое пополнение счёта владельцем (в том числе на оплату регистрационных сборов), распределения и выводы средств, займы в обе стороны и проценты, оплаты за услуги и товары, роялти, аренда, возмещение расходов.
Классический прокол: владелец перевёл на счёт LLC $500 на оплату franchise tax и агента — это уже reportable transaction, и форму подавать нужно. «Нулевой» год без операций — редкость: само формирование и содержание компании обычно их создаёт.
Получить EIN
Без EIN форму не подать. Иностранный владелец получает EIN в IRS по заявлению SS-4 (без SSN — по факсу/почте).
Заполнить pro forma 1120 + 5472
На Form 1120 заполняются только идентификационные поля («шапка»), сверху пишется «Foreign-owned U.S. DE»; к ней прикладывается заполненная Form 5472 с раскрытием операций.
Соблюсти срок
Подать до 15 апреля за предыдущий год. Продление до 15 октября — по форме 7004, поданной вовремя.
Отправить правильным способом
Комплект «1120 + 5472» для disregarded-LLC нельзя подать обычным e-file: его отправляют по факсу 855-887-7737 или почтой в спец-подразделение IRS в Огдене (Ogden, UT).
Штраф применяется автоматически за непредставление, просрочку или неполноту/некорректность формы — и начисляется за каждый год и за каждую связанную сторону отдельно. После уведомления IRS о непредставлении добавляется по $25 000 за каждые 30 дней просрочки. При умышленном нарушении возможны и уголовные последствия. Смягчение (reasonable cause) существует, но добиваться его сложно — дешевле подать вовремя.
Материал подготовлен в 2026 году в информационных целях и носит общий характер. Правила отчётности, суммы штрафов, адреса и способы подачи в IRS периодически меняются и подлежат проверке на текущую дату у лицензированного налогового специалиста (CPA/EA). Материал не является юридической или налоговой консультацией. К российским лицам применяются санкционные ограничения и усиленный скрининг США. Для валютных резидентов РФ владение иностранной компанией влечёт обязанности по валютному контролю, правилам КИК и налоговому законодательству России. BCA оказывает услуги исключительно в рамках применимого права и не содействует обходу санкций или уклонению от налогов.
BCA — международное корпоративное структурирование из Штутгарта. Помогаем зарегистрировать компанию в США, получить EIN и поставить на контроль обязательную отчётность (Form 5472, pro forma 1120), пройти банковский комплаенс. Валютные аспекты для резидентов РФ — на usd.bcaun.com.
BCA поможет получить EIN, корректно подготовить и подать Form 5472 с pro forma 1120 в срок и оценить, не возникает ли у вас налог на ECI — чтобы избежать штрафа $25 000.
← Ко всем материалам BCA Insights