Пока Россия денонсирует и «подвешивает» договоры с недружественными странами, соглашение с Оманом действует с 1 января 2024 года. Модель 10/10/10 (дивиденды/проценты/роялти) — редкий рабочий инструмент для дивидендных и лицензионных потоков между РФ и Заливом. Разбираем ставки, условия и как применять.
Применить договор → BCAНалоговое соглашение (СИДН) — это то, что превращает юрисдикцию из «просто низконалоговой» в структурно удобную: оно снижает налог у источника при выплате дивидендов, процентов и роялти между странами. У большинства «дружественных» стран такого договора с Россией либо нет, либо он приостановлен. Оман — важное исключение: договор подписан в 2023 и работает с 2024 года.
Разберём соглашение максимально предметно: даты, ставки, условия по доле владения и специальные освобождения. Контекст — в разборе популярности Омана у россиян и банков Омана. Аналог по ОАЭ — СИДН Россия–ОАЭ, обязанности дома — КИК 2026.
Ключ соглашения — пониженные ставки налога у источника. По дивидендам — 10%, если фактический получатель — компания, владеющая не менее 20% капитала плательщика, и 15% во всех прочих случаях. По процентам — 10%, по роялти — 10%. Отдельно предусмотрено освобождение для государственных институциональных инвесторов (например, суверенных фондов): по дивидендам и процентам налог у источника с них не взимается.
Это близко к модели СИДН Россия–ОАЭ, но с ключевым отличием: договор с Оманом уже применяется и не приостановлен.
| Вид дохода | Ставка по договору | Условие |
|---|---|---|
| Дивиденды | 10% | получатель — компания с долей ≥ 20% капитала плательщика |
| Дивиденды | 15% | во всех остальных случаях |
| Проценты | 10% | для фактического получателя |
| Роялти | 10% | для фактического получателя |
| Гос. инвесторы | 0% | освобождение по дивидендам и процентам (суверенные фонды и т.п.) |
Сводка приведена в информационных целях по состоянию на 2026 год; применение договора требует проверки условий (бенефициарное владение, резидентство, PPT) под конкретную выплату.
Для льготной ставки нужно подтверждённое налоговое резидентство в Омане (сертификат) и статус фактического получателя дохода.
Ставки применяются к фактическому получателю (не «транзитной» компании). Кондуитные структуры под риском отказа.
Действует тест основной цели (PPT): льгота не даётся, если получение выгоды по договору было одной из основных целей структуры без деловой сути.
Оманская компания должна иметь реальную деятельность и присутствие — «бумажный» холдинг не удержит льготу и создаст риски.
Льготные 10% по дивидендам — только при владении не менее 20% капитала плательщика; иначе 15%.
Договор снижает налог у источника, но не отменяет КИК в России; учёт ведётся с обеих сторон.
Льготы дают под фактического получателя с substance и деловой целью. Транзит и «пустые» холдинги отсекаются PPT и правилами бенефициарного владения.
Договор не отменяет санкционных и банковских ограничений: выплаты и контрагенты проверяются отдельно. См. комплаенс.
Российские СИДН — подвижная зона (денонсации, приостановки). Действующий статус договора с Оманом нужно проверять на дату каждой выплаты.
Пониженный источник в Омане не отменяет обязанностей российского бенефициара по КИК; Оман (CIT 15%) при этом проходит критерий освобождения 15%.
Вывод: СИДН Оман–Россия — рабочий и редкий инструмент для дивидендных, процентных и лицензионных потоков между РФ и Заливом. Но применяется он только при реальной структуре и корректном документировании. BCA работает в рамках применимого права.
Материал носит информационный характер и отражает ситуацию на 2026 год. Даты подписания (8 июня 2023) и вступления в силу (1 января 2024), ставки налога у источника по договору (дивиденды 10%/15%, проценты 10%, роялти 10%), условие доли ≥ 20%, освобождение государственных инвесторов, требования к резидентству, бенефициарному владению, substance и тест основной цели (PPT), а также статус договора, санкционные ограничения и применение правил КИК к российскому бенефициару могут меняться и подлежат проверке в актуальной редакции на дату каждой выплаты под конкретную структуру. Материал не является юридической, налоговой или инвестиционной консультацией. BCA работает в рамках применимого права.
BCA — международное корпоративное структурирование и сопровождение бизнеса. Оценим применимость договора к вашим потокам (дивиденды, проценты, роялти), выстроим структуру с substance и корректным документированием и проведём налоговый и банковский комплаенс. Все материалы BCA Insights →
Оценим применимость соглашения к вашим потокам (дивиденды, проценты, роялти), выстроим структуру с substance, подтверждением резидентства и корректным документированием.
← Ко всем материалам BCA Insights