Соглашение Россия — ОАЭ: что оно даёт лично вам
С 1 января 2026 года работает первое полноценное налоговое соглашение между Россией и Эмиратами. Прошлое покрывало только государственные инвестиции — новое распространяется на физических лиц. Разбираем девять личных сценариев: где ставка падает с 30% до 10%, где не меняется ничего и где выгода не в ставке, а в том, что ОАЭ наконец вышли из списка офшоров.
и роялти по соглашению
по процентам и роялти
с физлиц в ОАЭ
убрали из списков офшоров
Этот материал — про физических лиц. Общий разбор соглашения, последствия для компаний и корпоративная часть — в отдельной статье «СИДН Россия — ОАЭ: 10/10/10 и выход из чёрного списка».
Выберите свою ситуацию
В каждом сценарии показано, как облагался доход до 2026 года и как облагается теперь.
Нажмите на сценарий
Ставки указаны для физических лиц и отражают редакцию Налогового кодекса и соглашения на сентябрь 2026 года. Применение пониженных ставок требует документов — какие именно, указано в каждом сценарии.
Три вещи, а не одна
Публикации о соглашении19 обычно сводятся к ставке 10%. Но для физического лица одновременно сработали три независимых механизма, и второй с третьим иногда важнее первого.
Дивиденды, проценты и роялти из России резиденту ОАЭ — 10% вместо 15% и 30% по Налоговому кодексу. Без порога участия, без срока владения, без минимальной суммы инвестиций2.
Приказы Минфина № 187н и № 188н от 22.12.2025 исключили Эмираты из обоих перечней с 1 января 2026 года3. Это отдельное событие — но одновременно с ним появился новый порог ставки для КИК, и для холдингов эти изменения гасят друг друга.
Сертификат резидентства ОАЭ теперь принимается без легализации и апостиля. Одновременно налоговые органы обмениваются информацией — и ОАЭ остаются в перечне стран автообмена ФНС6.
Соглашение не отменяет российский налог на удалённую работу
Самый частый вопрос от переехавших в Эмираты: «Теперь, когда есть СИДН, российский работодатель перестанет удерживать НДФЛ?» Нет. Более того, протокол к соглашению прямо закрепляет обратное: дистанционная работа считается работой по найму в стране, резидентом которой является работодатель, а не в стране, где физически находится работник4.
То есть зарплата из России человеку, живущему в Дубае, по соглашению облагается только российским налогом — по прогрессивной шкале 13–22%. Это совпадает с тем, что и так записано в статье 208 НК с 2024 года, но теперь закреплено на уровне международного договора, и оспорить подход не получится.
Хорошая новость в том, что вопрос двойного налогообложения здесь просто не возникает: в ОАЭ нет подоходного налога с физических лиц. Плохая — в том, что надежды на нулевую налоговую нагрузку при сохранении российского работодателя беспочвенны, и соглашение эту дверь закрыло окончательно.
Кто вообще может претендовать на льготы
Ставка 10% доступна не всякому, у кого есть эмиратская резидентская виза. Нужен статус налогового резидента ОАЭ, а это отдельная конструкция. По внутреннему праву Эмиратов физическое лицо признаётся налоговым резидентом при выполнении одного из трёх тестов: пребывание 183 дня и более за 12 месяцев; пребывание 90 дней и более при наличии действующего статуса резидента и жилья либо работы или бизнеса в ОАЭ; либо наличие в ОАЭ обычного места жительства и центра финансовых и личных интересов5.
Подтверждается статус сертификатом налогового резидентства от Федерального налогового управления ОАЭ. С 2026 года этот сертификат принимается в России без апостиля и консульской легализации — мелочь, которая раньше стоила недель ожидания.
Что происходит при двойном резидентстве
Можно оказаться резидентом обеих стран одновременно: Россия считает по 183 дням в календарном году, ОАЭ — по 12 месяцам подряд и по дополнительным тестам. На этот случай статья 4 соглашения даёт стандартную последовательность критериев:
| Шаг | Критерий | Что проверяется на практике |
|---|---|---|
| 1 | Постоянное жилище | Дом или квартира, которая регулярно используется для личных и семейных целей. Не гостиница и не формально арендованная студия для визы. |
| 2 | Центр жизненных интересов | Где семья, где школа детей, где основные счета, имущество, источники дохода, врачи, членства. Самый спорный и самый решающий критерий. |
| 3 | Обычное местопребывание | Где человек фактически проводит больше времени, если жильё и интересы распределены поровну. |
| 4 | Гражданство | Применяется редко — только если первые три не дали ответа. |
| 5 | Взаимосогласительная процедура | Компетентные органы двух стран договариваются между собой. Долго и без гарантии результата. |
Практический вывод один: если вы держите в Москве квартиру, где живёт семья, а в Дубае снимаете жильё под визу и бываете наездами, — при споре первый же критерий сработает против вас. Резидентская виза и сертификат сами по себе не перевешивают фактические обстоятельства.
Резидент России с компанией в Дубае
Эта часть касается тех, кто никуда не уезжал, но владеет эмиратской компанией. Для них соглашение и выход ОАЭ из списков офшоров изменили правила КИК — а налог с прибыли контролируемой иностранной компании платит физическое лицо, так что это тоже личное налогообложение.
Отчётность по аудиту вместо расчёта по главе 25
Прибыль КИК теперь можно определять по финансовой отчётности, подтверждённой аудиторским заключением, а не пересчитывать по правилам главы 25 НК. Раньше эта опция требовала наличия соглашения с юрисдикцией — его не было7. Для дубайской компании с реальной деятельностью это заметно дешевле и предсказуемее.
Освобождение, которое так и не стало доступным
Здесь нужна осторожность, потому что две реформы вступили в силу одновременно и гасят друг друга. Освобождение прибыли активной холдинговой и субхолдинговой компании требовало соглашения и отсутствия юрисдикции в чёрном списке Минфина — с 2026 года оба условия по ОАЭ выполнены. Но Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ добавил третье: ставка налога в стране КИК должна быть не ниже 15%8. Корпоративный налог ОАЭ — 9% с прибыли свыше 375 тысяч дирхамов, а во фризонах для qualifying income и вовсе 0%.
Итог парадоксальный: Эмираты вышли из офшорного перечня и получили соглашение, но по этому основанию освобождение всё равно не применяется. Недостижимо и освобождение по критерию эффективной ставки — там требуется не менее 75% от российской средневзвешенной ставки, и 9% туда тем более не дотягивают.
Что не изменилось
Уведомление об участии в иностранной организации и уведомление о КИК подавать по-прежнему нужно, в те же сроки и с теми же штрафами. Порог прибыли КИК, ниже которого налог не возникает, тоже остался прежним. Соглашение не отменяет ни одной обязанности — оно меняет только то, как считается база и какие освобождения применимы.
Шесть оговорок, о которых не пишут в анонсах
1. Тест основной цели
Льготы не применяются, если получение этих льгот было одной из основных целей сделки или структуры. Компания, созданная в Дубае под конкретную выплату дивидендов, — ровно этот случай.
2. Фактическое право на доход
Пониженная ставка положена бенефициарному собственнику дохода. Если деньги транзитом уходят дальше, российский налоговый агент вправе отказать в применении соглашения.
3. Аренда недвижимости под льготу не попала
Статья о доходах от недвижимого имущества не ограничивает ставку страны, где объект находится. Сдаёте квартиру в Москве — российские 30% остаются.
4. Соглашение работает вместе с автообменом
Отмена апостиля — это упрощение в обе стороны. ОАЭ входят в перечень стран автоматического обмена финансовой информацией, и данные об эмиратских счетах поступают в ФНС.
5. Валютные обязанности не отменены
Уведомления об открытии счетов и отчёты о движении средств для валютных резидентов РФ никак не связаны с наличием соглашения. Штрафы за их нарушение существуют отдельно.
6. Льготу нужно заявить
Ни ставка 10%, ни зачёт не применяются автоматически. Нужны сертификат резидентства, подтверждение права на доход, а при излишнем удержании — заявление на возврат через налоговый орган.
Соглашение Россия — ОАЭ: вопросы
С какой даты применяется соглашение?
Перестанет ли российский работодатель удерживать НДФЛ, если я живу в ОАЭ?
Какая ставка теперь на дивиденды из России в ОАЭ?
Что с процентами по вкладам и роялти?
Освобождает ли соглашение от налога при продаже квартиры в Москве?
Что даёт исключение ОАЭ из списка офшоров?
Материал подготовлен в сентябре 2026 года в информационных целях и носит общий характер. Приведённые ставки и правила отражают редакцию Налогового кодекса РФ, текст соглашения и подзаконные акты на дату подготовки. Применение соглашения зависит от фактического налогового резидентства, наличия подтверждающих документов, характера дохода и структуры владения; каждая из этих переменных способна изменить результат. Материал не является налоговой или юридической консультацией.
BCA — международное корпоративное структурирование из Штутгарта. Оцениваем применимость соглашения к конкретной ситуации, готовим пакет документов для пониженной ставки и возврата излишне удержанного налога, выстраиваем работу эмиратских компаний с учётом правил КИК. Аспекты для резидентов РФ — на usd.bcaun.com.
Первоисточники
- Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединённых Арабских Эмиратов об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения. Подписано в Абу-Даби 17 февраля 2025 года.
- Федеральный закон от 07.07.2025 № 189-ФЗ о ратификации Соглашения. Положения применяются к налоговым периодам и выплатам начиная с 1 января 2026 года. Ставки по дивидендам, процентам и роялти — 10% против 15%, 25% и 25% по Налоговому кодексу для организаций и 15% и 30% для физических лиц — нерезидентов.
- Приказы Минфина России № 187н и № 188н от 22.12.2025 — исключение ОАЭ из специального перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим (ранее — Приказ № 35н от 28.03.2024), и из перечня офшорных зон. Применяются к правоотношениям с 1 января 2026 года.
- Протокол к Соглашению: дистанционная работа квалифицируется как работа по найму в государстве резидентства работодателя, а не в государстве фактического нахождения работника. Корреспондирует подпунктам 6.2 и 6.3 пункта 1 статьи 208 НК РФ.
- Cabinet Decision No. 85 of 2022 (ОАЭ) — критерии налогового резидентства физического лица: 183 дня; либо 90 дней при наличии статуса резидента и постоянного жилья либо работы или бизнеса в ОАЭ; либо обычное место жительства и центр финансовых и личных интересов в ОАЭ.
- Приказ ФНС России от 14.10.2025 № ЕД-7-17/883@ — перечень государств и территорий, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией; ОАЭ в перечень включены.
- Налоговый кодекс РФ: п. 1 ст. 232 (зачёт иностранного налога физическим лицом возможен только при наличии международного договора), подп. 1 п. 1.1 ст. 309.1 (определение прибыли КИК по аудированной отчётности), подп. 3 п. 1 и п. 7 ст. 25.13-1 (освобождения прибыли КИК и условие об отсутствии юрисдикции в перечне офшорных зон), п. 3 ст. 224 и ст. 217.1 (ставки для нерезидентов и минимальный срок владения).
- Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ — абзац третий пункта 7 статьи 25.13-1 НК РФ дополнен требованием о том, что в государстве постоянного местонахождения иностранной холдинговой или субхолдинговой компании для её прибыли установлена ставка налога на прибыль организаций не ниже 15%. Применяется с 1 января 2026 года. Корпоративный налог ОАЭ — 9%, во фризонах 0% для qualifying income.
- Разборы соглашения: Пепеляев Групп, Konsu. Обратите внимание на даты публикаций: разборы, вышедшие до ноября 2025 года, не учитывают новый порог 15% для освобождения прибыли КИК.
Ставки и правила действуют на дату подготовки материала. Перед применением сверяйте их с актуальной редакцией соглашения и Налогового кодекса.
Первоисточник на русскомФДЗ ОАЭ № 47/2022
Закон о корпоративном налоге — полный перевод
Рядом с каждым положением — текст оригинала, к ключевым статьям добавлен комментарий BCA. Чтобы разбираться в норме самостоятельно и не принимать на веру ничьё изложение, включая наше.
Связанные материалы BCA
Проверим, положена ли вам ставка 10%
Оценим налоговое резидентство по обеим сторонам, подготовим сертификат и подтверждение права на доход, посчитаем возврат излишне удержанного налога за 2026 год.