Закон о корпоративном налоге — ФДЗ ОАЭ № 47/2022

Для целей применения положений настоящего Декрета-закона следующие слова и выражения имеют значения, указанные напротив каждого из них, если контекст не требует иного:

Государство (State): Объединённые Арабские Эмираты.

Федеральное правительство (Federal Government): Правительство Объединённых Арабских Эмиратов.

Местное правительство (Local Government): Любое из правительств эмиратов — членов Федерации.

Министерство (Ministry): Министерство финансов.

Министр (Minister): Министр финансов.

Налоговая служба (Authority): Федеральная налоговая служба.

Корпоративный налог (Corporate Tax): Налог, взимаемый в соответствии с настоящим Декретом-законом с юридических лиц и с доходов от предпринимательской деятельности.

Предпринимательская деятельность (Business): Любая деятельность, осуществляемая регулярно, на постоянной и самостоятельной основе любым Лицом и в любом месте, такая как промышленная, коммерческая, сельскохозяйственная, ремесленная, профессиональная деятельность, оказание услуг или горные работы, либо любая иная деятельность, связанная с использованием материального или нематериального имущества.

Квалифицированный доход (Qualifying Income): Любой доход, полученный Квалифицированным лицом свободной зоны, который облагается корпоративным налогом по ставке, указанной в подпункте «а» пункта 2 статьи 3 настоящего Декрета-закона.

Государственное учреждение (Government Entity): Федеральное правительство, местные правительства, министерства, государственные департаменты, государственные агентства, ведомства и публичные учреждения Федерального правительства или местных правительств.

Подконтрольная государству организация (Government Controlled Entity): Любое юридическое лицо, прямо или косвенно полностью принадлежащее государственному учреждению и контролируемое им, указанное в решении, принятом Советом министров по предложению Министра.

Лицо (Person): Любое физическое или юридическое лицо.

Вид предпринимательской деятельности (Business Activity): Любая сделка или деятельность либо серия сделок или серия видов деятельности, осуществляемые Лицом в ходе его предпринимательской деятельности.

Уставная деятельность (Mandated Activity): Любая деятельность, осуществляемая подконтрольной государству организацией в соответствии с правовым актом о её учреждении или регулирующим её деятельность, которая указана в решении, принятом Советом министров по предложению Министра.

Территория Государства (State’s Territory): Сухопутная территория Государства, его территориальное море и воздушное пространство над ними.

Природные ресурсы (Natural Resources): Вода, нефть, газ, уголь, минералы природного происхождения и иные невозобновляемые неживые природные ресурсы, которые могут добываться на Территории Государства.

Добывающая деятельность (Extractive Business): Предпринимательская деятельность или вид предпринимательской деятельности по разведке, добыче, извлечению или иному производству и эксплуатации Природных ресурсов Государства либо любого права на них, как это определено Министром.

Недобывающая деятельность, связанная с природными ресурсами (Non-Extractive Natural Resource Business): Предпринимательская деятельность или вид предпринимательской деятельности по разделению, обработке, очистке, переработке, хранению, транспортировке, сбыту или распределению Природных ресурсов Государства.

Квалифицированная общественно полезная организация (Qualifying Public Benefit Entity): Любая организация, которая отвечает условиям, установленным статьёй 9 настоящего Декрета-закона, и включена в перечень, утверждённый решением Совета министров по предложению Министра.

Квалифицированный инвестиционный фонд (Qualifying Investment Fund): Любая организация, основной деятельностью которой является выпуск инвестиционных долей (паёв) в целях привлечения средств или объединения средств инвесторов либо создания совместного инвестиционного фонда, с тем чтобы держатель такой инвестиционной доли (пая) мог получать выгоду от прибыли или доходов от приобретения, владения, управления или отчуждения организацией инвестиций, в соответствии с применимым законодательством, при условии соответствия условиям, установленным статьёй 10 настоящего Декрета-закона.

Освобождённое лицо (Exempt Person): Лицо, освобождённое от корпоративного налога в соответствии со статьёй 4 настоящего Декрета-закона.

Налогоплательщик (Taxable Person): Лицо, являющееся плательщиком корпоративного налога в Государстве в соответствии с настоящим Декретом-законом.

Лицензирующий орган (Licensing Authority): Компетентный орган, ведающий лицензированием предпринимательской деятельности или вида предпринимательской деятельности в Государстве либо выдачей разрешений на них.

Лицензия (Licence): Документ, выданный лицензирующим органом, на основании которого в Государстве осуществляется предпринимательская деятельность или вид предпринимательской деятельности.

Налогооблагаемый доход (Taxable Income): Доход, облагаемый корпоративным налогом в соответствии с настоящим Декретом-законом.

Финансовый год (Financial Year): Период, указанный в статье 57 настоящего Декрета-закона.

Налоговая декларация (Tax Return): Сведения, представляемые в Налоговую службу для целей корпоративного налога по форме и в порядке, установленным Налоговой службой, включая любые приложения к ним и любые изменения к ним.

Налоговый период (Tax Period): Период, за который требуется подавать налоговую декларацию.

Связанное лицо (Related Party): Любое Лицо, связанное с Налогоплательщиком, как это определено пунктом 1 статьи 35 настоящего Декрета-закона.

Выручка (Revenue): Валовая сумма дохода, полученного в течение налогового периода.

Признанная фондовая биржа (Recognised Stock Exchange): Любая фондовая биржа, учреждённая в Государстве, имеющая лицензию соответствующего компетентного органа и регулируемая им, либо любая фондовая биржа равного статуса, учреждённая за пределами Государства.

Лицо-резидент (Resident Person): Налогоплательщик, указанный в пункте 3 статьи 11 настоящего Декрета-закона.

Лицо-нерезидент (Non-Resident Person): Налогоплательщик, указанный в пункте 4 статьи 11 настоящего Декрета-закона.

Свободная зона (Free Zone): Обозначенная и определённая географическая территория в пределах Государства, указанная в решении, принятом Советом министров по предложению Министра.

Лицо свободной зоны (Free Zone Person): Юридическое лицо, инкорпорированное, учреждённое или иным образом зарегистрированное в свободной зоне, включая филиал Лица-нерезидента, зарегистрированный в свободной зоне.

Неинкорпорированное товарищество (Unincorporated Partnership): Отношения, установленные договором между двумя или более Лицами, такие как товарищество или траст либо любое иное аналогичное объединение Лиц, в соответствии с применимым законодательством Государства.

Постоянное представительство (Permanent Establishment): Место осуществления предпринимательской деятельности или иная форма присутствия Лица-нерезидента в Государстве в соответствии со статьёй 14 настоящего Декрета-закона.

Доход из источников в Государстве (State Sourced Income): Доход, возникающий в Государстве или получаемый из Государства, как это указано в статье 13 настоящего Декрета-закона.

Квалифицированное лицо свободной зоны (QFZP) (Qualifying Free Zone Person): Лицо свободной зоны, которое отвечает условиям статьи 18 настоящего Декрета-закона и облагается корпоративным налогом в соответствии с пунктом 2 статьи 3 настоящего Декрета-закона.

Инвестиционный управляющий (Investment Manager): Лицо, оказывающее брокерские услуги или услуги по управлению инвестициями, деятельность которого подлежит регуляторному надзору компетентного органа в Государстве.

Корпоративный налог к уплате (Corporate Tax Payable): Корпоративный налог, который подлежит или будет подлежать уплате в Налоговую службу за один или несколько налоговых периодов.

Иностранное товарищество (Foreign Partnership): Отношения, установленные договором между двумя или более Лицами, такие как товарищество или траст либо любое иное аналогичное объединение Лиц, в соответствии с законодательством иностранной юрисдикции.

Зачёт иностранного налога (Foreign Tax Credit): Налог на доходы или прибыль, уплаченный в соответствии с законодательством иностранной юрисдикции, который может быть вычтен из причитающегося корпоративного налога в соответствии с условиями пункта 2 статьи 47 настоящего Декрета-закона.

Семейный фонд (Family Foundation): Любой фонд, траст или аналогичное образование, отвечающее условиям статьи 17 настоящего Декрета-закона.

Проценты (Interest): Любая сумма, начисленная или уплаченная за пользование денежными средствами или кредитом, включая дисконты, премии и прибыль, выплачиваемую по исламскому финансовому инструменту, и иные платежи, экономически эквивалентные процентам, а также любые иные суммы, понесённые в связи с привлечением финансирования, за исключением выплат основной суммы долга.

Бухгалтерская прибыль (доход) (Accounting Income): Чистая бухгалтерская прибыль или убыток за соответствующий налоговый период согласно финансовой отчётности, составленной в соответствии с положениями статьи 20 настоящего Декрета-закона.

Освобождённый доход (Exempt Income): Любой доход, освобождённый от корпоративного налога в соответствии с настоящим Декретом-законом.

Аффилированное лицо (Connected Person): Любое Лицо, аффилированное с Налогоплательщиком, как это определено пунктом 2 статьи 36 настоящего Декрета-закона.

Налоговый убыток (Tax Loss): Любой отрицательный налогооблагаемый доход, исчисленный в соответствии с настоящим Декретом-законом за определённый налоговый период.

Квалифицирующий вид деятельности (Qualifying Business Activity): Любая деятельность, указанная в решении, принятом Советом министров по предложению Министра.

Иностранное постоянное представительство (Foreign Permanent Establishment): Место осуществления предпринимательской деятельности или иная форма присутствия Лица-резидента за пределами Государства, определяемые в соответствии с критериями, установленными статьёй 14 настоящего Декрета-закона.

Рыночная стоимость (Market Value): Цена, которая могла бы быть согласована в сделке на свободном рынке на условиях «вытянутой руки» между Лицами, не являющимися связанными лицами или аффилированными лицами, в сопоставимых обстоятельствах.

Квалифицированная группа (Qualifying Group): Два или более Налогоплательщика, отвечающие условиям пункта 2 статьи 26 настоящего Декрета-закона.

Чистые процентные расходы (Net Interest Expenditure): Сумма расходов в виде процентов, превышающая сумму доходов в виде процентов, определяемая в соответствии с положениями настоящего Декрета-закона.

Банк (Bank): Лицо, имеющее в Государстве лицензию банка или финансового учреждения либо лицензию на эквивалентную деятельность, позволяющую принимать депозиты и предоставлять кредиты, как это определено применимым законодательством Государства.

Страховщик (Insurance Provider): Лицо, имеющее в Государстве лицензию страховщика, которое принимает на себя риски путём заключения или исполнения договоров страхования как в сфере страхования жизни, так и в иных видах страхования, включая договоры перестрахования и кэптивного страхования, как это определено применимым законодательством Государства.

Контроль (Control): Руководство одним Лицом и влияние на него со стороны другого Лица в соответствии с условиями пункта 2 статьи 35 настоящего Декрета-закона.

Налоговая группа (Tax Group): Два или более Налогоплательщика, рассматриваемые как единый Налогоплательщик в соответствии с условиями статьи 40 настоящего Декрета-закона.

Зачёт удерживаемого налога (Withholding Tax Credit): Сумма корпоративного налога, которая может быть вычтена из причитающегося корпоративного налога в соответствии с условиями пункта 2 статьи 46 настоящего Декрета-закона.

Удерживаемый у источника налог (Withholding Tax): Корпоративный налог, подлежащий удержанию с дохода из источников в Государстве в соответствии со статьёй 45 настоящего Декрета-закона.

Налоговая регистрация (Tax Registration): Процедура, в рамках которой Лицо регистрируется в Налоговой службе для целей корпоративного налога.

Налоговый регистрационный номер (Tax Registration Number): Уникальный номер, присваиваемый Налоговой службой каждому Лицу, зарегистрированному для целей корпоративного налога в Государстве.

Снятие с налогового учёта (Tax Deregistration): Процедура, в рамках которой Лицо снимается с регистрации для целей корпоративного налога в Налоговой службе.

Закон о налоговых процедурах (Tax Procedures Law): Федеральный закон, регулирующий налоговые процедуры в Государстве.

Административные штрафы (Administrative Penalties): Суммы, налагаемые и взыскиваемые в соответствии с настоящим Декретом-законом или Законом о налоговых процедурах.

Дополнительный налог (Top-up Tax) (Top-up Tax): Дополнительный налог, взимаемый с многонациональных групп в соответствии с настоящим Декретом-законом и правилами и порядком, которые будут определены Советом министров на основании статьи 3 настоящего Декрета-закона, для целей правил Второго компонента (Pillar Two), принятых Организацией экономического сотрудничества и развития. [ред. ФДЗ № 60/2023]

Многонациональная группа (MNE) (Multinational Enterprise): Организация и (или) одна или несколько входящих в неё организаций (участников), находящихся в Государстве или в иностранной юрисдикции, как это будет указано в решении, принимаемом Советом министров по предложению Министра. [ред. ФДЗ № 60/2023]

Корпоративный налог взимается с налогооблагаемого дохода по ставкам, установленным в соответствии с настоящим Декретом-законом, и уплачивается в Налоговую службу в соответствии с настоящим Декретом-законом и Законом о налоговых процедурах.

1. Корпоративный налог взимается с налогооблагаемого дохода по следующим ставкам:

а) 0% (ноль процентов) — с части налогооблагаемого дохода, не превышающей сумму, указанную в решении, принятом Советом министров по предложению Министра;

б) 9% (девять процентов) — с налогооблагаемого дохода, превышающего сумму, указанную в решении, принятом Советом министров по предложению Министра.

2. Корпоративный налог взимается с Квалифицированного лица свободной зоны по следующим ставкам:

а) 0% (ноль процентов) — с квалифицированного дохода;

б) 9% (девять процентов) — с налогооблагаемого дохода, не являющегося квалифицированным доходом в соответствии со статьёй 18 настоящего Декрета-закона и любым решением, принятым в связи с этим Советом министров по предложению Министра.

3. Без ущерба для положений пунктов 1 и 2 настоящей статьи Совет министров по предложению Министра принимает решение, регулирующее все случаи, положения, условия, правила, порядок и процедуры взимания дополнительного налога (Top-up Tax) с многонациональных групп (MNE) и освобождения от него, с тем чтобы совокупная эффективная ставка налога, которым они облагаются, составляла 15% (пятнадцать процентов).

Примечание: пункт 3 добавлен ФДЗ № 60/2023 и вступает в силу с даты, определённой решением Совета министров по предложению Министра.

1. От корпоративного налога освобождаются следующие Лица:

а) государственное учреждение;

б) подконтрольная государству организация;

в) Лицо, осуществляющее добывающую деятельность, которое отвечает условиям статьи 7 настоящего Декрета-закона;

г) Лицо, осуществляющее недобывающую деятельность, связанную с природными ресурсами, которое отвечает условиям статьи 8 настоящего Декрета-закона;

д) квалифицированная общественно полезная организация в соответствии со статьёй 9 настоящего Декрета-закона;

е) квалифицированный инвестиционный фонд в соответствии со статьёй 10 настоящего Декрета-закона;

ж) государственный пенсионный фонд или фонд социального обеспечения либо частный пенсионный фонд или фонд социального обеспечения, деятельность которого подлежит регуляторному надзору компетентного органа в Государстве и который отвечает любым иным условиям, которые могут быть установлены Министром;

з) юридическое лицо, инкорпорированное в Государстве, которое полностью принадлежит Освобождённому лицу, указанному в подпунктах «а», «б», «е» и «ж» пункта 1 настоящей статьи, и контролируется им и которое отвечает любому из следующих условий:

1) осуществляет часть или всю деятельность Освобождённого лица;

2) занимается исключительно владением активами или инвестированием средств в интересах Освобождённого лица;

3) осуществляет только деятельность, вспомогательную по отношению к деятельности, осуществляемой Освобождённым лицом;

и) любое иное Лицо, которое может быть определено решением, принятым Советом министров по предложению Министра.

2. Лицо, указанное в подпунктах «а», «б», «в» и «г» пункта 1 настоящей статьи, которое является Налогоплательщиком в части любой предпринимательской деятельности или вида предпринимательской деятельности согласно статьям 5, 6, 7 или 8 настоящего Декрета-закона соответственно, рассматривается как Освобождённое лицо для целей статей 26, 27, 38 и 40 настоящего Декрета-закона.

3. Лица, указанные в подпунктах «е», «ж», «з» и «и» пункта 1 настоящей статьи, в зависимости от обстоятельств, обязаны обратиться в Налоговую службу с заявлением об освобождении от корпоративного налога по форме, в порядке и в сроки, установленные Налоговой службой.

4. Освобождение от корпоративного налога согласно подпунктам «е», «ж», «з» и «и» пункта 1 настоящей статьи, в зависимости от обстоятельств, действует с начала налогового периода, указанного в заявлении, или с любой иной даты, определённой Налоговой службой.

5. Если Освобождённое лицо в какой-либо момент в течение налогового периода перестало отвечать любому из условий, предусмотренных соответствующими положениями настоящего Декрета-закона, такое Лицо утрачивает статус Освобождённого лица для целей настоящего Декрета-закона с начала этого налогового периода.

6. Для целей пункта 5 настоящей статьи Министр может устанавливать условия, при которых Лицо может сохранить статус Освобождённого лица или утратить его с иной даты, в любом из следующих случаев:

а) несоответствие условиям является следствием ликвидации или прекращения деятельности Лица;

б) несоответствие условиям носит временный характер и будет оперативно устранено, а для контроля за соблюдением соответствующих условий настоящего Декрета-закона действуют надлежащие процедуры;

в) любые иные случаи, которые могут быть установлены Министром.

1. Государственное учреждение освобождается от корпоративного налога, и положения настоящего Декрета-закона к нему не применяются.

2. Независимо от положений пункта 1 настоящей статьи на государственное учреждение распространяются положения настоящего Декрета-закона, если оно осуществляет предпринимательскую деятельность или вид предпринимательской деятельности на основании лицензии, выданной лицензирующим органом.

3. Любая предпринимательская деятельность или вид предпринимательской деятельности, осуществляемые государственным учреждением на основании лицензии, выданной лицензирующим органом, рассматриваются как самостоятельная предпринимательская деятельность, и государственное учреждение ведёт финансовую отчётность по этой деятельности отдельно от иной деятельности государственного учреждения.

4. Государственное учреждение исчисляет налогооблагаемый доход от своей предпринимательской деятельности или вида предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 настоящей статьи, самостоятельно за каждый налоговый период в соответствии с положениями настоящего Декрета-закона.

5. Сделки между предпринимательской деятельностью или видом предпринимательской деятельности, указанными в пункте 2 настоящей статьи, и иной деятельностью государственного учреждения считаются сделками со связанными лицами, на которые распространяются положения статьи 34 настоящего Декрета-закона.

6. Государственное учреждение может обратиться в Налоговую службу с заявлением о том, чтобы все его виды предпринимательской деятельности рассматривались как единый Налогоплательщик для целей настоящего Декрета-закона при условии соблюдения условий, которые будут установлены Министром.

1. Подконтрольная государству организация освобождается от корпоративного налога, и положения настоящего Декрета-закона к ней не применяются.

2. Независимо от положений пункта 1 настоящей статьи на подконтрольную государству организацию распространяются положения настоящего Декрета-закона, если она осуществляет предпринимательскую деятельность или вид предпринимательской деятельности, не относящиеся к её уставной деятельности.

3. Любая предпринимательская деятельность или вид предпринимательской деятельности, осуществляемые подконтрольной государству организацией и не относящиеся к её уставной деятельности, рассматриваются как самостоятельная предпринимательская деятельность, и подконтрольная государству организация ведёт финансовую отчётность по этой деятельности отдельно от своей уставной деятельности.

4. Подконтрольная государству организация исчисляет налогооблагаемый доход от своей предпринимательской деятельности или вида предпринимательской деятельности, не относящихся к её уставной деятельности, самостоятельно за каждый налоговый период в соответствии с положениями настоящего Декрета-закона.

5. Сделки между предпринимательской деятельностью или видом предпринимательской деятельности, указанными в пункте 2 настоящей статьи, и уставной деятельностью подконтрольной государству организации считаются сделками со связанными лицами, на которые распространяются положения статьи 34 настоящего Декрета-закона.

1. Лицо освобождается от корпоративного налога, и положения настоящего Декрета-закона не применяются к его добывающей деятельности, если соблюдены все следующие условия:

а) Лицо прямо или косвенно владеет правом, концессией или лицензией, выданными местным правительством на осуществление его добывающей деятельности, либо имеет долю участия в них;

б) Лицо фактически облагается налогом в соответствии с применимым законодательством эмирата согласно положениям пункта 6 настоящей статьи;

в) Лицо направило уведомление в Министерство по форме и в порядке, согласованным с местным правительством.

2. Если Лицо, отвечающее условиям пункта 1 настоящей статьи, получает доход как от добывающей деятельности, так и от любой иной предпринимательской деятельности, подпадающей под действие настоящего Декрета-закона, применяются следующие правила:

а) доход, полученный от добывающей деятельности, исчисляется и облагается налогом в соответствии с применимым законодательством эмирата;

б) доход, полученный от иной предпринимательской деятельности, подлежит обложению в соответствии с положениями настоящего Декрета-закона, если только эта иная предпринимательская деятельность не отвечает условиям освобождения от корпоративного налога согласно статье 8 настоящего Декрета-закона.

3. Для целей пункта 2 настоящей статьи Лицо не считается получающим доход от иной предпринимательской деятельности, если такая иная предпринимательская деятельность является вспомогательной или сопутствующей по отношению к добывающей деятельности этого Лица и выручка от такой иной предпринимательской деятельности за налоговый период не превышает 5% (пяти процентов) общей выручки этого Лица за тот же налоговый период.

4. Для целей исчисления налогооблагаемого дохода от иной предпринимательской деятельности Лица применяются следующие правила:

а) иная предпринимательская деятельность рассматривается как самостоятельная предпринимательская деятельность, и финансовая отчётность по ней ведётся отдельно от добывающей деятельности;

б) любые общие расходы, приходящиеся одновременно на добывающую деятельность и иную предпринимательскую деятельность Лица, распределяются пропорционально выручке от них за налоговый период, за исключением случаев, когда такие расходы учитываются в иной пропорции для целей исчисления налога, подлежащего уплате Лицом в соответствии с применимым законодательством соответствующего эмирата в отношении его добывающей деятельности; в этом случае расходы распределяются в последней из указанных пропорций;

в) Лицо исчисляет налогооблагаемый доход от своей иной предпринимательской деятельности самостоятельно за каждый налоговый период в соответствии с положениями настоящего Декрета-закона.

5. Сделки между добывающей деятельностью и иной предпринимательской деятельностью одного и того же Лица считаются сделками со связанными лицами, на которые распространяются положения статьи 34 настоящего Декрета-закона, если только такая иная предпринимательская деятельность не освобождена от корпоративного налога согласно статье 8 настоящего Декрета-закона.

6. Для целей настоящей статьи Лицо считается фактически облагаемым налогом в соответствии с применимым законодательством эмирата, если местное правительство взимает налог на доходы или прибыль, роялти или налог с выручки либо любую иную форму налога, сбора или платежа в отношении добывающей деятельности такого Лица.

7. Освобождение согласно настоящей статье не распространяется на подрядчиков, субподрядчиков, поставщиков или любых иных Лиц, привлекаемых или предполагаемых к привлечению к выполнению любой части добывающей деятельности, которые сами по себе не отвечают условиям освобождения от корпоративного налога согласно настоящей статье или статье 8 настоящего Декрета-закона.

1. Лицо освобождается от корпоративного налога, и положения настоящего Декрета-закона не применяются к его недобывающей деятельности, связанной с природными ресурсами, если соблюдены все следующие условия:

а) Лицо прямо или косвенно владеет правом, концессией или лицензией, выданными местным правительством на осуществление его недобывающей деятельности, связанной с природными ресурсами, в Государстве, либо имеет долю участия в них;

б) доход Лица от его недобывающей деятельности, связанной с природными ресурсами получен исключительно от Лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность или вид предпринимательской деятельности;

в) Лицо фактически облагается налогом в соответствии с применимым законодательством эмирата согласно положениям пункта 6 настоящей статьи;

г) Лицо направило уведомление в Министерство по форме и в порядке, согласованным с местным правительством.

2. Если Лицо, отвечающее условиям пункта 1 настоящей статьи, получает доход как от недобывающей деятельности, связанной с природными ресурсами, так и от любой иной предпринимательской деятельности, подпадающей под действие настоящего Декрета-закона, применяются следующие правила:

а) доход, полученный от недобывающей деятельности, связанной с природными ресурсами, исчисляется и облагается налогом в соответствии с применимым законодательством эмирата;

б) доход, полученный от иной предпринимательской деятельности, подлежит обложению в соответствии с настоящим Декретом-законом, если только эта иная предпринимательская деятельность не отвечает условиям освобождения от корпоративного налога согласно статье 7 настоящего Декрета-закона.

3. Для целей пункта 2 настоящей статьи Лицо не считается получающим доход от иной предпринимательской деятельности, если такая иная предпринимательская деятельность является вспомогательной или сопутствующей по отношению к недобывающей деятельности, связанной с природными ресурсами этого Лица и выручка от такой иной предпринимательской деятельности за налоговый период не превышает 5% (пяти процентов) общей выручки этого Лица за тот же налоговый период.

4. Для целей исчисления налогооблагаемого дохода от иной предпринимательской деятельности Лица применяются следующие правила:

а) иная предпринимательская деятельность рассматривается как самостоятельная предпринимательская деятельность, и финансовая отчётность по ней ведётся отдельно от недобывающей деятельности, связанной с природными ресурсами;

б) любые общие расходы, приходящиеся одновременно на недобывающую деятельность, связанную с природными ресурсами, и иную предпринимательскую деятельность Лица, распределяются пропорционально выручке от них за налоговый период, за исключением случаев, когда такие расходы учитываются в иной пропорции для целей исчисления налога, подлежащего уплате Лицом в соответствии с применимым законодательством соответствующего эмирата в отношении его недобывающей деятельности, связанной с природными ресурсами; в этом случае расходы распределяются в последней из указанных пропорций;

в) Лицо исчисляет налогооблагаемый доход от иной предпринимательской деятельности самостоятельно за каждый налоговый период в соответствии с положениями настоящего Декрета-закона.

5. Сделки между недобывающей деятельностью, связанной с природными ресурсами, и любой иной предпринимательской деятельностью одного и того же Лица считаются сделками со связанными лицами, на которые распространяются положения статьи 34 настоящего Декрета-закона, если только такая иная предпринимательская деятельность не освобождена от корпоративного налога согласно статье 7 настоящего Декрета-закона.

6. Для целей настоящей статьи Лицо считается фактически облагаемым налогом в соответствии с применимым законодательством эмирата, если местное правительство взимает налог на доходы или прибыль, роялти или налог с выручки либо любую иную форму налога, сбора или платежа в отношении недобывающей деятельности, связанной с природными ресурсами такого Лица.

7. Освобождение согласно настоящей статье не распространяется на подрядчиков, субподрядчиков, поставщиков или любых иных Лиц, привлекаемых или предполагаемых к привлечению к выполнению любой части недобывающей деятельности, связанной с природными ресурсами, которые сами по себе не отвечают условиям освобождения от корпоративного налога согласно настоящей статье или статье 7 настоящего Декрета-закона.

1. Квалифицированная общественно полезная организация освобождается от корпоративного налога, если соблюдены все следующие условия:

а) она учреждена и функционирует для любой из следующих целей:

1) исключительно в религиозных, благотворительных, научных, художественных, культурных, спортивных, образовательных, медицинских, природоохранных, гуманитарных целях, в целях защиты животных или иных аналогичных целях;

2) в качестве профессиональной организации, торговой палаты или аналогичной организации, функционирующей исключительно в целях содействия общественному благосостоянию или общественной пользе;

б) она не осуществляет предпринимательскую деятельность или вид предпринимательской деятельности, за исключением деятельности, непосредственно связанной с целью, для которой организация была учреждена, или направленной на её достижение;

в) её доходы или активы используются исключительно для достижения цели, для которой она была учреждена, или для оплаты любых связанных с этим необходимых и разумных понесённых расходов;

г) никакая часть её доходов или активов не подлежит выплате и не предоставляется иным образом для личной выгоды какого-либо акционера, участника, доверительного управляющего, учредителя или учредителя траста, который сам не является квалифицированной общественно полезной организацией, государственным учреждением или подконтрольной государству организацией;

д) соблюдены любые иные условия, которые могут быть установлены решением, принятым Советом министров по предложению Министра.

2. Освобождение согласно пункту 1 настоящей статьи действует с начала налогового периода, в котором квалифицированная общественно полезная организация включена в перечень, утверждённый решением Совета министров, принятым по предложению Министра, или с любой иной даты, определённой Министром.

3. В целях контроля за постоянным соблюдением квалифицированной общественно полезной организацией условий пункта 1 настоящей статьи Налоговая служба вправе запросить у квалифицированной общественно полезной организации любые относящиеся к делу сведения или документы в установленный Налоговой службой срок.

1. Инвестиционный фонд может обратиться в Налоговую службу с заявлением об освобождении от корпоративного налога в качестве квалифицированного инвестиционного фонда, если соблюдены все следующие условия:

а) инвестиционный фонд или управляющий инвестиционным фондом подлежит регуляторному надзору компетентного органа в Государстве либо иностранного компетентного органа, признанного для целей настоящей статьи;

б) доли (паи) в инвестиционном фонде обращаются на признанной фондовой бирже либо предлагаются и предоставляются инвесторам в достаточно широком кругу;

в) основная или главная цель инвестиционного фонда не состоит в уклонении от корпоративного налога;

г) соблюдены любые иные условия, которые могут быть установлены решением, принятым Советом министров по предложению Министра.

2. В целях контроля за постоянным соблюдением квалифицированным инвестиционным фондом условий пункта 1 настоящей статьи Налоговая служба вправе запросить любые относящиеся к делу сведения или документы в установленный Налоговой службой срок.

1. Корпоративный налог взимается с Налогоплательщика по ставкам, установленным в соответствии с настоящим Декретом-законом.

2. Для целей настоящего Декрета-закона Налогоплательщиком является либо Лицо-резидент, либо Лицо-нерезидент.

3. Лицом-резидентом является любое из следующих Лиц:

а) юридическое лицо, учреждённое (инкорпорированное) или иным образом созданное либо признанное в соответствии с применимым законодательством Государства, включая Лицо свободной зоны;

б) юридическое лицо, учреждённое (инкорпорированное) или иным образом созданное либо признанное в соответствии с применимым законодательством иностранной юрисдикции, фактическое управление и контроль которым осуществляются в Государстве;

в) физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность или вид предпринимательской деятельности в Государстве;

г) любое иное Лицо, определённое решением Совета министров, принятым по предложению Министра.

4. Лицом-нерезидентом является Лицо, которое не признаётся Лицом-резидентом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи и которое:

а) имеет постоянное представительство в Государстве в соответствии со статьёй 14 настоящего Декрета-закона; либо

б) получает доход из источников в Государстве в соответствии со статьёй 13 настоящего Декрета-закона; либо

в) имеет связь (nexus) с Государством, как это определено решением Совета министров, принятым по предложению Министра.

5. Филиал в Государстве Лица, указанного в пункте 3 настоящей статьи, рассматривается как один и тот же Налогоплательщик с этим Лицом.

6. Совет министров по предложению Министра и по согласованию с соответствующими компетентными органами принимает решение, определяющее категории предпринимательской деятельности или видов предпринимательской деятельности, осуществляемых физическим лицом — резидентом или нерезидентом, которые подлежат обложению корпоративным налогом в соответствии с настоящим Декретом-законом.

1. Лицо-резидент, являющееся юридическим лицом, облагается корпоративным налогом в отношении своего налогооблагаемого дохода, полученного в Государстве или за его пределами, в соответствии с положениями настоящего Декрета-закона.

2. Налогооблагаемым доходом Лица-резидента, являющегося физическим лицом, является доход, полученный в Государстве или за его пределами, в той мере, в какой он относится к предпринимательской деятельности или виду предпринимательской деятельности, осуществляемым этим физическим лицом в Государстве, как указано в пункте 6 статьи 11 настоящего Декрета-закона.

3. Лицо-нерезидент облагается корпоративным налогом в отношении:

а) налогооблагаемого дохода, относящегося к постоянному представительству Лица-нерезидента в Государстве;

б) дохода из источников в Государстве, не относящегося к постоянному представительству Лица-нерезидента в Государстве;

в) налогооблагаемого дохода, относящегося к связи (nexus) Лица-нерезидента с Государством, как это определено решением Совета министров, принятым в соответствии с подпунктом «в» пункта 4 статьи 11 настоящего Декрета-закона.

1. Доход признаётся доходом из источников в Государстве в любом из следующих случаев:

а) если он получен от Лица-резидента;

б) если он получен от Лица-нерезидента и выплачен или начислен в связи с постоянным представительством этого Лица-нерезидента в Государстве и относится к нему;

в) если он иным образом начислен в Государстве или получен от деятельности, осуществляемой в Государстве, от имущества, находящегося в Государстве, от капитала, инвестированного в Государстве, от прав, используемых в Государстве, либо от услуг, оказываемых или потребляемых в Государстве.

2. С учётом условий и ограничений, которые может установить Министр, доход из источников в Государстве включает, в частности:

а) доход от продажи товаров в Государстве;

б) доход от оказания услуг, которые оказываются, используются или потребляются в Государстве;

в) доход по договору в той мере, в какой договор полностью или частично исполнен в Государстве либо результат его исполнения получен в Государстве;

г) доход от движимого или недвижимого имущества, находящегося в Государстве;

д) доход от отчуждения акций (долей) или капитала Лица-резидента;

е) доход от использования или права использования в Государстве либо от предоставления разрешения на использование в Государстве любой интеллектуальной собственности или нематериального имущества;

ж) проценты, отвечающие любому из следующих условий:

1) заём обеспечен движимым или недвижимым имуществом, находящимся в Государстве;

2) заёмщиком является Лицо-резидент;

3) заёмщиком является государственное учреждение;

з) страховые или перестраховочные премии в любом из следующих случаев:

1) застрахованное имущество находится в Государстве;

2) застрахованное Лицо является Лицом-резидентом;

3) застрахованная деятельность осуществляется в Государстве.

1. Лицо-нерезидент имеет постоянное представительство в Государстве в любом из следующих случаев:

а) если оно имеет в Государстве фиксированное или постоянное место, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность Лица-нерезидента;

б) если какое-либо Лицо имеет и обычно использует полномочия на осуществление предпринимательской деятельности или вида предпринимательской деятельности в Государстве от имени Лица-нерезидента;

в) если оно имеет любую иную форму связи (nexus) с Государством, определённую решением Совета министров, принятым по предложению Министра.

2. Для целей подпункта «а» пункта 1 настоящей статьи фиксированное или постоянное место в Государстве включает:

а) место управления, в котором по существу принимаются управленческие и коммерческие решения, необходимые для ведения предпринимательской деятельности;

б) филиал;

в) офис;

г) фабрику (завод);

д) мастерскую;

е) земельные участки, здания и иное недвижимое имущество;

ж) установку или сооружение для разведки возобновляемых или невозобновляемых природных ресурсов;

з) рудник, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое иное место добычи природных ресурсов, включая суда и сооружения, используемые для добычи таких ресурсов;

и) строительную площадку, строительный объект, место сборки или монтажа либо связанную с ними надзорную деятельность, но только если такая площадка, такой объект или такая деятельность, отдельно или в совокупности с другими площадками, объектами или видами деятельности, длятся более шести (6) месяцев, включая связанную деятельность, осуществляемую на площадке или объекте одним или несколькими связанными лицами Лица-нерезидента.

3. Независимо от положений пунктов 1 и 2 настоящей статьи фиксированное или постоянное место в Государстве не признаётся постоянным представительством Лица-нерезидента, если оно используется исключительно для любой из следующих целей:

а) хранения, демонстрации или доставки товаров или изделий, принадлежащих этому Лицу;

б) содержания запасов товаров или изделий, принадлежащих этому Лицу, исключительно в целях их переработки другим Лицом;

в) закупки товаров или изделий либо сбора информации для Лица-нерезидента;

г) осуществления любой иной деятельности подготовительного или вспомогательного характера для Лица-нерезидента;

д) осуществления любого сочетания видов деятельности, указанных в подпунктах «а», «б», «в» и «г» пункта 3 настоящей статьи, при условии что совокупная деятельность носит подготовительный или вспомогательный характер.

4. Пункт 3 настоящей статьи не применяется к фиксированному или постоянному месту в Государстве, используемому или содержащемуся Лицом-нерезидентом, если то же Лицо-нерезидент или его связанное лицо осуществляет предпринимательскую деятельность или вид предпринимательской деятельности в том же месте или в другом месте в Государстве и при этом соблюдаются все следующие условия:

а) то же самое место или другое место образует постоянное представительство Лица-нерезидента или его связанного лица;

б) совокупная деятельность, складывающаяся из сочетания видов деятельности, осуществляемых Лицом-нерезидентом и его связанным лицом в том же месте или в двух местах, не носит подготовительного или вспомогательного характера и в совокупности образовывала бы единую взаимосвязанную предпринимательскую деятельность, если бы эти виды деятельности не были раздроблены.

5. Для целей подпункта «б» пункта 1 настоящей статьи Лицо признаётся имеющим и обычно использующим полномочия на осуществление предпринимательской деятельности или вида предпринимательской деятельности в Государстве от имени Лица-нерезидента, если соблюдается любое из следующих условий:

а) Лицо обычно заключает договоры от имени Лица-нерезидента;

б) Лицо обычно ведёт переговоры по договорам, которые заключаются Лицом-нерезидентом без необходимости внесения в них Лицом-нерезидентом существенных изменений.

6. Положения подпункта «б» пункта 1 настоящей статьи не применяются, если Лицо осуществляет предпринимательскую деятельность или вид предпринимательской деятельности в Государстве в качестве независимого агента и действует в интересах Лица-нерезидента в рамках обычного ведения этой предпринимательской деятельности или этого вида предпринимательской деятельности, за исключением случаев, когда Лицо действует исключительно или почти исключительно от имени Лица-нерезидента либо когда это Лицо не может считаться юридически или экономически независимым от Лица-нерезидента.

7. Для целей пункта 3 настоящей статьи Министр может установить условия, при которых само по себе присутствие физического лица в Государстве не создаёт постоянного представительства Лица-нерезидента, в любом из следующих случаев:

а) если такое присутствие является следствием временной и исключительной ситуации;

б) если физическое лицо является работником Лица-нерезидента и соблюдаются все следующие условия:

1) деятельность, осуществляемая физическим лицом в Государстве, не относится к основной деятельности, приносящей доход Лицу-нерезиденту или его связанным лицам;

2) Лицо-нерезидент не получает дохода из источников в Государстве.

1. Для целей пункта 6 статьи 14 настоящего Декрета-закона инвестиционный управляющий признаётся независимым агентом, действующим от имени Лица-нерезидента, если соблюдаются все следующие условия:

а) инвестиционный управляющий занимается предпринимательской деятельностью по оказанию услуг по управлению инвестициями или брокерских услуг;

б) инвестиционный управляющий находится под регуляторным надзором компетентного органа в Государстве;

в) операции совершаются в рамках обычного ведения предпринимательской деятельности инвестиционного управляющего;

г) инвестиционный управляющий действует в отношении операций в независимом качестве;

д) инвестиционный управляющий совершает операции с Лицом-нерезидентом на условиях «вытянутой руки» и получает надлежащее вознаграждение за оказание услуг;

е) инвестиционный управляющий не является представителем Лица-нерезидента в Государстве в отношении любого иного дохода или операции, облагаемых корпоративным налогом, за тот же налоговый период;

ж) любые иные условия, которые могут быть установлены решением Совета министров, принятым по предложению Министра.

2. Для целей пункта 1 настоящей статьи под «операциями» понимаются любые из следующих:

а) операции с биржевыми товарами, недвижимым имуществом, облигациями, акциями, производными финансовыми инструментами или ценными бумагами любого иного вида;

б) операции по покупке или продаже любой иностранной валюты либо размещению денежных средств под проценты;

в) иные операции, которые инвестиционный управляющий вправе совершать от имени Лица-нерезидента в соответствии с применимым законодательством Государства.

1. Если не подано заявление в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи, и с учётом любых условий, которые может установить Министр, неинкорпорированное товарищество не признаётся самостоятельным Налогоплательщиком, а Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в форме неинкорпорированного товарищества, для целей настоящего Декрета-закона рассматриваются как отдельные Налогоплательщики.

2. В случае применения пункта 1 настоящей статьи Лицо, являющееся участником неинкорпорированного товарищества, рассматривается как:

а) осуществляющее предпринимательскую деятельность неинкорпорированного товарищества;

б) имеющее статус, намерения и цели неинкорпорированного товарищества;

в) владеющее активами, которыми владеет неинкорпорированное товарищество;

г) являющееся стороной любой договорённости, стороной которой является неинкорпорированное товарищество.

3. Для целей пункта 1 настоящей статьи активы, обязательства, доходы и расходы неинкорпорированного товарищества распределяются между участниками пропорционально их доле участия в распределении в этом неинкорпорированном товариществе либо в порядке, установленном Налоговой службой, если долю участника в распределении определить невозможно.

4. При определении налогооблагаемого дохода участника неинкорпорированного товарищества учитываются:

а) расходы, понесённые непосредственно участником при осуществлении предпринимательской деятельности неинкорпорированного товарищества;

б) процентные расходы, понесённые участником в связи с взносами в счёт капитала неинкорпорированного товарищества.

5. Проценты, выплачиваемые неинкорпорированным товариществом участнику на его счёт капитала, рассматриваются как распределение дохода участнику и, соответственно, не являются вычитаемыми расходами при расчёте налогооблагаемого дохода участника неинкорпорированного товарищества.

6. Для целей расчёта и уплаты корпоративного налога к уплате участником неинкорпорированного товарищества в соответствии с главой 13 настоящего Декрета-закона любой иностранный налог, понесённый неинкорпорированным товариществом, распределяется в качестве зачёта иностранного налога между участниками пропорционально их доле участия в распределении в неинкорпорированном товариществе.

7. Иностранное товарищество рассматривается для целей настоящего Декрета-закона как неинкорпорированное товарищество, если соблюдаются все следующие условия:

а) иностранное товарищество не является плательщиком налога в соответствии с законодательством иностранной юрисдикции;

б) каждый участник иностранного товарищества самостоятельно облагается налогом в отношении своей доли в распределении любого дохода иностранного товарищества по мере получения или начисления этого дохода иностранным товариществом;

в) любые иные условия, которые могут быть установлены Министром.

8. Участники неинкорпорированного товарищества вправе обратиться в Налоговую службу с заявлением о признании неинкорпорированного товарищества Налогоплательщиком.

9. В случае одобрения заявления, поданного в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи:

а) положения пунктов 1–6 настоящей статьи более не применяются к участникам неинкорпорированного товарищества в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой неинкорпорированным товариществом;

б) каждый участник неинкорпорированного товарищества продолжает нести солидарную ответственность по корпоративному налогу к уплате неинкорпорированным товариществом за те налоговые периоды, в течение которых он являлся участником неинкорпорированного товарищества;

в) один из участников неинкорпорированного товарищества назначается участником, ответственным за исполнение любых обязанностей и участие в любых процедурах, связанных с настоящим Декретом-законом, от имени неинкорпорированного товарищества.

10. В случае одобрения заявления, поданного в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи, неинкорпорированное товарищество признаётся Налогоплательщиком начиная с начала налогового периода, в котором подано заявление, либо с начала будущего налогового периода, либо с иной даты, определённой Налоговой службой.

1. Семейный фонд вправе обратиться в Налоговую службу с заявлением о признании его неинкорпорированным товариществом для целей настоящего Декрета-закона, если соблюдаются все следующие условия:

а) семейный фонд создан в интересах определённых или определимых физических лиц, либо в интересах общественно полезной организации, либо в интересах и тех, и других;

б) основной деятельностью семейного фонда является получение, владение, инвестирование, выплата или иное управление активами или денежными средствами, связанными со сбережениями или инвестициями;

в) семейный фонд не осуществляет никакой деятельности, которая образовывала бы предпринимательскую деятельность или вид предпринимательской деятельности в соответствии с пунктом 6 статьи 11 настоящего Декрета-закона, если бы эта деятельность осуществлялась непосредственно его учредителем (founder), учредителем траста (settlor) или любым из его бенефициаров либо если бы его активы находились непосредственно в их владении;

г) главной или основной целью семейного фонда не является уклонение от уплаты корпоративного налога;

д) любые иные условия, которые могут быть установлены Министром.

2. В случае одобрения заявления, поданного в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, семейный фонд признаётся неинкорпорированным товариществом начиная с начала налогового периода, в котором подано заявление, либо с начала будущего налогового периода, либо с иной даты, определённой Налоговой службой.

3. В целях контроля за соблюдением семейным фондом условий пункта 1 настоящей статьи на постоянной основе Налоговая служба вправе запросить у семейного фонда любые относящиеся к делу сведения или документы в срок, установленный Налоговой службой.

1. Квалифицированным лицом свободной зоны является Лицо свободной зоны, отвечающее всем следующим условиям:

а) обладает достаточным экономическим присутствием (substance) в Государстве;

б) получает квалифицированный доход, как это определено решением Совета министров, принятым по предложению Министра;

в) не воспользовалось правом выбора применения корпоративного налога в соответствии со статьёй 19 настоящего Декрета-закона;

г) соблюдает требования статей 34 и 55 настоящего Декрета-закона;

д) отвечает любым иным условиям, которые могут быть установлены Министром.

2. Квалифицированное лицо свободной зоны, которое в какой-либо момент в течение налогового периода перестаёт отвечать любому из условий, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, утрачивает статус Квалифицированного лица свободной зоны с начала этого налогового периода.

3. Независимо от положений пункта 2 настоящей статьи Министр может установить условия или обстоятельства, при которых Лицо может сохранить статус Квалифицированного лица свободной зоны либо утратить статус Квалифицированного лица свободной зоны с иной даты.

4. Подпункт «а» пункта 2 статьи 3 настоящего Декрета-закона применяется к Квалифицированному лицу свободной зоны в течение оставшейся части периода действия налоговых льгот, установленного применимым законодательством свободной зоны, в которой зарегистрировано Квалифицированное лицо свободной зоны; этот период может быть продлён в соответствии с условиями, которые могут быть определены решением Совета министров, принятым по предложению Министра, однако продолжительность любого одного периода не может превышать пятидесяти (50) лет.

1. Квалифицированное лицо свободной зоны вправе выбрать применение к нему корпоративного налога по ставкам, указанным в пункте 1 статьи 3 настоящего Декрета-закона.

2. Выбор, сделанный в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, вступает в силу с одной из следующих дат:

а) с начала налогового периода, в котором сделан выбор;

б) с начала налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором сделан выбор.

1. Налогооблагаемый доход каждого Налогоплательщика определяется отдельно на основе надлежащей самостоятельной (неконсолидированной) финансовой отчётности, подготовленной для целей финансовой отчётности в соответствии со стандартами бухгалтерского учёта, принятыми в Государстве.

2. Налогооблагаемым доходом за налоговый период является бухгалтерская прибыль (доход) за этот период, скорректированная, в применимой части, с учётом:

а) любых нереализованных доходов или убытков в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи;

б) освобождённого дохода, как это предусмотрено главой 7 настоящего Декрета-закона;

в) льгот, как это предусмотрено главой 8 настоящего Декрета-закона;

г) вычетов, как это предусмотрено главой 9 настоящего Декрета-закона;

д) операций со связанными лицами и аффилированными лицами, как это предусмотрено главой 10 настоящего Декрета-закона;

е) льготы по налоговым убыткам, как это предусмотрено главой 11 настоящего Декрета-закона;

ж) любых стимулов или специальных льгот для квалифицированного вида предпринимательской деятельности, как это определено решением Совета министров, принятым по предложению Министра;

з) любых доходов или расходов, не учтённых иным образом при определении налогооблагаемого дохода в соответствии с положениями настоящего Декрета-закона, как это может быть определено решением Совета министров, принятым по предложению Министра;

и) любых иных корректировок, которые могут быть установлены Министром.

3. Для целей расчёта налогооблагаемого дохода за соответствующий налоговый период и с учётом любых условий, которые может установить Министр, Налогоплательщик, составляющий финансовую отчётность по методу начисления, вправе выбрать учёт доходов и убытков по факту их реализации в отношении:

а) всех активов и обязательств, подлежащих учёту по справедливой стоимости или с учётом обесценения в соответствии с применимыми стандартами бухгалтерского учёта; либо

б) всех активов и обязательств, учитываемых на счетах капитала на конец налогового периода, с учётом при этом любых нереализованных доходов или убытков, возникающих в связи с активами и обязательствами, учитываемыми на текущих (доходных) счетах на конец этого периода.

4. Для целей подпункта «б» пункта 3 настоящей статьи:

а) под «активами, учитываемыми на счетах капитала» понимаются активы, которыми Лицо не торгует, активы, подлежащие амортизации, либо активы, учитываемые в соответствии с применимыми стандартами бухгалтерского учёта в качестве основных средств, инвестиционной недвижимости, нематериальных активов или иных внеоборотных активов;

б) под «обязательствами, учитываемыми на счетах капитала» понимаются обязательства, принятие которых не порождает вычитаемых расходов в соответствии с главой 9 настоящего Декрета-закона, либо обязательства, учитываемые в соответствии с применимыми стандартами бухгалтерского учёта в качестве долгосрочных обязательств;

в) под «активами и обязательствами, учитываемыми на текущих (доходных) счетах» понимаются активы и обязательства, не являющиеся учитываемыми на счетах капитала;

г) «нереализованные доходы или убытки» включают нереализованные курсовые разницы (положительные или отрицательные).

5. Независимо от положений пунктов 1 и 3 настоящей статьи Министр может установить для целей настоящего Декрета-закона любое из следующего:

а) обстоятельства и условия, при которых Лицо может составлять финансовую отчётность кассовым методом;

б) любые корректировки стандартов бухгалтерского учёта, подлежащих применению для целей определения налогооблагаемого дохода за налоговый период;

в) иной порядок определения налогооблагаемого дохода по квалифицированному виду предпринимательской деятельности.

6. С учётом любых условий, установленных в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, Налогоплательщик вправе обратиться в Налоговую службу с заявлением об изменении метода учёта с кассового метода на метод начисления начиная с начала налогового периода, в котором подано заявление, либо с начала будущего налогового периода.

7. В случае любого противоречия между положениями настоящего Декрета-закона и применимыми стандартами бухгалтерского учёта применяются положения настоящего Декрета-закона в соответствующей части.

1. Налогоплательщик, являющийся Лицом-резидентом, вправе выбрать, чтобы его рассматривали как не получившего налогооблагаемого дохода за налоговый период, если:

а) выручка Налогоплательщика за соответствующий налоговый период и предшествующие налоговые периоды не превышает порогового значения, устанавливаемого Министром; и

б) Налогоплательщик отвечает всем иным условиям, установленным Министром.

2. Если к Налогоплательщику применяется пункт 1 настоящей статьи, следующие положения настоящего Декрета-закона не применяются:

а) об освобождённом доходе, как это предусмотрено главой 7 настоящего Декрета-закона;

б) о льготах, как это предусмотрено главой 8 настоящего Декрета-закона;

в) о вычетах, как это предусмотрено главой 9 настоящего Декрета-закона;

г) о льготе по налоговым убыткам, как это предусмотрено главой 11 настоящего Декрета-закона;

д) положения статьи 55 настоящего Декрета-закона.

3. Налоговая служба вправе принимать необходимые меры для проверки соблюдения условий пункта 1 настоящей статьи и запрашивать у Налогоплательщика любые относящиеся к делу сведения или документы в срок, установленный Налоговой службой.

При определении налогооблагаемого дохода не учитываются следующие доходы и связанные с ними расходы:

1. Дивиденды и иные распределения прибыли, полученные от юридического лица, являющегося Лицом-резидентом.

2. Дивиденды и иные распределения прибыли, полученные по квалифицированному участию в иностранном юридическом лице, как это предусмотрено статьёй 23 настоящего Декрета-закона.

3. Любой иной доход от квалифицированного участия, как это предусмотрено статьёй 23 настоящего Декрета-закона.

4. Доход иностранного постоянного представительства, отвечающего условию статьи 24 настоящего Декрета-закона.

5. Доход, полученный Лицом-нерезидентом от эксплуатации воздушных или морских судов в международных перевозках, отвечающий условиям статьи 25 настоящего Декрета-закона.

1. Доход от квалифицированного участия освобождается от корпоративного налога с учётом условий настоящей статьи.

2. Квалифицированным участием является доля владения в размере 5% (пяти процентов) или более в акциях или капитале юридического лица (для целей настоящей главы — «Объект участия») при соблюдении всех следующих условий:

а) Налогоплательщик владеет или намерен владеть квалифицированным участием непрерывно в течение не менее двенадцати (12) месяцев;

б) Объект участия облагается корпоративным налогом либо любым иным налогом аналогичного корпоративному налогу характера, взимаемым в соответствии с применимым законодательством страны или территории, резидентом которой является юридическое лицо, по ставке не ниже ставки, указанной в подпункте «б» пункта 1 статьи 3 настоящего Декрета-закона;

в) доля владения в Объекте участия даёт Налогоплательщику право на получение не менее 5% (пяти процентов) прибыли, доступной для распределения Объектом участия, и не менее 5% (пяти процентов) ликвидационной выручки при прекращении деятельности Объекта участия;

г) не более 50% (пятидесяти процентов) прямых и косвенных активов Объекта участия составляют доли владения или права, которые не подпадали бы под освобождение от корпоративного налога в соответствии с настоящей статьёй, если бы Налогоплательщик владел ими напрямую, с учётом любых условий, которые могут быть установлены в соответствии с подпунктом «д» настоящего пункта;

д) любые иные условия, которые могут быть установлены Министром.

3. Объект участия признаётся отвечающим условию, предусмотренному подпунктом «б» пункта 2 настоящей статьи, при соблюдении всех следующих условий:

а) основной целью и основной деятельностью Объекта участия являются приобретение и владение акциями или долями участия, отвечающими условиям пункта 2 настоящей статьи;

б) доход Объекта участия, полученный в течение соответствующего налогового периода или налоговых периодов, в основном состоит из дохода от квалифицированного участия.

4. Участие в Квалифицированном лице свободной зоны или в Освобождённом лице признаётся отвечающим условию, предусмотренному подпунктом «б» пункта 2 настоящей статьи, с учётом любых условий, которые могут быть установлены Министром.

5. При условии продолжения соблюдения условий пункта 2 настоящей статьи при определении налогооблагаемого дохода не учитываются следующие доходы:

а) дивиденды и иные распределения прибыли, полученные от иностранного Объекта участия, не являющегося Лицом-резидентом в соответствии с подпунктом «б» пункта 3 статьи 11 настоящего Декрета-закона;

б) доходы или убытки от передачи, продажи или иного отчуждения квалифицированного участия (или его части), полученные по истечении срока, указанного в подпункте «а» пункта 2 или в пункте 9 настоящей статьи;

в) курсовые разницы (положительные или отрицательные) в отношении квалифицированного участия;

г) доходы или убытки от обесценения в отношении квалифицированного участия.

6. Освобождение, предусмотренное настоящей статьёй, не применяется к доходу, полученному Налогоплательщиком от квалифицированного участия, в той мере, в какой:

а) Объект участия вправе вычесть дивиденд или иные распределения, произведённые в пользу Налогоплательщика, в соответствии с применимым налоговым законодательством;

б) Налогоплательщик признал вычитаемый убыток от обесценения в отношении квалифицированного участия до того, как квалифицированное участие стало отвечать условиям пункта 2 настоящей статьи;

в) Налогоплательщик или его связанное лицо, являющееся плательщиком корпоративного налога в соответствии с настоящим Декретом-законом, признали вычитаемый убыток от обесценения в отношении дебиторской задолженности по займу, выданному Объекту участия.

7. Если убыток от обесценения, указанный в подпункте «в» пункта 6 настоящей статьи, восстанавливается в последующем налоговом периоде, соответствующий доход Налогоплательщика освобождается от корпоративного налога в этом налоговом периоде в пределах суммы дохода от квалифицированного участия, которая не была освобождена в силу подпункта «в» пункта 6 настоящей статьи.

8. Освобождение, предусмотренное настоящей статьёй, не применяется к убытку, реализованному при ликвидации Объекта участия.

9. Освобождение, предусмотренное настоящей статьёй, не применяется в течение двух (2) лет, если Объект участия был приобретён в обмен на передачу доли владения, не отвечавшей условиям пункта 2 настоящей статьи, либо в результате передачи, освобождённой в соответствии со статьёй 26 или 27 настоящего Декрета-закона.

10. Если Налогоплательщик не владеет долей в размере 5% (пяти процентов) или более в Объекте участия непрерывно в течение не менее двенадцати (12) месяцев, любой доход, ранее не учтённый в соответствии с настоящей статьёй, включается в расчёт налогооблагаемого дохода в том налоговом периоде, в котором доля владения в Объекте участия становится ниже 5% (пяти процентов).

11. Министр может установить, что доля владения в акциях или капитале юридического лица отвечает требованию о минимальной доле владения, предусмотренному пунктом 2 настоящей статьи, если стоимость приобретения этой доли владения превышает пороговое значение, установленное Министром.

1. Лицо-резидент вправе выбрать не учитывать при определении своего налогооблагаемого дохода доходы и связанные с ними расходы своих иностранных постоянных представительств.

2. В случае применения пункта 1 настоящей статьи Лицо-резидент при определении своего налогооблагаемого дохода или корпоративного налога к уплате за налоговый период не учитывает:

а) убытки любого из своих иностранных постоянных представительств, рассчитанные так, как если бы соответствующие иностранные постоянные представительства являлись Лицом-резидентом в соответствии с настоящим Декретом-законом;

б) положительный доход и связанные с ним расходы любого из своих иностранных постоянных представительств, рассчитанные так, как если бы соответствующие иностранные постоянные представительства являлись Лицом-резидентом в соответствии с настоящим Декретом-законом; и

в) любой зачёт иностранного налога, который был бы доступен в соответствии со статьёй 47 настоящего Декрета-закона, если бы выбор согласно пункту 1 настоящей статьи не был сделан.

3. Для целей настоящей статьи «доходы и связанные с ними расходы» иностранных постоянных представительств Налогоплательщика за налоговый период представляют собой совокупность доходов и связанных с ними расходов в каждой из соответствующих иностранных юрисдикций.

4. При определении доходов и связанных с ними расходов иностранного постоянного представительства Лицо-резидент и каждое из его иностранных постоянных представительств рассматриваются как отдельные и независимые Лица.

5. Для целей пункта 4 настоящей статьи передача активов или обязательств между Лицом-резидентом и его иностранным постоянным представительством для целей определения налогооблагаемого дохода этого Лица-резидента рассматривается как осуществлённая по рыночной стоимости на дату передачи.

6. Освобождение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, применяется ко всем иностранным постоянным представительствам Лица-резидента, отвечающим условию, указанному в пункте 7 настоящей статьи.

7. Освобождение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, применяется только к иностранному постоянному представительству, которое облагается корпоративным налогом или налогом аналогичного характера в соответствии с применимым законодательством соответствующей иностранной юрисдикции по ставке не ниже ставки, указанной в подпункте «б» пункта 1 статьи 3 настоящего Декрета-закона.

Доход, полученный Лицом-нерезидентом от эксплуатации воздушных или морских судов в международных перевозках, не облагается корпоративным налогом при соблюдении всех следующих условий:

1. Лицо-нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность любого из следующих видов:

а) международная перевозка пассажиров, скота, почты, посылок, товаров или грузов воздушным или морским транспортом;

б) аренда или фрахтование воздушных или морских судов, используемых в международных перевозках;

в) аренда оборудования, являющегося неотъемлемым условием мореходности морских судов или лётной годности воздушных судов, используемых в международных перевозках.

2. Лицо-резидент, осуществляющее любой из видов деятельности, указанных в пункте 1 настоящей статьи, было бы освобождено от налога аналогичного корпоративному налогу характера или не облагалось бы таким налогом в соответствии с применимым законодательством страны или территории, резидентом которой является Лицо-нерезидент.

1. При определении налогооблагаемого дохода не требуется учитывать прибыль или убыток в связи с передачей одного или нескольких активов или обязательств между двумя Налогоплательщиками, являющимися членами одной квалифицированной группы.

2. Два Налогоплательщика считаются членами одной квалифицированной группы при соблюдении всех следующих условий:

а) Налогоплательщики являются юридическими лицами, которые являются Лицами-резидентами, либо Лицами-нерезидентами, имеющими постоянное представительство в Государстве.

б) Один из Налогоплательщиков владеет прямой или косвенной долей участия в размере не менее 75% (семидесяти пяти процентов) в другом Налогоплательщике, либо третье Лицо владеет прямой или косвенной долей участия в размере не менее 75% (семидесяти пяти процентов) в каждом из Налогоплательщиков.

в) Ни одно из указанных Лиц не является Освобождённым лицом.

г) Ни одно из указанных Лиц не является Квалифицированным лицом свободной зоны.

д) Финансовый год каждого из Налогоплательщиков заканчивается в одну и ту же дату.

е) Оба Налогоплательщика составляют финансовую отчётность по одним и тем же стандартам бухгалтерского учёта.

3. Для целей настоящего Декрета-закона, если Налогоплательщик применяет пункт 1 настоящей статьи:

а) актив или обязательство считается переданным по его чистой балансовой стоимости на момент передачи, с тем чтобы не возникало ни прибыли, ни убытка; и

б) стоимость любого встречного предоставления, уплаченного или полученного за передачу актива или обязательства, равна чистой балансовой стоимости переданного актива или обязательства.

4. Положение пункта 1 настоящей статьи не применяется, если в течение 2 (двух) лет с даты передачи наступает любое из следующих обстоятельств:

а) Актив или обязательство впоследствии передаётся за пределы квалифицированной группы.

б) Налогоплательщики перестают быть членами одной квалифицированной группы.

5. В случае применения пункта 4 настоящей статьи передача актива или обязательства считается осуществлённой по рыночной стоимости на дату передачи для целей определения налогооблагаемого дохода обоих Налогоплательщиков за соответствующий налоговый период.

1. При определении налогооблагаемого дохода не требуется учитывать прибыль или убыток в любом из следующих случаев:

а) Налогоплательщик передаёт всю свою предпринимательскую деятельность или её самостоятельную часть другому Лицу, которое является Налогоплательщиком или станет Налогоплательщиком в результате передачи, в обмен на акции или иные доли участия Налогоплательщика, являющегося получателем.

б) Один или несколько Налогоплательщиков передают всю свою предпринимательскую деятельность другому Лицу, которое является Налогоплательщиком или станет Налогоплательщиком в результате передачи, в обмен на акции или иные доли участия Налогоплательщика, являющегося получателем, и Налогоплательщик или Налогоплательщики, являющиеся передающей стороной, прекращают существование в результате передачи.

2. Пункт 1 настоящей статьи применяется при соблюдении всех следующих условий:

а) Передача осуществляется в соответствии с применимым законодательством Государства и отвечает всем установленным им условиям.

б) Налогоплательщики являются Лицами-резидентами либо Лицами-нерезидентами, имеющими постоянное представительство в Государстве.

в) Ни одно из указанных Лиц не является Освобождённым лицом.

г) Ни одно из указанных Лиц не является Квалифицированным лицом свободной зоны.

д) Финансовый год каждого из Налогоплательщиков заканчивается в одну и ту же дату.

е) Налогоплательщики составляют финансовую отчётность по одним и тем же стандартам бухгалтерского учёта.

ж) Передача в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи осуществляется по обоснованным коммерческим или иным не связанным с налогообложением причинам, отражающим экономическую реальность.

3. Для целей настоящего Декрета-закона, если Налогоплательщик применяет пункт 1 настоящей статьи, должны соблюдаться все следующие правила:

а) Переданные активы и обязательства считаются переданными по их чистой балансовой стоимости на момент передачи, с тем чтобы не возникало ни прибыли, ни убытка.

б) Стоимость акций или долей участия, полученных в соответствии с подпунктом «а» пункта 1 настоящей статьи, не может превышать чистую балансовую стоимость переданных активов и принятых обязательств за вычетом стоимости любого иного полученного встречного предоставления.

в) Стоимость акций или долей участия, полученных в соответствии с подпунктом «б» пункта 1 настоящей статьи, не может превышать балансовую стоимость отчуждённых акций или долей участия за вычетом стоимости любого иного полученного встречного предоставления.

г) Любые неиспользованные налоговые убытки, понесённые Налогоплательщиком, являющимся передающей стороной, до налогового периода, в котором завершается передача в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, могут стать переносимыми на будущее налоговыми убытками Налогоплательщика, являющегося получателем, с соблюдением условий, устанавливаемых Министром.

4. Положения настоящей статьи применяются с учётом контекста в случае, если при передаче в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи:

а) акции или доли участия получает Лицо иное, чем Налогоплательщик, являющийся передающей стороной;

б) акции или доли участия выпускаются или предоставляются Лицом иным, чем Налогоплательщик, являющийся получателем; или

в) Налогоплательщик, являющийся участником неинкорпорированного товарищества, которое рассматривается в качестве Налогоплательщика в соответствии с пунктом 9 статьи 16 настоящего Декрета-закона, не получает никаких акций или долей участия.

5. Если Налогоплательщик передаёт самостоятельную часть своей предпринимательской деятельности, подпункт «г» пункта 3 настоящей статьи применяется только к тем неиспользованным налоговым убыткам, которые могут быть обоснованно отнесены к передаваемой самостоятельной части предпринимательской деятельности.

6. Положение пункта 1 настоящей статьи не применяется, если в течение 2 (двух) лет с даты передачи наступает любое из следующих обстоятельств:

а) Акции или иные доли участия в Налогоплательщике, являющемся передающей стороной или получателем, полностью или частично продаются, передаются или иным образом отчуждаются Лицу, не являющемуся членом квалифицированной группы, к которой принадлежат соответствующие Налогоплательщики.

б) Предпринимательская деятельность или самостоятельная часть предпринимательской деятельности, переданная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, впоследствии передаётся или отчуждается.

7. В случае применения пункта 6 настоящей статьи передача предпринимательской деятельности или её самостоятельной части считается осуществлённой по рыночной стоимости на дату передачи.

1. Расходы, понесённые полностью и исключительно для целей предпринимательской деятельности Налогоплательщика и не имеющие капитального характера, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они понесены, с учётом положений настоящего Декрета-закона.

2. Для целей исчисления налогооблагаемого дохода за налоговый период не допускается вычет следующего:

а) Расходы, понесённые не для целей предпринимательской деятельности Налогоплательщика.

б) Расходы, понесённые в связи с получением освобождённого дохода.

в) Убытки, не связанные с предпринимательской деятельностью Налогоплательщика или не возникшие в результате её осуществления.

г) Иные расходы, которые могут быть определены решением Совета министров, принятым по предложению Министра.

3. Если расходы понесены более чем для одной цели, вычет допускается в отношении:

а) Любой идентифицируемой части или доли расходов, понесённой полностью и исключительно для целей получения налогооблагаемого дохода.

б) Надлежащей доли любой неидентифицируемой части или доли расходов, понесённой для целей получения налогооблагаемого дохода, определённой на справедливой и разумной основе с учётом соответствующих фактов и обстоятельств предпринимательской деятельности Налогоплательщика.

Независимо от подпункта «б» пункта 2 статьи 28 настоящего Декрета-закона процентные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они понесены, с учётом иных положений статьи 28 и статей 30 и 31 настоящего Декрета-закона.

1. Чистые процентные расходы Налогоплательщика подлежат вычету в размере не более 30% (тридцати процентов) бухгалтерской прибыли Налогоплательщика до вычета процентов, налогов, износа и амортизации (EBITDA) за соответствующий налоговый период без учёта любого освобождённого дохода в соответствии со статьёй 22 настоящего Декрета-закона.

2. Чистые процентные расходы Налогоплательщика за налоговый период представляют собой сумму, на которую процентные расходы, понесённые в течение налогового периода, включая сумму любых чистых процентных расходов, перенесённых на будущее в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, превышают налогооблагаемый процентный доход, полученный в течение того же периода.

3. Ограничение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, не применяется, если чистые процентные расходы Налогоплательщика за соответствующий налоговый период не превышают суммы, установленной Министром.

4. Сумма чистых процентных расходов, не принятых к вычету в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, может быть перенесена на будущее и вычтена в последующих 10 (десяти) налоговых периодах в порядке очерёдности её возникновения с учётом пунктов 1 и 2 настоящей статьи.

5. Процентные расходы, не принятые к вычету в соответствии с любым другим положением настоящего Декрета-закона, исключаются из расчёта чистых процентных расходов в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

6. Пункты 1–5 настоящей статьи не применяются к следующим Лицам:

а) Банк.

б) Страховщик.

в) Физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность или вид предпринимательской деятельности в Государстве.

г) Любое иное Лицо, которое может быть определено Министром.

7. Министр может принять решение, определяющее порядок применения пунктов 1 и 2 настоящей статьи к Налогоплательщику, который связан с одним или несколькими Лицами отношениями собственности или контроля и на которых в соответствии с применимыми стандартами бухгалтерского учёта возложена обязанность консолидировать финансовую отчётность.

1. Не допускается вычет процентных расходов, понесённых по займу, полученному прямо или косвенно от связанного лица, в отношении любой из следующих операций:

а) Выплата дивидендов или распределение прибыли связанному лицу.

б) Погашение, обратный выкуп, уменьшение или возврат акционерного капитала связанному лицу.

в) Вклад в капитал связанного лица.

г) Приобретение доли участия в Лице, которое является или становится связанным лицом в результате приобретения.

2. Пункт 1 настоящей статьи не применяется, если Налогоплательщик может доказать, что основной целью получения займа и осуществления операции, указанной в пункте 1 настоящей статьи, не является получение преимущества по корпоративному налогу.

3. Для целей пункта 2 настоящей статьи считается, что преимущество по корпоративному налогу не возникает, если связанное лицо облагается корпоративным налогом или налогом аналогичного характера в соответствии с применимым законодательством иностранной юрисдикции в отношении процентов по ставке не ниже ставки, указанной в подпункте «б» пункта 1 статьи 3 настоящего Декрета-закона.

1. С учётом статьи 28 настоящего Декрета-закона Налогоплательщику разрешается вычесть 50% (пятьдесят процентов) любых представительских, развлекательных или рекреационных расходов, понесённых в течение налогового периода.

2. Пункт 1 настоящей статьи применяется к любым расходам, понесённым для целей приёма и развлечения клиентов, акционеров, поставщиков или иных деловых партнёров Налогоплательщика, включая, помимо прочего, расходы в связи с любым из следующего:

а) Питание.

б) Проживание.

в) Транспорт.

г) Входная плата.

д) Помещения и оборудование, используемые в связи с такими представительскими, развлекательными или рекреационными мероприятиями.

е) Иные расходы, определённые Министром.

Не допускается вычет:

1. Пожертвований, грантов или подарков, переданных организации, не являющейся квалифицированной общественно полезной организацией.

2. Штрафов и пеней, за исключением сумм, присуждённых в качестве возмещения ущерба или за нарушение договора.

3. Взяток или иных незаконных платежей.

4. Дивидендов, распределений прибыли или выплат аналогичного характера, произведённых собственнику Налогоплательщика.

5. Сумм, изъятых из предпринимательской деятельности физическим лицом, являющимся Налогоплательщиком в соответствии с подпунктом «в» пункта 3 статьи 11 настоящего Декрета-закона, или участником неинкорпорированного товарищества.

6. Корпоративного налога, начисленного Налогоплательщику в соответствии с настоящим Декретом-законом.

7. Входящего налога на добавленную стоимость, понесённого Налогоплательщиком и подлежащего возмещению в соответствии с Федеральным декретом-законом № 8 от 2017 года, упомянутым в преамбуле, и актом, его заменяющим.

8. Налога на доходы, взимаемого с Налогоплательщика за пределами Государства.

9. Иных расходов, определённых решением Совета министров, принятым по предложению Министра.

1. При определении налогооблагаемого дохода операции и договорённости между связанными лицами должны соответствовать принципу «вытянутой руки», как это определено в пунктах 2, 3, 4 и 5 настоящей статьи, а также любым условиям, которые могут быть установлены решением Налоговой службы.

2. Операция или договорённость между связанными лицами соответствует принципу «вытянутой руки», если её результаты соответствуют результатам, которые были бы достигнуты, если бы Лица, не являющиеся связанными лицами, совершили аналогичную операцию или заключили аналогичную договорённость в аналогичных обстоятельствах.

3. Результат операции или договорённости между связанными лицами, соответствующий принципу «вытянутой руки», определяется путём применения одного из следующих методов трансфертного ценообразования или их комбинации:

а) Метод сопоставимой неконтролируемой цены.

б) Метод цены перепродажи.

в) Затратный метод («затраты плюс»).

г) Метод чистой маржи по сделке.

д) Метод распределения прибыли по сделке.

4. Налогоплательщик вправе применить любой метод трансфертного ценообразования, отличный от методов, перечисленных в пункте 3 настоящей статьи, если Налогоплательщик может доказать, что ни один из указанных методов не может быть обоснованно применён для определения результата, соответствующего принципу «вытянутой руки», и что любой такой иной применённый метод трансфертного ценообразования отвечает условию пункта 2 настоящей статьи.

5. Выбор и применение метода трансфертного ценообразования или комбинации методов трансфертного ценообразования в соответствии с пунктом 3 или 4 настоящей статьи осуществляются с учётом наиболее надёжного метода трансфертного ценообразования и следующих факторов:

а) Договорные условия операции или договорённости.

б) Характеристики операции или договорённости.

в) Экономические условия, в которых осуществляется операция или договорённость.

г) Функции, выполняемые связанными лицами, вступающими в операцию или договорённость, используемые ими активы и принимаемые ими риски.

д) Бизнес-стратегии, применяемые связанными лицами, вступающими в операцию или договорённость.

6. Проверка Налоговой службой того, соответствуют ли доходы и расходы, возникающие в результате соответствующих операций или договорённостей Налогоплательщика, принципу «вытянутой руки», основывается на методе трансфертного ценообразования, применённом Налогоплательщиком в соответствии с пунктом 3 или 4 настоящей статьи, при условии что такой метод трансфертного ценообразования является надлежащим с учётом факторов, указанных в пункте 5 настоящей статьи.

7. Применение выбранного метода трансфертного ценообразования или комбинации методов трансфертного ценообразования в соответствии с пунктом 3 или 4 настоящей статьи может давать рыночный интервал финансовых результатов или показателей, приемлемых для установления соответствующего принципу «вытянутой руки» результата операции или договорённости между связанными лицами, с учётом любых условий, установленных решением Налоговой службы.

8. Если результат операции или договорённости между связанными лицами не попадает в рыночный интервал, Налоговая служба корректирует налогооблагаемый доход для достижения соответствующего принципу «вытянутой руки» результата, наилучшим образом отражающего факты и обстоятельства операции или договорённости.

9. При осуществлении корректировки налогооблагаемого дохода в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи Налоговая служба опирается на информацию, которая может быть или будет предоставлена Налогоплательщику.

10. Если Налоговая служба или Налогоплательщик корректирует налогооблагаемый доход по операции или договорённости для приведения её в соответствие с принципом «вытянутой руки», Налоговая служба осуществляет соответствующую корректировку налогооблагаемого дохода связанного лица, являющегося стороной соответствующей операции или договорённости.

11. Если иностранный компетентный орган осуществляет корректировку операции или договорённости с участием Налогоплательщика для приведения её в соответствие с принципом «вытянутой руки», такой Налогоплательщик может обратиться в Налоговую службу с заявлением об осуществлении соответствующей корректировки его налогооблагаемого дохода.

1. Для целей настоящего Декрета-закона «связанные лица» означает любое из следующего:

а) Два или более физических лица, состоящих в родстве или свойстве до четвёртой степени включительно, в том числе в силу усыновления (удочерения) или опеки.

б) Физическое лицо и юридическое лицо, если:

1) физическое лицо или одно или несколько связанных лиц физического лица являются акционерами (участниками) юридического лица и физическое лицо самостоятельно или совместно со своими связанными лицами прямо или косвенно владеет долей участия в юридическом лице в размере 50% (пятидесяти процентов) или более; или

2) физическое лицо самостоятельно или совместно со своими связанными лицами прямо или косвенно контролирует юридическое лицо.

в) Два или более юридических лица, если:

1) одно юридическое лицо самостоятельно или совместно со своими связанными лицами прямо или косвенно владеет долей участия в другом юридическом лице в размере 50% (пятидесяти процентов) или более;

2) одно юридическое лицо самостоятельно или совместно со своими связанными лицами прямо или косвенно контролирует другое юридическое лицо; или

3) любое Лицо самостоятельно или совместно со своими связанными лицами прямо или косвенно владеет долей участия в размере 50% (пятидесяти процентов) или более в двух или более таких юридических лицах либо контролирует их.

г) Лицо и его постоянное представительство или иностранное постоянное представительство.

д) Два или более Лица, являющихся участниками одного и того же неинкорпорированного товарищества.

е) Лицо, являющееся доверительным управляющим, учредителем, учредителем траста (settlor) или бенефициаром траста или фонда, и его связанные лица.

2. Для целей настоящего Декрета-закона «контроль» означает возможность Лица — самостоятельно, на основании соглашения или иным образом — оказывать влияние на другое Лицо, включая:

а) Возможность осуществлять 50% (пятьдесят процентов) или более прав голоса в другом Лице.

б) Возможность определять состав 50% (пятидесяти процентов) или более членов совета директоров другого Лица.

в) Возможность получать 50% (пятьдесят процентов) или более прибыли другого Лица.

г) Возможность определять ведение предпринимательской деятельности и дел другого Лица или оказывать на них существенное влияние.

1. Без ущерба для положений статьи 28 настоящего Декрета-закона платёж или выгода, предоставленные Налогоплательщиком своему аффилированному лицу, подлежат вычету только в том случае и в той мере, в какой платёж или выгода соответствуют рыночной стоимости услуги, выгоды или иного предоставления со стороны аффилированного лица и понесены полностью и исключительно для целей предпринимательской деятельности Налогоплательщика.

2. Для целей настоящего Декрета-закона Лицо считается аффилированным лицом Налогоплательщика, если такое Лицо является:

а) Собственником Налогоплательщика.

б) Директором или должностным лицом Налогоплательщика.

в) Связанным лицом любого из Лиц, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 2 настоящей статьи.

3. Для целей подпункта «а» пункта 2 настоящей статьи собственником Налогоплательщика является любое физическое лицо, которое прямо или косвенно владеет долей участия в Налогоплательщике или контролирует такого Налогоплательщика.

4. Если Налогоплательщик является участником неинкорпорированного товарищества, аффилированным лицом является любой другой участник того же неинкорпорированного товарищества, а также любое Лицо, являющееся связанным лицом такого участника.

5. Для установления того, что платёж или выгода, предоставленные Налогоплательщиком, соответствуют рыночной стоимости услуги или иного встречного предоставления со стороны аффилированного лица, соответствующие положения статьи 34 настоящего Декрета-закона применяются с учётом контекста.

6. Пункт 1 настоящей статьи не применяется к любому из следующих лиц:

а) Налогоплательщик, акции которого обращаются на признанной фондовой бирже.

б) Налогоплательщик, находящийся под регуляторным надзором компетентного органа в Государстве.

в) Любое иное Лицо, которое может быть определено решением Совета министров, принятым по предложению Министра.

1. Налоговый убыток может быть зачтён в счёт налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов для определения налогооблагаемого дохода за эти последующие налоговые периоды.

2. Сумма налогового убытка, используемая для уменьшения налогооблагаемого дохода за любой последующий налоговый период, не может превышать 75% (семидесяти пяти процентов) или иной процентной доли, установленной решением Совета министров, принятым по предложению Министра, налогооблагаемого дохода за этот налоговый период до зачёта каких-либо налоговых убытков, за исключением случаев, которые могут быть предусмотрены решением Совета министров, принятым по предложению Министра.

3. Налогоплательщик не вправе заявить зачёт налоговых убытков в отношении:

а) Убытков, понесённых до даты введения корпоративного налога.

б) Убытков, понесённых до того, как Лицо стало Налогоплательщиком в соответствии с настоящим Декретом-законом.

в) Убытков, понесённых в связи с активом или деятельностью, доход от которых освобождён или иным образом не учитывается в соответствии с настоящим Декретом-законом.

4. Налоговый убыток, перенесённый на последующий налоговый период, должен быть зачтён в счёт налогооблагаемого дохода этого последующего налогового периода, прежде чем любой остаток может быть перенесён на следующий последующий налоговый период или может быть использован любой налоговый убыток, переданный в соответствии со статьёй 38 настоящего Декрета-закона.

1. Налоговый убыток или его часть может быть зачтён в счёт налогооблагаемого дохода другого Налогоплательщика при соблюдении всех следующих условий:

а) Оба Налогоплательщика являются юридическими лицами.

б) Оба Налогоплательщика являются Лицами-резидентами.

в) Один из Налогоплательщиков владеет прямой или косвенной долей участия в размере не менее 75% (семидесяти пяти процентов) в другом, либо третье Лицо владеет прямой или косвенной долей участия в размере не менее 75% (семидесяти пяти процентов) в каждом из Налогоплательщиков.

г) Общее владение, предусмотренное подпунктом «в» пункта 1 настоящей статьи, должно существовать с начала налогового периода, в котором понесён налоговый убыток, до конца налогового периода, в котором другой Налогоплательщик зачитывает переданный налоговый убыток в счёт своего налогооблагаемого дохода.

д) Ни одно из указанных Лиц не является Освобождённым лицом.

е) Ни одно из указанных Лиц не является Квалифицированным лицом свободной зоны.

ж) Финансовый год каждого из Налогоплательщиков заканчивается в одну и ту же дату.

з) Оба Налогоплательщика составляют финансовую отчётность по одним и тем же стандартам бухгалтерского учёта.

2. Если Налогоплательщик передаёт свой налоговый убыток другому Налогоплательщику в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи:

а) Налогоплательщик, которому передан налоговый убыток, уменьшает свой налогооблагаемый доход за соответствующий налоговый период;

б) общая сумма зачтённого налогового убытка не может превышать сумму, допустимую в соответствии с пунктом 2 статьи 37 настоящего Декрета-закона; и

в) Налогоплательщик уменьшает имеющиеся у него налоговые убытки на сумму налогового убытка, переданного другому Налогоплательщику за соответствующий налоговый период.

1. Налоговые убытки могут переноситься на будущее и использоваться в соответствии с положением пункта 2 статьи 37 настоящего Декрета-закона при условии, что:

а) С начала налогового периода, в котором понесён налоговый убыток, до конца налогового периода, в котором налоговый убыток или его часть зачитывается в счёт налогооблагаемого дохода этого периода, одно и то же Лицо или одни и те же Лица непрерывно владели долей участия в Налогоплательщике в размере не менее 50% (пятидесяти процентов).

б) Налогоплательщик продолжал осуществлять ту же или аналогичную предпринимательскую деятельность или вид предпринимательской деятельности после смены собственников более чем на 50% (пятьдесят процентов).

2. Для целей подпункта «б» пункта 1 настоящей статьи к факторам, имеющим значение для определения того, продолжал ли Налогоплательщик осуществлять ту же или аналогичную предпринимательскую деятельность или вид предпринимательской деятельности после изменения прямого или косвенного владения, относятся следующие:

а) Налогоплательщик использует часть или все те же активы, что и до смены собственников;

б) Налогоплательщик не вносил существенных изменений в основную идентичность или операции своей предпринимательской деятельности после смены собственников; и

в) если какие-либо изменения имели место, они являются результатом развития или использования активов, услуг, процессов, продуктов или методов, существовавших до смены собственников.

3. Пункт 1 настоящей статьи не применяется к Налогоплательщику, акции которого допущены к обращению на признанной фондовой бирже.

1. Лицо-резидент, которое для целей настоящего Декрета-закона именуется «головной компанией», может обратиться в Налоговую службу с заявлением о создании налоговой группы с одним или несколькими другими Лицами-резидентами, каждое из которых для целей настоящей главы именуется «дочерней компанией», при соблюдении всех следующих условий:

а) Лица-резиденты являются юридическими лицами.

б) Головная компания владеет не менее чем 95% (девяноста пятью процентами) уставного (акционерного) капитала дочерней компании — прямо или косвенно через одну или несколько дочерних компаний.

в) Головной компании принадлежит не менее 95% (девяноста пяти процентов) прав голоса в дочерней компании — прямо или косвенно через одну или несколько дочерних компаний.

г) Головная компания имеет право не менее чем на 95% (девяносто пять процентов) прибыли и чистых активов дочерней компании — прямо или косвенно через одну или несколько дочерних компаний.

д) Ни головная компания, ни дочерняя компания не являются Освобождёнными лицами.

е) Ни головная компания, ни дочерняя компания не являются Квалифицированными лицами свободной зоны.

ж) Головная компания и дочерняя компания имеют один и тот же финансовый год.

з) Головная компания и дочерняя компания составляют финансовую отчётность по одним и тем же стандартам бухгалтерского учёта.

2. Независимо от подпункта «д» пункта 1 настоящей статьи, одна или несколько дочерних компаний, в которых государственному учреждению прямо или косвенно принадлежит доля участия в размере не менее 95% (девяноста пяти процентов), как это определено в подпунктах «б», «в» и «г» пункта 1 настоящей статьи, могут образовать налоговую группу с соблюдением условий, устанавливаемых Налоговой службой.

3. Заявление в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи подаётся в Налоговую службу головной компанией и каждой дочерней компанией, желающей стать членом налоговой группы.

4. Налоговая группа, созданная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, рассматривается для целей настоящего Декрета-закона как единый Налогоплательщик, представляемый головной компанией.

5. Головная компания исполняет от имени налоговой группы все обязанности, предусмотренные главами 14, 16 и 17 настоящего Декрета-закона.

6. Головная компания и каждая дочерняя компания несут солидарную ответственность по уплате корпоративного налога, подлежащего уплате налоговой группой, за те налоговые периоды, в которых они являются членами налоговой группы.

7. Солидарная ответственность в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи за налоговый период может быть ограничена одним или несколькими членами налоговой группы с одобрения Налоговой службы.

8. Головная компания и каждая дочерняя компания остаются ответственными за соблюдение положений статьи 45 настоящего Декрета-закона.

9. Дочерняя компания может присоединиться к существующей налоговой группе после подачи в Налоговую службу заявления головной компанией и соответствующей дочерней компанией.

10. Дочерняя компания выходит из налоговой группы в следующих случаях:

а) После одобрения Налоговой службой заявления головной компании и соответствующей дочерней компании.

б) Если соответствующая дочерняя компания более не отвечает условиям членства в налоговой группе, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

11. Налоговая группа прекращает существование в любом из следующих случаев:

а) После одобрения Налоговой службой заявления головной компании.

б) Если головная компания более не отвечает условиям создания налоговой группы, указанным в пункте 1 настоящей статьи, с учётом положений пункта 12 настоящей статьи.

12. Головная компания налоговой группы может обратиться в Налоговую службу с заявлением о её замене другой головной компанией без прекращения налоговой группы в любом из следующих случаев:

а) Новая головная компания отвечает условиям пункта 1 настоящей статьи, относящимся к прежней головной компании.

б) Прежняя головная компания прекращает существование, и новая головная компания или дочерняя компания является её универсальным правопреемником.

13. Независимо от пунктов 11 и 12 настоящей статьи, Налоговая служба может по своему усмотрению прекратить налоговую группу или заменить головную компанию налоговой группы на основании имеющейся у Налоговой службы информации и уведомить головную компанию о принятых мерах.

1. Для целей статьи 40 настоящего Декрета-закона налоговая группа создаётся, или новая дочерняя компания присоединяется к существующей налоговой группе, с начала налогового периода, указанного в заявлении, поданном в Налоговую службу, или с начала любого иного налогового периода, определённого Налоговой службой.

2. Для целей подпункта «а» пункта 10 статьи 40 и подпункта «а» пункта 11 статьи 40 настоящего Декрета-закона соответствующий член налоговой группы считается вышедшим из налоговой группы с начала налогового периода, указанного в заявлении, поданном в Налоговую службу, или с начала любого иного налогового периода, определённого Налоговой службой.

3. Для целей подпункта «б» пункта 10 статьи 40 и подпункта «б» пункта 11 статьи 40 настоящего Декрета-закона соответствующий член налоговой группы считается вышедшим из налоговой группы с начала налогового периода, в котором условия пункта 1 статьи 40 настоящего Декрета-закона перестали соблюдаться.

1. Для целей определения налогооблагаемого дохода налоговой группы головная компания консолидирует финансовые результаты, активы и обязательства каждой дочерней компании за соответствующий налоговый период, исключая операции между головной компанией и каждой дочерней компанией, являющейся членом налоговой группы.

2. Соответствующие положения настоящего Декрета-закона применяются к налоговой группе с учётом контекста.

3. Неиспользованные налоговые убытки дочерней компании, присоединяющейся к налоговой группе (именуемые в настоящей статье «налоговыми убытками, возникшими до вступления в группу»), становятся переносимыми на будущее налоговыми убытками налоговой группы и могут использоваться для зачёта в счёт налогооблагаемого дохода налоговой группы в той мере, в какой этот доход относится к соответствующей дочерней компании.

4. Если новая дочерняя компания присоединяется к существующей налоговой группе, неиспользованные налоговые убытки существующей налоговой группы не могут использоваться для зачёта в счёт налогооблагаемого дохода налоговой группы в той мере, в какой этот доход относится к новой дочерней компании.

5. Применение пунктов 3 и 4 настоящей статьи осуществляется с учётом условий статей 37 и 39 настоящего Декрета-закона.

6. При выходе дочерней компании из налоговой группы налоговые убытки налоговой группы остаются у налоговой группы, за исключением любых неиспользованных налоговых убытков соответствующей дочерней компании, возникших до вступления в группу.

7. При прекращении налоговой группы неиспользованные налоговые убытки налоговой группы распределяются следующим образом:

а) Если головная компания продолжает оставаться Налогоплательщиком, все налоговые убытки остаются у головной компании.

б) Если головная компания перестаёт быть Налогоплательщиком, налоговые убытки налоговой группы не могут быть зачтены в счёт будущего налогооблагаемого дохода отдельных дочерних компаний, за исключением любых неиспользованных налоговых убытков таких дочерних компаний, возникших до вступления в группу.

8. Подпункт «б» пункта 7 настоящей статьи не применяется в случае продолжения существования налоговой группы в соответствии с пунктом 12 статьи 40 настоящего Декрета-закона.

9. Пункт 1 настоящей статьи не применяется, если актив или обязательство были переданы между членами налоговой группы и передающая сторона либо получатель выходит из налоговой группы в течение 2 (двух) лет с даты передачи, за исключением случаев, когда соответствующий доход был бы освобождён от корпоративного налога или не учитывался бы в соответствии с любыми иными положениями настоящего Декрета-закона.

10. Любой доход, который не был учтён в отношении передачи, описанной в пункте 9 настоящей статьи, учитывается на дату выхода передающей стороны или получателя из налоговой группы и влечёт соответствующую корректировку налоговой базы (стоимости) соответствующего актива или обязательства для целей корпоративного налога.

11. Налоговая группа обязана составлять консолидированную финансовую отчётность в соответствии со стандартами бухгалтерского учёта, применяемыми в Государстве.

Для целей настоящего Декрета-закона все суммы подлежат выражению в дирхамах ОАЭ. Любая сумма, выраженная в иной валюте, подлежит пересчёту по применимому обменному курсу, установленному Центральным банком Объединённых Арабских Эмиратов, с соблюдением условий, которые могут быть предусмотрены решением Налоговой службы.

Корпоративный налог, подлежащий уплате в соответствии с настоящим Декретом-законом, погашается в следующем порядке:

1. За счёт имеющегося у Налогоплательщика зачёта удерживаемого налога, определённого в соответствии со статьёй 46 настоящего Декрета-закона.

2. В части суммы, остающейся после применения пункта 1 настоящей статьи, — за счёт имеющегося у Налогоплательщика зачёта иностранного налога, определённого в соответствии со статьёй 47 настоящего Декрета-закона.

3. В части суммы, остающейся после применения пункта 2 настоящей статьи, — за счёт любых налоговых кредитов или иных форм стимулов или льгот, предусмотренных решением Совета министров, принятым по предложению Министра.

4. В части суммы, остающейся после применения пункта 3 настоящей статьи, — такая сумма корпоративного налога к уплате подлежит погашению в соответствии со статьёй 48 настоящего Декрета-закона.

1. Доход из источников в Государстве, полученный Лицом-нерезидентом, облагается налогом по ставке (0 %) ноль процентов в форме удерживаемого у источника налога либо по иной ставке удерживаемого у источника налога, установленной решением Совета министров, принятым по предложению Министра, в той мере, в какой такой доход не относится к постоянному представительству или связи (nexus) в соответствии с подпунктом «а» или подпунктом «в» пункта 3 статьи 12 настоящего Декрета-закона.

2. В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи Совет министров вправе по предложению Министра принять решение, определяющее категории дохода из источников в Государстве, которые облагаются удерживаемым у источника налогом по ставкам, указанным в таком решении.

3. Совет министров вправе по предложению Министра принять решение, определяющее любой иной доход, облагаемый удерживаемым у источника налогом по ставкам, указанным в таком решении.

4. Удерживаемый у источника налог, подлежащий уплате в соответствии с настоящей статьёй, удерживается из валовой суммы платежа и перечисляется Налоговой службе в форме, порядке и сроки, установленные Налоговой службой; Налоговая служба вправе устанавливать дополнительные правила контроля или условия для реализации положений настоящего пункта.

1. Если Лицо становится Налогоплательщиком в течение налогового периода, корпоративный налог, подлежащий уплате этим Лицом в соответствии со статьёй 3 настоящего Декрета-закона, может быть уменьшен на сумму зачёта удерживаемого налога за этот налоговый период.

2. Максимальная сумма зачёта удерживаемого налога в соответствии с настоящим Декретом-законом равна наименьшей из следующих величин:

а) сумма удерживаемого у источника налога, удержанного в соответствии с пунктом 4 статьи 45 настоящего Декрета-закона;

б) сумма корпоративного налога, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Декретом-законом.

3. Любое превышение зачёта удерживаемого налога за налоговый период, возникшее в результате применения пункта 2 настоящей статьи, подлежит возврату Налогоплательщику в соответствии со статьёй 49 настоящего Декрета-закона.

1. Корпоративный налог, подлежащий уплате в соответствии со статьёй 3 настоящего Декрета-закона, может быть уменьшен на сумму зачёта иностранного налога за соответствующий налоговый период.

2. Зачёт иностранного налога в соответствии с настоящим Декретом-законом не может превышать сумму корпоративного налога, подлежащего уплате в отношении соответствующего дохода.

3. Неиспользованный зачёт иностранного налога, возникший в результате применения пункта 2 настоящей статьи, не может быть перенесён ни на будущие, ни на предшествующие периоды.

4. Налогоплательщик обязан вести всю документацию, необходимую для заявления зачёта иностранного налога.

Налогоплательщик обязан уплатить корпоративный налог к уплате в соответствии с настоящим Декретом-законом в течение девяти (9) месяцев с даты окончания соответствующего налогового периода либо в иной срок, установленный Налоговой службой.

1. Налогоплательщик вправе обратиться в Налоговую службу с заявлением о возврате корпоративного налога в соответствии с положениями Закона о налоговых процедурах в следующих случаях:

а) сумма зачёта удерживаемого налога, имеющаяся у Налогоплательщика, превышает сумму корпоративного налога к уплате этого Налогоплательщика;

б) Налоговая служба иным образом удостоверилась в том, что Налогоплательщик уплатил корпоративный налог в сумме, превышающей сумму корпоративного налога к уплате этого Налогоплательщика.

2. Налоговая служба направляет Налогоплательщику уведомление о решении Налоговой службы по заявлению, поданному в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, в соответствии с Законом о налоговых процедурах.

1. Налогоплательщик вправе заявить требование в отношении неиспользованной суммы налоговых кредитов, которые могут возникнуть в связи со стимулами или льготами, установленными в соответствии с подпунктом «ж» пункта 2 статьи 20 и пунктом 3 статьи 44 настоящего Декрета-закона, в случаях и в соответствии со сроками, правилами и процедурами, установленными Советом министров по предложению Министра.

2. Налоговая служба вправе удерживать суммы из поступлений корпоративного налога и дополнительного налога (Top-up Tax) в целях погашения одобренных требований, заявленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, на основании решения Совета директоров Налоговой службы.

1. Настоящая статья применяется к сделке или договорённости, если с учётом всех относящихся к делу обстоятельств можно обоснованно заключить, что:

а) заключение или исполнение сделки или договорённости либо какой-либо их части не обусловлено обоснованной коммерческой или иной не связанной с налогообложением причиной, отражающей экономическую реальность; и

б) основной целью или одной из основных целей сделки или договорённости либо какой-либо их части является получение преимущества по корпоративному налогу, не соответствующего намерению или цели настоящего Декрета-закона.

2. Для целей настоящей статьи преимущество по корпоративному налогу включает, помимо прочего, следующее:

а) возврат корпоративного налога или увеличение суммы его возврата;

б) уклонение от уплаты или уменьшение корпоративного налога к уплате;

в) отсрочку уплаты корпоративного налога или ускорение возврата корпоративного налога;

г) уклонение от обязанности удержать корпоративный налог или отчитаться по нему.

3. Если положения настоящей статьи применяются к сделке или договорённости, Налоговая служба вправе вынести определение о том, что одно или несколько указанных преимуществ по корпоративному налогу, полученных в результате такой сделки или договорённости, подлежат нейтрализации или корректировке.

4. В случае вынесения определения в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи Налоговая служба обязана вынести налоговое начисление, приводящее такое определение в исполнение, которое может предусматривать:

а) предоставление или отказ в предоставлении любого освобождения, вычета или льготы при исчислении налогооблагаемого дохода или корпоративного налога к уплате либо любой их части;

б) распределение любого такого освобождения, вычета или льготы либо любой их части на любых иных Лиц;

в) переквалификацию для целей настоящего Декрета-закона характера любого платежа или иной суммы либо любой их части; или

г) игнорирование последствий, которые в ином случае возникли бы в результате применения иных положений настоящего Декрета-закона,

и вправе произвести компенсирующие корректировки налоговых обязательств по корпоративному налогу любого иного Лица, затронутого определением, вынесенным Налоговой службой.

5. При определении того, применяется ли настоящая статья к сделке или договорённости, подлежат учёту:

а) способ, которым сделка или договорённость были заключены или исполнены;

б) форма и содержание сделки или договорённости;

в) время заключения или исполнения сделки или договорённости;

г) результат сделки или договорённости с точки зрения применения настоящего Декрета-закона;

д) любое изменение финансового положения Налогоплательщика, которое произошло, произойдёт или может обоснованно ожидаться в результате сделки или договорённости;

е) любое изменение финансового положения иного Лица, которое произошло, произойдёт или может обоснованно ожидаться в результате сделки или договорённости;

ж) возникли ли в результате сделки или договорённости права или обязанности, которые обычно не возникли бы между Лицами, действующими в отношении соответствующей сделки или договорённости независимо друг от друга (на условиях «вытянутой руки»);

з) любая иная относящаяся к делу информация и обстоятельства.

6. В любом разбирательстве, касающемся применения настоящей статьи, Налоговая служба обязана доказать, что определение, вынесенное в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, является справедливым и разумным.

1. Любой Налогоплательщик обязан зарегистрироваться в Налоговой службе в качестве плательщика корпоративного налога в форме, порядке и сроки, установленные Налоговой службой, и получить налоговый регистрационный номер, за исключением случаев, установленных Министром.

2. Для целей освобождения от корпоративного налога в соответствии с настоящим Декретом-законом либо для целей пункта 6 статьи 53 настоящего Декрета-закона Налоговая служба вправе потребовать от соответствующего Лица, указанного в подпунктах «д», «е», «ж», «з» и «и» пункта 1 статьи 4 настоящего Декрета-закона, либо от неинкорпорированного товарищества, в зависимости от обстоятельств, зарегистрироваться в качестве плательщика корпоративного налога и получить налоговый регистрационный номер.

3. Налоговая служба вправе по своему усмотрению и на основании имеющейся у неё информации зарегистрировать Лицо в качестве плательщика корпоративного налога с даты, когда это Лицо стало Налогоплательщиком.

1. Лицо, имеющее налоговый регистрационный номер, обязано подать в Налоговую службу заявление о снятии с налогового учёта в случае прекращения своей предпринимательской деятельности или вида предпринимательской деятельности, будь то путём роспуска, ликвидации или иным образом, в форме, порядке и сроки, установленные Налоговой службой.

2. Налогоплательщик не может быть снят с налогового учёта, если он не уплатил весь причитающийся корпоративный налог и все административные штрафы и не подал все налоговые декларации, подлежащие подаче в соответствии с настоящим Декретом-законом, включая налоговую декларацию за налоговый период, заканчивающийся датой прекращения деятельности включительно.

3. В случае одобрения заявления о снятии с налогового учёта Налоговая служба снимает Лицо с учёта для целей корпоративного налога с даты прекращения деятельности либо с иной даты, которая может быть определена Налоговой службой.

4. Если Лицо не выполняет требования о снятии с налогового учёта, предусмотренные настоящей статьёй, Налоговая служба вправе по своему усмотрению и на основании имеющейся у неё информации снять Налогоплательщика с учёта с наиболее поздней из следующих дат:

а) последний день налогового периода, в котором Налоговой службе стало очевидно, что условия, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, выполнены; или

б) дата прекращения существования Налогоплательщика.

1. С учётом статьи 51 настоящего Декрета-закона Налогоплательщик обязан, в применимых случаях, подать в Налоговую службу налоговую декларацию в форме и порядке, установленных Налоговой службой, не позднее девяти (9) месяцев с даты окончания соответствующего налогового периода либо в иной срок, указанный Налоговой службой.

2. Налоговая декларация должна содержать, в применимых случаях, как минимум следующие сведения:

а) налоговый период, к которому относится налоговая декларация;

б) наименование, адрес и налоговый регистрационный номер Налогоплательщика;

в) дату подачи налоговой декларации;

г) основу бухгалтерского учёта, применённую при составлении финансовой отчётности;

д) налогооблагаемый доход за налоговый период;

е) сумму льготы по налоговому убытку, заявленной в соответствии с пунктом 1 статьи 37 настоящего Декрета-закона;

ж) сумму налогового убытка, переданного в соответствии со статьёй 38 настоящего Декрета-закона;

з) имеющиеся налоговые кредиты, заявленные в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Декрета-закона;

и) сумму корпоративного налога к уплате за налоговый период.

3. Налогоплательщик обязан предоставлять Налоговой службе любые сведения, документы или записи, обоснованно требуемые Налоговой службой для целей реализации положений настоящего Декрета-закона.

4. В порядке исключения из положений настоящей статьи и любых иных применимых положений настоящего Декрета-закона Министр вправе установить форму и порядок подачи Налогоплательщиком в Налоговую службу налоговой декларации и иных сведений в случаях, когда раскрытие информации может нанести ущерб национальной безопасности или противоречить публичным интересам.

5. Налоговая служба вправе потребовать от Лица, указанного в подпунктах «д», «е», «ж», «з» и «и» пункта 1 статьи 4 настоящего Декрета-закона, представить декларацию.

6. Налоговая служба вправе посредством уведомления или решения, принятого Налоговой службой, потребовать от уполномоченного партнёра неинкорпорированного товарищества, в отношении которого не было одобрено заявление о признании его Налогоплательщиком в соответствии с пунктом 8 статьи 16 настоящего Декрета-закона, подать декларацию от имени всех партнёров неинкорпорированного товарищества.

7. Головная компания обязана подавать в Налоговую службу налоговую декларацию от имени налоговой группы.

1. Налоговая служба вправе посредством уведомления или решения, принятого Налоговой службой, потребовать от Налогоплательщика представить финансовую отчётность, использованную для определения налогооблагаемого дохода за налоговый период, в форме, порядке и сроки, установленные Налоговой службой.

2. Министр вправе принять решение, обязывающее определённые категории Налогоплательщиков составлять и хранить аудированную или заверенную финансовую отчётность.

3. Для целей пункта 1 настоящей статьи Налоговая служба вправе потребовать от партнёра неинкорпорированного товарищества представить финансовую отчётность, отражающую все нижеследующее:

а) общую сумму активов, обязательств, доходов и расходов неинкорпорированного товарищества;

б) долю партнёра в распределении активов, обязательств, доходов и расходов неинкорпорированного товарищества.

1. Налоговая служба вправе посредством уведомления или решения, принятого Налоговой службой, обязать Налогоплательщика подавать вместе с налоговой декларацией раскрытие, содержащее сведения о сделках и договорённостях Налогоплательщика со связанными лицами и аффилированными лицами, по форме, установленной Налоговой службой.

2. Если сделки Налогоплательщика со связанными лицами и аффилированными лицами за налоговый период отвечают условиям, установленным Министром, Налогоплательщик обязан вести как мастер-файл (master file), так и локальный файл (local file) по форме, установленной Налоговой службой.

3. Документация, указанная в пункте 2 настоящей статьи, подлежит представлению в Налоговую службу в течение тридцати (30) дней с даты запроса Налоговой службы либо в иной, более поздний срок, указанный Налоговой службой.

4. По запросу Налоговой службы Налогоплательщик обязан предоставить Налоговой службе любые сведения, подтверждающие соответствие сделок или договорённостей Налогоплательщика со связанными лицами и аффилированными лицами принципу «вытянутой руки», в течение тридцати (30) дней с даты запроса Налоговой службы либо в иной, более поздний срок, указанный Налоговой службой.

1. Независимо от положений Закона о налоговых процедурах Налогоплательщик обязан хранить в течение семи (7) лет после окончания налогового периода, к которому они относятся, все записи и документы, которые:

а) подтверждают сведения, подлежащие включению в налоговую декларацию или в любой иной документ, подаваемый в Налоговую службу;

б) позволяют Налоговой службе без затруднений установить налогооблагаемый доход Налогоплательщика.

2. Независимо от положений Закона о налоговых процедурах Освобождённое лицо обязано хранить в течение семи (7) лет после окончания налогового периода, к которому они относятся, все записи, позволяющие Налоговой службе без затруднений установить статус Освобождённого лица.

1. Налоговым периодом Налогоплательщика является финансовый год или его часть, за который подлежит подаче налоговая декларация.

2. Для целей настоящего Декрета-закона финансовым годом Налогоплательщика является календарный год по григорианскому календарю либо период продолжительностью двенадцать (12) месяцев, за который Налогоплательщик составляет финансовую отчётность.

Независимо от статьи 57 настоящего Декрета-закона Налогоплательщик вправе обратиться в Налоговую службу с заявлением об изменении даты начала и даты окончания своего налогового периода либо о применении иного налогового периода с соблюдением условий, устанавливаемых Налоговой службой.

1. Лицо вправе обратиться в Налоговую службу с заявлением о предоставлении разъяснения относительно применения настоящего Декрета-закона либо о заключении соглашения о ценообразовании (advance pricing agreement) в отношении сделки или договорённости, предлагаемой к заключению или заключённой этим Лицом.

2. Заявление, указанное в пункте 1 настоящей статьи, подаётся в форме и порядке, установленных Налоговой службой.

1. В отношении Лица может быть вынесено налоговое начисление по корпоративному налогу в соответствии с Законом о налоговых процедурах и решениями, принятыми во исполнение его положений.

2. Независимо от положений Закона о налоговых процедурах и решений, принятых во исполнение его положений, Налоговая служба вправе установить обстоятельства и условия, при которых налоговое начисление по корпоративному налогу может быть запрошено Налогоплательщиком или вынесено Налоговой службой.

3. Закон о налоговых процедурах, упомянутый в преамбуле, и решения, принятые во исполнение его положений, определяют соответствующие штрафы и санкции, связанные с применением настоящего Декрета-закона.

1. Вступительным балансом Налогоплательщика для целей корпоративного налога является заключительный баланс, составленный для целей финансовой отчётности в соответствии со стандартами бухгалтерского учёта, применяемыми в Государстве, на последний день финансового года, заканчивающегося непосредственно перед началом его первого налогового периода, с учётом любых условий или корректировок, которые могут быть установлены Министром.

2. Вступительный баланс, указанный в пункте 1 настоящей статьи, составляется с учётом принципа «вытянутой руки» в соответствии со статьёй 34 настоящего Декрета-закона.

3. Для целей пунктов 1 и 2 настоящей статьи и в порядке исключения из положений статьи 70 настоящего Декрета-закона положения статьи 50 настоящего Декрета-закона применяются к сделкам или договорённостям, заключённым в дату опубликования настоящего Декрета-закона в Официальном вестнике или после этой даты.

4. Совет министров вправе по предложению Министра принять решение, устанавливающее иные переходные меры, связанные с реализацией настоящего Декрета-закона и применением его положений.

Министр вправе делегировать свои полномочия, предусмотренные настоящим Декретом-законом, полностью или частично Налоговой службе, если Министр сочтёт это целесообразным.

Административная политика, процедуры и общие инструкции в отношении требований, возлагаемых на Лицо настоящим Декретом-законом, издаются Налоговой службой по согласованию с Министерством.

Все государственные органы в Государстве обязаны в полной мере сотрудничать с Налоговой службой в целях осуществления всего необходимого для реализации положений настоящего Декрета-закона и предоставлять Налоговой службе любые данные, сведения и документы в отношении Налогоплательщика или Освобождённого лица, которые могут быть запрошены Налоговой службой.

Поступления корпоративного налога и дополнительного налога (Top-up Tax), а также административные штрафы, взысканные в соответствии с настоящим Декретом-законом, подлежат распределению между Федеральным правительством и местными правительствами на основании положений действующего в этой сфере федерального закона.

В той мере, в какой условия международного соглашения, действующего в Государстве, противоречат положениям настоящего Декрета-закона, преимущественную силу имеют условия международного соглашения.

1. С учётом полномочий, предоставленных Совету министров настоящим Декретом-законом, Министр и Налоговая служба принимают в пределах своей компетенции решения, необходимые для реализации положений настоящего Декрета-закона.

2. Совет министров вправе по предложению Министра принимать решения во исполнение настоящего Декрета-закона.

Любые тексты или положения, противоречащие положениям настоящего Декрета-закона или несовместимые с ними, утрачивают силу.

Настоящий Декрет-закон применяется к налоговым периодам, начинающимся 1 июня 2023 года или позднее.

Настоящий Декрет-закон подлежит опубликованию в Официальном вестнике и вступает в силу по истечении пятнадцати (15) дней с даты его опубликования.