Самая частая конфигурация после 2022 года — и самая недопонятая. Люди уезжают, теряют статус налогового резидента РФ и ждут, что российский налог закончится. С 2024 года он не заканчивается: по трудовому договору с российским работодателем НДФЛ удерживается независимо от того, где вы находитесь. При этом остаётся целый слой обязанностей, про который почти никто не помнит, — валютный. Разбираем по пяти слоям.
Нажмите на слой. Пять слоёв — это постоянная рамка: по ней разбирается любая конфигурация, меняются только ответы.
Выберите слой
Разбор построен для описанной конфигурации. Смена любого параметра — тип договора, срок пребывания, наличие второго источника дохода — меняет ответы по нескольким слоям сразу.
Их путают почти все, и это стоит дороже всего остального в разборе.
Налоговое резидентство определяется днями: менее 183 дней в РФ за 12 следующих подряд месяцев — вы налоговый нерезидент. Этот статус влияет на ставки и на то, какие доходы попадают под российский налог.
Валютное резидентство определяется гражданством. По части 6 статьи 1 Закона № 173-ФЗ все граждане России — валютные резиденты, без исключений и независимо от срока проживания за границей3. Переезд этот статус не прекращает.
Что даёт пребывание за рубежом свыше 183 дней в календарном году: освобождение от подачи отчёта о движении средств по зарубежным счетам и снятие ряда ограничений. Но это именно освобождение от отдельных обязанностей, а не выход из-под валютного законодательства.
Практическое следствие: год, в котором вы уехали в середине, — самый опасный. По налогам вы уже можете оказаться нерезидентом, а по валютным обязанностям порог 183 дня за календарный год ещё не набран, и отчитываться придётся по полной.
| Параметр | Трудовой договор | Договор ГПХ |
|---|---|---|
| Квалификация дохода | Доход от источников в РФ прямо по норме НК — независимо от места работы | Зависит от условий договора и от того, где фактически оказывается услуга |
| Ставка | 13–22% по общей прогрессивной шкале, как у резидента | Возможны оба сценария; при квалификации как доход от источников за пределами РФ российского налога нет |
| Кто удерживает | Работодатель как налоговый агент | Зависит от квалификации; при доходе от зарубежного источника — декларирование самостоятельно в стране резидентства |
| Страховые взносы | Начисляются работодателем | Иной режим; зависит от вида договора |
| Где риск | Риска мало: правило прямое | Основной риск конфигурации. Переквалификация отношений в трудовые задним числом даёт доначисление НДФЛ, взносов и пени |
Отсюда главный практический вывод: формулировки договора ГПХ — это не бумажная формальность, а то, что определяет налоговую нагрузку. Договор, который по сути описывает трудовые отношения, но назван гражданско-правовым, не выдерживает проверки.
До 2026 года действовало старое соглашение, которое распространялось фактически только на государственные структуры и суверенные фонды. Частные лица и обычные компании им воспользоваться не могли.
Новое соглашение подписано в феврале 2025 года, ратифицировано летом 2025-го и применяется с 1 января 2026 года2. Оно охватывает физических лиц, частные компании и резидентов свободных зон, и устанавливает ставку 10% по дивидендам, процентам и роялти.
Что это меняет именно в нашей конфигурации: сама зарплата по трудовому договору как была доходом от источников в РФ, так и осталась. Но если к зарплате добавляются дивиденды или проценты из России — а это почти всегда происходит, — то вместо 15%5 применяется 10% при подтверждённом резидентстве ОАЭ. И появляется механизм зачёта.
Подтверждение резидентства ОАЭ получается по критериям Cabinet Decision № 85 от 2022 года: 183 дня физического присутствия либо 90 дней для граждан и резидентов стран Залива при наличии постоянного жилья или источника дохода в ОАЭ.
Самое дорогое заблуждение. По трудовому договору российский НДФЛ удерживается и после переезда. Планирование бюджета «по нулю» рассыпается на первой же выплате.
Год переезда даёт худшую комбинацию: налоговый статус уже сменился, а порог 183 дней по валютным обязанностям за календарный год ещё не набран.
Открытие счёта в банке ОАЭ требует уведомления налогового органа в месячный срок. Освобождение по сроку пребывания касается отчёта о движении средств, а не самого факта уведомления в год открытия.
Эмираты входят в действующий перечень ФНС4. Расчёт на то, что счёт не виден, не работает: сведения уходят автоматически.
Договор, который описывает подчинение режиму, рабочее время и постоянную функцию, при проверке читается как трудовой со всеми последствиями.
Чтобы применить ставки по соглашению, нужен сертификат налогового резидентства ОАЭ. Виза резидента сама по себе этого статуса не создаёт — нужны дни присутствия или связь по Cabinet Decision 85.
Материал подготовлен в октябре 2026 года, носит информационный характер и построен для конкретной описанной конфигурации. Изменение любого параметра — типа договора, срока пребывания, состава источников дохода, наличия иностранной компании — меняет выводы по нескольким слоям одновременно. Нормы налогового и валютного законодательства меняются часто; ставки и пороги приведены на дату подготовки. Материал не является налоговой или юридической консультацией.
BCA — международное корпоративное структурирование из Штутгарта. Разбираем конфигурации: считаем фактическую нагрузку по всем источникам дохода, проверяем формулировки договоров на риск переквалификации, закрываем валютную отчётность. Валютное регулирование подробно — на usd.bcaun.com.
Ставки, пороги и перечни пересматриваются. Перед принятием решений сверяйтесь с действующей редакцией норм на конкретную дату.
Соберём вашу схему по пяти слоям: налог, валютный контроль, отчётность, комплаенс и автообмен. Покажем, где она ломается, до того как это покажет проверка.