Самая многослойная из частых конфигураций: четыре источника дохода, три юрисдикции и крипта поверх. Большинство разборов на этом месте начинают считать испанский налог. Но в этой конструкции главная проблема не налоговая. Испании нет в перечне ФНС по автоматическому обмену, а это переводит вопрос из плоскости налогов в плоскость валютного законодательства — туда, где ошибка стоит дороже и где её почти никто не ищет. Разбираем по пяти слоям.
Нажмите на слой. Рамка та же, что и в других разборах конфигураций.
Выберите слой
Разбор построен для описанной конфигурации при налоговом резидентстве Испании. Применение специального режима для прибывших из-за рубежа, смена структуры владения или отказ от одного из источников дохода меняют выводы по нескольким слоям сразу.
Гражданин России остаётся валютным резидентом независимо от того, сколько лет живёт за границей — это статус по гражданству, а не по дням. И с этим статусом связано ограничение, о котором в испанских налоговых разборах не пишут вообще.
Зачисление средств от нерезидентов на зарубежный счёт физического лица — резидента РФ разрешено свободно, если счёт открыт в стране из перечня автоматического обмена либо в стране ЕАЭС. Если страна в перечень не входит — зачисления допускаются только по прямо разрешённым основаниям.
Испании в действующем перечне ФНС нет. Как и других стран Европейского союза: после 2022 года обмен с Россией был приостановлен, и в «белом списке» эти юрисдикции отсутствуют.
Что это значит на практике. Выплата по контракту от американской компании на испанский счёт — это зачисление от нерезидента на счёт в стране вне перечня. Вопрос о допустимости такой операции решается не «вообще», а по конкретному основанию, и ответ зависит от того, как квалифицирован ваш доход и как оформлены отношения.
Это ровно тот слой, который не виден до проверки, потому что платёж проходит. Банк в Испании не знает про российское валютное законодательство и ничего не блокирует. Проблема возникает позже, когда сведения сходятся, — и ответственность по валютным нарушениям считается от суммы операции.
| Поток | Налог в стране источника | Налог в Испании | Где развилка |
|---|---|---|---|
| Контракт с компанией США | При отсутствии присутствия и постоянной базы в США федеральный налог обычно не возникает; статус подтверждается формой W-8BEN | Да, как доход резидента по общей шкале IRPF до 47% плюс региональная составляющая | Квалификация: трудовой наём, независимая деятельность или работа через собственную структуру. От этого зависит и ставка, и взносы |
| Дивиденды из России | 15% удержание у источника. Соглашение приостановлено, понижения нет4 | Да, в базе сбережений по шкале 19–28% | Зачёт российского налога. Соглашение приостановлено, поэтому механизм устранения двойного налога работает через внутреннее испанское право, а не через договор |
| Проценты из России | Удержание по внутренним правилам без защиты соглашения | Да, в базе сбережений 19–28% | Та же проблема зачёта, что и по дивидендам |
| Криптоактивы | Нет страны источника как таковой | Прирост — в базе сбережений 19–28%; стейкинг и airdrop — как обычный доход по шкале IRPF2 | Каждый обмен одного актива на другой — налогооблагаемое событие, а не только вывод в фиат |
| Все зарубежные активы | — | Декларирование при превышении €50 000 по категории: Modelo 720 для счетов и активов, Modelo 721 для криптоактивов за рубежом | Срок — до 31 марта. Пропуск влечёт санкции отдельно от налога |
| Счета в ЕС | — | — | Статья 12 закона 173-ФЗ: Испании нет в перечне автообмена, зачисления только по разрешённым основаниям |
Самая недооценённая строка — предпоследняя. Обмен криптоактива на другой криптоактив в Испании создаёт налоговое событие, даже если вы ничего не выводили в евро. Люди, активно ребалансирующие портфель, обнаруживают это на этапе подготовки декларации.
Испанский режим для прибывших из-за рубежа — тот, что известен как «закон Бекхэма», — при подходящих условиях даёт плоскую ставку 24% на доход до €600 000 и действует шесть налоговых периодов1.
Ключевое свойство режима: облагается в Испании только доход испанского происхождения, а зарубежные пассивные доходы в испанскую базу не попадают. То есть российские дивиденды и проценты, а при определённых условиях и доход от зарубежных инвестиций, выпадают из испанского налогообложения. Для нашей конфигурации с её российским пассивным доходом это принципиально.
Трудовой доход в рамках режима трактуется иначе, чем прочий зарубежный доход, — поэтому вознаграждение по контракту с американской компанией может облагаться в Испании и внутри режима. Именно здесь проходит граница, и именно здесь чаще всего ошибаются, обобщая «при Бекхэме зарубежное не облагается».
Он не снимает российские валютные обязанности — это другое законодательство и другая страна. И он не отменяет российское удержание у источника по дивидендам. Это режим про испанскую налоговую базу, и только про неё.
Отдельный момент: применение режима требует соблюдения условий по основанию и срокам переезда и подаётся в ограниченный период после приобретения резидентства. Опоздание закрывает возможность на все шесть лет.
Платёж на испанский счёт проходит, банк ничего не блокирует, ощущение полного порядка. Ограничение по статье 12 закона 173-ФЗ срабатывает позже, и считается от суммы операции.
Многие продолжают считать по старым ставкам из текста договора. Понижения нет: удерживают по внутренним российским ставкам.
Налог возникает при обмене одного актива на другой, а не только при выводе в евро. Активная ребалансировка создаёт базу, о которой человек не подозревает.
Криптоактивы за рубежом декларируются своей формой. Подача одной декларации не закрывает вторую, а санкции за непредставление идут отдельно от налога.
Если супруг и несовершеннолетние дети постоянно живут в Испании, резидентство предполагается даже при меньшем числе дней. Опровергать придётся вам.
«При Бекхэме зарубежное не облагается» — слишком широкая формулировка. Трудовой доход внутри режима трактуется иначе, и контракт с американской компанией может попасть под испанский налог.
Материал подготовлен в октябре 2026 года, носит информационный характер и построен для конкретной описанной конфигурации. Испанские ставки и пороги приведены ориентировочно и зависят от автономного сообщества проживания: региональная составляющая IRPF различается существенно. Применимость специального режима для прибывших определяется индивидуально по основанию и срокам переезда. Нормы российского валютного и налогового законодательства меняются часто. Материал не является налоговой или юридической консультацией.
BCA — международное корпоративное структурирование из Штутгарта. Разбираем конфигурации с несколькими источниками дохода: считаем совокупную нагрузку по всем потокам, проверяем валютную сторону, готовим декларирование зарубежных активов. Валютное регулирование подробно — на usd.bcaun.com.
Испанские ставки зависят от автономного сообщества и ежегодно уточняются. Перед принятием решений сверяйтесь с действующими редакциями норм обеих стран на конкретную дату.
Несколько источников дохода в разных странах считаются вместе, а не по отдельности. Разберём все потоки по пяти слоям и покажем, где конструкция даёт течь.