Законодательство ОАЭ · Налоги
НДС в специальных зонах (Designated Zones) — руководство ФНС ОАЭ VATGDZ1
Полный перевод официального руководства ФНС о том, как НДС применяется в свободных зонах со статусом Designated Zone: какие поставки товаров находятся вне сферы НДС, когда возникает НДС при ввозе на «материк», что происходит с услугами, недвижимостью, налоговыми группами и филиалами.
ДействуетКарточка
| Официальное название | VAT Guide: Designated Zones (VATGDZ1), Federal Tax Authority, Issue 1, July 2018 |
|---|---|
| По-русски | Руководство Федеральной налоговой службы ОАЭ · VATGDZ1 «НДС в специальных зонах (Designated Zones)» |
| Выпуск | Issue 1, июль 2018 |
| Первоисточник | tax.gov.ae — VATGDZ1 (PDF) |
| Издатель | ФНС ОАЭ |
| Статус | разъяснение, не закон |
| К закону | ФДЗ № 8/2017, ст. 50–52 |
Коротко
Полный перевод официального руководства ФНС о том, как НДС применяется в свободных зонах со статусом Designated Zone: какие поставки товаров находятся вне сферы НДС, когда возникает НДС при ввозе на «материк», что происходит с услугами, недвижимостью, налоговыми группами и филиалами.
Ключевые даты
| Дата | Событие |
|---|---|
| 07.2018 | Издан VATGDZ1, Issue 1 |
| — | Вступил в силу VATGDZ1, Issue 1 |
Как цитировать
НДС в специальных зонах (Designated Zones) — руководство ФНС ОАЭ VATGDZ1, неофиц. пер. BCA Group. URL: https://www.bcaun.com/uae-law/fta-vatgdz1/Федеральная налоговая служба ОАЭ. НДС в специальных зонах (Designated Zones). Руководство по НДС VATGDZ1 : неофициальный перевод / BCA Group ; редактор перевода А. М. Баранов. — Текст : электронный // BCA Group : [сайт]. — URL: https://www.bcaun.com/uae-law/fta-vatgdz1/ (дата обращения: 08.10.2026).Ссылку на отдельную статью копирует кнопка # рядом с ней.
При цитировании перевода или комментария ссылка на источник обязательна (§§ 51, 63 UrhG — Закон Германии об авторском праве; ст. 1274 ГК РФ): BCA Group с активной ссылкой на страницу.
Полный перевод
VATGDZ1 · Issue 1 · июль 2018
Введение
Общие положения
Краткое описание
НДС введён в ОАЭ с 1 января 2018 года. Являясь общим налогом на потребление, взимаемым с поставок товаров и оказания услуг, он применяется к тем поставкам, которые осуществляются в пределах территории ОАЭ.
Исторически свободные зоны исключались из территориальной сферы ОАЭ. Для целей НДС это не происходит автоматически. Право на особый режим НДС имеют только свободные зоны, перечисленные в постановлении Совета министров, причём этот особый режим имеет определённые ограничения. Такие указанные свободные зоны для целей НДС именуются специальными зонами (Designated Zones).
Специальные зоны:
- подчиняются строгим критериям контроля;
- обязаны иметь процедуры обеспечения безопасности для контроля перемещения товаров и людей в специальную зону и из неё;
- обязаны иметь таможенные процедуры для контроля ввоза товаров в специальную зону и вывоза из неё; и
- для целей НДС рассматриваются как находящиеся за пределами территории ОАЭ применительно к определённым поставкам товаров.
Для предприятий, осуществляющих деятельность в специальных зонах, это означает, что многие поставки товаров будут находиться вне сферы применения НДС ОАЭ при соблюдении строгих критериев и ведении детального учёта. Вместе с тем оказание услуг подчиняется обычным правилам НДС ОАЭ.
Строгие квалификационные критерии применяются для того, чтобы ограничить использование механизма специальных зон теми предприятиями, для которых он предназначен, а именно: это мера, призванная содействовать международной торговле на НДС-нейтральной основе, а не мера, позволяющая уклоняться от уплаты налога на каком бы то ни было уровне.
Оригинал
1.1.1. Short brief
VAT has been introduced with effect from 1 January 2018 in the UAE. As a general consumption tax on the supply of goods and services, it applies to those supplies which take place within the territorial area of the UAE.
Historically, Free Zones have been excluded from the territorial scope of the UAE. For VAT purposes, this is not automatically the case. Only those Free Zones listed in a Cabinet Decision qualify for special VAT treatment and that special VAT treatment has certain limitations. These nominated Free Zones are known as Designated Zones for VAT purposes.
Designated Zones are:
- subject to strict control criteria;
- required to have security procedures in place to control the movement of goods and people to and from the Designated Zone;
- required to have Customs procedures to control the movement of goods into and out of the Designated Zone; and
- treated as being outside the territory of the UAE for VAT purposes for certain supplies of goods.
The effect for businesses operating in Designated Zones will be that many supplies of goods will be outside the scope of UAE VAT, subject to strict criteria and detailed record keeping. However, supplies of services are subject to the normal UAE VAT rules.
Strict qualifying criteria are applied to limit the use of the Designated Zones measure to those businesses for which it is designed, i.e. it is a measure to facilitate international trade on a VAT neutral basis and is not one designed to enable tax avoidance at any level.
Цель настоящего документа
Настоящий документ содержит более подробные разъяснения относительно характеристик, которыми должна обладать свободная зона, чтобы считаться специальной зоной для целей НДС.
Кроме того, настоящий документ содержит разъяснения для предприятий, осуществляющих деятельность в специальных зонах и стремящихся понять последствия своей деятельности в специальных зонах и за их пределами с точки зрения НДС.
Оригинал
1.1.2. Purpose of this document
This document contains more detailed guidance about the characteristics of a Free Zone which must be present in order for it to qualify as a Designated Zone for VAT purposes.
In addition, this document provides guidance for businesses operating in Designated Zones seeking to understand the VAT implications of their activities within and outside the Designated Zones.
Кому следует ознакомиться с настоящим документом?
С настоящим документом следует ознакомиться ключевым лицам предприятий, осуществляющих деятельность в специальных зонах, которые отвечают за налоговые вопросы.
Оригинал
1.1.3. Who should read this document?
This document should be read by key stakeholders in businesses operating in Designated Zones who are responsible for tax matters.
Определение специальных зон
Режим НДС в свободных зонах
НДС — это общий налог на потребление, которым облагается большинство поставок товаров и услуг в ОАЭ. По умолчанию он взимается с поставок товаров и услуг на всей территории ОАЭ.
Эта территория включает также районы, которые в настоящее время определены как огороженные и неогороженные свободные зоны.
Для целей НДС как огороженные, так и неогороженные свободные зоны считаются находящимися в пределах территориальной сферы ОАЭ — и, следовательно, подчиняются обычным правилам НДС ОАЭ, — если только они не отвечают критериям, позволяющим рассматривать их как специальную зону в значении Федерального декрета-закона о НДС1 и Исполнительного регламента2. Свободные зоны, являющиеся специальными зонами, для целей НДС рассматриваются как находящиеся за пределами территории ОАЭ применительно к определённым поставкам товаров.
Кроме того, в отношении режима НДС для некоторых поставок, осуществляемых в пределах специальных зон, действуют особые правила НДС. В результате применения этих правил некоторые поставки товаров, осуществляемые в пределах специальных зон, не облагаются НДС ОАЭ. В отличие от них, оказание услуг в пределах специальных зон рассматривается так же, как оказание услуг на остальной территории ОАЭ.
Важно: свободные зоны, отвечающие установленным критериям, прямо определены в качестве специальных зон постановлением Совета министров. Если свободная зона не является специальной зоной, она рассматривается так же, как любая другая часть ОАЭ.
Оригинал
2.1. VAT treatment of Free Zones
VAT is a general consumption tax imposed on most supplies of goods and services in the UAE. By default, it is chargeable on supplies of goods and services throughout the territorial area of the UAE.
This territorial area will also include those areas currently defined as both fenced and non-fenced Free Zones.
For VAT purposes, both fenced and unfenced Free Zones are considered to be within the territorial scope of the UAE – and therefore subject to the normal UAE VAT rules
– unless they fulfil the criteria to be treated as a Designated Zone as defined by the Federal Decree-Law on VAT1 and Executive Regulations. Those Free Zones which are Designated Zones are treated as being outside of the territory of the UAE for VAT purposes for specific supplies of goods.
In addition, there are special VAT rules in respect of VAT treatment of certain supplies made within Designated Zones. The effect of these rules is that certain supplies of goods made within Designated Zones are not be subject to UAE VAT. In contrast, supplies of services made within Designated Zones are treated in the same way as supplies of services in the rest of the UAE.
Important: Free Zones meeting the criteria have been specifically identified by way of a Cabinet Decision as Designated Zones. Where a Free Zone is not a Designated Zone, it is treated like any other part of the UAE.
Определение специальной зоны
Специальная зона — это территория, определённая в качестве «специальной зоны» постановлением Совета министров3. Перечень свободных зон, указанных в постановлении Совета министров в качестве специальных зон, размещён в разделе «Законодательство» (Legislation) на сайте ФНС (www.tax.gov.ae).
Даже если территория определена в качестве специальной зоны, она не рассматривается автоматически как находящаяся за пределами ОАЭ для целей НДС. Существует несколько основных критериев4, которые должны быть соблюдены, чтобы специальная зона рассматривалась как находящаяся за пределами ОАЭ для целей НДС. Они заключаются в следующем:
- Специальная зона должна представлять собой определённую огороженную географическую территорию.
- В специальной зоне должны действовать меры безопасности и таможенного контроля для наблюдения за въездом и выездом физических лиц и перемещением товаров в специальную зону и из неё.
- В специальной зоне должны действовать внутренние процедуры, регулирующие порядок содержания, хранения и обработки товаров в пределах специальной зоны.
- Оператор специальной зоны должен соблюдать процедуры, установленные ФНС.
Это означает, что если в специальной зоне имеются участки, отвечающие указанным требованиям, и участки, им не отвечающие, она будет рассматриваться как находящаяся за пределами ОАЭ лишь в той мере, в какой эти требования соблюдены.
Кроме того, если специальная зона изменит порядок своей деятельности или перестанет отвечать любому из условий, на основании которых она была определена в качестве специальной зоны постановлением Совета министров, она будет рассматриваться как находящаяся в пределах территории ОАЭ5.
Важно: специальная зона может рассматриваться как находящаяся за пределами ОАЭ для целей НДС только в том случае, если она отвечает всем перечисленным выше критериям.
Оригинал
2.2. Identification of a Designated Zone
A Designated Zone is an area specified by a Cabinet Decision as being a “Designated Zone”3. Free Zones listed by the Cabinet Decision as being a Designated Zone can be found under the Legislation tab on the FTA website (www.tax.gov.ae).
Although an area might be identified as a Designated Zone, it is not automatically treated as being outside the UAE for VAT purposes. There are several main criteria which must be met in order for a Designated Zone to be treated as outside the UAE for VAT purposes. These are as follows:
1. The Designated Zone must be a specific fenced geographic area.
2. The Designated Zone must have security measures and Customs controls in place to monitor the entry and exit of individuals and movement of goods to and from the Designated Zone.
3. The Designated Zone must have internal procedures regarding the method of keeping, storing and processing of goods within the Designated Zone.
4. The operator of the Designated Zone must comply with the procedures set out by the FTA.
This means that where a Designated Zone has areas that meet the above requirements, and areas that do not meet the requirements, it will be treated as being outside the UAE only to the extent that the requirements are met.
In addition, should a Designated Zone change the manner of its operation or no longer meet any of the conditions imposed on it which led to it being specified as a Designated Zone by way of the Cabinet Decision, it shall be treated as though it is located within the territory of the UAE5.
Important: Only where a Designated Zone meets all the above tests it can be treated as outside the UAE for VAT purposes.
Организации, находящиеся в специальной зоне
Предприятия, учреждённые, зарегистрированные или имеющие место пребывания в пределах специальной зоны, для целей НДС считаются имеющими место пребывания в ОАЭ6.
Это означает, что предприятие, осуществляющее деятельность в специальной зоне, само по себе для целей НДС находится «в стране» (onshore), даже если некоторые осуществляемые им поставки товаров могут находиться вне сферы применения НДС ОАЭ.
Оригинал
2.3. Entities within a Designated Zone
Those businesses which are established, registered or which have a place of residence within the Designated Zone are deemed to have a place of residence in the UAE for VAT purposes.
The effect of this is that where a business is operating in a Designated Zone, it itself will be onshore for VAT purposes, even though some of its supplies of goods may be outside the scope of UAE VAT.
Регистрация в качестве плательщика НДС
Любое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность в ОАЭ и производящее налогооблагаемые поставки сверх порога обязательной регистрации в качестве плательщика НДС (т. е. налогоплательщик), обязано подать заявление о регистрации в качестве плательщика НДС.
Любое иное лицо, производящее налогооблагаемые поставки или несущее расходы (облагаемые НДС) сверх порога добровольной регистрации в качестве плательщика НДС, вправе подать заявление о регистрации в качестве плательщика НДС.
Важно: предприятия специальных зон для целей НДС считаются учреждёнными «в стране» (onshore) в ОАЭ. Это означает, что на них распространяются те же обязанности, что и на предприятия, не находящиеся в специальных зонах, и они должны регистрироваться, отчитываться и учитывать НДС по обычным правилам. Это также означает, что они могут входить в налоговую группу (группу по НДС) при условии соблюдения установленных требований.
Оригинал
2.4. VAT registration
Any person carrying on a business activity in the UAE and making taxable supplies in excess of the mandatory VAT registration threshold (i.e. a taxable person) must apply to be registered for VAT purposes.
Any other person that is making taxable supplies or incurring expenses (which are subject to VAT), in excess of the voluntary VAT registration threshold may apply to register for VAT purposes.
Important: Designated Zone businesses are considered to be established ‘onshore’ in the UAE for VAT purposes. This means that they have the same obligations as non-Designated Zone businesses and have to register, report and account for VAT under the normal rules. It also means they can join a tax group (VAT group) provided they meet the required conditions.
Применение НДС
Введение
Как указано выше, в определённых случаях территория специальной зоны фактически рассматривается для целей НДС как «офшорная» (offshore), т. е. как если бы она находилась за пределами территории ОАЭ для целей налогообложения. Поскольку НДС ОАЭ применяется только к поставкам, осуществляемым в ОАЭ, такой особый режим специальных зон влияет на порядок обложения НДС поставок, осуществляемых в пределах специальных зон.
В настоящем разделе Руководства рассматриваются последствия того, что специальные зоны считаются находящимися за пределами ОАЭ, для различных видов операций.
Оригинал
3.1. Introduction
As outlined above, in certain instances, an area of a Designated Zone will be effectively treated as ‘offshore’ for VAT purposes, i.e. as if it is outside of the territory of the UAE for the purposes of the tax. Since UAE VAT only applies on supplies made in the UAE, such special treatment of Designated Zones will affect the VAT treatment of supplies made within Designated Zones.
This section of the Guide discusses the consequences of treating Designated Zones as being outside the UAE for various types of transactions.
Оказание услуг
Место оказания услуг считается находящимся в ОАЭ, если по обычным правилам местом оказания являлась бы специальная зона7.
Такое изъятие из обычных правил определения места оказания услуг означает, что во всех случаях местом оказания услуг, оказываемых в специальных зонах, вновь признаётся ОАЭ. Такие услуги затем облагаются налогом в соответствии с общими правилами НДС, применимыми к оказанию соответствующих услуг.
Это означает, что большинство услуг будут облагаться НДС по стандартной ставке, как если бы они оказывались в ОАЭ. Равным образом, если услуги экспортируются (т. е. оказываются лицу, которое является резидентом и находится за пределами государств — участников ССАГПЗ, применяющих НДС), такие услуги могут облагаться по нулевой ставке.
Оригинал
3.2. Supply of services
The place of supply of services is considered to be within the UAE if, under the normal rules, the place of supply would be the Designated Zone.
This override to the normal place of supply of services rules means that, in all circumstances, the place of supply of services supplied in Designated Zones reverts to being in the UAE. Such supplies are then taxed in accordance with the general VAT rules for supplies of such services.
This means that most services will be liable to VAT at the standard rate, as would be the case were they performed within the UAE. Equally, where services are exported (i.e. made to a person who is resident and located outside the GCC Implementing States), then the services may be zero-rated.
Поставка товаров в пределах специальной зоны
Как указано выше, специальные зоны рассматриваются как «офшорные» при соблюдении необходимых условий.
Оригинал
3.3. Supply of goods within a Designated Zone
As outlined above, Designated Zones will be treated as being ‘offshore’ if the necessary conditions are met.
Общее правило
Поскольку место поставки товаров, как правило, определяется местонахождением товаров, поставка товаров в пределах специальной зоны считается осуществлённой за пределами ОАЭ. Это означает, что по общему правилу такие поставки не облагаются НДС ОАЭ.
Оригинал
3.3.1. Default rule
Since the place of supply for goods generally follows the location of the goods, a supply of goods within a Designated Zone is treated as made outside the UAE. This means that the default position is that such supplies are not subject to UAE VAT.
Изъятие из общего правила
Это общее правило не применяется, если поставка товаров осуществляется в пределах специальной зоны лицу для потребления им самим или другим лицом: в таких случаях местом поставки признаётся ОАЭ и НДС применяется по обычным правилам.
В указанном контексте термин «потребление» следует толковать широко, включая в него любое использование, применение, эксплуатацию, задействование или извлечение пользы из товаров. Для целей данного положения перепродажа приобретённых товаров не рассматривается как их потребление. Следовательно, поставка товаров в таких обстоятельствах по-прежнему будет находиться вне сферы применения НДС, если покупатель намерен их продать.
Кроме того, следует отметить, что указанное изъятие не применяется и поставка может по-прежнему рассматриваться как находящаяся вне сферы применения НДС, если приобретённые товары:
- встраиваются в другой товар, находящийся в той же специальной зоне, присоединяются к нему или иным образом становятся его частью, и этот другой товар не потребляется; или
- используются в производстве другого товара, находящегося в той же специальной зоне, и этот другой товар не потребляется.
Для целей второго исключения из указанного изъятия должна существовать прямая связь между приобретёнными товарами и производством другого товара. Например, это исключение, как правило, будет применяться к инструментам и оборудованию, используемым для изготовления других товаров; напротив, компьютер, используемый предприятием для разработки дизайна товаров, которые впоследствии изготавливаются, не будет иметь достаточной связи с этими товарами, чтобы считаться «используемым в производстве» товаров.
Ниже приведены некоторые примеры применения ст. 51(5) Исполнительного регламента к поставкам, осуществляемым в специальных зонах.
| Пример поставки | Режим обложения поставки НДС ОАЭ | Комментарии |
|---|---|---|
| Предприятие приобретает товары для перепродажи (торговые запасы) в целях их перепродажи в пределах специальной зоны. | Вне сферы применения | Перепродажа товаров не рассматривается как потребление товаров в контексте ст. 51(5) Исполнительного регламента по НДС. |
| Производитель нефтяного оборудования в специальной зоне приобретает сталь, которая будет использована в производстве оборудования. Изготовленное оборудование затем продаётся производителем. | Вне сферы применения | Хотя сталь будет «потреблена» производителем, она станет частью изготовленного оборудования, которое само не будет потреблено производителем. Как следствие, исключение из общих правил определения места поставки, предусмотренное ст. 51(5) Исполнительного регламента по НДС, не применяется. |
| Производитель в специальной зоне приобретает рабочие инструменты, которые используются при изготовлении товаров. Изготовленные товары затем продаются производителем. | Вне сферы применения | Хотя инструменты будут «потреблены» производителем, они будут применяться непосредственно в процессе изготовления других товаров, которые не потребляются производителем. Как следствие, исключение из общих правил определения места поставки, предусмотренное ст. 51(5) Исполнительного регламента по НДС, не применяется. |
| Предприятие в специальной зоне приобретает офисный компьютер, продукты питания, канцелярские товары, служебный автомобиль, топливо для служебного автомобиля, офисную мебель и аналогичные товары для использования в текущей деятельности предприятия. | В сфере применения НДС ОАЭ | Приобретённые товары будут потреблены предприятием и не будут встроены в другой товар, присоединены к нему или иным образом станут его частью либо использованы в производстве другого товара. Следовательно, в силу ст. 51(5) Исполнительного регламента по НДС продажа подпадает в сферу применения НДС ОАЭ. |
| Производитель в специальной зоне приобретает компьютер для разработки дизайна товаров, которые будут изготавливаться производителем. | В сфере применения НДС ОАЭ | Хотя компьютер используется в производственном процессе в широком смысле, он не используется непосредственно в процессе производства товаров, т. е. разработка дизайна отстоит на один шаг от процесса фактического производства самих товаров. Следовательно, в силу ст. 51(5) Исполнительного регламента по НДС продажа подпадает в сферу применения НДС ОАЭ. |
| Физическое лицо приобретает товары в специальной зоне для использования в личных целях. | В сфере применения НДС ОАЭ | Поскольку товары будут использоваться в непредпринимательских целях, они будут считаться потреблёнными физическим лицом. Следовательно, в силу ст. 51(5) Исполнительного регламента по НДС продажа подпадает в сферу применения НДС ОАЭ. |
Приведённая ниже блок-схема показывает порядок принятия решения при определении «фактического» места поставки товаров и услуг в специальной зоне.
Блок-схема (последовательность вопросов):
- Это поставка товаров или оказание услуг? Услуги → место поставки — ОАЭ. Товары → перейти к вопросу 2.
- Приобретаются ли товары получателем для использования им самим или другим лицом? Нет → вне сферы применения. Да → перейти к вопросу 3.
- Станут ли товары частью другого товара, находящегося в той же специальной зоне (СЗ), или будут ли они использованы в его производстве, если этот другой товар сам не потребляется? Да → вне сферы применения. Нет → место поставки — ОАЭ.
Оригинал
3.3.2. Override of the default rule
This default position is overridden where a supply of goods is made within a Designated Zone to a person to be consumed by him or another person – in these situations, the place of supply will be treated in the UAE and VAT will be applicable under the normal rules.
In the above context, the term “consumed” should be interpreted broadly as including any utilisation, application, employment, deployment or exploitation of the goods. For the purpose of the provision, the resale of purchased goods is not treated as consumption of the goods. Therefore, a supply of goods in such circumstances would still be outside the scope of VAT if the purchaser intends to sell them.
Furthermore, it should be noted that the override does not apply, and the supply can still be treated as being outside the scope of VAT, when the purchased goods are:
- incorporated into, attached to or otherwise form part of another good located in the same Designated Zone and that other good is not consumed; or
- used in the production of another good located in the same Designated Zone and that other good is not consumed.
For the purposes of the second exception to the override, there must be a direct connection between the purchased goods and the production of another good. For example, the exception will generally apply to tools and equipment used to manufacture other goods; in contrast, a computer used by the business to create designs for goods which are later manufactured will not have sufficient connection with the goods to be treated as “used in the production” of the goods.
The following are some of the examples of the application of Article 51(5) of the Executive Regulations to supplies taking place in Designated Zones.
Example of supply VAT treatment of the Comments supply for UAE VAT A business buys trading Outside the scope The resale of the goods is not stock for the purpose of treated as consumption of the resale within the Designated goods in the context of Art Zone. 51(5) of the VAT Executive Regulations. An oil equipment Outside the scope Although steel will be manufacturer in the “consumed” by the Designated Zone buys steel manufacturer, this steel will be which will be used in form part of the manufactured production of equipment. equipment which itself will not The manufactured be consumed by the equipment is then sold by manufacturer. As a the manufacturer. consequence, the exception to the default place of supply rules in Art 51(5) of the VAT Executive Regulations will not apply. A manufacturer in the Outside the scope Although the tools will be Designated Zone buys work “consumed” by the tools which are used in manufacturer, these tools will manufacturing goods. The be applied directly in the manufactured goods are process of manufacturing other goods which are not then sold by the consumed by the manufacturer. manufacturer. As a consequence, the exception to the default place of supply rules in Art 51(5) of the VAT Executive Regulations will not apply. A business in the Within the scope of UAE The purchased goods will be Designated Zone buys an VAT consumed by the business, office computer, food, and will not be incorporated stationery, a company car, into, attached to or otherwise fuel for the company car, form part of or are used in the office furniture, and similar production of another good. goods to be used in the Therefore, Art 51(5) of the VAT general running of the Executive Regulations brings business. the sale into the scope of UAE VAT. A manufacturer in the Within the scope of UAE Although the computer is used Designated Zone buys a VAT in wider manufacturing computer to be used to process, it is not used directly create designs for goods to in the process of producing the be manufactured by the goods – i.e. the creation of manufacturer. designs is one step removed from the process of actually producing the goods themselves. Therefore, Art 51(5) of the VAT Executive Regulations brings the sale into the scope of UAE. An individual buys goods in Within the scope of UAE Since the goods will be used the Designated Zone to be VAT for non-business purposes, used for private purposes. they will be treated as consumed by the individual. Therefore, Art 51(5) of the VAT Executive Regulations brings the sale into the scope of UAE.
The flowchart below provides an indication of the decision-making process for determining the ‘actual’ place of supply for goods and services in a Designated Zone.
Place of Is it a supply of Services supply is goods or services? UAE Goods No Are the goods Will the goods form part purchased by the Yes of or be used in the recipient to be production of another used by it or good located in the same another party? DZ which itself is not consumed? No Yes Outside the scope
Определение предполагаемого использования товаров
Обязанность обеспечить правильный режим обложения поставки НДС лежит на поставщике. Поэтому по общему правилу поставщикам не следует рассматривать поставки товаров как находящиеся вне сферы применения НДС ОАЭ, если они не убедились в отсутствии риска использования товаров покупателем в целях, не отвечающих установленным условиям.
ФНС исходит из того, что в большинстве случаев, когда стороны не являются взаимозависимыми (сделки на рыночных условиях), для этих целей должно быть достаточно письменного заявления получателя о том, что товары не будут потреблены.
Следует отметить, что во многих случаях цели приобретения должны быть ясны из контекста. Например, продукты питания, продаваемые продуктовым магазином в пределах специальной зоны, вряд ли будут использоваться иначе, чем для потребления покупателем или третьим лицом.
Оригинал
3.3.3. Identification of the intended use of goods
The onus is on the supplier to ensure that it treats a supply correctly for VAT purposes. Therefore, as a general rule, suppliers should not treat supplies of goods as being outside the scope of UAE VAT unless they are satisfied that there is no risk that the goods may be used by the purchaser for non-qualifying purposes.
The Authority expects that in most arm-length situations, a written statement from the recipient that the goods will not be consumed should be sufficient for these purposes.
It should be noted that in many situations, the reasons behind the purchase should be clear from the context. For example, food sold by a grocery store within a Designated Zone are unlikely to be used for anything other than consumption by the purchaser or a third party.
Ввоз товаров в специальную зону
Ввоз из-за пределов ОАЭ
Поскольку специальные зоны для целей НДС рассматриваются как находящиеся за пределами ОАЭ, перемещение или поставка товаров в специальную зону из-за пределов ОАЭ считается осуществлённой за пределами ОАЭ. Следовательно, НДС ОАЭ с такого перемещения или поставки не взимается.
Оригинал
3.4.1. Transfers from outside the UAE
Since Designated Zones are treated as outside the UAE for VAT purposes, a movement or supply of goods into a Designated Zone from outside the UAE would be treated as taking place outside the UAE. Therefore, no UAE VAT would be charged on such movement or supply.
Перемещение из материковой части ОАЭ (mainland)
Перемещение собственных товаров или их поставка из материковой части ОАЭ (mainland) в специальную зону не считается экспортом товаров из ОАЭ8. Следовательно, такие перемещения и поставки рассматриваются как внутренние перемещения / поставки.
Оригинал
3.4.2. Transfers from mainland UAE
A movement of own goods, or a supply, from mainland UAE to a Designated Zone is not considered to be an export of goods from the UAE.8 Therefore, such movements and supplies are treated as local movements / supplies.
Перемещение между специальными зонами
Передача товаров (т. е. продажа либо перемещение собственных товаров) между двумя специальными зонами рассматривается как находящаяся вне сферы применения НДС при соблюдении следующих двух условий9:
- товары, полностью или частично, не выпускаются в свободное обращение, не используются и никаким образом не изменяются в ходе перемещения между специальными зонами; и
- перемещение товаров осуществляется в соответствии с правилами таможенной процедуры с приостановлением уплаты пошлин согласно Единому таможенному закону ССАГПЗ10.
Важно: при перемещении товаров между специальными зонами ФНС может потребовать от собственника товаров предоставить финансовое обеспечение уплаты НДС, обязанность по уплате которого может возникнуть у этого лица в случае несоблюдения условий перемещения товаров11.
Оригинал
3.4.3. Transfers between Designated Zones
A transfer of goods (that is, either a sale or movement of own goods) between two Designated Zones will be treated as outside the scope of VAT subject to the following two conditions being met:
1. the goods, either in part or in their entirety are not released into circulation, nor used or altered in any way during the transfer between the Designated Zones; and
2. the transfer for the goods is undertaken in accordance with the rules for Customs suspension per the GCC Common Customs Law.10
Important: Where goods are moved between Designated Zones, the FTA may require the owner of the goods to provide a financial guarantee for the payment of VAT, which that person may become liable for should the conditions for movement of the goods not be met.11
Ввоз товаров из специальных зон
НДС при ввозе
Перемещение товаров из специальной зоны в материковую часть ОАЭ рассматривается как ввоз (импорт) товаров в ОАЭ. Следовательно, НДС при ввозе подлежит уплате импортёром товаров.
Вместе с тем следует отметить, что возможны ситуации, когда товары облагались НДС при приобретении в пределах специальной зоны, а затем повторно облагаются НДС при ввозе тем же лицом в материковую часть ОАЭ.
Если лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, уплатило НДС при приобретении товаров в пределах специальной зоны, а затем повторно — при ввозе тех же товаров из специальной зоны в материковую часть, это лицо вправе возместить НДС, уплаченный при ввозе товаров в материковую часть, в полном объёме (независимо от обычной доли возмещения входящего налога этого лица) в своей налоговой декларации.
Следует отметить, что НДС при ввозе может быть возмещён в отношении товаров по этому специальному правилу только в том случае, если те же товары облагались НДС при их приобретении импортёром в специальной зоне и между приобретением товаров импортёром и их фактическим ввозом не совершалось никаких промежуточных операций с ними. Импортёр обязан хранить доказательства (и представлять их ФНС по запросу) уплаты НДС в связи с приобретением и ввозом.
Оригинал
3.5.1. VAT on import
A movement of goods from a Designated Zone into the mainland UAE is treated as an import of goods into the UAE. Therefore, import VAT is payable by the importer of the goods.
It should be noted, however, that there may be situations when goods were subject to VAT when purchased within the Designated Zone, and then subject to VAT again when imported by the same person into the mainland UAE.
Where a VAT registered person has incurred VAT on purchase of goods within a Designated Zone and then again on import of the same goods from the Designated Zone into the mainland, the VAT registered person will be able to recover VAT incurred on the importation of the goods into the mainland in full (irrespective of the person’s normal input tax recovery percentage) on its tax return.
It should be noted that import VAT can only be recovered in respect of the goods under this special rule if the same goods were subject to VAT when purchased by the importer in the Designated Zone, and that there were no intervening transactions in respect of the goods between the purchase by the importer and the actual import. The importer is required to retain evidence (and provide it to the Authority, if requested) of the VAT incurred in respect of the purchase and import.
Поставки после ввоза
Важно помнить, что, даже если НДС был взыскан при ввозе товаров из специальной зоны в материковую часть ОАЭ, НДС может быть повторно начислен при последующей продаже товаров в материковой части на дату поставки по этой продаже (т. е. если это налогооблагаемая поставка, осуществляемая налогоплательщиком). Будет ли такая продажа облагаться НДС, зависит от того, наступает ли дата поставки по этой продаже, когда товары находятся в специальной зоне, или после их ввоза в материковую часть. Дата поставки определяется в каждом случае индивидуально.
Оригинал
3.5.2. Supplies following importation
It is important to remember that even if VAT is charged on the import of goods into the UAE mainland from the Designated Zone, VAT may also be charged again on the subsequent sale of the goods within the mainland on the date of supply of that sale (i.e. if it is a taxable supply made by a taxable person). Whether or not VAT is charged on such a sale will depend on whether or not the date of supply is triggered in respect of the sale when the goods are in the Designated Zone or following their importation into the mainland. The date of supply has to be determined on a case-by-case basis.
Резюме
В приведённой ниже таблице представлены обобщённые примеры возможного режима НДС в сценариях, включающих продажу облагаемых товаров с их ввозом в материковую часть ОАЭ (СЗ — специальная зона). На практике каждую ситуацию необходимо анализировать индивидуально.
| Сценарий | Этап 1 | Режим НДС на этапе 1 | Этап 2 | Режим НДС на этапе 2 |
|---|---|---|---|---|
| Ввоз товаров из СЗ в материковую часть | НДС при ввозе подлежит уплате импортёром | Продажа товаров в материковой части | Поставщик начисляет НДС при продаже, если это налогооблагаемая поставка |
| Продажа товаров в пределах СЗ | Вне сферы применения НДС | Ввоз товаров из СЗ в материковую часть | НДС при ввозе подлежит уплате импортёром |
| Продажа товаров в пределах СЗ | Поставщик начисляет НДС при продаже | Перемещение товаров из СЗ в материковую часть | НДС при ввозе подлежит уплате импортёром (но может быть возмещён через декларацию по НДС) |
Оригинал
3.5.3. Summary
The table below provides high-level examples of potential VAT treatments in scenarios involving a sale of taxable goods with importation into the UAE mainland. In practice, each situation must be analysed on a case-by-case basis.
Scenario Phase 1 VAT treatment Phase 2 VAT treatment of Phase 1 of Phase 2
- Goods are Import of goods Import VAT due Sale of goods in Supplier charges imported from DZ from DZ into from the importer the mainland VAT on sale if a into mainland mainland taxable supply
- The goods are sold in the mainland by the importer
- Goods are sold Sale of goods Outside the Import of goods Import VAT due within DZ and the within DZ scope of VAT from DZ to from the importer goods will not be mainland consumed by the purchaser
- The goods are imported into the mainland by the purchaser
- Goods are sold Sale of goods Supplier charges Movement of Import VAT due within DZ and the within DZ VAT on sale goods from DZ from the importer goods are to mainland (but can be intended to be recovered via the consumed by the VAT return) purchaser
- The goods are imported into the mainland by the purchaser
Последующее потребление или утрата товаров
Во всех случаях товары, находящиеся в специальной зоне, в отношении которых собственник не уплатил НДС, считаются ввезёнными в ОАЭ, если:
- товары потребляются собственником, за исключением случаев, когда они встраиваются в другой товар, находящийся в специальной зоне, присоединяются к нему или иным образом становятся его частью либо используются в его производстве, и этот другой товар сам не потребляется12; или
- местонахождение товаров не может быть подтверждено (товары не учтены)13.
Эти положения применяются к собственнику товаров.
Важно: если при приобретении товаров НДС не был уплачен, собственники должны отслеживать статус товаров, чтобы обеспечить уплату НДС при наступлении условий, при которых товары считаются ввезёнными.
Оригинал
3.6. Subsequent consumption or loss of goods
In all cases, goods which are located in a Designated Zone on which the owner has not paid VAT will be treated as imported into the UAE where:
- the goods are consumed by the owner, unless the goods are incorporated into, attached to or otherwise form part of or are used in the production of another good located in a Designated Zone and that other good is not itself consumed; or
- the goods are unaccounted for.
These provisions apply to the owner of the goods.
Important: Where VAT has not been paid on the acquisition of goods, owners have to monitor the status of the goods to ensure that VAT is paid if the conditions for importation are triggered.
Обобщённый обзор режима НДС в отношении товаров
На основе анализа, приведённого в предыдущих разделах, в таблице ниже представлено обобщённое описание режима НДС для различных поставок товаров, которые могут осуществляться в пределах специальной зоны, из неё или в неё. Обращаем внимание, что это лишь общие разъяснения и предприятиям следует оценивать применение законодательства к их конкретным ситуациям.
| Откуда | Куда | Режим НДС | Примечания |
|---|---|---|---|
| Специальная зона 1 | Специальная зона 1 | Вне сферы применения НДС | При условии соблюдения установленных условий. |
| Специальная зона 1 | Специальная зона 2 | Вне сферы применения НДС | При условии наличия надлежащего контроля, процедур и учёта, а также предоставления финансового обеспечения, если оно потребуется. |
| Материковая часть ОАЭ | Специальная зона | Применяются обычные правила НДС | Тот же режим, что и для любой другой внутренней поставки |
| Специальная зона | Материковая часть ОАЭ | Применяются обычные правила НДС при ввозе | Рассматривается как ввоз: импортёр уплачивает НДС либо через декларацию по НДС (если зарегистрирован), либо в момент ввоза (если не зарегистрирован). |
| За пределами ОАЭ | Специальная зона | Вне сферы применения НДС | При условии наличия надлежащего контроля, процедур и учёта |
| Специальная зона | За пределами ОАЭ | Вне сферы применения НДС | При условии наличия надлежащего контроля, процедур и учёта |
Оригинал
3.7. High level outline of VAT treatment of goods
On the basis of the analysis in the previous sections, the table below provides a high-level summary of VAT treatment of the various supplies of goods which may be made within, from or to a Designated Zone. Please note that this is high-level guidance only, and businesses should consider how legislation applies to their specific cases.
Origin Destination VAT treatment Notes Designated Zone 1 Designated Zone 1 Outside the scope Subject to of VAT conditions being met. Designated Zone 1 Designated Zone 2 Outside the scope Subject to correct of VAT controls, processes and records being in place, and any financial guarantee provided as may be required. UAE mainland Designated Zone Subject to normal Same treatment as VAT rules any other local supply Designated Zone UAE mainland Subject to normal Treated as an VAT rules for import – importer imports pays VAT either via its VAT return (if registered) or at the time of import (if unregistered). Outside UAE Designated Zone Outside the scope Subject to correct of VAT controls, processes and records being in place Designated Zone Outside UAE Outside the scope Subject to correct of VAT controls, processes and records being in place
Особые случаи
Поставки воды и энергии
Поставки воды или любого вида энергии являются поставками товаров. Следовательно, как и поставки иных товаров в пределах специальных зон, такие поставки могут рассматриваться как находящиеся вне сферы применения НДС ОАЭ, если они отвечают условиям, рассмотренным в разделе 3.3 настоящего Руководства.
Однако если вода или энергия поставляются для потребления (например, вода и электроэнергия, поставляемые органом водо- и электроснабжения), местом поставки такой воды и энергии вновь признаётся ОАЭ14 и поставка подлежит обложению НДС в обычном порядке. Это изъятие применяется даже в том случае, если вода или энергия используются в процессе производства других товаров в специальной зоне. Это означает, что поставщики воды и энергии должны начислять НДС, не разграничивая возможные цели использования воды и энергии.
Для целей данного правила термин «энергия» включает электроэнергию и газ, в том числе биогаз, коксовый газ, сжиженный углеводородный газ, природный газ, нефтяной газ, генераторный газ, газ нефтепереработки, риформированный природный газ и разбавленный сжиженный углеводородный газ, а также любые смеси газов, используемые для освещения, отопления, охлаждения, кондиционирования воздуха или в любых иных целях15.
Следует отметить, что данное правило применяется только к воде и энергии, продаваемым для целей потребления. Поставки нефти, газа и иных аналогичных товаров, которыми торгуют предприятия в пределах специальных зон, могут по-прежнему находиться вне сферы применения НДС ОАЭ при соблюдении необходимых условий.
Оригинал
4.1. Supplies of water and energy
Supplies of water or any form of energy are supplies of goods. Therefore, similar to supplies of other goods within Designated Zones, such supplies may be treated as being outside the scope of the UAE if they meet conditions discussed in part 3.3 of this Guide.
However, where water or energy is supplied for consumption (e.g. water and electricity provided by a water and electricity authority), then the place of supply of such water and energy reverts to being treated as being within the UAE14 and the supply is subject to the normal VAT treatment. This override applies even if the water or energy is used in the process of production of other goods in the Designated Zone. This means that suppliers of water and energy shall charge VAT without the need to distinguish between the potential uses for water and energy.
For the purpose of the rule, the term “energy” includes electricity and gas, including biogas, coal gas, liquefied petroleum gas, natural gas, oil gas, producer gas, refinery gas, reformed natural gas, and tempered liquefied petroleum gas, and any mixture of gases, whether used for lighting, or heating, or cooling, or air conditioning or any other purpose.15 It should be noted that the rule only applies to water and energy sold for the purpose of consumption. Supplies of oil, gas, and other similar goods traded by businesses within Designated Zones may still be outside the scope of UAE VAT if the necessary conditions are met.
Поставки недвижимости
Поставки недвижимости, включая продажу и аренду недвижимости, рассматриваются как поставки товаров. Местом таких поставок является место нахождения недвижимости.
Следует отметить, что недвижимость не считается потреблённой при её продаже или сдаче в аренду в пределах специальной зоны, и поэтому такие поставки недвижимости не подпадают в сферу применения НДС ОАЭ в силу ст. 51(5) Исполнительного регламента. Соответственно, поставки недвижимости, осуществляемые в пределах специальных зон, находятся вне сферы применения НДС.
С учётом изложенного сырьё и материалы, приобретаемые в пределах специальной зоны для строительства недвижимости в этой специальной зоне, также находятся вне сферы применения НДС. Это обусловлено тем, что сырьё и материалы будут использованы в производстве другого товара (недвижимости), находящегося в той же специальной зоне, который сам не потребляется.
Если недвижимость поставляется не путём продажи или аренды, такая поставка является оказанием услуг, связанных с недвижимостью. К ним относятся, в частности (но не исключительно), предоставление личного права пользования недвижимостью, лицензий на занятие недвижимости, предоставление договорных прав, осуществляемых в отношении недвижимости или в связи с ней, включая право пользования размещением в гостинице или аналогичном заведении, и т. п.16
Как указывалось ранее в настоящем Руководстве, местом оказания любых услуг считается ОАЭ, если по обычным правилам местом оказания являлась бы специальная зона17. В результате услуги, связанные с недвижимостью, будут облагаться налогом, даже если они оказываются в пределах специальной зоны.
Оригинал
4.2. Supplies of real estate
Supplies of real estate, which include the sale and lease of real estate, are treated as supplies of goods. The place of supply of such supplies is where the real estate is located.
It should be noted that real estate is not treated as consumed when sold or leased within a Designated Zone and therefore such supplies of real estate are not brought into the scope of UAE VAT by Article 51(5) of the Executive Regulations. As such, supplies of real estate made within Designated Zones are outside the scope of VAT.
In light of the above, raw materials purchased within a Designated Zone for the purpose of constructing real estate in the Designated Zone are also outside the scope of VAT. This is because the raw materials will be used in the production of another good (the real estate) located in the same Designated Zone which itself is not consumed.
Where real estate is not supplied by way of sale or a lease, it is a supply of services related to real estate. This includes, but is not limited to granting a personal right to use real estate, licences to occupy real estate, the provision of contractual rights exercisable over or in relation to real estate, including the right to use accommodation in a hotel or similar establishment, and similar.
As mentioned earlier in this Guide, the place of supply of all services is considered to be within the UAE if, under the normal rules, the place of supply would be within a Designated Zone.17 As a result, supplies of services related to real estate will be taxable even if supplied within a Designated Zone.
Налоговые группы (группы по НДС)
Для целей образования налоговых групп предприятие, учреждённое в пределах специальной зоны (которое по-прежнему рассматривается как предприятие ОАЭ), может образовать налоговую группу с компанией (компаниями), находящейся «в стране» (onshore), или с другой компанией (компаниями) специальной зоны при условии соблюдения обычных критериев контроля.
Наступают обычные последствия объединения в налоговую группу, в частности поставки между участниками не учитываются для целей НДС, а участники налоговой группы несут солидарную ответственность.
Вместе с тем следует отметить, что если поставка товаров между участниками налоговой группы приводит к перемещению товаров из специальной зоны в материковую часть ОАЭ, такой ввоз товаров влечёт обязанность по уплате НДС при ввозе. Уплата НДС при ввозе производится в обычном для таких платежей порядке, т. е. налоговая группа, зарегистрированная в качестве плательщика НДС, вправе отсрочить отражение этого НДС до своей декларации по НДС.
Оригинал
4.3. Tax groups (VAT groups)
For tax grouping purposes, a business established within a Designated Zone (which is still treated as a UAE business) is able to form a tax group with an onshore company (or companies) or another Designated Zone company (or companies), subject to meeting the normal control criteria.
The usual consequences of tax grouping follow, such as supplies between members being disregarded for VAT purposes, and there being joint and several liability of the members of the tax group.
It should be noted, however, that where a supply of goods between the tax group members results in the goods being moved from a Designated Zone into the UAE mainland, this importation of the goods would trigger the obligation to pay import VAT. The payment of import VAT will be done using the normal process for such payments
– that is, a VAT registered tax group will be able to defer accounting for the VAT to its VAT return.
Филиалы
Одно юридическое лицо может иметь филиал или головной офис в специальной зоне и филиал или головной офис в материковой части ОАЭ.
Поставки между различными подразделениями одного и того же юридического лица, например между головным офисом и филиалом, рассматриваются для целей НДС как внутрихозяйственные поставки и поэтому не учитываются.
Как и в случае налоговых групп, следует отметить, что перемещение товаров из специальной зоны в материковую часть ОАЭ может повлечь обязанность по уплате НДС при ввозе (например, при передаче товаров из филиала в специальной зоне в головной офис в материковой части). Юридическое лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, вправе отсрочить отражение НДС при ввозе до своей декларации по НДС; напротив, незарегистрированное юридическое лицо обязано уплатить НДС при ввозе до выпуска товаров из специальной зоны.
Оригинал
4.4. Branches
A single entity may have a branch or head office located in a Designated Zone and a branch or head office located in the UAE mainland.
Supplies between different parts of the same legal entity, for example, between the head office and the branch, are treated as intra-entity supplies for VAT purposes and therefore disregarded.
Similar to the tax groups, it should be noted that a movement of goods from a Designated Zone into the mainland UAE may trigger the obligation to pay import VAT (e.g. when transferring goods from the branch in the Designated Zone to the head office in the mainland). A VAT registered entity will be able to defer accounting for import VAT to its VAT return; in contrast, an unregistered entity would be required to make a payment of import VAT before the goods are released from the Designated Zone.
Возмещение НДС
На предприятия, осуществляющие деятельность в специальных зонах, распространяются обычные правила НДС о возмещении налога по их расходам:
- Если предприятие осуществляет только поставки, облагаемые НДС (или которые облагались бы НДС, если бы осуществлялись в ОАЭ), оно должно иметь возможность возместить НДС по своим расходам (входящий налог) в полном объёме.
- Если предприятие осуществляет поставки, не дающие права на возмещение НДС (например, освобождённые поставки), оно не может возместить НДС по расходам, непосредственно относящимся к осуществлению таких поставок.
- Если расход относится как к поставкам, дающим право на возмещение НДС, так и к поставкам, не дающим такого права, предприятие обязано распределить входящий налог, чтобы определить подлежащую возмещению часть.
Для возмещения НДС по обычным правилам НДС предприятия должны быть зарегистрированы в качестве плательщиков НДС в ФНС.
Оригинал
4.5. VAT recovery
Businesses operating in Designated Zones will be subject to the normal VAT rules of VAT recovery on their expenses:
- If a business makes only supplies which are liable to VAT (or which would be liable to VAT if they were taking place in the UAE), it should be able to recover its VAT on expenses (input tax) in full.
- Where the business makes supplies which do not give right to the VAT recovery (e.g. exempt supplies), the business is unable to recover VAT on expenses directly attributable to making such supplies.
- Where an expense relates to both supplies that give right to the VAT recovery and those that do not, the business would be required to apportion the input tax in order to identify the recoverable part.
In order to recover any VAT under the normal VAT rules, the businesses must be registered for VAT with the FTA.
Сноски
- Федеральный декрет-закон № 8 от 2017 года о налоге на добавленную стоимость (далее — «Закон»).
- Постановление Совета министров № 52 об Исполнительном регламенте к Федеральному декрету-закону № 8 от 2017 года о налоге на добавленную стоимость (далее — «Исполнительный регламент»).
- Статья 1 Исполнительного регламента: любая территория, определённая решением Совета министров по рекомендации Министра в качестве специальной зоны для целей Декрета-закона.
- Статья 51(1) Исполнительного регламента.
- Статья 51(2) Исполнительного регламента.
- Статья 51(9) Исполнительного регламента.
- Статья 51(6) Исполнительного регламента.
- Статья 30(3) Исполнительного регламента.
- Статья 51(4) Исполнительного регламента.
- Раздел VII, глава II Единого таможенного закона государств — членов Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива (ССАГПЗ).
- Статья 51(4) Исполнительного регламента.
- Статья 51(4) и (8)(a) Исполнительного регламента по НДС.
- Статья 51(8)(b) Исполнительного регламента по НДС.
- Статья 51(7) Исполнительного регламента.
- Статья 2(4)(c) Исполнительного регламента.
- Статья 21(2) и (3) Исполнительного регламента.
- Статья 51(6) Исполнительного регламента.
История изменений
| Дата | Акт | Что затронуто |
|---|---|---|
| — | VATGDZ1, Issue 1действующая редакция | Первый и на дату перевода единственный выпуск руководства |
Руководство выпущено до поправок к закону об НДС, внесённых ФДЗ № 18/2022, № 16/2024 и № 16/2025, и до изменений Исполнительного регламента. Перечень специальных зон устанавливается постановлениями Совета министров и с 2018 года менялся. Перед применением сверяйте выводы руководства с действующей редакцией закона и регламента.
Журнал страницы: 08.10.2026 — страница переведена на единый шаблон BCA.
Вопрос по применению
Проверяем, есть ли у вашей свободной зоны статус Designated Zone, и строим цепочку поставок товаров с учётом НДС при ввозе. Регистрируем компании плательщиками НДС и ведём учёт товаров, которого требует режим.
WhatsApp +49 151 61471603 · info@bcaun.com