Налоги Делавэра для компаний: франшизный налог (8 Del. C., глава 5) и налог на прибыль корпораций (30 Del. C., глава 19)

(a) Каждая телеграфная, телефонная или кабельная компания, каждая электрическая компания, созданная для производства и (или) распределения света, тепла или энергии, каждая компания, созданная в целях производства и (или) распределения пара, тепла или энергии, каждая компания, созданная в целях производства, и (или) распределения, и (или) продажи газа, каждая компания, эксплуатирующая салон-вагоны, вагоны повышенной комфортности или спальные вагоны, каждая экспресс-компания, каждая трубопроводная компания, каждая компания по страхованию жизни, каждая иная страховая компания любого вида (за исключением кэптивной страховой компании, имеющей лицензию согласно главе 69 раздела 18 Свода законов Делавэра) и каждая корпорация, ныне существующая или которая будет учреждена в дальнейшем по законам настоящего штата, уплачивает в пользу штата ежегодный налог в качестве платы за лицензию на корпоративную франшизу (corporate franchise) в порядке, предусмотренном настоящей главой. Такой налог не уплачивается освобождённой корпорацией (exempt corporation), банковской корпорацией, сберегательным банком, строительно-ссудной ассоциацией или кэптивной страховой компанией, имеющей лицензию согласно главе 69 раздела 18 Свода законов Делавэра, а также корпорацией, созданной для осушения и мелиорации низменных земель.

(b) В настоящей главе термин «освобождённая корпорация» означает любую корпорацию, созданную согласно главе 1 настоящего раздела Свода законов, которая:

(1) освобождена от налогообложения согласно статье 501(c) Налогового кодекса США (Internal Revenue Code) (26 U.S.C. § 501(c)) либо любым аналогичным положениям Налогового кодекса США или любым положениям, пришедшим им на смену;

(2) отвечает критериям гражданской организации согласно статье 8110(a)(1) раздела 9 или статье 6840 раздела 16 Свода законов Делавэра;

(3) отвечает критериям благотворительной/братской организации согласно статье 2593(1) раздела 6 Свода законов Делавэра;

(4) указана в статье 8106(a) раздела 9 Свода законов Делавэра;

(5) создана преимущественно или исключительно в религиозных или благотворительных целях, либо является религиозной корпорацией или исключительно благотворительной или образовательной ассоциацией, либо является компанией, ассоциацией или обществом, целью которых согласно их учредительному документу является помощь больным, нуждающимся или нетрудоспособным членам, или покрытие расходов на похороны умерших членов, или обеспечение нужд вдов или вдовцов и семей членов после их смерти; или

(6) a. создана не для извлечения прибыли; и

b. никакая часть её чистой прибыли не поступает в пользу какого-либо члена или физического лица.

(a) Ежегодно не позднее 1 марта каждая корпорация, ныне существующая или которая будет учреждена в дальнейшем согласно главе 1 настоящего раздела Свода законов либо которая приняла Конституцию настоящего штата, представляет секретарю штата ежегодный отчёт по франшизному налогу. Отчёт составляется по форме, установленной секретарём штата, и подписывается президентом, секретарём, казначеем или иным надлежащим должностным лицом корпорации, должным образом уполномоченным на это, либо любым из её директоров, а в случае подачи первоначального отчёта — любым учредителем, если совет директоров корпорации ещё не избран. Подпись физического лица на отчёте является доказательством prima facie (достаточным при отсутствии опровержения) того, что это лицо уполномочено удостоверить отчёт от имени корпорации; при этом должны быть указаны официальное звание или должность лица, подписывающего отчёт корпорации. Отчёт должен содержать следующие сведения:

(1) местонахождение зарегистрированного офиса корпорации в настоящем штате с указанием улицы, номера дома, города и почтового индекса;

(2) имя или наименование агента, которому могут вручаться судебные документы по искам к корпорации;

(3) характер деятельности корпорации;

(4) местонахождение основного места деятельности корпорации с указанием улицы, номера дома, города, штата или иностранного государства (при условии, что, если только корпорация не имеет основного места деятельности в настоящем штате и не выступает собственным зарегистрированным агентом, для целей настоящего пункта адресом основного места деятельности не может быть адрес зарегистрированного офиса корпорации в настоящем штате и не может быть адрес любого иного зарегистрированного агента);

(5) имена и адреса всех директоров по состоянию на дату подачи отчёта, а также имя и адрес должностного лица, подписывающего отчёт; при условии, что во всех отчётах, кроме первоначального, должен быть указан директор или директора, за исключением отчёта, подаваемого вместе с документом о роспуске, поданным учредителем согласно § 274 настоящего раздела Свода законов, или документом о роспуске, поданным согласно § 275(c) настоящего раздела Свода законов;

(6) количество акций и номинальная стоимость одной акции каждого класса акционерного капитала с номинальной стоимостью, а также количество акций каждого класса акций без номинальной стоимости, которые корпорация вправе выпускать; и

(7) такие дополнительные сведения, приложения и материалы, которые потребует секретарь штата для определения суммы франшизного налога, подлежащего уплате штату.

(b) Если должностное лицо или директор корпорации, обязанной представлять секретарю штата ежегодный отчёт по франшизному налогу, заведомо включит в отчёт ложное сведение, такое должностное лицо или директор признаются виновными в лжесвидетельстве.

(c) Если ежегодный отчёт по франшизному налогу не подан или подлежащий уплате франшизный налог не уплачен корпорацией в порядке, установленном настоящей главой, секретарь штата определяет и устанавливает сумму франшизного налога в порядке, предусмотренном § 503(a) настоящего раздела Свода законов, и установленная таким образом секретарём штата сумма служит базой налогообложения согласно положениям настоящей главы, если только корпорация впоследствии не изберёт исчисление франшизного налога в порядке, предусмотренном § 503(a)(2) настоящего раздела Свода законов, подав ежегодный отчёт по франшизному налогу и выполнив положения § 503(b) настоящего раздела Свода законов. Если какая-либо корпорация по небрежности, вследствие отказа или по иной причине не подаст секретарю штата полный ежегодный отчёт по франшизному налогу не позднее 1 марта, корпорация уплачивает сумму в 200 долларов, которая взыскивается путём её прибавления к франшизному налогу, определённому и установленному в соответствии с изложенным выше; такая дополнительная сумма становится частью франшизного налога, определённого и установленного указанным образом, и взыскивается в том же порядке и с применением тех же санкций.

(d) Если какая-либо корпорация не подаст ежегодный отчёт по франшизному налогу и не уплатит подлежащий уплате франшизный налог в срок, установленный настоящей главой, и если агент, ведающий зарегистрированным офисом корпорации, которому могут вручаться судебные документы по искам к корпорации, умрёт, сложит полномочия, откажется действовать в этом качестве, выедет из настоящего штата или не может быть найден при проявлении должной осмотрительности, то, пока длится неисполнение обязанности, судебные документы по искам к корпорации могут на законном основании вручаться секретарю штата. Такое вручение секретарю штата производится в порядке и влечёт последствия, указанные в § 321(b) настоящего раздела Свода законов, и во всех отношениях регулируется указанным пунктом.

(e) Секретарь штата обеспечивает сохранность всех поданных отчётов таким образом, чтобы они были открыты для ознакомления любым лицам в соответствии с положениями главы 100 раздела 29 Свода законов Делавэра. Любые налоговые сведения, представленные согласно подпункту (a)(7) настоящей статьи и содержащиеся в ежегодных отчётах по франшизному налогу, поданных после 2006 налогового года, не считаются общедоступными.

(f) Секретарь штата не выдаёт свидетельства о надлежащем статусе (certificates of good standing) в отношении корпорации, имеющей неуплаченную задолженность по франшизному налогу перед штатом или не подавшей полный ежегодный отчёт по франшизному налогу за соответствующий период.

(a) Все корпорации, принявшие положения Конституции настоящего штата и подпадающие под действие главы 1 настоящего раздела Свода законов, а также все корпорации, которые ранее подали или в будущем подадут учредительный документ согласно указанной главе, уплачивают секретарю штата в качестве ежегодного франшизного налога меньшую из применимых сумм, предусмотренных подпунктами (a)(1) и (a)(2) настоящей статьи:

(1) Если корпорация, не уполномоченная выпускать акции, не является освобождённой корпорацией согласно § 501(b) настоящего раздела Свода законов, — 175 долларов; если разрешённый к выпуску акционерный капитал не превышает 5 000 акций — 175 долларов; если разрешённый к выпуску акционерный капитал превышает 5 000 акций, но составляет не более 10 000 акций, — 250 долларов; а также дополнительная сумма в размере 85 долларов за каждые 10 000 акций или их часть.

(2) Сто семьдесят пять долларов, если условный капитал без номинальной стоимости (assumed no-par capital) корпорации, определяемый в порядке, предусмотренном настоящим подпунктом, не превышает 500 000 долларов; 250 долларов, если условный капитал без номинальной стоимости превышает 500 000 долларов, но составляет не более 1 000 000 долларов; а также дополнительная сумма в размере 85 долларов за каждый полный или неполный 1 000 000 долларов такого дополнительного условного капитала без номинальной стоимости.

Для целей исчисления налога в соответствии с подпунктом (a)(2) настоящей статьи условный капитал корпорации без номинальной стоимости — во всех случаях, когда в подпункте (a)(2) настоящей статьи используется выражение «условный капитал без номинальной стоимости», — определяется путём умножения числа разрешённых к выпуску акций без номинальной стоимости на 100 долларов.

К сумме налога, приходящейся на условный капитал корпорации без номинальной стоимости и исчисленной в указанном выше порядке, прибавляется 400 долларов за каждый 1 000 000 долларов или его часть сверх 1 000 000 долларов условного капитала с номинальной стоимостью (assumed par value capital), который определяется путём умножения числа разрешённых к выпуску акций с номинальной стоимостью на частное от деления общей суммы активов корпорации, указанной в порядке, предусмотренном ниже, на общее число выпущенных акций всех номиналов и классов. Если частное окажется меньше номинальной стоимости акций любого номинала или класса разрешённых к выпуску акций с номинальной стоимостью, то для определения условного капитала с номинальной стоимостью в отношении таких акций число акций каждого класса умножается на их номинальную стоимость, а число разрешённых к выпуску акций с номинальной стоимостью, подлежащее умножению на частное, как указано выше, уменьшается на число акций, номинальная стоимость которых превышает частное; если же для определения условного капитала с номинальной стоимостью необходимо умножить акции одного или нескольких классов на частное, а также умножить акции одного или нескольких классов на их номинальную стоимость, условный капитал корпорации с номинальной стоимостью равен сумме полученных произведений. Если сумма условного капитала с номинальной стоимостью, исчисленная в указанном выше порядке, составляет менее 1 000 000 долларов, сумма приходящегося на него налога равна сумме, которая относится к 400 долларам так же, как сумма условного капитала с номинальной стоимостью относится к 1 000 000 долларов.

(b) Если корпорация при подаче ежегодного отчёта по франшизному налогу не представит секретарю штата заявление с указанием числа фактически выпущенных акций каждого класса (если таковые имеются) и общей валовой суммы активов корпорации по состоянию на ближайшую дату, на которую эта сумма может быть определена, с включением в заявление её гудвилла, оценённого в той же сумме, в которой он оценён в бухгалтерских книгах корпорации, она уплачивает франшизный налог за соответствующий год, исчисленный в порядке, предусмотренном подпунктом (a)(1) настоящей статьи.

(c) Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налог с любой корпорации за полный налоговый год ни в каком случае не может при исчислении согласно подпункту (a)(1) настоящей статьи составлять более 200 000 долларов или менее 175 долларов, а при исчислении согласно подпункту (a)(2) настоящей статьи — более 200 000 долларов или менее 400 долларов. По состоянию на 1 декабря каждого календарного года секретарь штата составляет список всех корпораций, которые на эту дату отвечали следующим критериям крупного налогоплательщика-корпорации (large corporate filer):

(1) имели класс или серию акций, включённые в листинг национальной фондовой биржи; и

(2) отразили в своей финансовой отчётности, составленной в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учёта США (GAAP) или Международными стандартами финансовой отчётности (IFRS) и включённой в последний по времени годовой отчёт, поданный в Комиссию по ценным бумагам и биржам США либо в любой аналогичный орган за пределами США, ответственный за обеспечение соблюдения законодательства о ценных бумагах или выполняющий функции публичного хранилища раскрываемой корпорацией финансовой информации, оба следующих показателя:

a. консолидированную годовую валовую выручку в размере не менее 750 000 000 долларов или консолидированные активы в размере не менее 750 000 000 долларов; и

b. консолидированную годовую валовую выручку в размере не менее 250 000 000 долларов и консолидированные активы в размере не менее 250 000 000 долларов;

при условии, что если финансовая отчётность корпорации представлена в валюте, отличной от доллара США, то для целей определения указанных в ней сумм выручки и активов такие суммы пересчитываются в доллары США по применимому валютному спот-курсу (spot exchange rate for value), установленному Bloomberg по состоянию на последний день последнего завершённого финансового года корпорации.

(3) Для целей настоящего пункта:

a. «Предшественник» (predecessor) в отношении любой корпорации означает любую другую корпорацию или иное образование, консолидированные активы и обязательства которых непосредственно перед правопреемством в основном совпадают с консолидированными активами и обязательствами такой корпорации непосредственно после такого правопреемства; и

b. «Правопреемство» (succession) означает прямое приобретение у предшественника активов и обязательств, составляющих действующее предприятие (going business), путём слияния, консолидации, покупки или иной прямой передачи.

(4) Несмотря на положения пункта (a) настоящей статьи и первого предложения настоящего пункта, для каждой корпорации, удовлетворяющей требованиям подпунктов (c)(1) и (c)(2) настоящей статьи за финансовый год, за который её ежегодный франшизный налог при исчислении согласно подпункту (a)(1) или (2) настоящей статьи в ином случае составил бы 200 000 долларов (каждая такая корпорация — «крупный налогоплательщик-корпорация»), секретарь штата устанавливает ежегодный франшизный налог за такой налоговый год в размере 250 000 долларов. Если корпорация в остальном отвечала бы критериям крупного налогоплательщика-корпорации, но не подавала годовой отчёт в Комиссию по ценным бумагам и биржам США (или в любой аналогичный иностранный орган) и была включена в листинг национальной фондовой биржи в связи с правопреемством в течение налогового года, то для определения того, удовлетворяет ли такая корпорация требованиям абзацев (c)(2)a. и (c)(2)b. настоящей статьи, используется последний по времени годовой отчёт предшественника такой корпорации.

Корпорация, признанная секретарём штата крупным налогоплательщиком-корпорацией, считается крупным налогоплательщиком-корпорацией до тех пор, пока не представит секретарю штата доказательства в отношении любого года, в котором она не отвечала критериям, установленным настоящим пунктом. Любое такое изменение статуса вступает в силу с даты получения секретарём штата доказательств, обосновывающих изменение статуса, и не изменяет с обратной силой статус крупного налогоплательщика-корпорации какой-либо корпорации. Если иное не разрешено законом, крупному налогоплательщику-корпорации не может быть предоставлен возврат налогов, уплаченных вследствие несоблюдения им требований настоящей статьи.

(d) Если корпорация существовала не в течение всего года, сумма подлежащего уплате налога, исчисленная по указанным выше ставкам и в указанном выше порядке, определяется пропорционально той части года, в течение которой корпорация существовала.

(e) Если в течение налогового года корпорация изменила размер своего разрешённого к выпуску акционерного капитала, общая сумма ежегодного франшизного налога, подлежащего уплате по указанным выше ставкам, определяется путём сложения франшизных налогов, исчисленных в указанном выше порядке пропорционально нескольким периодам года, в течение каждого из которых действовал отдельный размер разрешённого к выпуску акционерного капитала. Регистрация документа о подтверждении действительности согласно § 204 настоящего раздела Свода законов не уменьшает ежегодный франшизный налог и проценты, подлежащие уплате за любой период до регистрации такого документа о подтверждении действительности, и не даёт корпорации права на возврат, а любой расчёт дополнительного ежегодного франшизного налога и процентов, подлежащих уплате за любой период до регистрации такого документа о подтверждении действительности, производится по текущим ставкам, действующим согласно настоящей статье.

(f) Каждая корпорация, указавшая в своём ежегодном отчёте по франшизному налогу, что она не осуществляла ни одного из видов деятельности, для которых ей был выдан учредительный документ, уплачивает налог лишь в размере половины предусмотренных выше сумм налога за ту часть года, в течение которой она такую деятельность не осуществляла, и в полном размере — за оставшуюся часть года. Секретарь штата вправе потребовать подачи дополнительного аффидевита с полным изложением соответствующих фактов, на которых основано требование о применении половинной ставки.

(g) Для целей исчисления налогов, установленных настоящей статьёй, разрешённым к выпуску акционерным капиталом корпорации считается общее число акций, которые корпорация вправе выпускать, независимо от того, ограничено ли меньшим числом количество акций, которые могут одновременно находиться в обращении.

(h) [Утратил силу.]

(i) В пунктах (a) и (b) настоящей статьи термины «общая сумма активов» (total assets) и «общая валовая сумма активов» (total gross assets) являются тождественными и означают все активы корпорации за вычетом только резервов по сомнительным долгам, накопленного износа, накопленного истощения недр (depletion), накопленной амортизации земли и накопленной амортизации нематериальных активов.

Такой общей суммой активов и общей валовой суммой активов является «общая сумма активов» (total assets), отражённая в отчётности, представляемой Соединённым Штатам по приложению L к форме 1120 США (U.S. Form 1120 Schedule L), за финансовый год компании, оканчивающийся в календарном году, предшествующем подаче отчёта секретарю штата согласно настоящей статье. Если такое приложение больше не используется, секретарь штата определяет форму, заменяющую его. Секретарь штата вправе в любое время потребовать подачи в его ведомство верной и точной копии такого приложения. Если в таком приложении или заменяющей его форме сведения отражаются на консолидированной основе, отчитывающаяся корпорация представляет секретарю штата консолидирующие балансы на конец периода, прилагаемые к такому приложению, в качестве сверки отражённой ею общей суммы активов или общей валовой суммы активов с консолидированной общей суммой активов, указанной в приложении.

Доли участия в образованиях, консолидируемых с отчитывающейся компанией, включаются в «общую сумму активов» и «общую валовую сумму активов».

(a) Франшизный налог подлежит уплате 1 марта года, следующего за окончанием календарного года, за исключением того, что для корпорации, обязательство которой по франшизному налогу за текущий календарный год оценивается в сумме 5 000 долларов или более, предварительная декларация представляется и предварительный налог уплачивается в следующем порядке:

(1) сорок процентов оценочной суммы налога — 1 июня текущего года;

(2) двадцать процентов оценочной суммы налога — 1 сентября текущего года;

(3) двадцать процентов оценочной суммы налога — 1 декабря текущего года; и

(4) остаток налога в окончательно определённой сумме — вместе с ежегодным отчётом по франшизному налогу 1 марта года, следующего за окончанием календарного года.

(b) Департамент штата (Department of State) принимает франшизный налог и перечисляет все собранные налоги Департаменту финансов, за исключением случаев, предусмотренных § 506 настоящего раздела Свода законов.

(c) Если налог какой-либо корпорации остаётся неуплаченным после сроков, установленных настоящей статьёй, на сумму налога начисляются проценты по ставке 1,5 процента за каждый месяц или его часть до полной уплаты налога.

(d) Секретарь штата вправе проверять достоверность или недостоверность и точность каждого отчёта, подача которого требуется для исполнения настоящей главы. Секретарь штата вправе требовать представления книг любой корпорации, упомянутой в настоящей главе, а также приводить к присяге или торжественному заверению и допрашивать свидетелей по этим вопросам. Если секретарь штата установит, что сумма уплаченного франшизного налога меньше суммы франшизного налога, подлежащего уплате, секретарь штата уведомляет налогоплательщика о подлежащих уплате дополнительном налоге и процентах на него. Такие дополнительный налог и проценты на него должны быть уплачены либо ходатайство об их пересмотре должно быть подано в течение 60 дней после уведомления налогоплательщика.

(e) Предварительная декларация и предварительный налог, уплачиваемый по ней согласно пункту (a) настоящей статьи, основываются на сумме ежегодного франшизного налога за предшествующий год.

(f) За неуплату предварительного франшизного налога, предусмотренного пунктом (a) настоящей статьи, применяются те же санкции, что и за любую неуплату франшизного налога согласно настоящему разделу Свода законов.

(g) Секретарь штата вправе по своему усмотрению взимать сбор в размере 60 долларов за каждый чек, полученный в уплату франшизных налогов, штрафов или процентов на них и возвращённый в связи с недостаточностью средств или в результате распоряжения о приостановлении платежа; сбор взыскивается путём прибавления его суммы к франшизному налогу, такая сумма становится частью франшизного налога и взыскивается в том же порядке и с применением тех же санкций.

(a) Если какая-либо корпорация заявляет, что ежегодный франшизный налог либо какие-либо штрафы или проценты были установлены или уплачены за календарный год ошибочно или незаконно, корпорация вправе не позднее 1 марта второго календарного года, следующего за окончанием такого календарного года, обратиться к секретарю штата с ходатайством об уменьшении или возврате такого налога, штрафов или процентов. Возврат не производится в связи с подачей документа об исправлении согласно § 103(f) настоящего раздела Свода законов или подачей документа о подтверждении действительности согласно § 204 настоящего раздела Свода законов.

(b) До подачи документа, требуемого § 312(c) настоящего раздела Свода законов, корпорация вправе обратиться к секретарю штата с ходатайством об уменьшении налогов, штрафов или процентов, которые, как утверждает штат, причитаются ему согласно § 312(g) настоящего раздела Свода законов и которые, как утверждает корпорация, были установлены ошибочно или незаконно.

(c) Если секретарь штата установит, что установленные им налог, проценты и (или) штрафы или уплаченные налоги являются завышенными или неправильными полностью или частично, секретарь штата производит их перерасчёт, соответствующим образом корректирует начисление налога, процентов или штрафов и возвращает корпорации любую сумму, уплаченную сверх надлежащей суммы налога, процентов и (или) штрафов, определённой таким образом как подлежащая уплате. В отношении любой корпорации, которая не обязана уплачивать ежегодный налог согласно § 501(a) настоящего раздела Свода законов, секретарь штата вправе полностью или частично освободить её от штрафов и процентов, предусмотренных настоящей главой. Любая сумма к возврату, причитающаяся корпорации, которая была присоединена к другой корпорации Делавэра путём слияния, зачисляется в пользу корпорации Делавэра, сохраняющейся в результате слияния.

(d) Любая корпорация в течение 60 дней после вынесения секретарём штата решения по ходатайству, поданному согласно пунктам (a) и (b) настоящей статьи, вправе обратиться в Канцлерский суд округа, в котором находится зарегистрированный офис или место деятельности корпорации, с ходатайством о пересмотре решения секретаря штата по существу (de novo). В ходатайстве излагаются факты, на которые ссылается заявитель. Секретарь штата указывается в качестве ответчика по любому такому ходатайству, и оно вручается ему в том же порядке, как если бы секретарь штата был ответчиком по гражданскому иску.

(e) Если Канцлерский суд установит, что налог, проценты и (или) штрафы, определённые секретарём штата согласно пунктам (a) и (b) настоящей статьи, являются завышенными или неправильными полностью или частично, суд производит их перерасчёт, соответствующим образом корректирует начисление налога, процентов или штрафов, уведомляет корпорацию и секретаря штата о своём решении и предписывает секретарю штата возвратить корпорации любую сумму, уплаченную сверх надлежащей суммы налога, процентов и (или) штрафов, определённой таким образом как подлежащая уплате. Канцлерский суд вправе полностью или частично освободить от штрафов и процентов, предусмотренных § 502 настоящего раздела Свода законов.

Утратила силу согласно 77 Del. Laws, c. 216, § 2.

Франшизный налог является долгом корпорации перед штатом, по которому может быть предъявлен иск по общему праву (action at law) после того, как налог будет оставаться неуплаченным в течение 1 месяца. В случае несостоятельности налог также является долгом, подлежащим преимущественному удовлетворению (preferred debt).

Если какой-либо франшизный налог, подлежащий уплате любой корпорацией согласно настоящей главе, остаётся неуплаченным в течение 3 месяцев после наступления срока его уплаты, генеральный прокурор по собственной инициативе или по просьбе секретаря штата вправе обратиться в Канцлерский суд с ходатайством от имени штата, с уведомлением корпорации за 5 дней (уведомление может быть вручено в порядке, определённом судом), о вынесении судебного запрета (injunction), запрещающего корпорации осуществлять какую-либо франшизу или вести какую-либо деятельность в штате до уплаты налога, причитающихся на него процентов и расходов по ходатайству, размер которых устанавливается судом. Канцлерский суд вправе вынести судебный запрет при наличии надлежащих оснований, и после вынесения и вручения судебного запрета корпорация не вправе осуществлять какую-либо франшизу или вести какую-либо деятельность в настоящем штате до отмены судебного запрета.

(a) Если какая-либо корпорация, ныне существующая или которая будет учреждена в дальнейшем согласно главе 1 настоящего раздела Свода законов, не уплачивала или уклонялась от уплаты установленных законом франшизных налогов в течение 1 года и секретарь штата сообщил о такой корпорации губернатору штата в порядке, предусмотренном § 511 настоящего раздела Свода законов, генеральный прокурор настоящего штата вправе возбудить против корпорации производство в Канцлерском суде настоящего штата о назначении управляющего (receiver) или иное производство.

(b) В таком производстве Канцлерский суд определяет сумму налогов, причитающихся с корпорации настоящему штату и не уплаченных ею, и выносит окончательное решение (final decree) на определённую таким образом сумму. После этого выдаётся исполнительный лист fieri facias или иной исполнительный документ для взыскания этой суммы в порядке, в котором взыскиваются иные долги. Если в настоящем штате не будет обнаружено имущество, на которое может быть обращено взыскание с продажей по исполнительному листу fieri facias, достаточное для исполнения решения, суд дополнительно постановляет, что корпорация в течение 10 дней с момента вручения уведомления о решении любому должностному лицу корпорации, которому могут быть на законном основании вручены судебные документы, или иного уведомления, определённого судом, обязана уступить и передать назначенному судом доверительному управляющему (trustee) или управляющему любое право требования (chose in action), любой патент или патенты, либо любые уступки прав на запатентованное изобретение или изобретения или лицензии на них, принадлежащие корпорации, полученные ею в аренду или по лицензии либо контролируемые ею полностью или частично, для продажи управляющим или доверительным управляющим в целях исполнения решения. Никакой ранее вынесенный судебный запрет и никакое лишение какой-либо корпорации устава (charter) не освобождают корпорацию от исполнения постановления суда.

(c) Если корпорация в течение 10 дней с момента вручения уведомления о решении не исполнит или откажется исполнить обязанность уступить и передать указанное имущество управляющему или доверительному управляющему для продажи, как указано выше, суд назначает доверительного управляющего для совершения уступки этого имущества от имени и в интересах корпорации управляющему или доверительному управляющему, назначенному для проведения продажи. После этого управляющий или доверительный управляющий, с уведомлением и в порядке, требуемых для продажи движимого имущества по исполнительному листу fieri facias, продаёт это имущество лицу, предложившему наивысшую цену. Управляющий или доверительный управляющий по уплате покупной цены оформляет и передаёт покупателю документ об уступке и передаче всех проданных таким образом патентов и интересов корпорации; такая уступка или передача наделяет покупателя действительным правовым титулом на все без исключения права, титул и интересы корпорации в этом имуществе, а вырученные от продажи средства направляются на уплату неуплаченных налогов, а также судебных расходов по производству.

Если какая-либо корпорация, принявшая Конституцию настоящего штата и подпадающая под действие главы 1 настоящего раздела Свода законов, или любая корпорация, которая ранее подала или в дальнейшем подаст учредительный документ согласно указанной главе, в течение 1 года не уплачивает или отказывается уплатить штату какой-либо франшизный налог или налоги, которые были или будут начислены ей либо которые она обязана уплачивать согласно настоящей главе, или не подаёт или отказывается подать полный ежегодный отчёт по франшизному налогу, устав корпорации утрачивает силу, а все полномочия, предоставленные корпорации законом, объявляются недействующими, если только секретарь штата при наличии уважительных причин не предоставил дополнительный срок для уплаты налога или налогов либо для составления ежегодного отчёта по франшизному налогу; в этом случае в канцелярию секретаря штата подаётся свидетельство об этом с указанием его причины. Ежегодно не позднее 30 ноября секретарь штата уведомляет каждую корпорацию, которая не уплатила или отказалась уплатить начисленные ей или подлежащие уплате в течение года франшизный налог или налоги либо отказалась подать или не подала полный ежегодный отчёт по франшизному налогу, о том, что устав корпорации утратит силу, если такие налоги не будут уплачены и такой полный ежегодный отчёт по франшизному налогу не будет подан не позднее 1 марта следующего года.

Ежегодно не позднее 30 июня секретарь штата представляет губернатору перечень всех корпораций, которые в течение 1 года, непосредственно предшествующего такому представлению, не уплатили, уклонились или отказались уплатить начисленные им или причитающиеся с них франшизные налоги либо подать полный ежегодный отчёт по франшизному налогу согласно законам настоящего штата, и губернатор незамедлительно издаёт прокламацию, объявляющую уставы этих корпораций отменёнными.

Перечень корпораций, уставы которых отменены прокламацией губернатора согласно § 511 настоящего раздела Свода законов, подаётся в канцелярию секретаря штата. Не позднее 31 октября каждого календарного года секретарь штата публикует такую прокламацию в сети Интернет или на аналогичном носителе сроком на 1 неделю и размещает объявление с указанием адреса веб-сайта или иного адреса, по которому можно ознакомиться с такой прокламацией, не менее чем в 1 газете общего распространения в штате Делавэр.

Лицо, которое после издания прокламации осуществляет или пытается осуществлять какие-либо полномочия на основании учредительного документа корпорации, в отношении которой губернатором издана прокламация, наказывается штрафом в размере не более 1 000 долларов или лишением свободы на срок не более 1 года либо обоими наказаниями.

Если губернатор удостоверится в том, что какая-либо корпорация, названная в прокламации, не уклонялась и не отказывалась от уплаты франшизного налога или от подачи полного ежегодного отчёта по франшизному налогу в течение 1 года либо была по недосмотру указана секретарём штата в сообщении губернатору как отказавшаяся или уклонившаяся от уплаты налогов или подачи полного ежегодного отчёта по франшизному налогу, губернатор вправе исправить ошибку и объявить об этом путём подачи соответствующей прокламации в канцелярию секретаря штата, который восстанавливает устав корпорации вместе со всеми правами, привилегиями и иммунитетами и с сохранением всех её обязанностей, долгов и обязательств, которые были обеспечены или возложены её первоначальным уставом и всеми изменениями к нему.

Секретарь штата подготавливает и публикует ежегодный отчёт, содержащий имеющиеся статистические данные о применении настоящей главы, включая собранные суммы и неуплаченные суммы за каждый год, за который начислен налог, а также иные относящиеся к делу и целесообразные к приведению факты.

Если законами любого другого штата или государства на корпорации, учреждённые согласно главе 1 настоящего раздела Свода законов и ведущие деятельность в этом другом штате или государстве, либо на их агентов в нём возлагаются иные или более высокие налоги, штрафы, санкции, лицензии, сборы либо иные обязанности или требования, чем те, которые закон настоящего штата возлагает на их корпорации или агентов, ведущих деятельность в настоящем штате, то, пока такие законы остаются в силе в этом другом штате или государстве, такие же налоги, штрафы, санкции, лицензии, сборы, обязанности и требования любого рода возлагаются на все корпорации этого другого штата или государств, ведущие деятельность в настоящем штате, либо на их агентов здесь. Никакое положение настоящей статьи не толкуется как отменяющее какую-либо обязанность, условие или требование, ныне возложенные законом на корпорации других штатов или государств, ведущие деятельность в настоящем штате.

Генеральный прокурор обладает всеми правами и полномочиями совместно с секретарём штата взыскивать франшизные налоги и штрафы, причитающиеся с корпораций, в отношении которых издана прокламация губернатора, и с корпораций, устав которых утратил силу на основании закона.

Все корпорации, учреждённые и существующие по законам настоящего штата, все активы которых находятся в какой-либо стране, из которой невозможно вывести такие активы или изъять доход, либо активы которых находятся в каком-либо месте, направление любых сообщений в которое запрещено каким-либо законом Соединённых Штатов Америки, ныне действующим или принятым в дальнейшем, либо каким-либо правилом, нормативным актом, прокламацией или исполнительным указом, изданными на основании такого закона, могут по усмотрению секретаря штата быть освобождены от любого начисления франшизных налогов, предусмотренных настоящей главой, а также могут быть освобождены секретарём штата от обязанности подавать какие-либо отчёты в штат, подлежащие подаче или требуемые.

Секретарь штата обеспечивает применение настоящей статьи и вправе требовать представления любым должностным лицом или агентом таких доказательств, которые, по мнению секретаря штата, могут быть необходимы или желательны для определения того, заслуживает ли корпорация такого освобождения от налогов и подачи отчётов, а также вправе издавать по этому вопросу правила, которые секретарь штата сочтёт желательными или необходимыми.

Для целей настоящей главы:

(1) «Административные услуги» (administration services) означают в каждом случае применительно к нематериальным инвестициям (в значении, определённом в § 1902(b)(8) настоящего раздела Свода законов):

a. канцелярские услуги;

b. бухгалтерский учёт;

c. ведение учётных записей (bookkeeping);

d. обработку данных;

e. внутренний аудит;

f. налоговые услуги;

g. услуги по обеспечению соблюдения регуляторных требований, операционные и связанные с ними услуги;

h. анализ рисков; и

i. услуги по обработке, клирингу и исполнению сделок.

(2) «Корпорация по управлению активами» (asset management corporation) означает корпорацию:

a. 90 процентов или более валовой выручки которой получено от оказания услуг по управлению активами;

b. которая не освобождена от налогообложения согласно настоящей главе на основании § 1902(b)(8) настоящего раздела Свода законов; и

c. которая за каждый налоговый год делает выбор в пользу режима корпорации по управлению активами путём подачи соответствующей формы декларации, установленной директором Налогового управления для осуществления такого выбора.

Для целей настоящего подпункта (2) «валовая выручка» (gross receipts) означает валовую выручку, отражённую корпорацией за её налоговый год для целей федерального налога на прибыль.

(3) «Услуги по управлению активами» (asset management services) означают в каждом случае применительно к нематериальным инвестициям (в значении, определённом в § 1902(b)(8) настоящего раздела Свода законов):

a. предоставление инвестиционных рекомендаций, включая инвестиционный анализ;

b. принятие решений о том, когда следует осуществлять продажи и покупки;

c. продажу или покупку нематериальных инвестиций;

d. оказание административных услуг;

e. оказание услуг по распространению; или

f. управление договорами на оказание субконсультационных услуг (sub-advisory services).

(4) «Совет» (Board) означает Налоговый апелляционный совет (Tax Appeal Board).

(5) «Коммерческий домициль» (commercial domicile) означает основное место, из которого осуществляется руководство торговой или предпринимательской деятельностью налогоплательщика или управление ею.

(6) «Корпорация» (corporation) включает акционерную компанию (joint stock company) или любую ассоциацию, облагаемую налогом в качестве корпорации согласно федеральному законодательству о налоге на прибыль.

(7) «Услуги по распространению» (distribution services) означают в каждом случае применительно к нематериальным инвестициям (в значении, определённом в § 1902(b)(8) настоящего раздела Свода законов):

a. рекламу;

b. обслуживание счетов инвесторов (включая погашение);

c. маркетинг или продажу акций корпораций или бизнес-трастов, зарегистрированных в качестве инвестиционных компаний согласно Закону об инвестиционных компаниях 1940 года (15 U.S.C. § 80a-1 и след.); и

d. маркетинг услуг по управлению активами (включая продажу долей в пуле нематериальных инвестиций, например в фонде).

(8) «Корпорация Делавэра» (domestic corporation) означает любую корпорацию, созданную в соответствии с законодательством настоящего штата.

(9) «Домициль» (domicile) означает:

a. для физического лица — штат домициля физического лица согласно праву Делавэра;

b. для наследственной массы (estate) — настоящий штат, если наследственная масса является наследственной массой резидента согласно § 1601 настоящего раздела Свода законов, и территорию за пределами настоящего штата, если наследственная масса является наследственной массой нерезидента согласно § 1601 настоящего раздела Свода законов;

c. для траста (в значении, определённом в § 1601(9) настоящего раздела Свода законов) — настоящий штат, если траст является трастом-резидентом согласно § 1601 настоящего раздела Свода законов, и территорию за пределами настоящего штата, если траст является трастом-нерезидентом согласно § 1601 настоящего раздела Свода законов;

d. для корпорации или сквозного образования (pass-through entity) (в значении, определённом в § 1601(6)a. настоящего раздела Свода законов) — её коммерческий домициль;

при этом, однако, домицилем презюмируется почтовый адрес бенефициара пенсионного плана или владельца счёта либо доли в пуле нематериальных инвестиций согласно данным учёта спонсора такого пенсионного плана, счёта или пула нематериальных инвестиций либо почтовый адрес акционера согласно данным учёта инвестиционной компании в значении Закона об инвестиционных компаниях 1940 года (15 U.S.C. § 80a-1 и след.).

(10) «Федеральный налог на прибыль» (federal income tax) означает налог, взимаемый с корпораций согласно федеральному Налоговому кодексу США 1986 года (Internal Revenue Code of 1986) с внесёнными в него изменениями.

(11) «Иностранная корпорация» (foreign corporation) означает любую корпорацию, не являющуюся корпорацией Делавэра.

(12) «Доходный год» (income year) означает налоговый год, за который налогоплательщик исчисляет свой чистый доход для целей федерального налога на прибыль.

(13) «Неамериканская корпорация» (non-U.S. corporation) означает иностранную корпорацию, созданную в соответствии с законодательством государства, иного чем Соединённые Штаты Америки (или любой из штатов, территорий или владений Соединённых Штатов Америки), которая ведёт торговую или предпринимательскую деятельность в Соединённых Штатах.

(14) «Анализ рисков» (risk analytics) означает проведение анализа рисков нематериальных инвестиций (в значении, определённом в § 1902(b)(8) настоящего раздела Свода законов), предоставление отчётов о таком анализе и предоставление пользователям интерактивных программных инструментов анализа рисков.

(15) «Министр» (Secretary) и «министр финансов штата» (Secretary of Finance) означают министра финансов штата или надлежащим образом уполномоченное им лицо при условии, что любое такое делегирование полномочий соответствует положениям главы 83 раздела 29 Свода законов Делавэра.

(16) «Спонсор» (sponsor) означает лицо, заключившее непосредственно с бенефициарами пенсионного плана или пенсионного счёта либо с владельцем любого счёта или доли в пуле нематериальных инвестиций договор на администрирование пенсионного плана или пенсионного счёта, иного счёта или пула нематериальных инвестиций и управление ими.

(17) «Штат» (State) означает любой штат Соединённых Штатов, округ Колумбия, Содружество Пуэрто-Рико, любую территорию или владение Соединённых Штатов, а также любое иностранное государство или его политико-территориальное образование.

(18) «Налогоплательщик» (taxpayer) означает любую корпорацию, являющуюся плательщиком налога, установленного настоящей главой.

(19) «Телекоммуникационная корпорация» (telecommunications corporation) означает корпорацию, входящую в группу корпоративных и некорпоративных образований, при этом такая группа:

a. состоит из корпоративных и некорпоративных образований, аффилированных в силу отношений, описанных в статье 267(b) Налогового кодекса США [26 U.S.C. § 267(b)];

b. оказывает как внутриштатные услуги мобильной связи, так и иные внутриштатные услуги телефонной связи в том значении, в котором эти термины используются в § 5501(8)a.3. настоящего раздела Свода законов; и

c. в совокупности получает в Соединённых Штатах годовую валовую выручку от оказания внутриштатных и межштатных услуг телефонной связи и телекоммуникационных услуг, а также от предоставления доступа к сети Интернет (в значении, определённом в § 5501(6) настоящего раздела Свода законов) в размере свыше 50 миллиардов долларов.

(20) «Министерство финансов» (Treasury Department) означает Министерство финансов Соединённых Штатов.

(21) «Корпорация со всемирной штаб-квартирой» (worldwide headquarters corporation) означает корпорацию, которая:

a. в своём отчёте по форме 10-Q, поданном в Комиссию по ценным бумагам и биржам за квартальный период, непосредственно предшествующий календарному кварталу, в котором вступает в силу 80 Del. Laws, c. 195, указывает в качестве места нахождения своего главного исполнительного офиса адрес, находящийся в настоящем штате;

b. по состоянию на 1 января 2016 года имела не менее 400 работников, занятых полный рабочий день, в здании или зданиях, в которых размещается штаб-квартира корпорации, находящаяся в настоящем штате; и

c. в период с 1 июля 2014 года по 30 июня 2018 года осуществляет — самостоятельно или по договору с застройщиком, который их осуществляет, — капитальные вложения в размере не менее 25 миллионов долларов в реконструкцию и благоустройство здания или зданий, в которых размещается штаб-квартира корпорации, находящаяся в настоящем штате.

(a) Каждая корпорация Делавэра или иностранная корпорация, не освобождённая от налога согласно пункту (b) настоящей статьи, ежегодно уплачивает налог по ставке 8,7 процента со своего налогооблагаемого дохода, исчисленного в соответствии с § 1903 настоящего раздела Свода законов, который считается её чистым доходом от предпринимательской деятельности, осуществляемой в штате, и от имущества, находящегося в штате, в течение доходного года. Любой управляющий (receiver), судебный уполномоченный (referee), доверительный управляющий (trustee), правопреемник по уступке (assignee) или иной фидуциарий либо любое должностное лицо или агент, назначенные любым судом, которые ведут деятельность какой-либо корпорации, являются плательщиками налога, установленного настоящей главой, в том же порядке и в том же объёме, как если бы эту деятельность вела сама корпорация.

(b) От налогообложения согласно настоящей главе освобождаются следующие корпорации:

(1) братские общества, ордена или ассоциации взаимопомощи (fraternal beneficiary societies, orders or associations):

a. действующие по системе лож либо исключительно в интересах членов братства, которое само действует по системе лож; и

b. обеспечивающие выплату пособий по страхованию жизни, по болезни, от несчастных случаев или иных пособий членам такого общества, ордена или ассоциации либо их иждивенцам;

(2) кладбищенские корпорации, а также корпорации, созданные, или трасты, учреждённые, в религиозных, благотворительных, научных или образовательных целях либо в целях предотвращения жестокого обращения с детьми или животными, никакая часть чистой прибыли которых не поступает в пользу какого-либо частного акционера или физического лица;

(3) деловые лиги, торговые палаты, пожарные общества (fire companies), ассоциации торговцев или торговые советы (boards of trade), созданные не для извлечения прибыли, никакая часть чистой прибыли которых не поступает в пользу какого-либо частного акционера или физического лица;

(4) гражданские лиги или организации, созданные не для извлечения прибыли, но действующие исключительно в целях содействия общественному благосостоянию;

(5) клубы, созданные и действующие исключительно для досуга, отдыха и иных некоммерческих целей, никакая часть чистой прибыли которых не поступает в пользу какого-либо частного акционера или члена;

(6) корпорация, имеющая зарегистрированный по закону офис корпорации в штате, но не ведущая деятельность в штате;

(7) страховые компании, уплачивающие налоги с валовых страховых премий уполномоченному по страхованию (Insurance Commissioner);

(8) корпорации, деятельность которых в настоящем штате ограничивается содержанием и управлением своими нематериальными инвестициями или нематериальными инвестициями корпораций, статутных трастов или бизнес-трастов, зарегистрированных в качестве инвестиционных компаний согласно Закону об инвестиционных компаниях 1940 года с изменениями (15 U.S.C. 80a-1 и след.), а также получением и распределением дохода от таких инвестиций или от материального имущества, физически находящегося за пределами настоящего штата. Для целей настоящего подпункта (b)(8) «нематериальные инвестиции» (intangible investments) включают, без ограничения, инвестиции в акции, облигации, векселя и иные долговые обязательства (включая долговые обязательства аффилированных корпораций), патенты, заявки на патенты, товарные знаки, фирменные наименования и аналогичные виды нематериальных активов;

(9) корпорация, являющаяся S-корпорацией для целей федерального налога на прибыль за любой налоговый год, начинающийся 1 января 1961 года или позднее;

(10) корпорация, отвечающая критериям внутренней международной торговой корпорации (domestic international sales corporation, DISC) согласно положениям подглавы N главы 1 федерального Налогового кодекса США [26 U.S.C. § 861 и след.], у которой в течение всего налогового года действует надлежащий выбор согласно федеральному законодательству в пользу режима DISC. Если корпорация делает такой выбор согласно федеральному законодательству, каждое лицо, являющееся в любой момент акционером такой корпорации, облагается налогом согласно главе 11 или главе 19 настоящего раздела Свода законов в отношении доходов и прибыли (earnings and profits) или налогооблагаемого дохода этой DISC в том же порядке, который предусмотрен федеральным законодательством, за все периоды, в течение которых действует выбор;

(11) образование, являющееся инвестиционным механизмом в сфере ипотечных кредитов на недвижимость (real estate mortgage investment conduit, REMIC) в значении статьи 860D Налогового кодекса США 1986 года [26 U.S.C. § 860D] с изменениями;

(12) образование, зарегистрированное в качестве инвестиционной компании согласно Закону об инвестиционных компаниях 1940 года с изменениями (15 U.S.C. § 80a-1 и след.); и

(13) образование, являющееся инвестиционным фондом недвижимости (REIT) в значении статьи 856 Налогового кодекса США 1986 года (26 U.S.C. § 856) с изменениями;

(14) образование, являющееся ассоциацией домовладельцев в значении статьи 528 Налогового кодекса США (26 U.S.C. § 528) или заменяющего её положения.

(a) «Весь чистый доход» (entire net income) корпорации за любой доходный год означает сумму её федерального налогооблагаемого дохода за этот год, исчисленного для целей федерального налога на доходы, с корректировками согласно пункту (d) настоящей статьи и увеличенного на:

(1) любой процентный доход (включая дисконт) по долговым обязательствам, выпущенным штатами США или их политико-административными единицами, за исключением настоящего штата и его административных единиц, и

(2) сумму любого вычета, разрешённого для целей федерального налога на доходы согласно статье 164 Налогового кодекса США (26 U.S.C. § 164), в отношении налогов, уплаченных любому штату (включая настоящий штат), территории, округу или их политико-административной единице с чистого дохода или прибыли такой корпорации либо исчисляемых полностью или частично исходя из них или пропорционально им, либо любого налога, уплаченного вместо такого налога на доходы; при этом федеральный налогооблагаемый доход корпорации дополнительно корректируется путём исключения из него:

a. дивидендов, полученных по акциям или сертификатам голосующего траста зарубежных корпораций, либо процентного дохода или дохода в виде роялти, в отношении которых иностранный налог уплачен, считается уплаченным или начислен согласно применимым положениям Налогового кодекса США (Internal Revenue Code) [26 U.S.C. § 1 и след.];

b. процентного дохода (включая дисконт) по ценным бумагам, выпущенным Соединёнными Штатами, их агентствами или органами, и процентного дохода (включая дисконт) по обязательствам, представляющим собой авансы, займы или договорные операции между корпорациями, которые вправе подавать консолидированную декларацию для целей федерального налога на доходы и подлежат налогообложению согласно настоящей главе, если корпорация-плательщик исключает такие проценты (включая дисконт) при определении своего всего чистого дохода; при условии, однако, что расходы, относимые к процентному доходу по ценным бумагам, выпущенным Соединёнными Штатами, их агентствами или органами, к вычету не принимаются;

c. прибылей и убытков от продажи или иного отчуждения ценных бумаг, выпущенных Соединёнными Штатами, их агентствами или органами либо настоящим штатом или его политико-административными единицами. Расходы, понесённые в связи с такими прибылями и убытками, при исчислении всего чистого дохода корпорации не учитываются;

d. любого вычета, разрешённого в связи с истощением нефтяных и газовых скважин согласно статье 611 федерального Налогового кодекса США [26 U.S.C. § 611], в той мере, в какой такой вычет определяется с учётом статьи 613 федерального Налогового кодекса США [26 U.S.C. § 613] (о процентном истощении);

e. суммы, равной части заработной платы, выплаченной или начисленной за налоговый год, которая не принимается к вычету для федеральных целей согласно статье 280C Налогового кодекса США [26 U.S.C. § 280C] и относится к части заработной платы, в отношении которой заявлен налоговый кредит за создание новых рабочих мест;

f. стоимости, не превышающей 5 000 долларов, проекта реконструкции по устранению в здании конструктивных элементов, ограничивающих полноценное пользование зданием лицами с физическими ограничениями. Такая корректировка допускается за налоговый год, в котором завершён проект реконструкции, и применяется в дополнение к любым амортизационным отчислениям (depreciation или amortization) в отношении стоимости проекта реконструкции. «Здание» означает здание или сооружение либо часть здания или сооружения вместе с относящимися к нему тротуарами, бордюрами, подъездными путями и входами, которые расположены в Делавэре и открыты для широкой публики;

g. «приемлемого чистого дохода» (eligible net income) корпорации, созданной по Закону Эджа (Edge Act corporation) в соответствии со статьёй 25(a) Закона о Федеральной резервной системе (12 U.S.C. § 611 и след.). Приемлемым чистым доходом корпорации, созданной по Закону Эджа, является чистый доход от любого международного банковского учреждения (international banking facility) такой корпорации, причём каждый из них исчисляется, как указано в абзацах d. и e. статьи 1101(a)(1) раздела 5 Свода законов Делавэра;

h. любого вычета — в части, превышающей 30 000 долларов, — в связи с переносом чистого операционного убытка на предыдущие периоды согласно статье 172 Налогового кодекса США [26 U.S.C. § 172] или заменяющим её положениям; при условии, однако, что налогоплательщик вправе увеличить вычеты в любом году в порядке, соответствующем действию статьи 172, для переноса на будущие периоды убытков, которые были перенесены на предыдущие периоды при исчислении федерального налогооблагаемого дохода, но перенос которых на предыдущие периоды не был допущен согласно настоящему абзацу (a)(2)h.;

i. любого вычета в связи с переносом чистого операционного убытка на будущие периоды, исчисленного в соответствии с положениями Налогового кодекса США, при условии, однако, что такой вычет не может превышать сумму, заявленную в федеральной декларации, поданной за налоговый год, в котором налогоплательщик был включён в неё в качестве участника;

j. суммы, равной обычным и необходимым коммерческим расходам, выплаченным или понесённым за налоговый год предприятием, осуществляющим деятельность с марихуаной в соответствии с главой 13 раздела 4 или главой 49A раздела 16 Свода законов Делавэра, которые не принимаются к вычету для федеральных целей согласно статье 280E Налогового кодекса США [26 U.S.C. § 280E].

(b) «Налогооблагаемый доход» (taxable income), подлежащий налогообложению согласно настоящей главе, означает часть всего чистого дохода корпорации, распределённую (allocation) и пропорционально распределённую (apportionment) на настоящий штат в соответствии со следующими положениями:

(1) арендная плата и роялти (за вычетом применимых или связанных с ними расходов) от материального имущества распределяются на штат, в котором это имущество физически находится;

(2) роялти за патенты и авторские права (за вычетом применимых или связанных с ними расходов) распределяются пропорционально на штаты, в которых изготавливается или используется продукт либо применяется процесс, охраняемые патентом, или в которых выпускается или печатается издание, охраняемое авторским правом;

(3) прибыли и убытки от продажи или иного отчуждения недвижимого имущества, а также расходы, понесённые в связи с отчуждением, повлёкшим такие прибыли и убытки, распределяются на штат, в котором это имущество физически находится;

(4) прибыли и убытки от продажи или иного отчуждения материального имущества, по которому для целей федерального налога на доходы допускается амортизационный вычет, а также расходы, понесённые в связи с отчуждением, повлёкшим такие прибыли и убытки, распределяются на штат, в котором это имущество физически находится или обычно используется в деятельности налогоплательщика;

(5) проценты (включая дисконт) — в той мере, в какой они учитываются при определении всего чистого дохода согласно пункту (a) настоящей статьи, — за вычетом связанных или применимых расходов распределяются на штат, в котором была совершена операция, повлёкшая возникновение обязательства, по которому получены проценты;

(6) a. Если вся деятельность корпорации ведётся или осуществляется в настоящем штате, оставшаяся часть её всего чистого дохода распределяется на настоящий штат. Если деятельность корпорации ведётся или осуществляется частично за пределами настоящего штата, такая оставшаяся часть, будь то доход или убыток, пропорционально распределяется на настоящий штат:

1. для налоговых периодов, начинающихся до 1 января 2017 года, — путём умножения такой оставшейся части на среднее арифметическое 3 коэффициентов, установленных в абзацах (b)(6)b.1., 2. и 3. настоящей статьи;

2. для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2016 года и до 1 января 2018 года, — путём умножения такой оставшейся части на дробь, числитель которой равен сумме коэффициента имущества (property factor), установленного в абзаце (b)(6)b.1. настоящей статьи, коэффициента фонда оплаты труда (payroll factor), установленного в абзаце (b)(6)b.2. настоящей статьи, и удвоенного коэффициента продаж (sales factor), установленного в абзаце (b)(6)b.3. настоящей статьи, а знаменатель равен 4;

3. для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2017 года и до 1 января 2019 года, — путём умножения такой оставшейся части на дробь, числитель которой равен сумме коэффициента имущества, установленного в абзаце (b)(6)b.1. настоящей статьи, коэффициента фонда оплаты труда, установленного в абзаце (b)(6)b.2. настоящей статьи, и утроенного коэффициента продаж, установленного в абзаце (b)(6)b.3. настоящей статьи, а знаменатель равен 5;

4. для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2018 года и до 1 января 2020 года, — путём умножения такой оставшейся части на дробь, числитель которой равен сумме коэффициента имущества, установленного в абзаце (b)(6)b.1. настоящей статьи, коэффициента фонда оплаты труда, установленного в абзаце (b)(6)b.2. настоящей статьи, и коэффициента продаж, установленного в абзаце (b)(6)b.3. настоящей статьи, умноженного на 6, а знаменатель равен 8; и

5. для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2019 года, — путём умножения такой оставшейся части на коэффициент продаж, установленный в абзаце (b)(6)b.3. настоящей статьи.

b. Коэффициенты рассчитываются следующим образом:

1. коэффициент имущества равен средней стоимости на начало и конец доходного года всего недвижимого и материального движимого имущества налогоплательщика в настоящем штате, находящегося в его собственности или арендуемого им, выраженной в процентах от средней стоимости на начало и конец доходного года всего такого имущества налогоплательщика как в настоящем штате, так и за его пределами; при условии, что не учитывается любое имущество, доход от которого распределяется отдельно согласно подпункту (b)(1) настоящей статьи или которое не используется в деятельности налогоплательщика, и при дополнительном условии, что в отношении корпорации, созданной за пределами США (non-U.S. corporation), имущество за пределами настоящего штата включает только имущество, находящееся за пределами настоящего штата, но в пределах Соединённых Штатов. Для целей настоящего абзаца (b)(5)b.1. имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, оценивается по его первоначальной стоимости для налогоплательщика, а имущество, арендуемое налогоплательщиком, оценивается в размере годовой арендной платы, умноженной на 8;

2. коэффициент фонда оплаты труда равен сумме заработной платы, окладов и иного вознаграждения, выплаченных налогоплательщиком в течение доходного года работникам в настоящем штате, за исключением высших исполнительных должностных лиц, выраженной в процентах от всей такой заработной платы, окладов и иного вознаграждения, выплаченных в течение доходного года в настоящем штате и за его пределами всем работникам налогоплательщика, за исключением высших исполнительных должностных лиц; при условии, что в отношении корпорации, созданной за пределами США, заработная плата, оклады и иное вознаграждение, выплаченные в течение доходного года за пределами настоящего штата, включают только заработную плату, оклады и иное вознаграждение, выплаченные в течение доходного года работникам налогоплательщика, за исключением высших исполнительных должностных лиц, и подлежащие вычету согласно статье 882 Налогового кодекса США 1986 года (26 U.S.C. § 882) с изменениями при определении федерального налогооблагаемого дохода, фактически связанного с ведением торговой или предпринимательской деятельности в Соединённых Штатах;

3. коэффициент продаж равен сумме валовой выручки от продажи материального движимого имущества, физически доставленного в настоящем штате покупателю или агенту покупателя (не включая передачу почтовой службе Соединённых Штатов либо перевозчику общего пользования или перевозчику по договору для отправки в место за пределами настоящего штата), и валового дохода из иных источников в настоящем штате за доходный год, выраженной в процентах от всей такой валовой выручки от продажи материального движимого имущества и валового дохода из иных источников как в настоящем штате, так и за его пределами за доходный год; при условии, что не учитываются любые поступления или виды дохода, которые исключаются при определении всего чистого дохода налогоплательщика либо распределяются непосредственно согласно подпунктам (b)(1)–(5) настоящей статьи.

c. Настоящий подпункт (b)(6) не применяется в отношении:

1. корпорации по управлению активами (asset management corporation);

2. телекоммуникационной корпорации (telecommunications corporation); или

3. корпорации — всемирной штаб-квартиры (worldwide headquarters corporation).

(7) Оставшаяся часть всего чистого дохода корпорации по управлению активами пропорционально распределяется на настоящий штат исходя из отношения валовой выручки от услуг по управлению активами из источников в настоящем штате за доходный год, выраженной в процентах от всей такой валовой выручки от услуг по управлению активами как в настоящем штате, так и за его пределами за доходный год; при условии, что не учитываются любые поступления или виды дохода, которые исключаются при определении всего чистого дохода налогоплательщика либо распределяются непосредственно согласно подпунктам (b)(1)–(5) настоящей статьи. Источник валовой выручки от услуг по управлению активами определяется следующим образом:

a. В случае услуг по управлению активами, оказываемых прямо или косвенно физическому лицу, валовая выручка от таких услуг относится к штату домицилия этого физического лица.

b. В случае услуг по управлению активами, оказываемых прямо или косвенно институциональному инвестору, владеющему инвестициями в интересах других лиц, например пенсионному плану, пенсионному счёту или пулу нематериальных инвестиций, включая фонд (кроме инвестиционной компании согласно Закону об инвестиционных компаниях 1940 года (15 U.S.C. § 80a-1 и след.)), либо институциональному инвестору, созданному в форме налогово-прозрачной организации (pass-through entity) (как она определена в § 1601(6)a. настоящего раздела Свода законов), источник валовой выручки от таких услуг определяется согласно следующим правилам в следующей очерёдности:

1. если сведения о домицилии бенефициаров, собственников или участников доступны корпорации по управлению активами, оказывающей услуги по управлению активами пенсионному плану, пенсионному счёту или пулу нематериальных инвестиций, включая фонд (кроме инвестиционной компании согласно Закону об инвестиционных компаниях 1940 года (15 U.S.C. § 80a-1 и след.)), либо институциональному инвестору, созданному в форме налогово-прозрачной организации (как она определена в § 1601(6)a. настоящего раздела Свода законов), при проявлении разумной осмотрительности при установлении таких сведений, валовая выручка от таких услуг относится к домицилию таких бенефициаров, собственников или участников;

2. если сведения о домицилии бенефициаров, собственников или участников недоступны корпорации по управлению активами, оказывающей услуги по управлению активами пенсионному плану, пенсионному счёту или пулу нематериальных инвестиций, включая фонд (кроме инвестиционной компании согласно Закону об инвестиционных компаниях 1940 года (15 U.S.C. § 80a-1 и след.)), либо институциональному инвестору, созданному в форме налогово-прозрачной организации (как она определена в § 1601(6)a. настоящего раздела Свода законов), при проявлении разумной осмотрительности при установлении таких сведений, для определения источника валовой выручки от таких услуг может использоваться разумный альтернативный метод, основанный на сведениях, легкодоступных корпорации по управлению активами, и такой разумный альтернативный метод подлежит раскрытию и обоснованию в декларации, в которой он применяется. Бремя доказывания разумности метода лежит на налогоплательщике. С учётом фактов и обстоятельств конкретных случаев разумные альтернативные методы определения источника валовой выручки от услуг по управлению активами могут учитывать последние данные переписи населения, имеющиеся у Бюро переписи населения США, домицилий спонсора пенсионного плана или пенсионного счёта либо счёта или пула нематериальных инвестиций (кроме инвестиционной компании согласно Закону об инвестиционных компаниях 1940 года (15 U.S.C. § 80a-1 и след.)) или домицилий институционального инвестора, созданного в форме налогово-прозрачной организации (как она определена в § 1601(6)a. настоящего раздела Свода законов); или,

3. если

A. домицилий бенефициаров, собственников или участников не установлен согласно абзацу (b)(7)b.1. настоящей статьи; или,

B. отсутствует разумный альтернативный метод определения источника согласно абзацу (b)(7)b.2. настоящей статьи, — валовая выручка от таких услуг относится к домицилию институционального инвестора либо к домицилию спонсора пенсионного плана или пенсионного счёта либо счёта или пула нематериальных инвестиций, включая фонд (кроме инвестиционной компании согласно Закону об инвестиционных компаниях 1940 года (15 U.S.C. § 80a-1 и след.)), которым оказываются услуги по управлению активами.

c. В случае услуг по управлению активами, оказываемых прямо или косвенно инвестиционной компании согласно Закону об инвестиционных компаниях 1940 года (15 U.S.C. § 80a-1 и след.), валовая выручка от таких услуг относится к домицилию акционеров такой инвестиционной компании в следующем порядке: часть валовой выручки от таких услуг, относимая к настоящему штату, определяется путём умножения общей суммы такой валовой выручки на дробь, числитель которой равен средней величине суммы остатков акций на начало и на конец года, принадлежащих акционерам инвестиционной компании с домицилием в настоящем штате, за налоговый год инвестиционной компании для целей федерального налога на доходы, а знаменатель равен средней величине суммы остатков акций на начало и на конец года, принадлежащих всем акционерам инвестиционной компании. Отдельный расчёт производится в отношении валовой выручки от услуг по управлению активами, оказываемых прямо или косвенно каждой инвестиционной компании.

d. В случае услуг по управлению активами, оказываемых прямо или косвенно лицу, не относящемуся к лицам, указанным в абзацах (b)(7)a.–c. настоящей статьи, — к домицилию такого лица.

(8) Если вся деятельность телекоммуникационной корпорации или корпорации — всемирной штаб-квартиры ведётся или осуществляется в настоящем штате, оставшаяся часть её всего чистого дохода распределяется на настоящий штат. Если деятельность телекоммуникационной корпорации или корпорации — всемирной штаб-квартиры ведётся или осуществляется частично за пределами настоящего штата, такая оставшаяся часть, будь то доход или убыток, пропорционально распределяется на настоящий штат:

a. для налоговых периодов, начинающихся до 1 января 2017 года, — путём умножения такой оставшейся части на среднее арифметическое 3 коэффициентов, установленных в абзацах (b)(6)b.1., 2. и 3. настоящей статьи; и

b. для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2016 года, — путём ежегодного выбора одного из следующих способов:

1. умножение такой оставшейся части на коэффициент продаж, установленный в абзаце (b)(6)b.3. настоящей статьи; или

2. умножение такой оставшейся части на среднее арифметическое 3 коэффициентов, установленных в абзацах (b)(6)b.1., 2. и 3. настоящей статьи.

(c) Если, по усмотрению министра финансов штата, применение положений настоящей статьи о распределении или пропорциональном распределении приводит к отнесению на настоящий штат несправедливой или неравноправной доли всего чистого дохода налогоплательщика, министр финансов штата или уполномоченное им лицо вправе разрешить или потребовать исключения 1 или более коэффициентов указанной выше формулы либо изменения придаваемого им веса или применения раздельного учёта либо иного метода для получения справедливого и равноправного результата.

(d) Для определения всего чистого дохода за любой доходный год согласно настоящей главе к сумме федерального налогооблагаемого дохода за этот год, исчисленного для целей федерального налога на доходы, прибавляется или из неё вычитается сумма:

(1) в отношении расходов на исследования и экспериментальные разработки, проводимые в США (domestic research and experimental expenditures), произведённых после 31 декабря 2021 года, но не позднее 31 декабря 2024 года, — для продолжения единовременного списания таких расходов на затраты согласно положениям Налогового кодекса США [26 U.S.C. § 1 и след.], действовавшим непосредственно до принятия статьи 70302 Закона P.L. 119-21, а не согласно статье 70302 Закона P.L. 119-21.

(2) в отношении имущества, приобретённого и введённого в эксплуатацию после 19 января 2025 года и до 1 января 2031 года, которое в ином случае могло бы быть единовременно списано на затраты согласно статье 70301 Закона P.L. 119-21, — для продолжения начисления амортизации (amortization and depreciation) по такому имуществу согласно положениям Налогового кодекса США [26 U.S.C. § 1 и след.], действовавшим непосредственно до принятия статьи 70301 Закона P.L. 119-21, а не согласно статье 70301 Закона P.L. 119-21.

(3) в отношении квалифицированного производственного имущества (qualified production property), как оно определено в статье 70307 Закона P.L. 119-21, введённого в эксплуатацию до 1 января 2031 года, — для продолжения начисления амортизации (amortization and depreciation) по такому имуществу согласно положениям Налогового кодекса США [26 U.S.C. § 1 и след.], действовавшим непосредственно до принятия статьи 70307 Закона P.L. 119-21, а не согласно статье 70307 Закона P.L. 119-21.

(a) Предварительная декларация, охватывающая ожидаемую сумму обязательств по налогу на прибыль за текущий доходный год, по форме и с указанием сведений, которые устанавливает министр финансов штата, подаётся министру финансов штата в следующие сроки: налогоплательщиком, налоговый период которого совпадает с календарным годом, — не позднее 15 апреля текущего доходного года; налогоплательщиком, налоговый период которого совпадает с финансовым годом, — не позднее пятнадцатого дня четвёртого месяца текущего доходного года.

(b) Окончательная декларация по форме и с указанием сведений, которые устанавливает министр финансов штата, подаётся министру финансов штата в день наступления срока подачи федеральной декларации налогоплательщика.

(c) [Утратил силу.]

(d) К каждой декларации прилагается удостоверение президента, вице-президента, казначея, заместителя казначея, главного бухгалтера или иного должностного лица налогоплательщика, надлежащим образом уполномоченного на это, о том, что содержащиеся в декларации сведения достоверны, насколько известно этому должностному лицу и по его убеждению.

(e) Каждая корпорация Делавэра или иностранная корпорация, не освобождённая от налога согласно § 1902 настоящего раздела Свода законов, обязана подавать ежегодную предварительную декларацию и ежегодную окончательную декларацию независимо от суммы её ожидаемых налоговых обязательств, её валового дохода или налогооблагаемого дохода.

(f) Министр финансов штата вправе требовать от каждой корпорации, освобождённой от налогообложения согласно § 1902(b) настоящего раздела Свода законов, подачи за каждый налоговый год информационной декларации с указанием элементов валового дохода и вычетов, а также иных сведений, которые министр финансов штата может установить посредством форм или нормативных актов.

Налог, установленный настоящей главой, уплачивается в следующем порядке:

(1) Корпорации, налоговый год которых совпадает с календарным. — a. За исключением случая, предусмотренного абзацем (1)b. настоящей статьи, 50 процентов ожидаемой суммы налоговых обязательств за текущий налоговый год уплачиваются вместе с предварительной декларацией, подаваемой 15 апреля текущего налогового года, а оставшаяся часть ожидаемого налога уплачивается 3 взносами в следующем порядке: 20 процентов — 15 июня текущего налогового года; 20 процентов — 15 сентября текущего налогового года; 10 процентов — 15 декабря текущего налогового года.

b. Малые корпорации уплачивают 25 процентов ожидаемой суммы налоговых обязательств за текущий налоговый год вместе с предварительной декларацией, подаваемой 15 апреля текущего налогового года, а оставшуюся часть ожидаемого налога — 3 равными взносами по 25 процентов 15 июня, 15 сентября и 15 декабря текущего налогового года.

(2) Корпорации, налоговый год которых совпадает с финансовым. — a. За исключением случая, предусмотренного абзацем (2)b. настоящей статьи, 50 процентов ожидаемой суммы налоговых обязательств за текущий налоговый год уплачиваются вместе с предварительной декларацией, подаваемой в пятнадцатый день четвёртого месяца текущего налогового года, а оставшаяся часть ожидаемого налога уплачивается 3 взносами в следующем порядке: 20 процентов — в пятнадцатый день шестого месяца текущего налогового года; 20 процентов — в пятнадцатый день девятого месяца текущего налогового года; 10 процентов — в пятнадцатый день двенадцатого месяца текущего налогового года.

b. Малые корпорации уплачивают 25 процентов ожидаемой суммы налоговых обязательств за текущий налоговый год вместе с предварительной декларацией, подаваемой в пятнадцатый день четвёртого месяца текущего налогового года, а оставшуюся часть ожидаемого налога — 3 равными взносами по 25 процентов: в пятнадцатый день шестого месяца текущего налогового года; в пятнадцатый день девятого месяца текущего налогового года; в пятнадцатый день двенадцатого месяца текущего налогового года.

(3) Дополнительный налог по окончательной декларации. —

Любая сумма дополнительного налога, исчисленная в окончательной декларации, подлежащей подаче согласно § 1904 настоящего раздела Свода законов, уплачивается вместе с такой окончательной декларацией.

(4) Предварительные налоговые декларации и платежи не требуются в отношении деклараций за налоговые периоды продолжительностью менее 92 календарных дней.

(5) Для целей настоящей статьи «малая корпорация» означает любую корпорацию, включая, помимо прочего, S-корпорацию, на которую распространяется § 1158 настоящего раздела Свода законов, если совокупная валовая выручка такой корпорации (или любой корпорации-предшественника) от продажи материального движимого имущества и её валовой доход из иных источников как в пределах, так и за пределами штата, определяемые для целей расчёта соотношения, указанного в § 1903(b)(6)b.3. настоящего раздела Свода законов, не превышали применимого порогового значения в 20 000 000 долларов в течение любых 2 из 3 налоговых лет, непосредственно предшествующих налоговому году, за который исчисляется ожидаемый налог. (Применимое пороговое значение, установленное в настоящем подпункте, подлежит ежегодной корректировке, как более подробно предусмотрено § 515 настоящего раздела Свода законов.)

Настоящая глава именуется «Закон штата Делавэр о налоге на прибыль корпораций 1958 года» (Delaware Corporate Income Tax Law of 1958).

Налог впервые применяется к доходу, полученному после 31 декабря 1957 года.

Любое лицо, облагаемое налогом согласно настоящей статье, имеет право на налоговые кредиты в соответствии с Законом о налоговом кредите за сохранение исторического наследия (Historic Preservation Tax Credit Act) (глава 18 настоящего раздела Свода законов), которые засчитываются в счёт налогов, установленных настоящей главой; однако при условии, что ко всем заявленным кредитам прилагается сертификат о завершении работ (Certificate of Completion), выданный Управлением штата по охране исторического наследия (State Historic Preservation Office) и удостоверяющий, что такие кредиты получены в соответствии с указанным законом.

(a) Определения. — (1) «Директор» означает директора Налогового управления (Division of Revenue) или министра финансов штата.

(2) «Корпорация-нерезидент» для целей настоящей статьи означает корпорацию, которая:

a. не учреждена в соответствии с законодательством настоящего штата и

b. не допущена к ведению деятельности в настоящем штате и не зарегистрирована для ведения деятельности в нём у секретаря штата.

(3) «Регистратор» (Recorder) означает должностное лицо, обязанное регистрировать акты о передаче права собственности (deeds) и аналогичные документы.

(4) «Передача по акту взамен обращения взыскания» (transfer under a deed in lieu of foreclosure) включает все следующие случаи:

a. передачу собственником имущества следующим лицам:

1. в случае акта взамен обращения взыскания по ипотеке — залогодержателю, цессионарию по ипотеке либо любому назначенному лицу или номинальному держателю залогодержателя или цессионария по ипотеке;

2. в случае акта взамен обращения взыскания по любому иному документу о залоговом праве (lien instrument) — держателю долга или иного обязательства, обеспеченного документом о залоговом праве, либо любому назначенному лицу, номинальному держателю или цессионарию держателя долга, обеспеченного документом о залоговом праве;

b. передачу любым из лиц, указанных в абзаце (a)(4)a. настоящей статьи, последующему возмездному приобретателю.

(5) «Передача при обращении взыскания по ипотеке или иному документу о залоговом праве» включает следующие случаи:

a. при обращении взыскания по ипотеке — все следующие случаи:

1. передачу шерифом или иным лицом, уполномоченным проводить продажу с торгов при обращении взыскания по ипотеке, 1 из следующих лиц:

A. залогодержателю или цессионарию по ипотеке;

B. любому назначенному лицу, номинальному держателю или цессионарию залогодержателя или цессионария по ипотеке;

C. любому покупателю, замещающему покупателю либо цессионарию любого покупателя или замещающего покупателя имущества, на которое обращено взыскание;

2. передачу любым из лиц, указанных в абзацах (a)(5)a.1.A. и (a)(5)a.1.B. настоящей статьи, последующему возмездному приобретателю;

b. при обращении взыскания по любому иному документу о залоговом праве — все следующие случаи:

1. передачу лицом, уполномоченным осуществлять продажу, 1 из следующих лиц:

A. держателю долга или иного обязательства, обеспеченного документом о залоговом праве;

B. любому назначенному лицу, номинальному держателю или цессионарию держателя долга, обеспеченного документом о залоговом праве;

C. любому покупателю, замещающему покупателю либо цессионарию любого покупателя или замещающего покупателя имущества, на которое обращено взыскание;

2. передачу любым из лиц, указанных в абзацах (a)(5)b.1.A. и (a)(5)b.1.B. настоящей статьи, последующему возмездному приобретателю.

(b) Декларация по ожидаемому налогу; альтернативные формы. — Каждая корпорация-нерезидент, продающая или обменивающая недвижимость в Делавэре, обязана подать регистратору 1 из следующих документов:

(1) «Предварительную налоговую декларацию корпорации штата Делавэр» (Delaware Corporate Tentative Tax Return), подаваемую за квартал, в котором завершены расчёты по продаже или обмену, с применением ставки налога, предусмотренной § 1902 настоящего раздела Свода законов, к расчётной сумме прибыли, признаваемой при продаже или обмене.

(2) Альтернативную форму, разработанную директором, для исчисления налога на прибыль по ставке, предусмотренной § 1902 настоящего раздела Свода законов, применяемой к разнице между общей суммой, полученной отчуждателем, и непогашенным остатком на момент завершения расчётов по всем зарегистрированным залоговым правам, обременяющим недвижимость.

(3) Альтернативную форму, разработанную директором, для заявления под страхом ответственности за лжесвидетельство о том, что продажа или обмен недвижимости освобождены от признания прироста капитала в отношении налогового года продажи или обмена, с изложением фактов и указанием положения или положений Налогового кодекса США (раздел 26 Свода законов США), на которые делается ссылка.

(4) Альтернативную форму, разработанную директором, для заявления под страхом ответственности за лжесвидетельство о том, что продажа или обмен недвижимости представляет собой 1 из следующих случаев:

a. передачу при обращении взыскания по ипотеке или иному документу о залоговом праве;

b. передачу по акту взамен обращения взыскания.

(c) Срок подачи декларации по ожидаемому налогу; уплата. — Декларация или форма, предусмотренная пунктом (b) настоящей статьи, и сумма ожидаемого налога, указанная в такой декларации или форме как подлежащая уплате, передаются регистратору вместе с актом о передаче права собственности до регистрации акта. Такой платёж удерживается из чистой выручки от продажи. Если в результате продажи чистая выручка для уплаты ожидаемого налога не образуется, регистратор вправе принять форму без платежа при получении от адвоката, проводящего закрытие сделки, подтверждения того, что средства для уплаты налога отсутствуют и никакие средства продавцу не выплачивались.

(d) Зачёт платежа отчуждателю. — Ожидаемый налог, переданный согласно пункту (c) настоящей статьи, считается уплаченным директору от имени отчуждателя-нерезидента, и для целей § 1905 настоящего раздела Свода законов сумма засчитывается отчуждателю-нерезиденту в качестве платежа, произведённого в день её передачи регистратору.

(e) Лица и организации, не несущие ответственности за платежи. — Ни приобретатель, ни агент по страхованию титула, ни страховщик титула, ни агент по расчётам, ни адвокат, проводящий закрытие сделки, ни кредитная организация, ни агент или брокер по недвижимости в сделке, на которую распространяется настоящая статья, не несут ответственности за какие-либо суммы, подлежащие взиманию и перечислению регистратору или директору согласно настоящей статье.

(f) Налог не устанавливается; правомерное взыскание налогов не запрещается. — Настоящая статья:

(1) не устанавливает какой-либо налог для отчуждателя и не затрагивает какие-либо обязательства отчуждателя по какому-либо налогу; и

(2) не запрещает директору взыскивать любые налоги, причитающиеся с отчуждателя, любым иным способом, предусмотренным законом.

Утратили силу согласно 68 Del. Laws, c. 187, § 12, с 1 января 1992 года.

(a) Любое лицо, которое умышленно не исполняет обязанность подать декларацию или уплатить налог в порядке, предусмотренном настоящей главой, пренебрегает ею или отказывается её исполнить либо которое отказывается допустить министра финансов штата к проверке книг, документов и записей любой корпорации, обязанной уплачивать налог согласно настоящей главе, наказывается штрафом в размере не более 3 000 долларов или лишением свободы на срок не более 6 месяцев либо обоими наказаниями. Такое наказание применяется в дополнение к любым иным наказаниям, установленным настоящей главой.

(b) Любое лицо, которое умышленно подаёт ложную и мошенническую декларацию о чистом доходе, облагаемом налогом согласно настоящей главе, наказывается штрафом в размере не более 3 000 долларов или лишением свободы на срок не более 6 месяцев либо обоими наказаниями. Такое наказание применяется в дополнение к любым иным наказаниям, установленным настоящей главой.

(c) Любая корпорация, которая в течение 3 лет после подачи любой декларации согласно настоящей главе не ведёт и не хранит учётную документацию или записи о своей деятельности в настоящем штате за период, охватываемый такой декларацией, в объёме, который может требовать министр финансов штата, наказывается штрафом в размере 3 000 долларов. Такое наказание применяется в дополнение к любым иным наказаниям, установленным настоящей главой.

(d) [Исключён.]

(e) Высший суд (Superior Court) обладает исключительной юрисдикцией в отношении всех правонарушений, предусмотренных настоящей главой.

(f) [Исключён.]

Утратили силу согласно 68 Del. Laws, c. 187, § 12, с 1 января 1992 года.

Перенесены.