Директива (ЕС) 2020/285 о специальном режиме НДС для малых предприятий
Полный неофициальный перевод директивы, которая с 1 января 2025 года переделала освобождение малых предприятий от НДС: национальный порог до 85 000 евро, трансграничное освобождение в других государствах-членах при обороте в Союзе до 100 000 евро, предварительное уведомление и номер с суффиксом «EX», упрощённые счета и декларации, — с английским оригиналом каждой поправки и комментарием BCA.
Действует · применяется с 01.01.2025Карточка
| Официальное название | Council Directive (EU) 2020/285 of 18 February 2020 amending Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax as regards the special scheme for small enterprises and Regulation (EU) No 904/2010 as regards the administrative cooperation and exchange of information for the purpose of monitoring the correct application of the special scheme for small enterprises |
|---|---|
| По-русски | Директива Совета (ЕС) 2020/285 от 18 февраля 2020 года о внесении изменений в Директиву 2006/112/ЕС в части специального режима для малых предприятий и в Регламент (ЕС) № 904/2010 в части административного сотрудничества и обмена информацией в целях контроля за правильным применением этого режима |
| Краткое название | SME scheme Directive, директива о режиме для малых предприятий |
| CELEX | 32020L0285 |
| ELI | http://data.europa.eu/eli/dir/2020/285/oj |
| Публикация | OJ L 62, 2.3.2020, p. 13 |
| Правовая основа | Статья 113 Договора о функционировании Европейского союза |
| Изменяет | Директиву 2006/112/ЕС (ст. 280a–292d) и Регламент (ЕС) № 904/2010 (глава Xa) |
| Вид акта | Директива: требует переноса в национальное право; изменения Регламента № 904/2010 применяются напрямую |
| Первоисточник | EUR-Lex |
Действующий текст изменённых статей — на странице Директивы об НДС и странице Регламента № 904/2010.
Коротко
Государство-член может освобождать от НДС малые предприятия, годовой оборот которых в этом государстве-члене не превышает национального порога — не более 85 000 евро (ст. 284 Директивы, п. 12 ст. 1). Новое — трансграничное освобождение: предприятие из одного государства-члена может пользоваться освобождением и в других, если его годовой оборот в Союзе не превышает 100 000 евро; для этого оно подаёт предварительное уведомление в государство-член учреждения и получает номер с суффиксом «EX» (ст. 284a–284e). При превышении порогов освобождение прекращается (ст. 288a). Государства-члены вправе упростить для освобождённых предприятий регистрацию, счета-фактуры и декларации (ст. 292a–292d). Обмен данными между налоговыми органами — новая глава Xa Регламента № 904/2010 (ст. 2).
Кого касается
- Фрилансеры, ИП и микрокомпании с небольшим оборотом — национальное освобождение по порогу своей страны.
- Малые предприятия, продающие в другие страны ЕС — трансграничное освобождение при обороте в Союзе до 100 000 евро.
- Покупатели у малых предприятий — счёт без НДС и отметка об освобождении; вычета нет.
- Не касается предприятий, учреждённых вне ЕС: освобождение доступно только предприятиям, учреждённым в государстве-члене.
Ключевые даты
Применение в странах
Национальные пороги различаются: в Германии — 25 000 евро за предыдущий год и 100 000 евро за текущий (§ 19 UStG, Kleinunternehmerregelung), в Австрии — 55 000 евро. Трансграничное освобождение оформляется через налоговый орган государства-члена учреждения; на уведомление о намерении применять освобождение в другом государстве-члене отводится срок, установленный национальным законом, а применение начинается только после присвоения номера «EX».
Комментарий BCA
- Два порога, а не один. Для трансграничного освобождения нужно уложиться и в национальный порог государства-члена, где применяется освобождение, и в 100 000 евро оборота по всему Союзу (ст. 284(2)).
- Без номера «EX» — без освобождения. Освобождение в другом государстве-члене начинается только после уведомления и присвоения номера; продажи до этого облагаются по общим правилам (ст. 284a).
- Освобождение — не всегда выгода. Освобождённое предприятие не принимает НДС к вычету. Если клиенты — бизнес с правом на вычет, а расходы с НДС значительны, отказ от освобождения может быть выгоднее (ст. 290).
- Иностранцам режим недоступен. Компания из третьей страны освобождением для малых предприятий в ЕС не пользуется: ей нужна регистрация по НДС либо OSS или IOSS.
Как цитировать
Директива (ЕС) 2020/285 (режим НДС для малых предприятий), неофиц. пер. BCA Group. URL: https://www.bcaun.com/eu-law/vat-sme-2020-285/
Директива Совета (ЕС) 2020/285 от 18.02.2020 о внесении изменений в Директиву 2006/112/ЕС в части специального режима для малых предприятий и в Регламент (ЕС) № 904/2010 : неофициальный перевод / BCA Group ; редактор перевода А. М. Баранов. — Текст : электронный // BCA Group : [сайт]. — URL: https://www.bcaun.com/eu-law/vat-sme-2020-285/ (дата обращения: 18.10.2026).
Ссылку на отдельную статью или пункт копирует кнопка # рядом с ним.
При цитировании перевода или комментария ссылка на источник обязательна (§§ 51, 63 UrhG — Закон Германии об авторском праве; ст. 1274 ГК РФ): BCA Group с активной ссылкой на страницу.
Полный перевод
СОВЕТ ЕВРОПЕЙСКОГО СОЮЗА,
Принимая во внимание Договор о функционировании Европейского союза, в частности его статью 113,
Принимая во внимание предложение Европейской комиссии,
После направления проекта законодательного акта национальным парламентам,
Принимая во внимание заключения Европейского парламента1,
Принимая во внимание заключение Европейского экономического и социального комитета2,
Действуя в соответствии со специальной законодательной процедурой,
Учитывая, что:
Соображения преамбулы (1)–(25)
Директива Совета 2006/112/ЕС3 позволяет государствам-членам продолжать применять свои специальные режимы для малых предприятий в соответствии с общими положениями и в целях более тесной гармонизации. Однако эти положения устарели и не снижают бремя соблюдения обязательств, лежащее на малых предприятиях, поскольку они были разработаны для общей системы налога на добавленную стоимость (НДС), основанной на налогообложении в государстве-члене происхождения.
В своём плане действий по НДС Комиссия объявила о всеобъемлющем пакете мер по упрощению для малых предприятий, который направлен на снижение их административной нагрузки и способствует созданию налоговой среды, благоприятствующей их росту и развитию трансграничной торговли. Пакет мер по упрощению предусматривает пересмотр специального режима для малых предприятий, как изложено в Сообщении о последующих мерах по реализации плана действий по НДС. Поэтому пересмотр специального режима для малых предприятий является важным элементом пакета реформ, изложенного в плане действий по НДС.
Для решения проблемы несоразмерного бремени соблюдения обязательств, которое несут малые предприятия, пользующиеся освобождением, им также должны быть доступны определённые меры по упрощению.
В настоящее время специальный режим для малых предприятий позволяет предоставлять освобождение только предприятиям, учреждённым в государстве-члене, в котором подлежит уплате НДС. Это негативно сказывается на конкуренции на внутреннем рынке для предприятий, не учреждённых в этом государстве-члене. Чтобы решить эту проблему и избежать дальнейших искажений, малым предприятиям, учреждённым в государствах-членах, иных, чем то, в котором подлежит уплате НДС, также следует разрешить пользоваться освобождением.
Если налогоплательщик подпадает под общий режим НДС в государстве-члене своего учреждения, но пользуется освобождением от НДС для малых предприятий в другом государстве-члене, вычет входящего НДС должен отражать связь с облагаемыми поставками этого налогоплательщика. Поэтому, если такие налогоплательщики приобретают в государстве-члене своего учреждения товары и услуги, связанные с освобождёнными поставками в других государствах-членах, вычет входящего НДС не должен быть возможен.
Малые предприятия могут пользоваться освобождением только в том случае, если их годовой оборот ниже порогового значения, применяемого государством-членом, в котором подлежит уплате НДС. При установлении своего порогового значения государства-члены должны соблюдать правила о пороговых значениях, установленные Директивой 2006/112/ЕС. Эти правила, бо́льшая часть которых была введена в 1977 году, более не являются надлежащими.
В целях упрощения ряду государств-членов было разрешено временно применять пороговое значение, превышающее разрешённое Директивой 2006/112/ЕС. Поскольку нецелесообразно и далее изменять общие правила посредством мер, предоставляемых в порядке отступления, правила о пороговых значениях следует обновить.
Государства-члены должны иметь возможность устанавливать своё национальное пороговое значение для освобождения на уровне, наилучшим образом отвечающем их экономическим и политическим условиям, с соблюдением верхнего порогового значения, предусмотренного настоящей Директивой. В связи с этим следует уточнить, что если государства-члены применяют различные пороговые значения для разных секторов деятельности, это должно основываться на объективных критериях. Если налогоплательщик вправе воспользоваться более чем одним отраслевым пороговым значением, государства-члены должны обеспечить, чтобы налогоплательщик мог использовать только одно из этих пороговых значений. Они также должны обеспечить, чтобы их пороговые значения не проводили различий между учреждёнными и неучреждёнными налогоплательщиками.
Порог годового оборота, являющийся основой для освобождения, вводимого специальным режимом, установленным настоящей Директивой, включает только совокупную стоимость поставок товаров и оказания услуг, осуществлённых малым предприятием в государстве-члене, в котором предоставляется освобождение. Искажения конкуренции могли бы возникнуть, если бы предприятие, не учреждённое в этом государстве-члене, могло пользоваться таким освобождением независимо от оборота, который оно получает в других государствах-членах. Для смягчения таких искажений конкуренции и в качестве гарантии налоговых поступлений право на освобождение в государстве-члене, в котором они не учреждены, должны иметь только те предприятия, годовой оборот которых в Союзе ниже определённого порогового значения. Предприятия, оборот которых в государстве-члене их учреждения ниже национального порогового значения, должны иметь возможность продолжать осуществлять освобождённые поставки в этом государстве-члене независимо от оборота, получаемого ими в других государствах-членах, даже если их общий оборот превышает пороговое значение Союза.
Чтобы обеспечить эффективный контроль за применением освобождения и доступ государств-членов к необходимой информации, налогоплательщики, желающие воспользоваться освобождением в государстве-члене, в котором они не учреждены, должны быть обязаны предварительно уведомлять об этом государство-член, в котором они учреждены. В целях упрощения и снижения затрат на соблюдение обязательств такие налогоплательщики должны идентифицироваться индивидуальным номером только в государстве-члене учреждения. Этим номером может быть, но не обязательно, индивидуальный идентификационный номер плательщика НДС.
Для обеспечения надлежащего функционирования освобождения и контроля за ним, а также своевременной передачи информации следует чётко установить обязанности по представлению отчётности налогоплательщиков, пользующихся освобождением в государстве-члене, в котором они не учреждены. Это должно позволить налогоплательщикам, добросовестно соблюдающим требования, быть освобождёнными от таких обязанностей и от обязанности регистрации в государствах-членах, иных, чем государство-член учреждения. Однако государства-члены должны иметь возможность требовать, чтобы в случае, если такие неучреждённые налогоплательщики не выполняют обязанности по представлению отчётности, установленные специально для них, они выполняли общие обязанности по регистрации и представлению отчётности по НДС, предусмотренные национальным законодательством об НДС.
Во избежание несоответствий при расчёте годового оборота в государстве-члене, служащего ориентиром для применения освобождения, и годового оборота в Союзе следует определить элементы оборота, подлежащие учёту.
Чтобы предотвратить обход правил, касающихся освобождения для малых предприятий, и сохранить цель этого освобождения, налогоплательщик, независимо от того, учреждён ли он в государстве-члене, предоставляющем освобождение, не должен иметь возможности пользоваться освобождением, если в предшествующем календарном году было превышено установленное там национальное пороговое значение. По тем же причинам налогоплательщик, не учреждённый в государстве-члене, предоставляющем освобождение, не должен иметь возможности пользоваться освобождением, если в предшествующем календарном году был превышен порог годового оборота в Союзе.
Чтобы обеспечить постепенный переход малых предприятий от освобождения к налогообложению, налогоплательщикам следует разрешить продолжать пользоваться освобождением для малых предприятий в течение ограниченного периода времени, если их оборот превышает национальное пороговое значение для освобождения не более чем на установленный процент от этого порогового значения. Поскольку уровень применяемых пороговых значений может различаться в разных государствах-членах, государства-члены должны иметь возможность выбрать для применения один из двух предлагаемых процентов при условии, что применение процента не приводит к превышению оборотом налогоплательщика, пользующегося освобождением, определённой фиксированной суммы. Если в течение календарного года превышен порог годового оборота в Союзе, то с учётом функции этого порогового значения как гарантии поступлений необходимо, чтобы освобождение прекращало применяться с этого момента.
В случае применения освобождения малые предприятия, пользующиеся освобождением в государстве-члене учреждения, должны как минимум иметь доступ к процедуре регистрации по НДС в течение определённого срока. Государства-члены должны иметь возможность продлевать этот срок в конкретных случаях, когда для предотвращения уклонения от уплаты налогов или избежания налогообложения требуются углублённые проверки.
Малые предприятия, пользующиеся освобождением в государстве-члене учреждения, должны как минимум иметь доступ к упрощённым обязанностям по представлению отчётности.
Помимо предоставления освобождения от НДС, специальные режимы допускают также ступенчатое (градуированное) снижение налога. Ступенчатое снижение налога является источником сложности и мало способствует снижению бремени соблюдения обязательств малыми предприятиями. Поэтому эту меру следует отменить.
Государства-члены должны иметь возможность предоставлять налогоплательщикам право выбора между общим режимом НДС и специальным режимом для малых предприятий. Если налогоплательщик воспользуется этим правом, целесообразно предоставить государствам-членам установление подробных правил и условий осуществления такого выбора.
Настоящая Директива не должна влечь новых обязанностей по регистрации или представлению отчётности для малых предприятий, пользующихся освобождением только в государстве-члене учреждения.
Поскольку цель настоящей Директивы, а именно снижение бремени соблюдения обязательств малыми предприятиями, не может быть в достаточной мере достигнута государствами-членами, но скорее может быть лучше достигнута на уровне Союза, Союз может принимать меры в соответствии с принципом субсидиарности, закреплённым в статье 5 Договора о Европейском союзе. В соответствии с принципом соразмерности, закреплённым в той же статье, настоящая Директива не выходит за пределы того, что необходимо для достижения этой цели.
В соответствии с Совместной политической декларацией государств-членов и Комиссии от 28 сентября 2011 года о пояснительных документах4 государства-члены обязались в обоснованных случаях сопровождать уведомление о своих мерах по транспонированию одним или несколькими документами, разъясняющими соотношение между составными частями директивы и соответствующими частями национальных инструментов транспонирования. В отношении настоящей Директивы законодатель считает передачу таких документов обоснованной.
Чтобы обеспечить надлежащий контроль за мерами по упрощению, установленными Директивой 2006/112/ЕС в отношении специального режима для малых предприятий, необходимо внести изменения в Регламент Совета (ЕС) № 904/20105, с тем чтобы соответствующие компетентные органы государств-членов имели автоматизированный доступ к данным, собранным у налогоплательщиков, пользующихся освобождением от НДС для малых предприятий.
Чтобы обеспечить малым предприятиям лёгкий доступ к положениям о специальном режиме для малых предприятий в каждом государстве-члене, эти положения следует публиковать на веб-сайте Комиссии.
Комитет регионов представил заключение 10 октября 2018 года6.
Поэтому в Директиву 2006/112/ЕС и Регламент (ЕС) № 904/2010 следует внести соответствующие изменения,
ПРИНЯЛ НАСТОЯЩУЮ ДИРЕКТИВУ:
Статья 1
Изменения Директивы 2006/112/ЕС
В Директиву 2006/112/ЕС вносятся следующие изменения:
Ст. 2(1)(b)(i) Директивы 2006/112/ЕС — приобретение у малого предприятия
в подпункте (b) пункта 1 статьи 2 подпункт (i) заменяется следующим:
«(i) налогоплательщиком, действующим в этом качестве, или юридическим лицом, не являющимся налогоплательщиком, если продавец является налогоплательщиком, действующим в этом качестве, который не имеет права на освобождение для малых предприятий, предусмотренное статьёй 284, и на которого не распространяются статья 33 или 36;»;
Оригинал
(1) in point (b) of Article 2(1), point (i) is replaced by the following:
‘(i) a taxable person acting as such, or a non-taxable legal person, where the vendor is a taxable person acting as such who is not eligible for the exemption for small enterprises provided for in Article 284 and who is not covered by Article 33 or 36;’;
Ст. 139 Директивы 2006/112/ЕС — внутрисоюзные поставки малых предприятий
в статью 139 вносятся следующие изменения:
первый абзац пункта 1 заменяется следующим:
«Освобождение, предусмотренное пунктом 1 статьи 138, не применяется к поставке товаров, осуществляемой налогоплательщиками, на которых в государстве-члене, где осуществляется поставка, распространяется освобождение для малых предприятий, предусмотренное статьёй 284.»;
пункт 2 заменяется следующим:
«2. Освобождение, предусмотренное подпунктом (b) пункта 2 статьи 138, не применяется к поставке подакцизных товаров налогоплательщиками, на которых в государстве-члене, где осуществляется поставка, распространяется освобождение для малых предприятий, предусмотренное статьёй 284.»;
Оригинал
(2) Article 139 is amended as follows:
(a) the first subparagraph of paragraph 1 is replaced by the following:
‘The exemption provided for in Article 138(1) shall not apply to the supply of goods carried out by taxable persons who, within the Member State in which the supply is carried out, are covered by the exemption for small enterprises provided for in Article 284.’;
(b) paragraph 2 is replaced by the following:
‘2. The exemption provided for in point (b) of Article 138(2) shall not apply to the supply of products subject to excise duty by taxable persons who, within the Member State in which the supply is carried out, are covered by the exemption for small enterprises provided for in Article 284.’;
Ст. 167a Директивы 2006/112/ЕС — порог для кассового метода до 2 000 000 евро
в статью 167a вносятся следующие изменения:
второй абзац заменяется следующим:
«Государства-члены, применяющие факультативный режим, указанный в первом абзаце, устанавливают для налогоплательщиков, использующих этот режим на их территории, пороговое значение, исходя из годового оборота налогоплательщика, рассчитанного в соответствии со статьёй 288. Это пороговое значение не может превышать 2 000 000 евро или эквивалентную сумму в национальной валюте.»;
третий абзац исключается;
Оригинал
(3) Article 167a is amended as follows:
(a) the second paragraph is replaced by the following:
‘Member States which apply the optional scheme referred to in the first paragraph shall set a threshold for taxable persons using that scheme within their territory, based on the annual turnover of the taxable person calculated in accordance with Article 288. That threshold may not be higher than EUR 2 000 000 or the equivalent in national currency.’;
(b) the third paragraph is deleted;
Ст. 169(a) Директивы 2006/112/ЕС — вычет по операциям за пределами государства-члена
в статье 169 подпункт (a) заменяется следующим:
«(a) операций, за исключением операций, освобождённых на основании статьи 284, относящихся к деятельности, указанной во втором абзаце пункта 1 статьи 9, которые осуществляются за пределами государства-члена, в котором этот налог подлежит уплате или уплачен, и в отношении которых НДС подлежал бы вычету, если бы они осуществлялись в пределах этого государства-члена;»;
Оригинал
(4) in Article 169, point (a) is replaced by the following:
‘(a) transactions other than those exempt under Article 284 relating to the activities referred to in the second subparagraph of Article 9(1), carried out outside the Member State in which that tax is due or paid, in respect of which VAT would be deductible if they had been carried out within that Member State;’;
Ст. 220a(1) Директивы 2006/112/ЕС — упрощённый счёт-фактура малого предприятия
пункт 1 статьи 220a дополняется следующим подпунктом:
«(c) если налогоплательщик пользуется освобождением для малых предприятий, предусмотренным статьёй 284.»;
Оригинал
(5) in Article 220a(1), the following point is added:
‘(c) where the taxable person is benefitting from the exemption for small enterprises provided for in Article 284.’;
Ст. 270(a) Директивы 2006/112/ЕС — годовая сводная ведомость
в статье 270 подпункт (a) заменяется следующим:
«(a) общая годовая стоимость их поставок товаров и оказанных ими услуг без НДС не превышает более чем на 35 000 евро или эквивалентную сумму в национальной валюте размер годового оборота, который используется в качестве ориентира для налогоплательщиков, подпадающих под освобождение для малых предприятий, предусмотренное статьёй 284;»;
Оригинал
(6) in Article 270, point (a) is replaced by the following:
‘(a) the total annual value, exclusive of VAT, of their supplies of goods and services does not exceed by more than EUR 35 000, or the equivalent in national currency, the amount of the annual turnover which is used as a reference for taxable persons covered by the exemption for small enterprises provided for in Article 284;’;
Ст. 272(1)(d) Директивы 2006/112/ЕС — исключение
в пункте 1 статьи 272 подпункт (d) исключается;
Оригинал
(7) in Article 272(1), point (d) is deleted;
Новая секция -1 (ст. 280a) Директивы 2006/112/ЕС — определения оборота
в главу 1 раздела XII включается следующая секция:
«Секция -1
Определения
Статья 280a
Для целей настоящей Главы применяются следующие определения:
„годовой оборот в государстве-члене“ означает общую годовую стоимость поставок товаров и оказания услуг, без учёта НДС, осуществлённых налогоплательщиком в пределах этого государства-члена в течение календарного года;
„годовой оборот в Союзе“ означает общую годовую стоимость поставок товаров и оказания услуг, без учёта НДС, осуществлённых налогоплательщиком в пределах территории Сообщества в течение календарного года.»;
Действующий текст: ст. 280a Директивы 2006/112/ЕС
Оригинал
(8) in Title XII, Chapter 1, the following Section is inserted:
‘Section -1
Definitions
Article 280a
For the purposes of this Chapter, the following definitions apply:
(1) “Member State annual turnover” means the total annual value of supplies of goods and services, exclusive of VAT, made by a taxable person within that Member State during a calendar year;
(2) “Union annual turnover” means the total annual value of supplies of goods and services, exclusive of VAT, made by a taxable person within the territory of the Community during a calendar year.’;
Заголовок секции 2 главы 1 раздела XII Директивы 2006/112/ЕС
в главе 1 раздела XII заголовок секции 2 заменяется следующим:
«Освобождения»;
Оригинал
(9) in Title XII, Chapter 1, the heading of Section 2 is replaced by the following:
‘Exemptions’;
Ст. 282 Директивы 2006/112/ЕС — сфера применения освобождений
статья 282 заменяется следующей:
«Статья 282
Освобождения, предусмотренные настоящей Секцией, применяются к поставкам товаров и оказанию услуг малыми предприятиями.»;
Действующий текст: ст. 282 Директивы 2006/112/ЕС
Оригинал
(10) Article 282 is replaced by the following:
‘Article 282
The exemptions provided for in this Section shall apply to the supply of goods and services by small enterprises.’;
Ст. 283(1)(c) Директивы 2006/112/ЕС — исключение
в пункте 1 статьи 283 подпункт (c) исключается;
Оригинал
(11) in Article 283(1), point (c) is deleted;
Ст. 284 Директивы 2006/112/ЕС — национальное и трансграничное освобождение
статья 284 заменяется следующей:
«Статья 284
1. Государства-члены вправе освобождать поставки товаров и оказание услуг, осуществляемые на их территории налогоплательщиками, которые учреждены на этой территории и годовой оборот которых в государстве-члене, относящийся к таким поставкам, не превышает порогового значения, установленного этими государствами-членами для применения данного освобождения. Такое пороговое значение не может превышать 85 000 евро или эквивалентной суммы в национальной валюте.
Государства-члены вправе на основании объективных критериев устанавливать различные пороговые значения для разных отраслей деятельности. Однако ни одно из таких пороговых значений не может превышать пороговое значение в 85 000 евро или эквивалентную сумму в национальной валюте.
Государства-члены обеспечивают, чтобы налогоплательщик, имеющий право воспользоваться более чем одним отраслевым пороговым значением, мог использовать только одно из них.
Пороговые значения, установленные государством-членом, не проводят различий между налогоплательщиками, которые учреждены, и налогоплательщиками, которые не учреждены в этом государстве-члене.
2. Государства-члены, которые ввели освобождение, предусмотренное пунктом 1, предоставляют это освобождение также в отношении поставок товаров и оказания услуг на их собственной территории, осуществляемых налогоплательщиками, учреждёнными в другом государстве-члене, при соблюдении следующих условий:
годовой оборот этого налогоплательщика в Союзе не превышает 100 000 евро;
стоимость поставок в государстве-члене, в котором налогоплательщик не учреждён, не превышает порогового значения, применяемого в этом государстве-члене для предоставления освобождения налогоплательщикам, учреждённым в этом государстве-члене.
3. Независимо от статьи 292b, для того чтобы воспользоваться освобождением в государстве-члене, в котором налогоплательщик не учреждён, налогоплательщик обязан:
предварительно уведомить государство-член учреждения; и
быть идентифицированным для целей применения освобождения посредством индивидуального номера только в государстве-члене учреждения.
Для целей идентификации, указанной в подпункте (b) первого абзаца, государства-члены вправе использовать индивидуальный идентификационный номер плательщика НДС, уже присвоенный налогоплательщику в связи с его обязанностями в рамках внутренней системы, либо применять структуру номера плательщика НДС или любого иного номера.
Индивидуальный идентификационный номер, указанный в подпункте (b) первого абзаца, имеет суффикс „EX“, либо суффикс „EX“ добавляется к этому номеру.
4. Налогоплательщик заблаговременно информирует государство-член учреждения посредством обновления предварительного уведомления о любых изменениях сведений, ранее представленных в соответствии с первым абзацем пункта 3, включая намерение воспользоваться освобождением в государстве-члене или государствах-членах, иных чем указанные в предварительном уведомлении, и решение прекратить применение режима освобождения в государстве-члене или государствах-членах, в которых этот налогоплательщик не учреждён.
Прекращение вступает в силу с первого дня следующего календарного квартала после получения сведений от налогоплательщика либо, если такие сведения получены в течение последнего месяца календарного квартала, — с первого дня второго месяца следующего календарного квартала.
5. Освобождение применяется в отношении государства-члена, в котором налогоплательщик не учреждён и в котором этот налогоплательщик намеревается воспользоваться освобождением, в соответствии с:
предварительным уведомлением — с даты сообщения налогоплательщику государством-членом учреждения индивидуального идентификационного номера; или
обновлением предварительного уведомления — с даты подтверждения налогоплательщику номера государством-членом учреждения по результатам внесённого им обновления.
Дата, указанная в первом абзаце, наступает не позднее чем через 35 рабочих дней после получения предварительного уведомления или обновления предварительного уведомления, указанных в первом абзаце пункта 3 и в первом абзаце пункта 4, за исключением особых случаев, когда в целях предотвращения уклонения от уплаты налогов или избежания налогообложения государства-члены могут потребовать дополнительное время для проведения необходимых проверок.
6. Соответствующая стоимость в национальной валюте суммы, указанной в настоящей статье, рассчитывается с применением обменного курса, опубликованного Европейским центральным банком 18 января 2018 года.»;
Действующий текст: ст. 284 Директивы 2006/112/ЕС
Оригинал
(12) Article 284 is replaced by the following:
‘Article 284
1. Member States may exempt the supply of goods and services made within their territory by taxable persons who are established in that territory and whose Member State annual turnover, attributable to such supplies, does not exceed the threshold fixed by those Member States for the application of this exemption. That threshold shall be no higher than EUR 85 000 or the equivalent in national currency.
Member States may fix varying thresholds for different business sectors based on objective criteria. However, none of those thresholds shall exceed the threshold of EUR 85 000 or the equivalent in national currency.
Member States shall ensure that a taxable person eligible to benefit from more than one sectoral threshold can only use one of those thresholds.
Thresholds set by a Member State shall not differentiate between taxable persons who are established and those who are not established in that Member State.
2. Member States that have put in place the exemption under paragraph 1 shall also grant that exemption to the supplies of goods and services in their own territory made by taxable persons established in another Member State, provided that the following conditions are fulfilled:
(a) the Union annual turnover of that taxable person does not exceed EUR 100 000;
(b) the value of the supplies in the Member State where the taxable person is not established does not exceed the threshold applicable in that Member State for granting the exemption to taxable persons established in that Member State.
3. Notwithstanding Article 292b, in order for a taxable person to avail itself of the exemption in a Member State in which that taxable person is not established, the taxable person shall:
(a) give prior notification to the Member State of establishment; and
(b) be identified for the application of the exemption by an individual number in the Member State of establishment only.
Member States may use the individual VAT identification number already allocated to the taxable person in respect of that person’s obligations under the internal system or apply the structure of a VAT number or any other number for the purpose of the identification referred to in point (b) of the first subparagraph.
The individual identification number referred to in point (b) of the first subparagraph shall have the suffix “EX”, or the suffix “EX” shall be added to that number.
4. The taxable person shall inform the Member State of establishment in advance, by means of an update to a prior notification, of any changes to the information previously provided in accordance with the first subparagraph of paragraph 3, including the intention to avail itself of the exemption in a Member State or Member States other than the ones indicated in the prior notification and the decision to cease applying the exemption scheme in a Member State or Member States in which that taxable person is not established.
The cessation shall be effective as of the first day of the next calendar quarter following the receipt of the information from the taxable person or, where such information is received during the last month of a calendar quarter, as of the first day of the second month of the next calendar quarter.
5. The exemption shall apply as regards the Member State in which the taxable person is not established and where that taxable person intends to avail itself of the exemption according to:
(a) a prior notification, from the date of informing the taxable person of the individual identification number by the Member State of establishment; or
(b) an update to a prior notification, from the date of confirming the number to the taxable person in consequence of his update by the Member State of establishment.
The date referred to in the first subparagraph shall be no later than 35 working days following the receipt of the prior notification or the update to the prior notification referred to in the first subparagraph of paragraph 3 and in the first subparagraph of paragraph 4, except in specific cases where in order to prevent tax evasion or avoidance Member States may require additional time to carry out the necessary checks.
6. The corresponding value in national currency of the amount referred to in this Article shall be calculated by applying the exchange rate published by the European Central Bank on 18 January 2018.’;
Новые ст. 284a–284e Директивы 2006/112/ЕС — уведомление, отчётность, номер „EX“
включаются следующие статьи:
«Статья 284a
1. Предварительное уведомление, указанное в подпункте (a) первого абзаца пункта 3 статьи 284, содержит как минимум следующие сведения:
наименование, вид деятельности, организационно-правовую форму и адрес налогоплательщика;
государство-член или государства-члены, в которых налогоплательщик намеревается воспользоваться освобождением;
общую стоимость поставок товаров и (или) оказания услуг, осуществлённых в государстве-члене, в котором учреждён налогоплательщик, и в каждом из других государств-членов в течение предыдущего календарного года;
общую стоимость поставок товаров и (или) оказания услуг, осуществлённых в государстве-члене, в котором учреждён налогоплательщик, и в каждом из других государств-членов в течение текущего календарного года до направления уведомления.
Сведения, указанные в подпункте (c) первого абзаца настоящего пункта, должны представляться за каждый предыдущий календарный год, входящий в период, указанный в первом абзаце пункта 1 статьи 288a, в отношении любого государства-члена, которое применяет предусмотренную в нём возможность.
2. Если налогоплательщик в соответствии с пунктом 4 статьи 284 информирует государство-член учреждения о намерении воспользоваться освобождением в государстве-члене или государствах-членах, иных чем указанные в предварительном уведомлении, это лицо не обязано представлять сведения, указанные в пункте 1 настоящей статьи, в той мере, в какой эти сведения уже были включены в отчёты, ранее представленные согласно статье 284b.
Обновление предварительного уведомления, указанное в первом абзаце, должно содержать индивидуальный идентификационный номер, указанный в подпункте (b) пункта 3 статьи 284.
Действующий текст: ст. 284a Директивы 2006/112/ЕС
Статья 284b
1. Налогоплательщик, пользующийся освобождением, предусмотренным пунктом 1 статьи 284, в государстве-члене, в котором это лицо не учреждено, в соответствии с процедурой, предусмотренной пунктами 3 и 4 статьи 284, сообщает за каждый календарный квартал государству-члену учреждения следующие сведения, включая индивидуальный идентификационный номер, указанный в подпункте (b) пункта 3 статьи 284:
общую стоимость поставок, осуществлённых в течение календарного квартала в государстве-члене учреждения, или «0», если поставки не осуществлялись;
общую стоимость поставок, осуществлённых в течение календарного квартала в каждом из государств-членов, иных чем государство-член учреждения, или «0», если поставки не осуществлялись.
2. Налогоплательщик сообщает сведения, указанные в пункте 1, в течение одного месяца после окончания календарного квартала.
3. В случае превышения порогового значения годового оборота в Союзе, указанного в подпункте (a) пункта 2 статьи 284, налогоплательщик информирует об этом государство-член учреждения в течение 15 рабочих дней. Одновременно налогоплательщик обязан сообщить стоимость поставок, указанных в пункте 1, осуществлённых с начала текущего календарного квартала до даты превышения порогового значения годового оборота в Союзе.
Действующий текст: ст. 284b Директивы 2006/112/ЕС
Статья 284c
1. Для целей подпунктов (c) и (d) пункта 1 статьи 284a и пункта 1 статьи 284b применяется следующее:
стоимость складывается из сумм, перечисленных в статье 288;
стоимость выражается в евро;
если государство-член, предоставляющее освобождение, применяет различные пороговые значения, как указано во втором абзаце пункта 1 статьи 284, налогоплательщик обязан в отношении этого государства-члена сообщать общую стоимость поставок товаров и (или) оказания услуг отдельно по каждому пороговому значению, которое может применяться.
Для целей подпункта (b) первого абзаца государства-члены, не перешедшие на евро, вправе требовать выражения стоимости в их национальных валютах. Если поставки осуществлялись в иных валютах, налогоплательщик применяет обменный курс, действующий на первый день календарного года. Пересчёт производится с применением обменного курса, опубликованного Европейским центральным банком на этот день, либо, если в этот день публикация не производилась, — на следующий день публикации.
2. Государство-член учреждения вправе требовать представления сведений, указанных в пунктах 3 и 4 статьи 284 и в пунктах 1 и 3 статьи 284b, электронными средствами в соответствии с условиями, установленными этим государством-членом.
Действующий текст: ст. 284c Директивы 2006/112/ЕС
Статья 284d
1. Налогоплательщик, пользующийся освобождением в государстве-члене, в котором этот налогоплательщик не учреждён, в отношении поставок, на которые распространяется освобождение в этом государстве-члене, не обязан:
регистрироваться для целей НДС согласно статьям 213 и 214;
представлять декларацию по НДС согласно статье 250.
2. Налогоплательщик, пользующийся освобождением в государстве-члене учреждения и в каком-либо государстве-члене, в котором этот налогоплательщик не учреждён, не обязан в отношении поставок, на которые распространяется освобождение в государстве-члене учреждения, представлять декларацию по НДС согласно статье 250.
3. В порядке отступления от пунктов 1 и 2 настоящей статьи, если налогоплательщик не соблюдает правила, предусмотренные статьёй 284b, государства-члены вправе потребовать от такого налогоплательщика исполнения обязанностей по НДС, таких как указанные в пункте 1 настоящей статьи.
Действующий текст: ст. 284d Директивы 2006/112/ЕС
Статья 284e
Государство-член учреждения без промедления либо деактивирует идентификационный номер, указанный в подпункте (b) пункта 3 статьи 284, либо, если налогоплательщик продолжает пользоваться освобождением в другом государстве-члене или других государствах-членах, корректирует сведения, полученные согласно пунктам 3 и 4 статьи 284, в отношении соответствующего государства-члена или соответствующих государств-членов в следующих случаях:
общая стоимость поставок, сообщённая налогоплательщиком, превышает сумму, указанную в подпункте (a) пункта 2 статьи 284;
государство-член, предоставляющее освобождение, уведомило о том, что налогоплательщик не имеет права на освобождение или что освобождение прекратило применяться в этом государстве-члене;
налогоплательщик сообщил о своём решении прекратить применение освобождения; или
налогоплательщик сообщил о прекращении своей деятельности, или можно иным образом предположить, что его деятельность прекращена.»;
Действующий текст: ст. 284e Директивы 2006/112/ЕС
Оригинал
(13) the following Articles are inserted:
‘Article 284a
1. The prior notification referred to in point (a) of the first subparagraph of Article 284(3) shall contain at least the following information:
(a) the name, activity, legal form and address of the taxable person;
(b) the Member State or Member States in which the taxable person intends to avail itself of the exemption;
(c) the total value of supplies of goods and/or services carried out in the Member State in which the taxable person is established and in each of the other Member States during the previous calendar year;
(d) the total value of supplies of goods and/or services carried out in the Member State in which the taxable person is established and in each of the other Member States during the current calendar year prior to the notification.
The information referred to in point (c) of the first subparagraph of this paragraph has to be given for each previous calendar year belonging to the period referred to in the first subparagraph of Article 288a(1) as regards any Member State which applies the option stipulated therein.
2. Where the taxable person informs the Member State of establishment in accordance with Article 284(4) that it intends to avail itself of the exemption in a Member State or Member States other than the ones indicated in the prior notification, that person is not obliged to give the information referred to in paragraph 1 of this Article in so far as that information has already been included in reports previously submitted under Article 284b.
The update to a prior notification referred to in the first subparagraph shall include the individual identification number referred to in point (b) of Article 284(3).
Article 284b
1. A taxable person availing itself of the exemption provided for in Article 284(1) in a Member State in which that person is not established in accordance with the procedure under Article 284(3) and (4) shall report for each calendar quarter to the Member State of establishment the following information, including the individual identification number referred to in point (b) of Article 284(3):
(a) the total value of supplies carried out during the calendar quarter in the Member State of establishment or “0” if no supplies have been made;
(b) the total value of supplies carried out during the calendar quarter in each of the Member States other than the Member State of establishment or “0” if no supplies have been made.
2. The taxable person shall communicate the information set out in paragraph 1 within one month from the end of the calendar quarter.
3. When the Union annual turnover threshold referred to in point (a) of Article 284(2) is exceeded, the taxable person shall inform the Member State of establishment within 15 working days. At the same time, the taxable person shall be required to report the value of the supplies referred to in paragraph 1 that have been made from the beginning of the current calendar quarter up until the date the Union annual turnover threshold was exceeded.
Article 284c
1. For the purposes of points (c) and (d) of Article 284a(1) and Article 284b(1) the following shall apply:
(a) the values shall consist of the amounts listed in Article 288;
(b) the values shall be denominated in euro;
(c) where the Member State granting the exemption applies varying thresholds as referred to in the second subparagraph of Article 284(1), the taxable person shall be obliged in respect of that Member State to report separately the total value of supplies of goods and/or services as regards each threshold that may be applicable.
For the purposes of point (b) of the first subparagraph, Member States which have not adopted the euro may require the values to be expressed in their national currencies. If the supplies have been made in other currencies, the taxable person shall use the exchange rate applying on the first day of the calendar year. The conversion shall be made by applying the exchange rate published by the European Central Bank for that day, or, if there is no publication on that day, on the next day of publication.
2. The Member State of establishment may require the information referred to in Article 284(3) and (4) and in Article 284b(1) and (3) to be submitted by electronic means, in accordance with conditions laid down by that Member State.
Article 284d
1. A taxable person availing itself of the exemption in a Member State in which that taxable person is not established shall not be required in respect of the supplies covered by the exemption in that Member State:
(a) to be registered for VAT purposes pursuant to Articles 213 and 214;
(b) to submit a VAT return pursuant to Article 250.
2. A taxable person availing itself of the exemption in the Member State of establishment and in any Member State in which that taxable person is not established shall not be required, in respect of the supplies covered by the exemption in the Member State of establishment, to submit a VAT return pursuant to Article 250.
3. By derogation from paragraphs 1 and 2 of this Article, where a taxable person fails to comply with the rules provided for in Article 284b, Member States may require such a taxable person to fulfil VAT obligations such as those referred to in paragraph 1 of this Article.
Article 284e
The Member State of establishment shall, without delay, either deactivate the identification number referred to in point (b) of Article 284(3) or, if the taxable person continues to avail itself of the exemption in another Member State or other Member States, adapt the information received pursuant to Article 284(3) and (4) as regards the Member State or Member States concerned, in the following cases:
(a) the total value of supplies reported by the taxable person exceeds the amount referred to in point (a) of Article 284(2);
(b) the Member State granting the exemption has notified that the taxable person is not eligible for the exemption or the exemption has ceased to apply in that Member State;
(c) the taxable person has informed of its decision to cease to apply the exemption; or
(d) the taxable person has informed, or it may otherwise be assumed, that his activities have ceased.’;
Ст. 285–287 Директивы 2006/112/ЕС — исключение
статьи 285, 286 и 287 исключаются;
Оригинал
(14) Articles 285, 286 and 287 are deleted;
Ст. 288 Директивы 2006/112/ЕС — состав годового оборота
статья 288 заменяется следующей:
«Статья 288
1. Годовой оборот, служащий ориентиром для применения освобождения, предусмотренного статьёй 284, складывается из следующих сумм без учёта НДС:
стоимость поставок товаров и оказания услуг в той мере, в какой они облагались бы налогом, если бы их осуществлял налогоплательщик, не пользующийся освобождением;
стоимость операций, освобождённых с правом на вычет НДС, уплаченного на предыдущей стадии, согласно статье 110 или 111 либо пункту 1 статьи 125;
стоимость операций, освобождённых согласно статьям 146–149 и статьям 151, 152 и 153;
стоимость операций, освобождённых согласно статье 138, если применяется освобождение, предусмотренное этой статьёй;
стоимость операций с недвижимым имуществом, финансовых операций, указанных в подпунктах (b)–(g) пункта 1 статьи 135, а также услуг страхования и перестрахования, если только эти операции не являются вспомогательными операциями.
2. Выбытие материальных или нематериальных основных средств налогоплательщика не учитывается при расчёте оборота, указанного в пункте 1.»;
Действующий текст: ст. 288 Директивы 2006/112/ЕС
Оригинал
(15) Article 288 is replaced by the following:
‘Article 288
1. The annual turnover serving as a reference for applying the exemption provided for in Article 284 shall consist of the following amounts, exclusive of VAT:
(a) the value of supplies of goods and services, in so far as they would be taxed were they supplied by a non-exempt taxable person;
(b) the value of transactions which are exempt, with deductibility of the VAT paid at the preceding stage, pursuant to Article 110 or 111 or Article 125(1);
(c) the value of transactions which are exempt pursuant to Articles 146 to 149 and Articles 151, 152 and 153;
(d) the value of transactions which are exempt pursuant to Article 138 where the exemption provided for in that Article applies;
(e) the value of real estate transactions, financial transactions as referred to in points (b) to (g) of Article 135(1), and insurance and reinsurance services, unless those transactions are ancillary transactions.
2. Disposals of the tangible or intangible capital assets of a taxable person shall not be taken into account for the purposes of calculating the turnover referred to in paragraph 1.’;
Новая ст. 288a Директивы 2006/112/ЕС — превышение пороговых значений
включается следующая статья:
«Статья 288a
1. Налогоплательщик, независимо от того, учреждён ли он в государстве-члене, предоставляющем освобождение, предусмотренное пунктом 1 статьи 284, не может пользоваться этим освобождением в течение одного календарного года, если в предшествующем календарном году было превышено пороговое значение, установленное в соответствии с указанным пунктом. Государство-член, предоставляющее освобождение, вправе продлить этот период до двух календарных лет.
Если в течение календарного года пороговое значение, указанное в пункте 1 статьи 284, превышено:
не более чем на 10 %, налогоплательщик может продолжать пользоваться освобождением, предусмотренным пунктом 1 статьи 284, в течение этого календарного года;
более чем на 10 %, освобождение, предусмотренное пунктом 1 статьи 284, прекращает применяться с этого момента.
Независимо от подпунктов (a) и (b) второго абзаца, государства-члены вправе установить предел в 25 % либо разрешить налогоплательщику продолжать пользоваться освобождением, предусмотренным пунктом 1 статьи 284, без какого-либо предела в течение календарного года, в котором превышено пороговое значение. Однако применение такого предела или такой возможности не может приводить к освобождению налогоплательщика, оборот которого в пределах государства-члена, предоставляющего освобождение, превышает 100 000 евро.
В порядке отступления от второго и третьего абзацев государства-члены вправе установить, что освобождение, предусмотренное пунктом 1 статьи 284, прекращает применяться с момента превышения порогового значения, установленного в соответствии с указанным пунктом.
2. Налогоплательщик, не учреждённый в государстве-члене, предоставляющем освобождение, предусмотренное пунктом 1 статьи 284, не может пользоваться этим освобождением, если в предшествующем календарном году было превышено пороговое значение годового оборота в Союзе, указанное в подпункте (a) пункта 2 статьи 284.
Если в течение календарного года превышено пороговое значение годового оборота в Союзе, указанное в подпункте (a) пункта 2 статьи 284, освобождение, предусмотренное пунктом 1 статьи 284 и предоставленное налогоплательщику, не учреждённому в государстве-члене, предоставляющем это освобождение, прекращает применяться с этого момента.
3. Соответствующая стоимость в национальной валюте суммы, указанной в пункте 1, рассчитывается с применением обменного курса, опубликованного Европейским центральным банком 18 января 2018 года.»;
Действующий текст: ст. 288a Директивы 2006/112/ЕС
Оригинал
(16) the following Article is inserted:
‘Article 288a
1. A taxable person, whether or not established in the Member State granting the exemption provided for in Article 284(1), shall not be able to benefit from that exemption during a period of one calendar year where the threshold laid down in accordance with that paragraph was exceeded in the preceding calendar year. The Member State granting the exemption may extend this period to two calendar years.
Where, during a calendar year, the threshold referred to in Article 284(1) is exceeded by:
(a) not more than 10 %, a taxable person shall be able to continue to benefit from the exemption provided for in Article 284(1) during that calendar year;
(b) more than 10 %, the exemption provided for in Article 284(1) shall cease to apply as of that time.
Notwithstanding points (a) and (b) of the second subparagraph, Member States may set a ceiling of 25 % or allow the taxable person to continue to benefit from the exemption provided for in Article 284(1) without any ceiling during the calendar year when the threshold is exceeded. However, the application of this ceiling or option may not result in exempting a taxable person whose turnover within the Member State granting the exemption exceeds EUR 100 000.
By derogation from the second and third subparagraphs, Member States may determine that the exemption provided for in Article 284(1) shall cease to apply as of the time when the threshold laid down in accordance with that paragraph is exceeded.
2. A taxable person not established in the Member State granting the exemption provided for in Article 284(1) shall not be able to benefit from that exemption, where the Union annual turnover threshold referred to in point (a) of Article 284(2) was exceeded in the preceding calendar year.
Where, during a calendar year, the Union annual turnover threshold referred to in point (a) of Article 284(2) is exceeded, the exemption provided for in Article 284(1) granted to a taxable person not established in the Member State granting that exemption shall cease to apply as of that time.
3. The corresponding value in national currency of the amount referred to in paragraph 1 shall be calculated by applying the exchange rate published by the European Central Bank on 18 January 2018.’;
Ст. 290 Директивы 2006/112/ЕС — порядок отказа от освобождения
в статье 290 второе предложение заменяется следующим:
«Государства-члены вправе устанавливать подробные правила и условия осуществления такого выбора.»;
Оригинал
(17) in Article 290, the second sentence is replaced by the following:
‘Member States may lay down the detailed rules and conditions for applying that option.’;
Ст. 291 и 292 Директивы 2006/112/ЕС — исключение
статьи 291 и 292 исключаются;
Оригинал
(18) Articles 291 and 292 are deleted;
Новая секция 2a (ст. 292a–292d) Директивы 2006/112/ЕС — упрощение обязанностей
в главу 1 раздела XII включается следующая секция:
«Секция 2a
Упрощение обязанностей освобождённых малых предприятий
Статья 292a
Для целей настоящей Секции „освобождённое малое предприятие“ означает любого налогоплательщика, пользующегося освобождением в государстве-члене, в котором подлежит уплате НДС, как предусмотрено пунктами 1 и 2 статьи 284.
Действующий текст: ст. 292a Директивы 2006/112/ЕС
Статья 292b
Без ущерба для пункта 3 статьи 284 государства-члены вправе освободить освобождённые малые предприятия, учреждённые на их территории и пользующиеся освобождением только в пределах этой территории, от обязанности сообщать о начале своей деятельности согласно статье 213 и быть идентифицированными посредством индивидуального номера согласно статье 214, за исключением случаев, когда такие предприятия осуществляют операции, подпадающие под подпункт (b), (d) или (e) статьи 214.
Если возможность, указанная в первом абзаце, не используется, государства-члены вводят процедуру идентификации таких освобождённых малых предприятий посредством индивидуального номера. Процедура идентификации не может длиться более 15 рабочих дней, за исключением особых случаев, когда в целях предотвращения уклонения от уплаты налогов или избежания налогообложения государства-члены могут потребовать дополнительное время для проведения необходимых проверок.
Действующий текст: ст. 292b Директивы 2006/112/ЕС
Статья 292c
Государства-члены вправе освободить освобождённые малые предприятия, учреждённые на их территории и пользующиеся освобождением только в пределах этой территории, от обязанности представлять декларацию по НДС, установленной статьёй 250.
Если возможность, указанная в первом абзаце, не используется, государства-члены разрешают таким освобождённым малым предприятиям представлять упрощённую декларацию по НДС за период, равный календарному году. Однако освобождённые малые предприятия вправе выбрать применение налогового периода, установленного в соответствии со статьёй 252.
Действующий текст: ст. 292c Директивы 2006/112/ЕС
Статья 292d
Государства-члены вправе освободить освобождённые малые предприятия от некоторых или всех обязанностей, указанных в статьях 217–271.»;
Действующий текст: ст. 292d Директивы 2006/112/ЕС
Оригинал
(19) in Title XII, Chapter 1, the following Section is inserted:
‘Section 2a
Simplification of obligations for exempt small enterprises
Article 292a
For the purposes of this Section, “exempt small enterprise” means any taxable person benefitting from the exemption in the Member State in which the VAT is due as provided for in Article 284(1) and (2).
Article 292b
Without prejudice to Article 284(3), Member States may release exempt small enterprises established in their territory, that avail themselves of the exemption only within that territory, from the obligation to state the beginning of their activity pursuant to Article 213 and to be identified by means of an individual number pursuant to Article 214, except where those enterprises carry out transactions covered by point (b), (d) or (e) of Article 214.
Where the option referred to in the first paragraph is not exercised, Member States shall put in place a procedure for the identification of such exempt small enterprises by means of an individual number. The identification procedure shall not take longer than 15 working days except in specific cases where in order to prevent tax evasion or avoidance Member States may require additional time to carry out the necessary checks.
Article 292c
Member States may release exempt small enterprises established in their territory that avail themselves of the exemption only within that territory from the obligation to submit a VAT return laid down in Article 250.
Where the option referred to in the first paragraph is not exercised, Member States shall allow such exempt small enterprises to submit a simplified VAT return to cover the period of a calendar year. However, exempt small enterprises may opt for the application of the tax period set in accordance with Article 252.
Article 292d
Member States may release exempt small enterprises from certain or all obligations referred to in Articles 217 to 271.’;
Секция 3 главы 1 раздела XII Директивы 2006/112/ЕС — исключение
в главе 1 раздела XII секция 3 исключается;
Оригинал
(20) in Title XII Chapter 1, Section 3 is deleted;
Ст. 314(c) Директивы 2006/112/ЕС — режим маржи: приобретение у малого предприятия
в статье 314 подпункт (c) заменяется следующим:
«(c) другим налогоплательщиком — в той мере, в какой на поставку товаров этим другим налогоплательщиком распространяется освобождение для малых предприятий, предусмотренное статьёй 284, и она касается основных средств;»;
Оригинал
(21) in Article 314, point (c) is replaced by the following:
‘(c) another taxable person, in so far as the supply of goods by that other taxable person is covered by the exemption for small enterprises provided for in Article 284 and involves capital goods;’;
Ст. 334(c) Директивы 2006/112/ЕС — продажа с аукциона за счёт малого предприятия
в статье 334 подпункт (c) заменяется следующим:
«(c) другого налогоплательщика, если поставка товаров, осуществляемая этим налогоплательщиком по договору, предусматривающему выплату комиссионного вознаграждения за продажу, подпадает под освобождение для малых предприятий, предусмотренное статьёй 284, и касается основных средств;».
Оригинал
(22) in Article 334, point (c) is replaced by the following:
‘(c) another taxable person, in so far as the supply of goods, carried out by that taxable person in accordance with a contract under which commission is payable on a sale, is covered by the exemption for small enterprises provided for in Article 284 and involves capital goods;’.
Статья 2
Изменения Регламента (ЕС) № 904/2010
В Регламент (ЕС) № 904/2010 вносятся следующие изменения:
Ст. 17 Регламента № 904/2010 — хранение сведений о малых предприятиях
в статью 17 вносятся следующие изменения:
пункт 1 дополняется следующим подпунктом:
«(g) информацию, которую оно собирает в соответствии со статьёй 284(3) и (4) и статьёй 284b Директивы 2006/112/ЕС»;
пункт 2 заменяется следующим:
«2. Комиссия посредством имплементационных актов принимает технические детали, касающиеся автоматизированного запроса информации, указанной в пункте 1 настоящей статьи. Эти имплементационные акты принимаются в соответствии с процедурой рассмотрения, указанной в статье 58(2).»;
Оригинал
(1) Article 17 is amended as follows:
(a) in paragraph 1, the following point is added:
‘(g) information which it collects pursuant to Article 284(3) and (4) and Article 284b of Directive 2006/112/EC’;
(b) paragraph 2 is replaced by the following:
‘2. The Commission shall adopt by means of implementing acts the technical details concerning the automated enquiry of the information referred to in paragraph 1 of this Article. Those implementing acts shall be adopted in accordance with the examination procedure referred to in Article 58(2).’;
Ст. 21(2b) Регламента № 904/2010 — доступные сведения о малых предприятиях
в статью 21 включается следующий пункт:
«2b. В отношении информации, указанной в подпункте (g) статьи 17(1), доступными являются как минимум следующие сведения:
индивидуальные идентификационные номера налогоплательщиков, пользующихся освобождением, присвоенные государством-членом, предоставляющим информацию;
наименование, деятельность, организационно-правовая форма и адрес налогоплательщиков, пользующихся освобождением, идентифицированных по индивидуальному идентификационному номеру, указанному в подпункте (a);
государство-член или государства-члены, в которых налогоплательщик пользуется освобождением;
дата начала применения освобождения в отношении налогоплательщика в государстве-члене или государствах-членах;
информация, указанная в подпунктах (c) и (d) первого абзаца статьи 284a(1) Директивы 2006/112/ЕС;
общая стоимость поставок товаров и (или) оказания услуг за календарный квартал, осуществлённых каждым налогоплательщиком, имеющим индивидуальный идентификационный номер, указанный в подпункте (a), в государстве-члене, в котором этот налогоплательщик учреждён;
общая стоимость поставок товаров и (или) оказания услуг за календарный квартал, осуществлённых каждым налогоплательщиком, имеющим индивидуальный идентификационный номер, указанный в подпункте (a), в каждом из государств-членов, иных чем то, в котором этот налогоплательщик учреждён;
дата, когда годовой оборот налогоплательщика в Союзе превысил сумму, указанную в подпункте (a) статьи 284(2) Директивы 2006/112/ЕС;
дата, с которой вступает в силу решение налогоплательщика добровольно прекратить применение освобождения, и государство-член или государства-члены, в которых прекращение вступает в силу;
дата прекращения деятельности налогоплательщика и соответствующее государство-член или государства-члены.
Стоимостные показатели, указанные в подпунктах (e)–(g) первого абзаца, указываются отдельно по каждому пороговому значению, которое может применяться в соответствии со вторым абзацем статьи 284(1) Директивы 2006/112/ЕС.»;
Действующий текст: ст. 21(2b) Регламента (ЕС) № 904/2010
Оригинал
(2) in Article 21, the following paragraph is inserted:
‘2b. With respect to the information referred to in point (g) of Article 17(1), at least the following details shall be accessible:
(a) individual identification numbers of exempt taxable persons issued by the Member State providing the information;
(b) the name, activity, legal form and address of the exempt taxable persons identified by the individual identification number referred to in point (a);
(c) the Member State or Member States in which the taxable person avails itself of the exemption;
(d) the date of commencement of the exemption in respect of the taxable person in a Member State or Member States;
(e) the information referred to in points (c) and (d) of the first subparagraph of Article 284a(1) of Directive 2006/112/EC;
(f) the total value of supplies of goods and/or services, per calendar quarter carried out by each taxable person holding an individual identification number referred to in point (a) in the Member State in which the taxable person is established;
(g) the total value of supplies of goods and/or services, per calendar quarter, carried out by each taxable person holding an individual identification number referred to in point (a) in each of the Member States other than that in which the taxable person is established;
(h) the date on which the Union annual turnover of the taxable person exceeded the amount referred to in point (a) of Article 284(2) of Directive 2006/112/EC;
(i) the date on which the decision of the taxable person to voluntarily cease to apply the exemption takes effect and the Member State or Member States in which the cessation shall take effect;
(j) the date on which the activities of the taxable person have ceased and the Member State or Member States concerned.
The values referred to in points (e) to (g) of the first subparagraph shall be specified separately for each threshold that may be applicable pursuant to the second subparagraph of Article 284(1) of Directive 2006/112/EC.’;
Ст. 31(2a) Регламента № 904/2010 — подтверждение статуса освобождённого малого предприятия
в статью 31 включается следующий пункт:
«2a. Каждое государство-член предоставляет с помощью электронных средств подтверждение того, что налогоплательщик, которому был присвоен индивидуальный идентификационный номер, указанный в статье 284(3) Директивы 2006/112/ЕС, является освобождённым малым предприятием. В подтверждении указываются государство-член или государства-члены, в которых налогоплательщик пользуется освобождением.»;
Действующий текст: ст. 31(2a) Регламента (ЕС) № 904/2010
Оригинал
(3) in Article 31, the following paragraph is inserted:
‘2a. Each Member State shall provide confirmation by electronic means that the taxable person to whom the individual identification number referred to in Article 284(3) of Directive 2006/112/EC has been issued is an exempt small enterprise. The confirmation shall specify the Member State or Member States in which the taxable person avails itself of the exemption.’;
Ст. 32(1) Регламента № 904/2010 — публикация национальных положений
в статье 32 пункт 1 заменяется следующим:
«1. Комиссия на основе информации, предоставленной государствами-членами, публикует на своём веб-сайте сведения о положениях, принятых каждым государством-членом в целях транспонирования статьи 167a, главы 3 раздела XI и главы 1 раздела XII Директивы 2006/112/ЕС.»;
Действующий текст: ст. 32(1) Регламента (ЕС) № 904/2010
Оригинал
(4) in Article 32, paragraph 1 is replaced by the following:
‘1. The Commission shall, on the basis of the information provided by the Member States, publish on its website the details of the provisions approved by each Member State which transpose Article 167a, Chapter 3 of Title XI and Chapter 1 of Title XII of Directive 2006/112/EC.’;
Новая глава Xa (ст. 37a–37b) Регламента № 904/2010 — обмен сведениями о малых предприятиях
включается следующая глава:
«ГЛАВА Xa
ПОЛОЖЕНИЯ О СПЕЦИАЛЬНОМ РЕЖИМЕ, ПРЕДУСМОТРЕННОМ ГЛАВОЙ 1 РАЗДЕЛА XII ДИРЕКТИВЫ 2006/112/ЕС
Статья 37a
1. Государство-член учреждения в течение 15 рабочих дней с даты, когда информация становится доступной, передаёт электронными средствами компетентным органам государств-членов, предоставляющих освобождение, следующую информацию:
в отношении налогоплательщиков, которые направили предварительное уведомление или обновление уведомления, указанные в статье 284(3) или (4) Директивы 2006/112/ЕС, — информацию, указанную в подпунктах (a) и (d) статьи 21(2b) настоящего Регламента;
в отношении налогоплательщиков, годовой оборот которых в Союзе превысил сумму, указанную в подпункте (a) статьи 284(2) Директивы 2006/112/ЕС, — информацию, указанную в подпунктах (a) и (h) статьи 21(2b) настоящего Регламента;
в отношении налогоплательщиков, которые не соблюли правила, предусмотренные статьёй 284b Директивы 2006/112/ЕС, — факт такого несоблюдения и информацию, указанную в подпункте (a) статьи 21(2b) настоящего Регламента.
2. Комиссия посредством имплементационных актов принимает технические детали, включая общее электронное сообщение, с помощью которого представляется информация, указанная в пункте 1 настоящей статьи. Эти имплементационные акты принимаются в соответствии с процедурой рассмотрения, указанной в статье 58(2).
Действующий текст: ст. 37a Регламента (ЕС) № 904/2010
Статья 37b
1. Государство-член, которому налогоплательщик направил предварительное уведомление или последующее обновление в соответствии со статьёй 284(3) или (4) Директивы 2006/112/ЕС, до идентификации налогоплательщика или подтверждения налогоплательщику индивидуального идентификационного номера рассчитывает на основе общей стоимости поставок, сообщённой налогоплательщиком, что пороговое значение годового оборота в Союзе, указанное в подпункте (a) статьи 284(2) этой Директивы, не было превышено в течение текущего или предыдущего календарного года.
2. Государство-член, предоставляющее освобождение, в течение 15 рабочих дней после получения информации, указанной в подпункте (a) статьи 37a(1) настоящего Регламента, подтверждает электронными средствами компетентным органам государства-члена учреждения на основе общей стоимости поставок, сообщённой налогоплательщиком, что пороговое значение годового оборота, указанное в подпункте (b) статьи 284(2) Директивы 2006/112/ЕС, не было превышено в течение текущего календарного года и что условия, указанные в статье 288a(1) этой Директивы, выполнены.
3. Государство-член, предоставляющее освобождение, незамедлительно уведомляет электронными средствами компетентные органы государства-члена учреждения о дате, с которой налогоплательщик утратил право на освобождение согласно статье 288a(1) Директивы 2006/112/ЕС.
4. Комиссия посредством имплементационных актов принимает технические детали, включая общее электронное сообщение, уведомлений, указанных в пунктах 2 и 3 настоящей статьи. Эти имплементационные акты принимаются в соответствии с процедурой рассмотрения, указанной в статье 58(2).».
Действующий текст: ст. 37b Регламента (ЕС) № 904/2010
Оригинал
(5) the following Chapter is inserted:
‘CHAPTER Xa
PROVISIONS CONCERNING THE SPECIAL SCHEME IN CHAPTER 1 OF TITLE XII OF DIRECTIVE 2006/112/EC
Article 37a
1. The Member State of establishment shall transmit the following information by electronic means to the competent authorities of the Member States granting the exemption within 15 working days from the date on which the information becomes available:
(a) as regards taxable persons who have given a prior notification or an update to a notification referred to in Article 284(3) or (4) of Directive 2006/112/EC, the information referred to in points (a) and (d) of Article 21(2b) of this Regulation;
(b) as regards taxable persons whose Union annual turnover has exceeded the amount referred to in point (a) of Article 284(2) of Directive 2006/112/EC, the information referred to in points (a) and (h) of Article 21(2b) of this Regulation;
(c) as regards taxable persons who have failed to comply with the rules provided for in Article 284b of Directive 2006/112/EC, the fact of that failure and the information referred to in point (a) of Article 21(2b) of this Regulation.
2. The Commission shall adopt by means of implementing acts the technical details, including a common electronic message, by which the information referred to in paragraph 1 of this Article is to be submitted. Those implementing acts shall be adopted in accordance with the examination procedure referred to in Article 58(2).
Article 37b
1. The Member State to which a taxable person has given a prior notification or a subsequent update in accordance with Article 284(3) or (4) of Directive 2006/112/EC shall, before identifying the taxable person or confirming the individual identification number to the taxable person, calculate on the basis of the total values of supplies reported by the taxable person, that the Union annual turnover threshold referred to in point (a) of Article 284(2) of that Directive was not exceeded during the current or the previous calendar year.
2. The Member State granting the exemption shall, within 15 working days after receiving the information referred to in point (a) of Article 37a(1) of this Regulation, confirm by electronic means to the competent authorities of the Member State of establishment, based on the total values of supplies reported by the taxable person, that the annual turnover threshold referred to in point (b) of Article 284(2) of Directive 2006/112/EC was not exceeded during the current calendar year and that the conditions referred to in Article 288a(1) of that Directive are fulfilled.
3. The Member State granting the exemption shall, without delay, notify by electronic means the competent authorities of the Member State of establishment of the date on which the taxable person has ceased to be eligible for the exemption under Article 288a(1) of Directive 2006/112/EC.
4. The Commission shall adopt by means of implementing acts the technical details, including a common electronic message, of the notifications referred to in paragraphs 2 and 3 of this Article. Those implementing acts shall be adopted in accordance with the examination procedure referred to in Article 58(2).’.
Статья 3
Перенос в национальное право
Транспозиция до 31 декабря 2024 года, применение с 1 января 2025 года
1. Государства-члены принимают и публикуют не позднее 31 декабря 2024 года законы, подзаконные и административные акты, необходимые для исполнения статьи 1 настоящей Директивы. Они незамедлительно сообщают Комиссии текст этих положений.
Они применяют эти положения с 1 января 2025 года.
Принимаемые государствами-членами положения должны содержать ссылку на настоящую Директиву или сопровождаться такой ссылкой при их официальном опубликовании. Порядок такой ссылки определяется государствами-членами.
Оригинал
1. Member States shall adopt and publish, by 31 December 2024, the laws, regulations and administrative provisions necessary to comply with Article 1 of this Directive. They shall communicate the text of those provisions to the Commission without delay.
They shall apply those provisions from 1 January 2025.
When Member States adopt those provisions, they shall contain a reference to this Directive or be accompanied by such a reference on the occasion of their official publication. Member States shall determine how such reference is to be made.
Сообщение положений национального права
2. Государства-члены сообщают Комиссии тексты основных положений национального права, которые они принимают в сфере, регулируемой статьёй 1 настоящей Директивы.
Оригинал
2. Member States shall communicate to the Commission the text of the main provisions of national law which they adopt in the field covered by Article 1 of this Directive.
Статья 4
Вступление в силу
Вступление в силу; применение статьи 2 с 1 января 2025 года
Настоящая Директива вступает в силу на двадцатый день после её опубликования в Официальном журнале Европейского союза.
Статья 2 применяется с 1 января 2025 года.
Оригинал
This Directive shall enter into force on the twentieth day following that of its publication in the Official Journal of the European Union.
Article 2 shall apply from 1 January 2025.
Статья 5
Адресаты
Адресаты
Настоящая Директива адресована государствам-членам.
Оригинал
This Directive is addressed to the Member States.
Совершено в Брюсселе 18 февраля 2020 года.
За Совет
Председатель
Z. MARIĆ
Сноски к тексту Директивы
- Заключение от 11 сентября 2018 года и заключение от 15 января 2020 года (ещё не опубликованы в Официальном журнале).
- OJ C 283, 10.8.2018, p. 35.
- Директива Совета 2006/112/ЕС от 28 ноября 2006 года об общей системе налога на добавленную стоимость (OJ L 347, 11.12.2006, p. 1).
- OJ C 369, 17.12.2011, p. 14.
- Регламент Совета (ЕС) № 904/2010 от 7 октября 2010 года об административном сотрудничестве и борьбе с мошенничеством в сфере налога на добавленную стоимость (OJ L 268, 12.10.2010, p. 1).
- OJ C 461, 21.12.2018, p. 43.
История изменений
| Дата | Акт | Что затронуто |
|---|---|---|
| 02.03.2020 | Директива (ЕС) 2020/285 | Исходная редакция |
Журнал страницы: 18.10.2026 — первая публикация перевода.