Критерии налогового резидентства физических лиц в ОАЭ — Решение Министра № 27/2023
Полный перевод решения Министерства финансов ОАЭ, раскрывающего тесты налогового резидентства физических лиц: обычное место жительства и центр финансовых и личных интересов, подсчёт дней (части дня засчитываются, дни не обязаны идти подряд), исключительные обстоятельства, постоянное место жительства (аренда подходит) и трудовая деятельность в ОАЭ. К ключевым статьям даны комментарии BCA.
Действует · в силе с 01.03.2023Карточка
| Официальное название | Ministerial Decision No. 27 of 2023 on Implementation of Certain Provisions of Cabinet Decision No. 85 of 2022 on Determination of Tax Residency |
|---|---|
| По-русски | Решение Министра ОАЭ № 27 от 2023 года «О применении отдельных положений Решения Совета министров № 85 от 2022 года об определении налогового резидентства» |
| Издан | 22.02.2023 |
| В силе с | 01.03.2023 |
| Редакция | первоначальная |
| Статей | 8 |
| Первоисточник | mof.gov.ae |
Коротко
Определения (статья 1); обычное место жительства и центр финансовых и личных интересов (статья 2); исчисление дней пребывания (статья 3); исключительные обстоятельства (статья 4).
Постоянное место жительства (статья 5); трудовая деятельность в Государстве (статья 6); заключительные положения (статьи 7–8).
Ключевые даты
| Дата | Событие |
|---|---|
| 22.02.2023 | Издан Решение Министра № 27 от 2023 года |
| 01.03.2023 | Вступил в силу Решение Министра № 27 от 2023 года |
Комментарий BCA
Как цитировать
Критерии налогового резидентства физических лиц в ОАЭ — Решение Министра № 27/2023, неофиц. пер. BCA Group. URL: https://www.bcaun.com/uae-law/md-27-2023/Решение Министра ОАЭ № 27 от 22.02.2023 «О применении отдельных положений Решения Совета министров № 85 от 2022 года об определении налогового резидентства» : неофициальный перевод / BCA Group ; редактор перевода А. М. Баранов. — Текст : электронный // BCA Group : [сайт]. — URL: https://www.bcaun.com/uae-law/md-27-2023/ (дата обращения: 21.10.2026).Ссылку на отдельную статью копирует кнопка # рядом с ней.
При цитировании перевода или комментария ссылка на источник обязательна (§§ 51, 63 UrhG — Закон Германии об авторском праве; ст. 1274 ГК РФ): BCA Group с активной ссылкой на страницу.
Полный перевод
Перевод неофициальный. Он выполнен по английскому тексту, опубликованному на официальном сайте; аутентичным является арабский текст. Английские термины в определениях приведены в скобках. Явные опечатки оригинала переведены как есть, на существенные указано в комментариях. Перевод не является юридической консультацией.
Решение Министра ОАЭ № 27 от 2023 года
О применении отдельных положений Решения Совета министров № 85 от 2022 года об определении налогового резидентства
Государственный министр по финансовым вопросам,
рассмотрев:
— Конституцию;
— Федеральный закон № 1 от 1972 года о компетенции министерств и полномочиях министров, с изменениями;
— Федеральный декрет-закон № 13 от 2016 года об учреждении Федеральной налоговой службы, с изменениями;
— Федеральный декрет-закон № 28 от 2022 года о налоговых процедурах;
— Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и предпринимательской деятельности;
— Решение Совета министров № 85 от 2022 года об определении налогового резидентства,
постановил:
Статья 1 Определения
Слова и выражения в настоящем Решении имеют значения, установленные Решением Совета министров № 85 от 2022 года об определении налогового резидентства, если контекст не требует иного.
Оригинал
Article 1 – Definitions
Words and expressions in this Decision shall have the same meanings specified in the Cabinet Decision No. (85) of 2022 on Determination of Tax Residency unless the context requires otherwise.
Статья 2 Обычное или основное место жительства и центр финансовых и личных интересов в Государстве
1. Обычное или основное место жительства физического лица находится в Государстве, если Государство является юрисдикцией, в которой физическое лицо обычно или как правило проживает.
2. Местом, где физическое лицо обычно или как правило проживает, является юрисдикция, в которой оно проводит больше всего времени по сравнению с любой другой юрисдикцией в рамках своего устоявшегося уклада, причём это пребывание носит не временный характер; это обстоятельство учитывается при определении того, находится ли обычное или основное место жительства физического лица в Государстве.
3. Центр финансовых и личных интересов физического лица находится в Государстве, если Государство является юрисдикцией, с которой личные и экономические интересы физического лица связаны наиболее тесно или имеют для него наибольшее значение.
4. При определении того, находится ли центр финансовых и личных интересов физического лица в Государстве, учитываются место его занятости, семейные и социальные связи, культурная или иная деятельность, место ведения бизнеса, место, из которого осуществляется управление имуществом физического лица, а также любые иные относящиеся к делу факты и обстоятельства.
Оригинал
Article 2 – Usual or Primary Place of Residence and Centre of Financial and Personal Interests in the State
1. A natural person’s usual or primary place of residence is in the State if the State is the jurisdiction where the natural person habitually or normally resides.
2. The place where the natural person habitually or normally resides is the jurisdiction where he spends most of his time when compared to any other jurisdiction as part of his settled routine in a way that is more than transient and that should be taken into account in the determination of whether a natural person’s usual or primary place of residence is in the State.
3. A natural person's centre of financial and personal interests is in the State if the State is the jurisdiction where the natural person’s personal and economic interests are the closest or of the greatest significance to the natural person.
4. The place of the natural person’s occupation, familial and social relations, cultural or other activities, place of business, place from which the property of the natural person is administered and any other relevant facts and circumstances should be taken into account in the determination of whether a natural person’s centre of financial and personal interests is in the State.
Тест «центра интересов» — для тех, кто не набирает дней, но чья жизнь явно в ОАЭ: семья, бизнес, управление имуществом. Обратите внимание на конструкцию статьи 4 Решения № 85/2022: обычное место жительства и центр интересов должны совпадать в Государстве одновременно. Дом в ОАЭ при семье и бизнесе в другой стране этот тест не проходит — для такого случая есть счёт дней.
Статья 3 Исчисление сроков
1. Под «днём» понимается календарный день, под «месяцем» — календарный месяц.
2. В общее количество дней пребывания физического лица в Государстве в течение соответствующих двенадцати (12) последовательных месяцев засчитываются все дни и части дней, в которые оно физически находилось в Государстве.
3. Для определения того, соблюдён ли срок в сто восемьдесят три (183) дня или в девяносто (90) дней в течение соответствующих двенадцати (12) последовательных месяцев, дни физического пребывания в Государстве не обязательно должны идти подряд.
Оригинал
Article 3 – Calculation of Time Periods
1. The term “day” means calendar day and the term “month” means calendar month.
2. All days or parts of a day on which a natural person is physically present in the State count towards the total number of days he is present in the State during a relevant consecutive (12) twelve-month period.
3. The days on which the natural person has been physically present in the State do not need to be consecutive in determining whether the (183) one hundred and eighty-three day or (90) ninety-day period has been met during the relevant consecutive (12) twelve-month period.
Части дня засчитываются как полный день, так что день прилёта и день вылета идут в зачёт. Двенадцать месяцев — скользящий период, а не календарный год: срок может набраться, например, с июля по июнь. Дни не обязаны идти подряд.
Статья 4 Исключительные обстоятельства
1. Служба может не учитывать любой день, в который физическое лицо находилось в Государстве вследствие исключительных обстоятельств, при определении того, соблюдён ли срок в сто восемьдесят три (183) дня или в девяносто (90) дней в течение соответствующих двенадцати (12) последовательных месяцев.
2. Исключительное обстоятельство — событие или ситуация вне контроля физического лица, наступившие во время его нахождения в Государстве, которые оно не могло разумно предвидеть или предотвратить и которые препятствуют его выезду из Государства, как первоначально планировалось.
Оригинал
Article 4 – Exceptional Circumstances
1. Any day that the natural person’s presence in the State was due to exceptional circumstances may be disregarded by the Authority in determining whether the (183) one hundred and eighty-three day or (90) ninety-day period has been met during the relevant consecutive (12) twelve-month period.
2. An exceptional circumstance is an event or situation beyond the natural person's control, occurring while he is already in the State, which he could not reasonably have predicted or prevented and which prevents him from leaving the State as originally planned.
Статья 5 Постоянное место жительства
1. Постоянным местом жительства является меблированный дом, квартира, комната или иное жилое помещение, постоянно доступное физическому лицу.
2. Постоянное место жительства считается доступным физическому лицу, если оно обладает непрерывным правом пользования им в любое время и на регулярной основе, с определённой степенью постоянства и стабильности, а не лишь эпизодически или для кратковременного пребывания.
3. Постоянное место жительства не обязательно должно принадлежать физическому лицу на праве собственности; оно может быть арендовано им или занято им в качестве жилья на ином основании.
Оригинал
Article 5 – Permanent Place of Residence
1. A Permanent Place of Residence is a furnished house, apartment, room or any other form of dwelling, made continuously available to the natural person.
2. The Permanent Place of Residence shall be considered as being available to the natural person where the natural person has the continuous right of occupation therein at all times and on a regular basis with some degree of permanency and stability and not just occasionally or for the purposes of a stay of a short duration.
3. A Permanent Place of Residence is not required to be owned by the natural person but can be rented or otherwise occupied by him as a dwelling.
Для теста девяноста дней жильё не обязано быть в собственности: подходит аренда, но с непрерывным правом пользования. Отель или краткосрочная аренда на время визитов под это определение не подпадает — ключевые слова здесь «постоянно доступное» и «не лишь эпизодически».
Статья 6 Трудовая деятельность
1. Физическое лицо считается осуществляющим трудовую деятельность в Государстве в любом из следующих двух случаев:
а) если оно является стороной договора с работодателем, учреждённым, созданным иным образом или признанным в Государстве, по которому физическое лицо обязуется оказывать работодателю услуги под его руководством или надзором за обещанное вознаграждение, выплачиваемое работодателем в Государстве;
б) если оно состоит в длящихся отношениях, при которых весь или практически весь его доход от труда поступает от одной стороны, а получаемый им доход является вознаграждением за труд, выполняемый в Государстве.
2. Трудовая деятельность может носить срочный или бессрочный характер, а работа — выполняться на условиях полного или неполного рабочего времени.
3. Добровольная деятельность, для которой физическое лицо не заключает договор, трудовой деятельностью не является.
Оригинал
Article 6 – Employment
1. A natural person shall be considered as carrying on employment in the State in either of the following two cases:
(a) if he is party to a contract with an employer, which is incorporated or otherwise formed or recognised in the State, under which the natural person undertakes to offer a service to the employer under their administration or supervision for a promised remuneration paid by the employer in the State.
(b) If he is in a continuing relationship where all or substantially all of his income for his labour is derived from one party whereby the income received by him constitutes remuneration for his labour performed in the State.
2. The nature of the employment can be limited or unlimited and the work may be carried out on a full time or part time basis.
3. A voluntary role for which the natural person does not enter into a contract does not constitute employment.
Статья 7 Разъяснения и указания
Служба издаёт разъяснения и указания по применению любых положений настоящего Решения.
Оригинал
Article 7 – Clarifications and Directives
The Authority shall issue clarifications and directives for implementing any of the provisions of this Decision.
Статья 8 Опубликование и применение настоящего Решения
Настоящее Решение подлежит опубликованию в Официальном вестнике и вступает в силу 1 марта 2023 года.
Оригинал
Article 8 – Publication and Application of this Decision
This Decision shall be published in the Official Gazette and shall come into force on 1 March 2023.
Мохаммед бин Хади Аль Хусейни
Государственный министр по финансовым вопросам
Издано нами 2 шаабана 1444 г. х.,
что соответствует 22 февраля 2023 г.
История изменений
| Дата | Акт | Что затронуто |
|---|---|---|
| 01.03.2023 | Решение Министра № 27 от 2023 года — первоначальная редакциядействующая редакция | Раскрыты критерии статьи 4 Решения Совета министров № 85/2022 для физических лиц |
Вступило в силу 01.03.2023 (статья 8). Сами тесты резидентства установлены Решением Совета министров № 85/2022. Перевод выполнен по английскому тексту Министерства финансов ОАЭ.
Журнал страницы: 21.10.2026 — перевод опубликован.
Ключевые тезисы. Полные комментарии стоят в тексте сразу после статей, к которым относятся.