Налоговое резидентство в ОАЭ — Решение Кабмина № 85/2022 (183 и 90 дней, центр интересов)
Полный перевод решения Кабмина ОАЭ о налоговом резидентстве: кто признаётся резидентом — юридические лица (кроме филиалов иностранных компаний) и физические лица по одному из трёх тестов (центр интересов, 183 дня, 90 дней для граждан и держателей ВНЖ при наличии жилья или работы), Сертификат налогового резидентства, приоритет международных соглашений. К ключевым статьям даны комментарии BCA.
Действует · в силе с 01.03.2023Карточка
| Официальное название | Cabinet Decision No. 85 of 2022 on Determination of Tax Residency |
|---|---|
| По-русски | Решение Совета министров ОАЭ № 85 от 2022 года «Об определении налогового резидентства» |
| Издан | 02.09.2022 |
| В силе с | 01.03.2023 |
| Редакция | первоначальная |
| Статей | 9 |
| Первоисточник | taxo.online (текст ФНС ОАЭ) |
Коротко
Определения и цели (статьи 1–2); резидентство юридического лица (статья 3) и физического лица — три теста (статья 4).
Сертификат налогового резидентства (статья 5); международные соглашения (статья 6); полномочия Службы, решения о применении, вступление в силу (статьи 7–9).
Ключевые даты
| Дата | Событие |
|---|---|
| 02.09.2022 | Издан Решение Совета министров № 85 от 2022 года |
| 01.03.2023 | Вступил в силу Решение Совета министров № 85 от 2022 года |
Комментарий BCA
Как цитировать
Налоговое резидентство в ОАЭ — Решение Кабмина № 85/2022 (183 и 90 дней, центр интересов), неофиц. пер. BCA Group. URL: https://www.bcaun.com/uae-law/cd-85-2022/Решение Совета министров ОАЭ № 85 от 02.09.2022 «Об определении налогового резидентства» : неофициальный перевод / BCA Group ; редактор перевода А. М. Баранов. — Текст : электронный // BCA Group : [сайт]. — URL: https://www.bcaun.com/uae-law/cd-85-2022/ (дата обращения: 21.10.2026).Ссылку на отдельную статью копирует кнопка # рядом с ней.
При цитировании перевода или комментария ссылка на источник обязательна (§§ 51, 63 UrhG — Закон Германии об авторском праве; ст. 1274 ГК РФ): BCA Group с активной ссылкой на страницу.
Полный перевод
Перевод неофициальный. Он выполнен по английскому тексту, опубликованному на официальном сайте; аутентичным является арабский текст. Английские термины в определениях приведены в скобках. Явные опечатки оригинала переведены как есть, на существенные указано в комментариях. Перевод не является юридической консультацией.
Решение Совета министров ОАЭ № 85 от 2022 года
Об определении налогового резидентства
Совет министров,
— рассмотрев Конституцию;
— Федеральный закон № 1 от 1972 года о компетенции министерств и полномочиях министров, с изменениями;
— Федеральный декрет-закон № 13 от 2016 года об учреждении Федеральной налоговой службы, с изменениями;
— Федеральный закон № 7 от 2017 года о налоговых процедурах, с изменениями;
по представлению Министра финансов и с одобрения Совета министров
постановил:
Статья 1 Определения
Для целей применения положений настоящего Решения следующие слова и выражения имеют указанные ниже значения, если контекст не требует иного:
Государство (State): Объединённые Арабские Эмираты.
Министр (Minister): Министр финансов.
Служба (Authority): Федеральная налоговая служба.
Лицо (Person): физическое или юридическое лицо.
Налоговый резидент (Tax Resident): Лицо, являющееся резидентом Государства в соответствии со статьями 3 и 4 настоящего Решения.
Предпринимательская деятельность (Business): любая деятельность, осуществляемая Лицом регулярно, на постоянной и самостоятельной основе, — промышленная, торговая, сельскохозяйственная, профессиональная, ремесленная, деятельность по оказанию услуг или по добыче полезных ископаемых, — либо любая деятельность, связанная с использованием материального или нематериального имущества.
Разрешение на проживание (Residence Permit): разрешение или санкция, выданные компетентными органами Государства и предоставляющие физическому лицу право проживать или работать на территории Государства; не включает временные разрешения на въезд в Государство на определённый срок в целях временной поездки, туризма, спорта, лечения или в любых иных целях.
Постоянное место жительства (Permanent Place of Residence): место, находящееся в Государстве и доступное физическому лицу в любое время.
Международное соглашение (International Agreement): любое двустороннее или многостороннее соглашение либо любое иное соглашение, участником которого является Государство и которое ратифицировано сторонами.
Сертификат налогового резидентства (Tax Residency Certificate): сертификат, выдаваемый Службой и подтверждающий, что Лицо является Налоговым резидентом Государства.
Налог (Tax): любой федеральный налог, установленный Налоговым законом, администрирование, взимание и принудительное взыскание которого возложены на Службу.
Налоговый закон (Tax Law): любой федеральный закон, которым установлен Налог.
Оригинал
Article 1 – Definitions
In the application of the provisions of this Decision, the following words and expressions shall have the meanings assigned against each, unless the context requires otherwise:
State: United Arab Emirates.
Minister: Minister of Finance.
Authority: Federal Tax Authority.
Person: Natural or juridical person.
Tax Resident: The Person who is resident of the State as specified in Articles 3 and 4 of this Decision.
Business: Any activity conducted regularly, on an ongoing and independent basis by any Person, such as industrial, commercial, agricultural, professional, vocational, service or excavation activities or anything related to the use of tangible or intangible properties.
Residence Permit: The permit or authorisation issued by the competent authorities in the State granting the natural person the right to reside or work within the territory of the State and does not include any temporary permit to enter the State for a specified period for the purposes of temporary travel, tourism, sport, medical treatment or any other purpose.
Permanent Place of Residence: The place located in the State and available to the natural person at all times.
International Agreement: Any bilateral or multilateral agreement, or any other agreement to which the State is a party, that has been ratified by the parties.
Tax Residency Certificate: A certificate issued by the Authority proving that the Person is a Tax Resident in the State.
Tax: Every federal Tax imposed under the Tax Law, that the Authority is mandated to administer, collect and enforce.
Tax Law: Any federal law whereby the Tax is imposed.
Статья 2 Цели Решения
Настоящее Решение определяет требования и условия признания Лица Налоговым резидентом Государства.
Оригинал
Article 2 – Objectives of the Decision
This Decision is intended to determine the requirements and conditions for identifying a Person as a Tax Resident in the State.
Статья 3 Юридическое лицо
Юридическое лицо признаётся Налоговым резидентом Государства в любом из следующих случаев:
1. оно учреждено, создано или признано в соответствии с действующим законодательством Государства; это не распространяется на филиал, зарегистрированный в Государстве иностранным юридическим лицом;
2. оно признаётся Налоговым резидентом в соответствии с действующим в Государстве Налоговым законом.
Оригинал
Article 3 – Juridical Person
A juridical person shall be considered a Tax Resident in the State in either of the following cases:
1. It was incorporated, formed or recognised in accordance with the legislation in force in the State, and that does not include the branch that is registered by a foreign juridical person in the State.
2. It is considered a Tax Resident in accordance with the Tax Law in force in the State.
Статья 4 Физическое лицо
Физическое лицо признаётся Налоговым резидентом Государства при соблюдении любого из следующих условий:
1. его обычное или основное место жительства и центр его финансовых и личных интересов находятся в Государстве либо оно отвечает условиям и критериям, установленным решением Министра;
2. оно физически находилось в Государстве сто восемьдесят три (183) дня или более в течение соответствующих двенадцати (12) последовательных месяцев;
3. оно физически находилось в Государстве девяносто (90) дней или более в течение соответствующих двенадцати (12) последовательных месяцев, является гражданином Государства, имеет действующее Разрешение на проживание в Государстве или является гражданином любого государства — члена Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива и при этом отвечает любому из следующих условий:
а) имеет Постоянное место жительства в Государстве;
б) осуществляет в Государстве трудовую или Предпринимательскую деятельность.
Оригинал
Article 4 – Natural Person
A natural person shall be considered a Tax Resident in the State where any of the following conditions are met:
1. If his usual or primary place of residence and the centre of his financial and personal interests are in the State, or he meets the conditions and criteria determined by a decision from the Minister.
2. If he has been physically present in the State for a period of (183) one hundred and eighty-three days or more, within the relevant (12) twelve consecutive months.
3. If he has been physically present in the State for a period of (90) ninety days or more, within the relevant (12) twelve consecutive months, and he is a UAE national, holds a valid Residence Permit in the State or holds the nationality of any member state of the Gulf Cooperation Council, and meets any of the following:
a. He has a Permanent Place of Residence in the State.
b. He carries on an employment or Business in the State.
Для физического лица в статье 4 три самостоятельных теста, и достаточно пройти любой. Сто восемьдесят три дня присутствия за любые двенадцать последовательных месяцев — самый простой и самый проверяемый вариант. Тест девяноста дней работает только для граждан, держателей ВНЖ ОАЭ и граждан государств Залива и требует дополнительно жильё или работу в Государстве: «резидентская виза плюс квартира» — это ровно он.
Первый тест — «центр интересов» — сформулирован без цифр. Его критерии раскрывает Решение Министра № 27/2023: дни там не считаются, зато считаются семья, бизнес и место управления имуществом. Для получения сертификата ФНС, как правило, нужны документы, подтверждающие выбранный тест, поэтому выбирать его стоит до подачи заявления, а не в ходе переписки.
Статья 5 Сертификат налогового резидентства
1. Лицо, признаваемое Налоговым резидентом Государства в соответствии со статьёй 3 или 4 настоящего Решения, вправе обратиться в Службу за выдачей ему Сертификата налогового резидентства.
2. Заявление, указанное в пункте 1 настоящей статьи, подаётся по форме и в порядке, установленным Службой.
3. Если Служба убедится, что заявитель отвечает требованиям статьи 3 или 4 настоящего Решения и заявление подано в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, Служба может удовлетворить заявление и выдать Сертификат налогового резидентства.
Оригинал
Article 5 – Tax Residency Certificate
1. The Person who is considered a Tax Resident in the State in accordance with the provisions of Articles 3 or 4 of this Decision, may make an application to the Authority for the purpose of issuing a Tax Residency Certificate to that Person.
2. The application referred to in Clause 1 of this Article shall be submitted in accordance with the form and manner specified by the Authority.
3. If the Authority is satisfied that the applicant meets the requirements set out in Articles 3 or 4 of this Decision and that the application was submitted in accordance with Clause 2 of this Article, the Authority may approve the application and issue the Tax Residency Certificate.
Статья 6 Международные соглашения
1. Если Международным соглашением установлены определённые условия определения налогового резидентства, для целей этого Международного соглашения применяются его положения об определении налогового резидентства.
2. Министр издаёт решение о форме и порядке выдачи сертификатов, подтверждающих налоговое резидентство для целей Международного соглашения.
Оригинал
Article 6 – International Agreements
1. If any International Agreement sets out certain conditions for determining the tax residency, the provisions of that International Agreement on determining the tax residency shall apply for the purposes of this International Agreement.
2. The Minister shall issue a decision specifying the form and manner of issuing certificates for determining the tax residency for the purposes of the International Agreement.
Статья 6 разводит два сертификата. Сертификат по статье 5 подтверждает резидентство по внутреннему праву ОАЭ; для применения соглашения об избежании двойного налогообложения действуют критерии самого соглашения, и сертификат для этих целей выдаётся отдельно — по Решению Министра № 247/2023. Иностранный налоговый орган обычно интересует именно второй, поэтому при запросе стоит указывать конкретное соглашение.
Статья 7 Полномочия Службы и взаимодействие с ней
1. Служба вправе запрашивать у всех государственных органов Государства любую информацию, данные и документы, касающиеся любого Лица, для целей применения положений настоящего Решения.
2. Все государственные органы Государства обязаны в полной мере взаимодействовать со Службой для целей применения положений настоящего Решения, в том числе предоставлять Службе по её запросу любую информацию, данные и документы, касающиеся любого Лица.
Оригинал
Article 7 – Competencies of and Cooperation with the Authority
1. The Authority may request all information, data, and documents relating to any Person from all government entities of the State, for the purposes of implementing the provisions of this Decision.
2. All government entities of the State must fully cooperate with the Authority for the purposes of implementing the provisions of this Decision, including providing the Authority with all information, data, and documents relating to any Person as requested by the Authority.
Статья 8 Решения о применении
1. Министр издаёт решения, необходимые для определения условий, порядка и критериев применения любых положений настоящего Решения.
2. Служба вправе издавать разъяснения и указания по применению любых положений настоящего Решения.
Оригинал
Article 8 – Executive Decisions
1. The Minister shall issue the decisions required to determine the conditions, controls and criteria for implementing any of the provisions of this Decision.
2. The Authority has jurisdiction to issue clarifications and directives for implementing any of the provisions of this Decision.
Статья 9 Опубликование и вступление в силу
Настоящее Решение подлежит опубликованию в Официальном вестнике и вступает в силу с 1 марта 2023 года.
Оригинал
Article 9 – Publication and Enforcement
This Decision shall be published in the Official Gazette and shall come into effect as of 01 March 2023.
История изменений
| Дата | Акт | Что затронуто |
|---|---|---|
| 01.03.2023 | Решение Совета министров № 85 от 2022 года — первоначальная редакциядействующая редакция | Установлены критерии налогового резидентства юридических и физических лиц в ОАЭ и порядок выдачи Сертификата налогового резидентства |
Вступило в силу 01.03.2023 (статья 9). Критерии статьи 4 раскрыты Решением Министра № 27/2023; сертификат для целей соглашений об избежании двойного налогообложения — Решение Министра № 247/2023. Перевод выполнен по официальному английскому тексту Федеральной налоговой службы в первоначальной редакции.
Журнал страницы: 21.10.2026 — перевод опубликован.
Ключевые тезисы. Полные комментарии стоят в тексте сразу после статей, к которым относятся.