ФЕДЕРАЛЬНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ США
Идентификационные номера налогоплательщиков: SSN, EIN, ITIN
Identifying numbers
Налоговый кодекс США · 26 U.S.C.
26 U.S.C. § 6109. Идентификационные номера
Identifying numbers
Источник EN · Office of the Law Revision Counsel ↗(a) Сообщение идентификационных номеров
Если это требуется нормативными актами, принятыми министром финансов:
(1) Указание в декларациях
Любое лицо, обязанное в силу настоящего раздела составить декларацию, заявление (сведения) или иной документ, указывает в такой декларации, заявлении (сведениях) или ином документе идентификационный номер, который может быть установлен для надлежащей идентификации такого лица.
(2) Сообщение номера другим лицам
Любое лицо, в отношении которого другое лицо обязано в силу настоящего раздела составить декларацию, заявление (сведения) или иной документ либо идентификационный номер которого подлежит указанию в декларации другого лица, сообщает такому другому лицу идентификационный номер, который может быть установлен для его надлежащей идентификации.
(3) Сообщение номера другого лица
Любое лицо, обязанное в силу настоящего раздела составить декларацию, заявление (сведения) или иной документ в отношении другого лица, запрашивает у такого другого лица и указывает в любой такой декларации, заявлении (сведениях) или ином документе идентификационный номер, который может быть установлен для надлежащей идентификации такого другого лица.
(4) Сообщение идентификационного номера составителя налоговых деклараций
Любая декларация или любое требование о возврате налога, подготовленные составителем налоговых деклараций, содержат идентификационный номер, который может быть установлен для надлежащей идентификации такого составителя, его работодателя или их обоих. Для целей настоящего подпункта термины «декларация» и «требование о возврате налога» имеют соответственно значения, установленные для них статьёй 6696(e).
Для целей подпунктов (1), (2) и (3) идентификационным номером физического лица (или его наследственной массы) является номер счёта социального страхования такого физического лица.
(b) Ограничение
(1) Если иное не предусмотрено подпунктом (2), декларация любого лица в отношении его налоговых обязательств, а также любое заявление (сведения) или иной документ в её подтверждение для целей подпунктов (2) и (3) пункта (a) не рассматриваются как декларация, заявление (сведения) или иной документ в отношении другого лица.
(2) Для целей подпунктов (2) и (3) пункта (a) декларация наследственной массы или траста в отношении собственных налоговых обязательств, а также любое заявление (сведения) или иной документ в её подтверждение рассматриваются как декларация, заявление (сведения) или иной документ в отношении каждого бенефициара такой наследственной массы или такого траста.
(c) Требование о предоставлении информации
Для целей настоящей статьи министр финансов вправе требовать информацию, которая может быть необходима для присвоения идентификационного номера любому лицу.
(d) Использование номера счёта социального страхования
Номер счёта социального страхования, присвоенный физическому лицу для целей статьи 205(c)(2)(A) Закона о социальном обеспечении (Social Security Act), если иное не установлено нормативными актами министра финансов, используется в качестве идентификационного номера такого физического лица для целей настоящего раздела.
[(e) Утратил силу. Pub. L. 104-188, title I, § 1615(a)(2)(A), 20 августа 1996 г., 110 Stat. 1853]
(f) Доступ министра сельского хозяйства к идентификационным номерам работодателей для целей Закона о продовольствии и питании 2008 года (Food and Nutrition Act of 2008)
(1) Общее правило
При применении статьи 9 Закона о продовольствии и питании 2008 года (7 U.S.C. 2018) в части определения соответствия заявителей требованиям этого Закона министр сельского хозяйства вправе с соблюдением настоящего пункта требовать от каждого заявителя — розничного магазина или оптового продовольственного предприятия — сообщить министру сельского хозяйства идентификационный номер работодателя, присвоенный такому магазину или предприятию в соответствии с настоящей статьёй. Министр сельского хозяйства не вправе получать доступ к любому такому номеру для каких-либо целей, кроме составления и ведения перечня наименований и идентификационных номеров работодателей магазинов и предприятий, используемого для выявления тех заявителей, к которым ранее применялись санкции или которые ранее были осуждены согласно статье 12 или 15 этого Закона (7 U.S.C. 2021 или 2024).
(2) Обмен информацией и меры защиты
(A) Обмен информацией
Министр сельского хозяйства вправе передавать любую информацию, содержащуюся в любом перечне, указанном в подпункте (1), любому иному органу или учреждению Соединённых Штатов, которое и без того имеет доступ к идентификационным номерам работодателей в соответствии с настоящей статьёй или иным применимым федеральным законом, однако министр сельского хозяйства вправе передавать такую информацию лишь в той мере, в какой, по его определению, такая передача поможет в проверке и сопоставлении этой информации с информацией, которую ведёт такой иной орган или такое учреждение. Любая такая информация, переданная в соответствии с настоящим подпунктом, может использоваться таким иным органом или учреждением исключительно в целях эффективного применения и обеспечения исполнения Закона о продовольствии и питании 2008 года либо в целях расследования нарушений иных федеральных законов или обеспечения исполнения таких законов.
(B) Меры защиты
Министр сельского хозяйства и руководитель любого иного органа или учреждения, указанного в подпункте (A), в порядке, удовлетворяющем требованиям министра финансов, ограничивают доступ к идентификационным номерам работодателей, полученным в соответствии с настоящим пунктом, исключительно должностными лицами и служащими Соединённых Штатов, чьи обязанности или функции требуют такого доступа для целей, указанных в подпункте (A). Министр сельского хозяйства и руководитель любого органа или учреждения, которому передаётся информация в соответствии с подпунктом (A), обеспечивают иные меры защиты, которые министр финансов признаёт необходимыми или целесообразными для охраны конфиденциальности идентификационных номеров работодателей.
(3) Правила о конфиденциальности и неразглашении
Идентификационные номера работодателей, полученные или хранимые в соответствии с настоящим пунктом министром сельского хозяйства или руководителем любого органа или учреждения, которому передаётся информация в соответствии с подпунктом (2), являются конфиденциальными, и ни одно должностное лицо или служащий Соединённых Штатов, которые имеют или имели доступ к идентификационным номерам работодателей, не вправе каким-либо образом разглашать любой полученный таким путём идентификационный номер работодателя. Для целей настоящего подпункта термин «должностное лицо или служащий» включает бывшее должностное лицо или бывшего служащего.
(4) Санкции
Подпункты (1), (2) и (3) статьи 7213(a) применяются к несанкционированному умышленному разглашению любому лицу идентификационных номеров работодателей, хранимых в соответствии с настоящим пунктом министром сельского хозяйства или любым органом или учреждением, которому передаётся информация в соответствии с подпунктом (2), в том же порядке и в том же объёме, в каких эти подпункты применяются к несанкционированному разглашению деклараций и сведений из деклараций (return information), указанному в этих подпунктах. Подпункт (4) статьи 7213(a) применяется к умышленному предложению любого предмета, имеющего материальную ценность, в обмен на любой такой идентификационный номер работодателя в том же порядке и в том же объёме, в каких этот подпункт применяется к предложениям (в обмен на любую декларацию или любые сведения из деклараций), указанным в этом подпункте.
(g) Доступ Федеральной корпорации страхования урожая к идентификационным номерам работодателей для целей Закона о федеральном страховании урожая (Federal Crop Insurance Act)
(1) Общее правило
При применении статьи 506 Закона о федеральном страховании урожая Федеральная корпорация страхования урожая вправе с соблюдением требований настоящего подпункта требовать от каждого страхователя и каждой перестрахованной компании сообщить страховщику или Корпорации идентификационный номер работодателя такого страхователя. Ни одно должностное лицо или служащий Федеральной корпорации страхования урожая, а также ни одно уполномоченное лицо не вправе получать доступ к любому такому номеру для каких-либо целей, кроме создания системы учёта, необходимой для эффективного применения этого Закона. Управляющий Корпорацией вправе требовать от каждого страхователя представить управляющему или уполномоченному лицу в сроки и в порядке, установленные управляющим, идентификационный номер работодателя каждого образования, которое владеет существенной бенефициарной долей участия в страхователе или приобретает такую долю. Для целей настоящего подабзаца термин «существенная бенефициарная доля участия» означает не менее 5 процентов всех бенефициарных долей участия в страхователе. Министр сельского хозяйства в порядке, удовлетворяющем требованиям министра финансов, ограничивает доступ к идентификационным номерам работодателей, полученным в соответствии с настоящим подпунктом, исключительно должностными лицами и служащими Соединённых Штатов или уполномоченными лицами, чьи обязанности или функции требуют такого доступа для применения Закона о федеральном страховании урожая.
(2) Правила о конфиденциальности и неразглашении
Идентификационные номера работодателей, хранимые в соответствии с настоящим пунктом министром сельского хозяйства или Федеральной корпорацией страхования урожая, являются конфиденциальными, и, если иное не разрешено настоящим пунктом, ни одно должностное лицо или служащий Соединённых Штатов, а также ни одно уполномоченное лицо, которые имеют или имели доступ к таким идентификационным номерам работодателей, не вправе каким-либо образом разглашать любой полученный таким путём идентификационный номер работодателя. Для целей настоящего подпункта термин «должностное лицо или служащий» включает бывшее должностное лицо или бывшего служащего. Для целей настоящего пункта термин «уполномоченное лицо» означает должностное лицо или служащего страховщика, которого управляющий Корпорацией назначает своим актом с соблюдением надлежащих мер защиты, включая запрет на передачу таким лицом таких номеров счетов социального страхования (кроме как Корпорациям).
(3) Санкции
Подпункты (1), (2) и (3) статьи 7213(a) применяются к несанкционированному умышленному разглашению любому лицу идентификационных номеров работодателей, хранимых в соответствии с настоящим пунктом министром сельского хозяйства или Федеральной корпорацией страхования урожая, в том же порядке и в том же объёме, в каких эти подпункты применяются к несанкционированному разглашению деклараций и сведений из деклараций, указанному в этих подпунктах. Подпункт (4) статьи 7213(a) применяется к умышленному предложению любого предмета, имеющего материальную ценность, в обмен на любой такой идентификационный номер работодателя в том же порядке и в том же объёме, в каких этот подпункт применяется к предложениям (в обмен на любую декларацию или любые сведения из деклараций), указанным в этом подпункте.
(h) Идентифицирующие сведения, требуемые в отношении отдельных видов финансирования, предоставленного продавцом
(1) Плательщик
Если какой-либо налогоплательщик заявляет вычет по статье 163 в отношении процентов по квалифицированному жилью (qualified residence interest), уплачиваемых по любому финансированию, предоставленному продавцом, такой налогоплательщик указывает в декларации, в которой заявляется такой вычет, имя (наименование), адрес и TIN лица, которому такие проценты уплачены или в пользу которого они начислены.
(2) Получатель
Если какое-либо лицо получает проценты, указанные в подпункте (1), или такие проценты начисляются в его пользу, такое лицо указывает в декларации за налоговый год, в котором такие проценты были получены или начислены, имя (наименование), адрес и TIN лица, обязанного уплатить такие проценты.
(3) Обмен информацией между плательщиком и получателем
Если какое-либо лицо обязано указать TIN другого лица в декларации согласно подпункту (1) или (2), такое другое лицо сообщает свой TIN такому лицу.
(4) Финансирование, предоставленное продавцом
Для целей настоящего пункта термин «финансирование, предоставленное продавцом» (seller-provided financing) означает любую задолженность, возникшую при приобретении любого жилья, если лицо, перед которым существует такая задолженность, является лицом, у которого такое жильё было приобретено.
(i) Специальные правила о выдаче ITIN
(1) Общее правило
Министр финансов вправе выдать индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика физическому лицу, только если заявитель подаёт заявление по форме, которую может потребовать министр финансов, с приложением требуемых документов —
(A) в случае заявителя, не указанного в подпункте (B), —
(i) лично служащему Налоговой службы США (IRS) или общественному уполномоченному агенту по приёму заявлений с правом удостоверения (community-based certifying acceptance agent), одобренному министром финансов, либо
(ii) по почте в соответствии с правилами, установленными министром финансов, либо
(B) в случае заявителя, проживающего за пределами Соединённых Штатов, — по почте или лично служащему Налоговой службы США, общественному уполномоченному агенту по приёму заявлений с правом удостоверения, одобренному министром финансов, либо лицу, назначенному министром финансов, в дипломатическом представительстве или консульском учреждении Соединённых Штатов.
(2) Требуемые документы
Для целей настоящего пункта —
(A) Общее правило
Термин «требуемые документы» включает документы, которые может потребовать министр финансов и которые подтверждают личность физического лица, его иностранный статус и место жительства (резидентство).
(B) Действительность документов
Министр финансов вправе принимать только оригиналы документов или заверенные копии, отвечающие требованиям министра финансов.
(3) Срок действия ITIN
(A) Общее правило
Индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика, выданный после 31 декабря 2012 года, остаётся действительным, если только физическое лицо, которому выдан такой номер, не подаёт налоговую декларацию (или не указывается в качестве иждивенца в налоговой декларации другого налогоплательщика) в течение 3 налоговых лет подряд, оканчивающихся после выдачи такого номера. В случае физического лица, указанного в предыдущем предложении, срок действия такого номера истекает на следующий день после установленного срока подачи налоговой декларации за такой третий налоговый год подряд.
(B) Специальное правило для ранее выданных ITIN
В случае физического лица, которому индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика был выдан до 1 января 2013 года, такой номер остаётся действительным до более ранней из следующих дат —
(i) применимой даты либо
(ii) если физическое лицо не подаёт налоговую декларацию (или не указывается в качестве иждивенца в налоговой декларации другого налогоплательщика) в течение 3 налоговых лет подряд, хотя бы один из которых оканчивается после 18 декабря 2015 года, — установленного срока подачи налоговой декларации за такой третий налоговый год подряд.
(C) Применимая дата
Для целей подпункта (B) термин «применимая дата» означает —
(i) 1 января 2017 года — в случае индивидуального идентификационного номера налогоплательщика, выданного до 1 января 2008 года;
(ii) 1 января 2018 года — в случае индивидуального идентификационного номера налогоплательщика, выданного в 2008 году;
(iii) 1 января 2019 года — в случае индивидуального идентификационного номера налогоплательщика, выданного в 2009 или 2010 году; и
(iv) 1 января 2020 года — в случае индивидуального идентификационного номера налогоплательщика, выданного в 2011 или 2012 году.
(4) Разграничение ITIN, выданных исключительно для целей получения льгот по налоговым соглашениям
Министр финансов вводит систему, обеспечивающую использование индивидуальных идентификационных номеров налогоплательщиков, выданных исключительно для целей заявления права на льготы по налоговым соглашениям, только в этих целях путём отграничения таких номеров от иных выданных индивидуальных идентификационных номеров налогоплательщиков.
(a) Supplying of identifying numbers
When required by regulations prescribed by the Secretary:
(1) Inclusion in returns
Any person required under the authority of this title to make a return, statement, or other document shall include in such return, statement, or other document such identifying number as may be prescribed for securing proper identification of such person.
(2) Furnishing number to other persons
Any person with respect to whom a return, statement, or other document is required under the authority of this title to be made by another person or whose identifying number is required to be shown on a return of another person shall furnish to such other person such identifying number as may be prescribed for securing his proper identification.
(3) Furnishing number of another person
Any person required under the authority of this title to make a return, statement, or other document with respect to another person shall request from such other person, and shall include in any such return, statement, or other document, such identifying number as may be prescribed for securing proper identification of such other person.
(4) Furnishing identifying number of tax return preparer
Any return or claim for refund prepared by a tax return preparer shall bear such identifying number for securing proper identification of such preparer, his employer, or both, as may be prescribed. For purposes of this paragraph, the terms “return” and “claim for refund” have the respective meanings given to such terms by section 6696(e).
For purposes of paragraphs (1), (2), and (3), the identifying number of an individual (or his estate) shall be such individual’s social security account number.
(b) Limitation
(1) Except as provided in paragraph (2), a return of any person with respect to his liability for tax, or any statement or other document in support thereof, shall not be considered for purposes of paragraphs (2) and (3) of subsection (a) as a return, statement, or other document with respect to another person.
(2) For purposes of paragraphs (2) and (3) of subsection (a), a return of an estate or trust with respect to its liability for tax, and any statement or other document in support thereof, shall be considered as a return, statement, or other document with respect to each beneficiary of such estate or trust.
(c) Requirement of information
For purposes of this section, the Secretary is authorized to require such information as may be necessary to assign an identifying number to any person.
(d) Use of social security account number
The social security account number issued to an individual for purposes of section 205(c)(2)(A) of the Social Security Act shall, except as shall otherwise be specified under regulations of the Secretary, be used as the identifying number for such individual for purposes of this title.
[(e) Repealed. Pub. L. 104-188, title I, § 1615(a)(2)(A), Aug. 20, 1996, 110 Stat. 1853]
(f) Access to employer identification numbers by Secretary of Agriculture for purposes of Food and Nutrition Act of 2008
(1) In general
In the administration of section 9 of the Food and Nutrition Act of 2008 (7 U.S.C. 2018) involving the determination of the qualifications of applicants under such Act, the Secretary of Agriculture may, subject to this subsection, require each applicant retail store or wholesale food concern to furnish to the Secretary of Agriculture the employer identification number assigned to the store or concern pursuant to this section. The Secretary of Agriculture shall not have access to any such number for any purpose other than the establishment and maintenance of a list of the names and employer identification numbers of the stores and concerns for use in determining those applicants who have been previously sanctioned or convicted under section 12 or 15 of such Act (7 U.S.C. 2021 or 2024).
(2) Sharing of information and safeguards
(A) Sharing of information
The Secretary of Agriculture may share any information contained in any list referred to in paragraph (1) with any other agency or instrumentality of the United States which otherwise has access to employer identification numbers in accordance with this section or other applicable Federal law, except that the Secretary of Agriculture may share such information only to the extent that such Secretary determines such sharing would assist in verifying and matching such information against information maintained by such other agency or instrumentality. Any such information shared pursuant to this subparagraph may be used by such other agency or instrumentality only for the purpose of effective administration and enforcement of the Food and Nutrition Act of 2008 or for the purpose of investigation of violations of other Federal laws or enforcement of such laws.
(B) Safeguards
The Secretary of Agriculture, and the head of any other agency or instrumentality referred to in subparagraph (A), shall restrict, to the satisfaction of the Secretary of the Treasury, access to employer identification numbers obtained pursuant to this subsection only to officers and employees of the United States whose duties or responsibilities require access for the purposes described in subparagraph (A). The Secretary of Agriculture, and the head of any agency or instrumentality with which information is shared pursuant to subparagraph (A), shall provide such other safeguards as the Secretary of the Treasury determines to be necessary or appropriate to protect the confidentiality of the employer identification numbers.
(3) Confidentiality and nondisclosure rules
Employer identification numbers that are obtained or maintained pursuant to this subsection by the Secretary of Agriculture or the head of any agency or instrumentality with which information is shared pursuant to paragraph (2) shall be confidential, and no officer or employee of the United States who has or had access to the employer identification numbers shall disclose any such employer identification number obtained thereby in any manner. For purposes of this paragraph, the term “officer or employee” includes a former officer or employee.
(4) Sanctions
Paragraphs (1), (2), and (3) of section 7213(a) shall apply with respect to the unauthorized willful disclosure to any person of employer identification numbers maintained pursuant to this subsection by the Secretary of Agriculture or any agency or instrumentality with which information is shared pursuant to paragraph (2) in the same manner and to the same extent as such paragraphs apply with respect to unauthorized disclosures of return and return information described in such paragraphs. Paragraph (4) of section 7213(a) shall apply with respect to the willful offer of any item of material value in exchange for any such employer identification number in the same manner and to the same extent as such paragraph applies with respect to offers (in exchange for any return or return information) described in such paragraph.
(g) Access to employer identification numbers by Federal Crop Insurance Corporation for purposes of the Federal Crop Insurance Act
(1) In general
In the administration of section 506 of the Federal Crop Insurance Act, the Federal Crop Insurance Corporation may require each policyholder and each reinsured company to furnish to the insurer or to the Corporation the employer identification number of such policyholder, subject to the requirements of this paragraph. No officer or employee of the Federal Crop Insurance Corporation, or authorized person shall have access to any such number for any purpose other than the establishment of a system of records necessary to the effective administration of such Act. The Manager of the Corporation may require each policyholder to provide to the Manager or authorized person, at such times and in such manner as prescribed by the Manager, the employer identification number of each entity that holds or acquires a substantial beneficial interest in the policyholder. For purposes of this subclause, the term “substantial beneficial interest” means not less than 5 percent of all beneficial interest in the policyholder. The Secretary of Agriculture shall restrict, to the satisfaction of the Secretary of the Treasury, access to employer identification numbers obtained pursuant to this paragraph only to officers and employees of the United States or authorized persons whose duties or responsibilities require access for the administration of the Federal Crop Insurance Act.
(2) Confidentiality and nondisclosure rules
Employer identification numbers maintained by the Secretary of Agriculture or the Federal Crop Insurance Corporation pursuant to this subsection shall be confidential, and except as authorized by this subsection, no officer or employee of the United States or authorized person who has or had access to such employer identification numbers shall disclose any such employer identification number obtained thereby in any manner. For purposes of this paragraph, the term “officer or employee” includes a former officer or employee. For purposes of this subsection, the term “authorized person” means an officer or employee of an insurer whom the Manager of the Corporation designates by rule, subject to appropriate safeguards including a prohibition against the release of such social security account numbers (other than to the Corporations) by such person.
(3) Sanctions
Paragraphs (1), (2), and (3) of section 7213(a) shall apply with respect to the unauthorized willful disclosure to any person of employer identification numbers maintained by the Secretary of Agriculture or the Federal Crop Insurance Corporation pursuant to this subsection in the same manner and to the same extent as such paragraphs apply with respect to unauthorized disclosures of return and return information described in such paragraphs. Paragraph (4) of section 7213(a) shall apply with respect to the willful offer of any item of material value in exchange for any such employer identification number in the same manner and to the same extent as such paragraph applies with respect to offers (in exchange for any return or return information) described in such paragraph.
(h) Identifying information required with respect to certain seller-provided financing
(1) Payor
If any taxpayer claims a deduction under section 163 for qualified residence interest on any seller-provided financing, such taxpayer shall include on the return claiming such deduction the name, address, and TIN of the person to whom such interest is paid or accrued.
(2) Recipient
If any person receives or accrues interest referred to in paragraph (1), such person shall include on the return for the taxable year in which such interest is so received or accrued the name, address, and TIN of the person liable for such interest.
(3) Furnishing of information between payor and recipient
If any person is required to include the TIN of another person on a return under paragraph (1) or (2), such other person shall furnish his TIN to such person.
(4) Seller-provided financing
For purposes of this subsection, the term “seller-provided financing” means any indebtedness incurred in acquiring any residence if the person to whom such indebtedness is owed is the person from whom such residence was acquired.
(i) Special rules relating to the issuance of ITINs
(1) In general
The Secretary is authorized to issue an individual taxpayer identification number to an individual only if the applicant submits an application, using such form as the Secretary may require and including the required documentation—
(A) in the case of an applicant not described in subparagraph (B)—
(i) in person to an employee of the Internal Revenue Service or a community-based certifying acceptance agent approved by the Secretary, or
(ii) by mail, pursuant to rules prescribed by the Secretary, or
(B) in the case of an applicant who resides outside of the United States, by mail or in person to an employee of the Internal Revenue Service, a community-based certifying acceptance agent approved by the Secretary, or a designee of the Secretary at a United States diplomatic mission or consular post.
(2) Required documentation
For purposes of this subsection—
(A) In general
The term “required documentation” includes such documentation as the Secretary may require that proves the individual’s identity, foreign status, and residency.
(B) Validity of documents
The Secretary may accept only original documents or certified copies meeting the requirements of the Secretary.
(3) Term of ITIN
(A) In general
An individual taxpayer identification number issued after December 31, 2012, shall remain in effect unless the individual to whom such number is issued does not file a return of tax (or is not included as a dependent on the return of tax of another taxpayer) for 3 consecutive taxable years ending after the issuance of such number. In the case of an individual described in the preceding sentence, such number shall expire on the day after the due date for the return of tax for such third consecutive taxable year.
(B) Special rule for existing ITINs
In the case of an individual with respect to whom an individual taxpayer identification number was issued before January 1, 2013, such number shall remain in effect until the earlier of—
(i) the applicable date, or
(ii) if the individual does not file a return of tax (or is not included as a dependent on the return of tax of another taxpayer) for 3 consecutive taxable years at least one of which ends after December 18, 2015, the due date for the return of tax for such third consecutive taxable year.
(C) Applicable date
For purposes of subparagraph (B), the term “applicable date” means—
(i) January 1, 2017, in the case of an individual taxpayer identification number issued before January 1, 2008,
(ii) January 1, 2018, in the case of an individual taxpayer identification number issued in 2008,
(iii) January 1, 2019, in the case of an individual taxpayer identification number issued in 2009 or 2010, and
(iv) January 1, 2020, in the case of an individual taxpayer identification number issued in 2011 or 2012.
(4) Distinguishing ITINs issued solely for purposes of treaty benefits
The Secretary shall implement a system that ensures that individual taxpayer identification numbers issued solely for purposes of claiming tax treaty benefits are used only for such purposes, by distinguishing such numbers from other individual taxpayer identification numbers issued.
Примечания и история источника · EN
(Added Pub. L. 87-397, § 1(a) , Oct. 5, 1961 , 75 Stat. 828 ; amended Pub. L. 94-455, title XII , §§ 1203(d), 1211(c), title XIX, § 1906(b)(13)(A), Oct. 4, 1976 , 90 Stat. 1691 , 1712, 1834; Pub. L. 99-514, title XV, § 1524(a) , Oct. 22, 1986 , 100 Stat. 2749 ; Pub. L. 100-485, title VII , §§ 703(c)(3), 704(a), Oct. 13, 1988 , 102 Stat. 2427 ; Pub. L. 101-508, title XI, § 11112(a) , Nov. 5, 1990 , 104 Stat. 1388–413 ; Pub. L. 101-624, title XVII, § 1735(c) , title XXII, § 2201(d), Nov. 28, 1990 , 104 Stat. 3792 , 3953; Pub. L. 102-486, title XIX, § 1933(a) , Oct. 24, 1992 , 106 Stat. 3031 ; Pub. L. 103-296, title III, § 316(b) , Aug. 15, 1994 , 108 Stat. 1532 ; Pub. L. 103-465, title VII, § 742(b) , Dec. 8, 1994 , 108 Stat. 5010 ; Pub. L. 104-188, title I , §§ 1615(a)(2)(A), 1704(t)(42), Aug. 20, 1996 , 110 Stat. 1853 , 1889; Pub. L. 105-206, title III, § 3710(a) , July 22, 1998 , 112 Stat. 779 ; Pub. L. 110-28, title VIII, § 8246(a)(2)(D) , May 25, 2007 , 121 Stat. 201 ; Pub. L. 110-234, title IV, § 4002(b)(1)(B) , (G), (2)(O), May 22, 2008 , 122 Stat. 1096 , 1097; Pub. L. 110-246, § 4(a) , title IV, § 4002(b)(1)(B), (G), (2)(O), June 18, 2008 , 122 Stat. 1664 , 1857, 1858; Pub. L. 114-113, div. Q, title II, § 203(a) , Dec. 18, 2015 , 129 Stat. 3078 ; Pub. L. 115-141, div. U, title I, § 101(g)(1) –(3), title IV, § 401(a)(276), Mar. 23, 2018 , 132 Stat. 1161 , 1197.)
Section 205 of the Social Security Act, referred to in subsec. (d), is classified to section 405 of Title 42, The Public Health and Welfare.
The Food and Nutrition Act of 2008, referred to in subsec. (f), is Pub. L. 88-525, Aug. 31, 1964, 78 Stat. 703, which is classified generally to chapter 51 (§ 2011 et seq.) of Title 7, Agriculture. For complete classification of this Act to the Code, see Short Title note set out under section 2011 of Title 7 and Tables.
The Federal Crop Insurance Act, referred to in subsec. (g), is subtitle A of title V of act Feb. 16, 1938, ch. 30, 52 Stat. 72, which is classified generally to subchapter I (§ 1501 et seq.) of chapter 36 of Title 7, Agriculture. Section 506 of the Act is classified to section 1506 of Title 7. For complete classification of this Act to the Code, see section 1501 of Title 7 and Tables.
Pub. L. 110-234 and Pub. L. 110-246 made identical amendments to this section. The amendments by Pub. L. 110-234 were repealed by section 4(a) of Pub. L. 110-246.
A prior section 6109 was renumbered section 6116 of this title.
2018—Subsec. (f). Pub. L. 115-141, § 401(a)(276), struck out “of 1977” after “of 2008” in heading.
Subsec. (i)(1)(A)(i). Pub. L. 115-141, § 101(g)(1), substituted “community-based certifying acceptance agent” for “community-based certified acceptance agent”.
Subsec. (i)(1)(B). Pub. L. 115-141, § 101(g)(2), substituted “Internal Revenue Service, a community-based certifying acceptance agent approved by the Secretary,” for “Internal Revenue Service”.
Subsec. (i)(3)(A). Pub. L. 115-141, § 101(g)(3)(A), inserted “ending after the issuance of such number” after “3 consecutive taxable years” and substituted “on the day after the due date for the return of tax for such third consecutive taxable year” for “on the last day of such third consecutive taxable year”.
Subsec. (i)(3)(B)(ii). Pub. L. 115-141, § 101(g)(3)(B), added cl. (ii) and struck out former cl. (ii) which read as follows: “if the individual does not file a return of tax (or is not included as a dependent on the return of tax of another taxpayer) for 3 consecutive taxable years, the earlier of—
2015—Subsec. (i). Pub. L. 114-113 added subsec. (i).
2008—Subsec. (f). Pub. L. 110-246, § 4002(b)(1)(G), (2)(O), substituted “Food and Nutrition Act of 2008” for “Food Stamp Act” in heading.
Subsec. (f)(1), (2)(A). Pub. L. 110-246, § 4002(b)(1)(B), (2)(O), substituted “Food and Nutrition Act of 2008” for “Food Stamp Act of 1977”.
2007—Subsec. (a)(4). Pub. L. 110-28, § 8246(a)(2)(D)(ii), which directed amendment of heading by substituting “tax return preparer” for “income return preparer”, was executed by making the substitution for “income tax return preparer”, to reflect the probable intent of Congress.
Pub. L. 110-28, § 8246(a)(2)(D)(i), substituted “a tax return preparer” for “an income tax return preparer”.
1998—Subsec. (a). Pub. L. 105-206 substituted “For purposes of paragraphs (1), (2), and (3)” for “For purposes of this subsection” in concluding provisions.
1996—Subsec. (e). Pub. L. 104-188, § 1615(a)(2)(A), struck out subsec. (e) which read as follows:
“(e) Furnishing Number for Dependents.—Any taxpayer who claims an exemption under section 151 for any dependent on a return for any taxable year shall include on such return the identifying number (for purposes of this title) of such dependent.”
Subsecs. (f), (g). Pub. L. 104-188, § 1704(t)(42), redesignated subsec. (f) relating to access to employer identification numbers for purposes of Federal Crop Insurance Act as subsec. (g).
1994—Subsec. (e). Pub. L. 103-465 substituted “dependents” for “certain dependents” in heading and amended text generally. Prior to amendment, text read as follows: “If—
such taxpayer shall include on such return the identifying number (for purposes of this title) of such dependent.”
Subsec. (f)(2). Pub. L. 103-296, § 316(b)(1), amended subsec. (f) relating to access to employer identification numbers for purposes of Food Stamp Act of 1977 by adding par. (2) and striking out former par. (2) “Safeguards” which read as follows: “The Secretary of Agriculture shall restrict, to the satisfaction of the Secretary of the Treasury, access to employer identification numbers obtained pursuant to paragraph (1) only to officers and employees of the United States whose duties or responsibilities require access for the administration or enforcement of the Food Stamp Act of 1977. The Secretary of Agriculture shall provide such other safeguards as the Secretary of the Treasury determines to be necessary or appropriate to protect the confidentiality of the employer identification numbers.”
Subsec. (f)(3). Pub. L. 103-296, § 316(b)(2), amended subsec. (f) relating to access to employer identification numbers for purposes of Food Stamp Act of 1977 by substituting, in par. (3), “pursuant to this subsection by the Secretary of Agriculture or the head of any agency or instrumentality with which information is shared pursuant to paragraph (2)” for “by the Secretary of Agriculture pursuant to this subsection” and “employer identification numbers shall disclose” for “social security account numbers shall disclose”.
Subsec. (f)(4). Pub. L. 103-296, § 316(b)(3), amended subsec. (f) relating to access to employer identification numbers for purposes of Food Stamp Act of 1977 by substituting, in par. (4), “pursuant to this subsection by the Secretary of Agriculture or any agency or instrumentality with which information is shared pursuant to paragraph (2)” for “by the Secretary of Agriculture pursuant to this subsection”.
1992—Subsec. (h). Pub. L. 102-486 added subsec. (h).
1990—Subsec. (e)(2). Pub. L. 101-508 substituted “1 year” for “2 years”.
Subsec. (f). Pub. L. 101-624, § 2201(d), added subsec. (f) relating to access to employer identification numbers for purposes of Federal Crop Insurance Act.
Pub. L. 101-624, § 1735(c), added subsec. (f) relating to access to employer identification numbers for purposes of Food Stamp Act of 1977.
1988—Subsec. (a). Pub. L. 100-485, § 703(c)(3), substituted “or whose identifying number is required to be shown on a return of another person shall furnish” for “shall furnish”.
Subsec. (e)(2). Pub. L. 100-485, § 704(a), substituted “age of 2” for “age of 5”.
1986—Subsec. (e). Pub. L. 99-514 added subsec. (e).
1976—Subsec. (a). Pub. L. 94-455, §§ 1203(d), 1906(b)(13)(A), struck out in provisions preceding par. (1) “or his delegate” after “Secretary” and added par. (4).
Subsec. (d). Pub. L. 94-455, § 1211(c), added subsec. (d).
Amendment by section 101(g)(1)–(3) of Pub. L. 115-141 effective as if included in the provision of the Protecting Americans from Tax Hikes Act of 2015, div. Q of Pub. L. 114-113, to which such amendment relates, see section 101(s) of Pub. L. 115-141, set out as a note under section 24 of this title.
Pub. L. 114-113, div. Q, title II, § 203(f), Dec. 18, 2015, 129 Stat. 3081, as amended by Pub. L. 115-141, div. U, title I, § 101(g)(5), Mar. 23, 2018, 132 Stat. 1162, provided that:
Amendment of this section and repeal of Pub. L. 110-234 by Pub. L. 110-246 effective May 22, 2008, the date of enactment of Pub. L. 110-234, except as otherwise provided, see section 4 of Pub. L. 110-246, set out as an Effective Date note under section 8701 of Title 7, Agriculture.
Amendment by section 4002(b)(1)(B), (G), (2)(O) of Pub. L. 110-246 effective Oct. 1, 2008, see section 4407 of Pub. L. 110-246, set out as a note under section 1161 of Title 2, The Congress.
Amendment by Pub. L. 110-28 applicable to returns prepared after May 25, 2007, see section 8246(c) of Pub. L. 110-28, set out as a note under section 6060 of this title.
Pub. L. 105-206, title III, § 3710(b), July 22, 1998, 112 Stat. 779, provided that:
Amendment by section 1615(a)(2)(A) of Pub. L. 104-188 applicable with respect to returns the due date for which, without regard to extensions, is on or after the 30th day after Aug. 20, 1996, with special rule for 1995 and 1996, see section 1615(d) of Pub. L. 104-188, set out as a note under section 21 of this title.
Amendment by Pub. L. 103-465 applicable to returns for taxable years beginning after Dec. 31, 1994, but not applicable to returns for taxable years beginning in 1995 with respect to individuals who are born after Oct. 31, 1995, and to returns for taxable years beginning in 1996 with respect to individuals who are born after Nov. 30, 1996, see section 742(c) of Pub. L. 103-465, set out as a note under section 32 of this title.
Pub. L. 102-486, title XIX, § 1933(c), Oct. 24, 1992, 106 Stat. 3031, provided that:
Amendment by section 1735(c) of Pub. L. 101-624 effective and implemented first day of month beginning 120 days after publication of implementing regulations to be promulgated not later than Oct. 1, 1991, see section 1781(a) of Pub. L. 101-624, set out as a note under section 2012 of Title 7, Agriculture.
Pub. L. 101-508, title XI, § 11112(b), Nov. 5, 1990, 104 Stat. 1388–413, provided that:
Amendment by section 703(c)(3) of Pub. L. 100-485 applicable to taxable years beginning after Dec. 31, 1988, see section 703(d) of Pub. L. 100-485, set out as a note under section 21 of this title.
Pub. L. 100-485, title VII, § 704(b), Oct. 13, 1988, 102 Stat. 2428, provided that:
Pub. L. 99-514, title XV, § 1524(c), Oct. 22, 1986, 100 Stat. 2749, provided that:
Pub. L. 87-397, § 1(d), Oct. 5, 1961, 75 Stat. 829, as amended by Pub. L. 99-514, § 2, Oct. 22, 1986, 100 Stat. 2095, provided that:
Pub. L. 116-25, title II, § 2005, July 1, 2019, 133 Stat. 1004, provided that:
Pub. L. 114-113, div. Q, title II, § 203(b), Dec. 18, 2015, 129 Stat. 3079, provided that:
Pub. L. 114-113, div. Q, title II, § 203(c), Dec. 18, 2015, 129 Stat. 3079, as amended by Pub. L. 115-141, div. U, title I, § 101(g)(4), Mar. 23, 2018, 132 Stat. 1162, provided that:
Pub. L. 114-113, div. Q, title II, § 203(d), Dec. 18, 2015, 129 Stat. 3079, provided that:
Нормативные акты · 26 CFR
26 CFR § 301.6109-1. Идентификационные номера
Identifying numbers
Источник EN · eCFR ↗(a) Общие положения—(1) Идентификационные номера налогоплательщиков—(i) Основные виды. Существует несколько видов идентификационных номеров налогоплательщиков (TIN), в том числе: номера социального страхования (SSN), индивидуальные идентификационные номера налогоплательщиков, присваиваемые Налоговой службой США (IRS) (ITIN), идентификационные номера налогоплательщиков IRS для усыновляемых детей (ATIN) и идентификационные номера работодателей (EIN). Номера социального страхования имеют формат 000-00-0000. Индивидуальные идентификационные номера налогоплательщиков IRS и идентификационные номера налогоплательщиков IRS для усыновляемых детей также имеют формат 000-00-0000, но содержат определённую цифру или цифры, установленные IRS. Идентификационные номера работодателей имеют формат 00-0000000.
(ii) Использование. Номера социального страхования, индивидуальные идентификационные номера налогоплательщиков IRS и идентификационные номера налогоплательщиков IRS для усыновляемых детей используются для идентификации физических лиц. Идентификационные номера работодателей используются для идентификации работодателей. Определения номера социального страхования и идентификационного номера работодателя см. соответственно в §§ 301.7701-11 и 301.7701-12. Определение индивидуального идентификационного номера налогоплательщика IRS см. в пункте (d)(3) настоящего параграфа. Определение идентификационного номера налогоплательщика IRS для усыновляемого ребёнка см. в § 301.6109-3(a). Если иное не предусмотрено применимыми нормативными актами, принятыми в соответствии с настоящей главой, либо в декларации, заявлении (сведениях) или ином документе и в инструкциях к ним, идентификационные номера налогоплательщиков используются следующим образом:
(A) Если иное не предусмотрено пунктами (a)(1)(ii)(B) и (D) настоящего параграфа и § 301.6109-3, физическое лицо, обязанное сообщить идентификационный номер налогоплательщика, обязано использовать номер социального страхования.
(B) Если иное не предусмотрено пунктом (a)(1)(ii)(D) настоящего параграфа и § 301.6109-3, физическое лицо, обязанное сообщить идентификационный номер налогоплательщика, но не имеющее права на получение номера социального страхования, обязано использовать индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика IRS.
(C) Любое лицо, не являющееся физическим лицом (например, корпорации, партнёрства, некоммерческие объединения, трасты, наследственные массы (estates) и аналогичные лица, не являющиеся физическими лицами), обязанное сообщить идентификационный номер налогоплательщика, обязано использовать идентификационный номер работодателя.
(D) Физическое лицо (как лицо США, так и иностранное лицо), являющееся работодателем или осуществляющее торговую или предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (sole proprietor), должно использовать идентификационный номер работодателя, как того требуют декларации, заявления или иные документы и инструкции к ним.
(2) Траст, признаваемый принадлежащим одному или нескольким лицам в соответствии со статьями 671–678—(i) Получение идентификационного номера налогоплательщика—(A) Общее правило. Если не применяется исключение, предусмотренное пунктом (a)(2)(i)(B) настоящего параграфа, траст, признаваемый принадлежащим одному или нескольким лицам в соответствии со статьями 671–678, обязан получить идентификационный номер налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом (d)(2) настоящего параграфа.
(B) Исключение для траста, который полностью признаётся принадлежащим одному учредителю или одному иному лицу и представляет отчётность в соответствии с § 1.671-4(b)(2)(i)(A) настоящей главы. Траст, признаваемый в соответствии со статьями 671–678 принадлежащим одному учредителю или одному иному лицу, не обязан получать идентификационный номер налогоплательщика при условии, что траст представляет отчётность в соответствии с § 1.671-4(b)(2)(i)(A) настоящей главы. Доверительный управляющий обязан получить идентификационный номер налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом (d)(2) настоящего параграфа, для первого налогового года, в котором траст перестаёт принадлежать одному учредителю или одному иному лицу, либо для первого налогового года, в котором траст не представляет отчётность в соответствии с § 1.671-4(b)(2)(i)(A) настоящей главы.
(ii) Обязанности лиц, производящих выплаты определённым трастам. Любой плательщик, обязанный подавать информационную декларацию в отношении выплат дохода или выручки (proceeds) трасту, обязан указать в декларации имя (наименование) и идентификационный номер налогоплательщика, которые доверительный управляющий сообщил плательщику. Независимо от того, сообщает ли доверительный управляющий плательщику имя (наименование) и идентификационный номер налогоплательщика учредителя или иного лица, признаваемого владельцем траста, либо наименование и идентификационный номер налогоплательщика траста, плательщик обязан направить выписку для получателя (statement to recipients) доверительному управляющему траста, а не учредителю или иному лицу, признаваемому владельцем траста. При таких обстоятельствах плательщик исполняет обязанность указать в информационной декларации имя (наименование) и идентификационный номер налогоплательщика получателя платежа и обязанность направить выписку для получателя лицу, идентификационный номер налогоплательщика которого подлежит указанию в форме.
(3) Получение идентификационного номера налогоплательщика для траста или части траста после смерти физического лица, признаваемого владельцем—(i) Общие положения—(A) Траст, полностью признававшийся принадлежащим наследодателю. Как правило, траст, который на дату смерти наследодателя полностью признаётся принадлежащим ему в соответствии с подчастью E (статья 671 и последующие статьи) части I подглавы J главы 1 Налогового кодекса США, обязан получить новый идентификационный номер налогоплательщика после смерти наследодателя, если траст продолжит существовать после его смерти.
(B) Идентификационный номер налогоплательщика траста с несколькими владельцами. В отношении части траста, которая на дату смерти наследодателя признаётся принадлежащей ему в соответствии с подчастью E (статья 671 и последующие статьи) части I подглавы J главы 1 (далее — подчасть E) Налогового кодекса США, если после смерти наследодателя часть, признаваемая принадлежащей наследодателю, остаётся частью первоначального траста, а другая часть (или части) траста продолжает признаваться принадлежащей в соответствии с подчастью E учредителю (учредителям) или иному лицу (иным лицам), траст представляет отчётность под идентификационным номером налогоплательщика, присвоенным трасту до смерти наследодателя, а часть траста, признававшаяся принадлежащей наследодателю до его смерти (при условии, что часть траста, принадлежавшая наследодателю, не признаётся прекратившейся в связи с его смертью), продолжает представлять отчётность под идентификационным номером налогоплательщика, который используется для отчётности другой частью (или частями) траста. Например, если траст, представляющий отчётность в соответствии с § 1.671-4(a) настоящей главы, признаётся принадлежащим трём лицам и одно из них умирает, траст, включая часть траста, которая больше не признаётся принадлежащей учредителю или иному лицу, продолжает представлять отчётность под идентификационным номером налогоплательщика, присвоенным трасту до смерти этого лица. О правилах подачи формы 1041 «Декларация по налогу на доходы США для наследственных масс и трастов» в случае, когда в соответствии с подчастью E лишь часть траста признаётся принадлежащей одному или нескольким лицам, см. § 1.671-4(a) настоящей главы.
(ii) Сообщение плательщикам правильного идентификационного номера налогоплательщика после смерти наследодателя. Если траст продолжает существовать после смерти наследодателя и обязан получить новый идентификационный номер налогоплательщика в соответствии с пунктом (a)(3)(i)(A) настоящего параграфа, доверительный управляющий обязан представить плательщикам новую форму W-9 «Запрос идентификационного номера налогоплательщика и удостоверение» или допустимую заменяющую форму W-9 с указанием нового идентификационного номера налогоплательщика, требуемого в соответствии с пунктом (a)(3)(i)(A) настоящего параграфа, наименования траста и адреса доверительного управляющего.
(4) Идентификационный номер налогоплательщика, используемый трастом при прекращении действия выбора по статье 645—(i) При наличии исполнителя. По окончании периода действия выбора по статье 645 при наличии исполнителя (executor) доверительному управляющему бывшего траста, сделавшего выбор, может потребоваться получить идентификационный номер налогоплательщика. Если к трасту, сделавшему выбор, применяется § 1.645-1(g) настоящей главы о назначении исполнителя после того, как сделан выбор по статье 645, такой траст обязан получить новый TIN по окончании периода действия выбора. О том, требуется ли новый идентификационный номер налогоплательщика иным бывшим трастам, сделавшим выбор, см. инструкции к форме 1041.
(ii) При отсутствии исполнителя. По окончании периода действия выбора по статье 645 при отсутствии исполнителя доверительный управляющий бывшего траста, сделавшего выбор, обязан получить новый идентификационный номер налогоплательщика.
(iii) Обязанность сообщить идентификационный номер налогоплательщика плательщикам. Если доверительный управляющий обязан получить новый идентификационный номер налогоплательщика для бывшего траста, сделавшего выбор, в соответствии с настоящим пунктом (a)(4) или в соответствии с инструкциями к форме 1041, доверительный управляющий обязан представить всем плательщикам траста заполненную форму W-9 или допустимую заменяющую форму W-9, подписанную доверительным управляющим под страхом ответственности за лжесвидетельство, с указанием для каждого плательщика наименования траста, нового идентификационного номера налогоплательщика и адреса доверительного управляющего.
(5) Лица, признаваемые плательщиками. Для целей пунктов (a)(2), (3) и (4) настоящего параграфа плательщиком является лицо, указанное в § 1.671-4(b)(4) настоящей главы.
(6) Дата вступления в силу. Пункты (a)(3), (4) и (5) настоящего параграфа применяются к трастам наследодателей, умерших 24 декабря 2002 года или позднее.
(b) Обязанность сообщать собственный номер—(1) Лица США. Каждое лицо США, которое в соответствии с настоящим разделом подаёт декларацию, заявление или иной документ, обязано сообщить свой идентификационный номер налогоплательщика, как того требуют формы и прилагаемые к ним инструкции. Лицо США, номер которого подлежит указанию в документе, подаваемом другим лицом, обязано по запросу сообщить этому другому лицу требуемый идентификационный номер налогоплательщика. О санкциях за непредставление идентификационных номеров налогоплательщиков см. статьи 6721–6724. Положения, специально регулирующие обязанности работников в отношении их номеров социального страхования, см. в § 31.6011(b)-2(a) и (b) настоящей главы (Employment Tax Regulations — нормативные акты о налогах, связанных с занятостью). Положения, специально регулирующие обязанности работодателей в отношении идентификационных номеров работодателей, см. в § 31.6011(b)-1 настоящей главы (Employment Tax Regulations — нормативные акты о налогах, связанных с занятостью).
(2) Иностранные лица. Положения пункта (b)(1) настоящего параграфа о сообщении собственного номера применяются к следующим иностранным лицам:
(i) иностранному лицу, имеющему в любой момент в течение налогового года доход, фактически связанный с ведением торговой или предпринимательской деятельности в США;
(ii) иностранному лицу, имеющему в любой момент в течение налогового года контору или место деятельности в США либо фискального агента или платёжного агента в США;
(iii) иностранцу — нерезиденту, признаваемому резидентом в соответствии со статьёй 6013(g) или (h);
(iv) иностранному лицу, подающему в соответствии с настоящим разделом налоговую декларацию (включая декларации по налогу на доходы, налогу на наследство и налогу на дарение), уточнённую декларацию или требование о возврате налога, за исключением информационных деклараций, заявлений или документов;
(v) иностранному лицу, которое делает выбор в соответствии с § 301.7701-3(c);
(vi) иностранному лицу, представляющему документ для целей удержания налога, указанный в § 1.1441-1(e)(2) или (3) настоящей главы либо в § 1.1441-5(c)(2)(iv) или (3)(iii) настоящей главы, в той мере, в какой это требуется § 1.1441-1(e)(4)(vii) настоящей главы;
(vii) иностранному лицу, идентификационный номер налогоплательщика которого подлежит указанию в любой декларации, заявлении или ином документе в соответствии с нормативными актами о налоге на доходы, принятыми на основании статьи 897 или 1445. Настоящий пункт (b)(2)(vii) применяется с 3 ноября 2003 года; и
(viii) иностранному лицу, представляющему документ для целей удержания налога, указанный в § 1.1446-1(c)(2) или (3) настоящей главы, либо идентификационный номер налогоплательщика которого подлежит указанию в любой декларации, заявлении или ином документе в соответствии с нормативными актами о налоге на доходы, принятыми на основании статьи 1446. Настоящий пункт (b)(2)(viii) применяется к налоговым годам партнёрств, начинающимся после 18 мая 2005 года, или с более ранней даты, с которой положения §§ 1.1446-1–1.1446-5 настоящей главы применяются в силу выбора, сделанного в соответствии с § 1.1446-7 настоящей главы.
(c) Обязанность сообщать номер другого лица. Каждое лицо, обязанное в соответствии с настоящим разделом подавать декларацию, заявление или иной документ, обязано указывать идентификационные номера налогоплательщиков других лиц США, а также иностранных лиц, указанных в пункте (b)(2)(i), (ii), (iii), (vi), (vii) или (viii) настоящего параграфа, как того требуют формы и прилагаемые к ним инструкции. Идентификационный номер налогоплательщика любого лица, представляющего документ для целей удержания налога, упомянутый в пункте (b)(2)(vi) или (viii) настоящего параграфа, также указывается, если он фактически известен лицу, подающему декларацию, заявление или иной документ, указанные в настоящем пункте (c). Если лицу, подающему декларацию, заявление или иной документ, неизвестен идентификационный номер налогоплательщика другого лица и такое другое лицо относится к лицам, указанным в пункте (b)(2)(i), (ii), (iii), (vi), (vii) или (viii) настоящего параграфа, такое лицо обязано запросить номер у другого лица. В запросе следует указать, что идентификационный номер подлежит сообщению в силу закона. Если лицу, подающему декларацию, заявление или иной документ, неизвестен номер другого лица и оно выполнило требование настоящего пункта (c) о направлении запроса, такое лицо обязано подписать на сопроводительном документе, с которым такие декларации, заявления или иные документы направляются в Налоговую службу США, аффидевит, удостоверяющий это обстоятельство. Лицо, обязанное указать идентификационный номер налогоплательщика, исправляет любые ошибки в представленных сведениях, когда на них обращено его внимание. Ссылки в настоящем пункте (c) на пункт (b)(2)(viii) настоящего параграфа применяются к налоговым годам партнёрств, начинающимся после 18 мая 2005 года, или с более ранней даты, с которой положения §§ 1.1446-1–1.1446-5 настоящей главы применяются в силу выбора, сделанного в соответствии с § 1.1446-7 настоящей главы.
(d) Получение идентификационного номера налогоплательщика—(1) Номер социального страхования. Любое физическое лицо, обязанное сообщить номер социального страхования в соответствии с пунктом (b) настоящего параграфа, если оно не сделало этого ранее, обращается за его получением по форме SS-5, которую можно получить в любом отделении Управления социального обеспечения США (SSA) или Налоговой службы США. Такое лицо подаёт заявление заблаговременно до первого случая, когда требуется использование такого номера, чтобы номер был присвоен своевременно для выполнения этого требования. Форма вместе с любым дополнительным заявлением составляется и подаётся в соответствии с формой, инструкциями и применимыми к ней нормативными актами и должна полностью и чётко содержать запрашиваемые в ней данные. Физические лица, которые не имеют права на получение льгот по программе социального обеспечения или не желают в ней участвовать, тем не менее обязаны получить номер социального страхования, если они обязаны сообщать такой номер в соответствии с пунктом (b) настоящего параграфа.
(2) Идентификационный номер работодателя—(i) Общие положения. Любое лицо, обязанное сообщить идентификационный номер работодателя, если оно не сделало этого ранее, обязано обратиться за его получением по форме SS-4. Форму SS-4 можно получить в любом отделении Налоговой службы США, консульском учреждении США за рубежом или у агента по приёму заявлений (acceptance agent), указанного в пункте (d)(3)(iv) настоящего параграфа. Лицо обязано подать такое заявление заблаговременно до первого случая, когда требуется использование идентификационного номера работодателя, чтобы номер был присвоен своевременно для выполнения этого требования. Форма вместе с любым дополнительным заявлением должна быть составлена и подана в соответствии с формой, прилагаемыми к ней инструкциями и соответствующими нормативными актами и должна полностью и чётко содержать запрашиваемые данные.
(ii) Обновление сведений, указанных в заявлении—(A) Требования. Лица, которым присвоены идентификационные номера работодателей в порядке подачи заявлений, установленном пунктом (d)(2)(i) настоящего параграфа, обязаны представлять в Налоговую службу США обновлённые сведения, указанные в заявлении, в порядке и с периодичностью, которые установлены формами, инструкциями или иными соответствующими разъяснениями.
(B) Дата вступления в силу и начала применения. Пункт (d)(2)(ii)(A) настоящего параграфа применяется ко всем лицам, имеющим идентификационный номер работодателя по состоянию на 1 января 2014 года или позднее.
(iii) Специальное правило для прекращения партнёрств в соответствии со статьёй 708(b)(1)(B). Новое партнёрство, образованное в результате прекращения партнёрства в соответствии со статьёй 708(b)(1)(B), сохраняет идентификационный номер работодателя прекращённого партнёрства. Настоящий пункт (d)(2)(iii) применяется к прекращениям партнёрств в соответствии со статьёй 708(b)(1)(B), произошедшим 9 мая 1997 года или позднее; однако настоящий пункт (d)(2)(iii) может применяться к прекращениям, произошедшим 9 мая 1996 года или позднее, при условии, что партнёрство и его партнёры применяют настоящий пункт (d)(2)(iii) к такому прекращению последовательно.
(3) Индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика IRS—(i) Определение. Термин индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика IRS означает идентификационный номер налогоплательщика, присваиваемый Налоговой службой США иностранному физическому лицу на основании заявления для использования в связи с требованиями о представлении документов в соответствии с настоящим разделом. Термин индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика IRS не означает номер социального страхования или номер счёта, используемый при работе по найму за заработную плату. Для целей настоящего параграфа термин иностранное физическое лицо означает физическое лицо, не являющееся гражданином США или лицом, имеющим статус national of the United States.
(ii) Общее правило получения номера. Любое физическое лицо, не имеющее права на получение номера социального страхования и обязанное сообщить идентификационный номер налогоплательщика, обязано обратиться за получением индивидуального идентификационного номера налогоплательщика IRS по форме W-7 «Заявление о присвоении индивидуального идентификационного номера налогоплательщика IRS» или по иной форме, которая может быть установлена Налоговой службой США. Форму W-7 можно получить в любом отделении Налоговой службы США, консульском учреждении США за рубежом или у любого агента по приёму заявлений, указанного в пункте (d)(3)(iv) настоящего параграфа. Физическое лицо представляет сведения, требуемые формой и прилагаемыми к ней инструкциями, включая своё имя, адрес, иностранный идентификационный номер налогоплательщика (при наличии) и конкретную причину получения индивидуального идентификационного номера налогоплательщика IRS. Физическое лицо обязано подать такое заявление заблаговременно до первого случая, когда требуется использование индивидуального идентификационного номера налогоплательщика IRS, чтобы номер был присвоен своевременно для выполнения этого требования. Форма заявления вместе с любыми дополнительными сведениями и документами должна быть составлена и подана в соответствии с формой, прилагаемыми к ней инструкциями и соответствующими нормативными актами и должна полностью и чётко содержать запрашиваемые данные.
(iii) Общее правило присвоения номера. В соответствии с процедурами, установленными Налоговой службой США, индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика IRS присваивается физическому лицу на основании сведений, указанных в форме W-7 (или в иной форме, которая может быть установлена Налоговой службой США), и любых прилагаемых к ней документов, которые может потребовать Налоговая служба США. Лицо, обращающееся за получением индивидуального идентификационного номера налогоплательщика IRS, обязано представить документальные доказательства, которые может установить Налоговая служба США, для подтверждения статуса иностранца и личности. Примерами допустимых для этой цели документальных доказательств могут служить, в частности, оригинал (или заверенная копия оригинала) паспорта, водительского удостоверения, свидетельства о рождении, удостоверения личности или иммиграционных документов.
(iv) Агенты по приёму заявлений—(A) Соглашения с агентами по приёму заявлений. Лицо, указанное в пункте (d)(3)(iv)(B) настоящего параграфа, допускается Налоговой службой США к деятельности в качестве агента по приёму заявлений для целей положений настоящего параграфа после заключения с Налоговой службой США соглашения, по которому агент по приёму заявлений уполномочивается действовать от имени налогоплательщиков, желающих получить идентификационный номер налогоплательщика от Налоговой службы США. Соглашение должно содержать условия, необходимые для обеспечения надлежащего администрирования процесса присвоения Налоговой службой США идентификационных номеров налогоплательщиков иностранным лицам, включая подтверждение их личности и иностранного статуса. В частности, соглашение может предусматривать:
(1) процедуры предоставления заявителям формы SS-4 и формы W-7 или иной необходимой формы для получения идентификационного номера налогоплательщика;
(2) процедуры оказания заявителям помощи в заполнении формы заявления или её заполнения за них;
(3) процедуры сбора, проверки и хранения в ходе обычной деятельности записей о документах, требуемых для присвоения идентификационного номера налогоплательщика;
(4) процедуры представления в Налоговую службу США формы заявления и требуемых документов либо, если это допускается соглашением, представления формы заявления вместе с удостоверением о том, что агент по приёму заявлений проверил требуемые документы и что ему фактически не известно и у него нет оснований полагать, что документы являются неполными или недостоверными;
(5) процедуры оказания налогоплательщикам помощи в выполнении процедур уведомления, указанных в пункте (g)(2) настоящего параграфа, в случае изменения иностранного статуса;
(6) процедуры безотлагательного предоставления Налоговой службе США по её запросу для проверки всех документов или иных записей, представленных лицами, обращающимися за получением идентификационного номера налогоплательщика; и
(7) положения о том, что соглашение может быть расторгнуто в случае существенного нарушения соглашения, в том числе непроявления должной осмотрительности, предусмотренной соглашением.
(B) Лица, которые могут быть агентами по приёму заявлений. Агентами по приёму заявлений могут быть, в частности, любое финансовое учреждение, определённое в статье 265(b)(5) или § 1.165-12(c)(1)(v) настоящей главы, любой колледж или университет, являющийся образовательной организацией, определённой в § 1.501(c)(3)-1(d)(3)(i) настоящей главы, любое федеральное ведомство, определённое в статье 6402(f), либо любое иное лицо или категории лиц, которые могут быть уполномочены нормативными актами или процедурами Налоговой службы США. Лицо, указанное в настоящем пункте (d)(3)(iv)(B), желающее получить статус агента по приёму заявлений, должно иметь идентификационный номер работодателя для использования во всех случаях взаимодействия с Налоговой службой США. Кроме того, оно должно доказать к удовлетворению Налоговой службы США, что располагает достаточными ресурсами и установленными процедурами для выполнения условий соглашения, указанного в пункте (d)(3)(iv)(A) настоящего параграфа.
(4) Согласование идентификационных номеров налогоплательщиков—(i) Номер социального страхования. Физическому лицу, которому надлежащим образом присвоен номер социального страхования или которое имеет право на номер социального страхования, индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика IRS не присваивается. Физическое лицо может использовать номер социального страхования для всех налоговых целей в соответствии с настоящим разделом, даже если оно является или впоследствии становится иностранным физическим лицом — нерезидентом. Кроме того, физическому лицу, заявление которого находится на рассмотрении в Управлении социального обеспечения США, индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика IRS присваивается только после того, как Управление социального обеспечения США уведомит это лицо о том, что номер социального страхования не может быть присвоен. Любое иностранное физическое лицо, которому надлежащим образом присвоен индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика IRS и которое впоследствии становится гражданином США либо иностранцем, на законных основаниях допущенным на въезд в США для постоянного проживания или в соответствии с законом, разрешающим работу в США, обязано получить номер социального страхования. Любое физическое лицо, имеющее в силу обстоятельств, указанных в предыдущем предложении, как индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика IRS, так и номер социального страхования, обязано уведомить Налоговую службу США о получении номера социального страхования и использовать вновь присвоенный номер социального страхования в качестве идентификационного номера налогоплательщика во всех последующих декларациях, заявлениях или иных документах, подаваемых в соответствии с настоящим разделом.
(ii) Идентификационный номер работодателя. Любое физическое лицо, имеющее как номер социального страхования (или индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика IRS), так и идентификационный номер работодателя, может использовать номер социального страхования (или индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика IRS) для налогов физических лиц, а идентификационный номер работодателя — для налогов, связанных с предпринимательской деятельностью, как того требуют декларации, заявления и иные документы и инструкции к ним. Любое иностранное физическое лицо, которому надлежащим образом присвоен индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика IRS и которое также обязано получить идентификационный номер работодателя, обязано при обращении за получением идентификационного номера работодателя сообщить Налоговой службе США в форме SS-4 ранее присвоенный индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика IRS. Аналогичным образом, если иностранное физическое лицо имеет идентификационный номер работодателя и обязано получить индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика IRS, такое лицо обязано при обращении за получением индивидуального идентификационного номера налогоплательщика IRS сообщить Налоговой службе США ранее присвоенный идентификационный номер работодателя в форме W-7 или в иной форме, которая может быть установлена Налоговой службой США.
(e) Банки, брокеры и дилеры по ценным бумагам. О дополнительных требованиях, касающихся депозитов, паевых счетов (share accounts) и брокерских счетов, см. 31 CFR 103.34 и 103.35.
(f) Санкции. О санкциях за непредставление идентификационных номеров налогоплательщиков см. статьи 6721–6724.
(g) Специальные правила для идентификационных номеров налогоплательщиков, присвоенных иностранным лицам—(1) Общее правило—(i) Номер социального страхования. В учётных записях и базе данных Налоговой службы США номер социального страхования, как правило, идентифицируется как номер, принадлежащий гражданину США или иностранцу — резиденту. Лицо может установить для номера иной статус, представив в Налоговую службу США подтверждение иностранного статуса в порядке, который установит Налоговая служба США, в том числе с использованием формы, которую может определить Налоговая служба США. Признав физическое лицо иностранным физическим лицом — нерезидентом, Налоговая служба США присваивает этот статус номеру социального страхования такого лица.
(ii) Идентификационный номер работодателя. В учётных записях и базе данных Налоговой службы США идентификационный номер работодателя, как правило, идентифицируется как номер, принадлежащий лицу США. Однако Налоговая служба США может установить отдельную категорию идентификационных номеров работодателей, предназначенных исключительно для иностранных лиц, которые будут идентифицироваться в качестве таковых в учётных записях и базе данных Налоговой службы США. Лицо может установить для номера иной статус как при подаче заявления, так и впоследствии, представив в Налоговую службу США подтверждение статуса лица США или иностранного статуса в порядке, который установит Налоговая служба США, в том числе с использованием формы, которую может определить Налоговая служба США. Налоговая служба США может потребовать от лица обратиться за получением того вида идентификационного номера работодателя, который отражает статус этого лица как лица США или иностранного лица.
(iii) Индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика IRS. В учётных записях и базе данных Налоговой службы США индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика IRS, как правило, идентифицируется как номер, принадлежащий иностранному физическому лицу — нерезиденту. Если Налоговая служба США при подаче заявления или впоследствии установит, что физическое лицо не является иностранным физическим лицом — нерезидентом, Налоговая служба США может потребовать, чтобы это лицо обратилось за получением номера социального страхования. Если номер социального страхования не может быть получен, Налоговая служба США может допустить использование физическим лицом индивидуального идентификационного номера налогоплательщика IRS, который Налоговая служба США будет идентифицировать как номер, принадлежащий иностранцу — резиденту США.
(2) Изменение иностранного статуса. После того как идентификационный номер налогоплательщика идентифицирован в учётных записях и базе данных Налоговой службы США как номер, принадлежащий лицу США или иностранному лицу, статус номера сохраняется неизменным до изменения обстоятельств налогоплательщика. Налогоплательщик, статус которого изменяется (например, иностранное физическое лицо — нерезидент, имеющее номер социального страхования, становится иностранцем — резидентом США), обязан уведомить Налоговую службу США об изменении статуса в порядке, который установит Налоговая служба США, в том числе с использованием формы, которую может определить Налоговая служба США.
(3) Отказ от запрета на раскрытие информации о налогоплательщике при участии агента по приёму заявлений. Если иностранное лицо действует через агента по приёму заявлений, то в рамках запроса о присвоении индивидуального идентификационного номера налогоплательщика IRS или представления подтверждения иностранного статуса в отношении любого идентификационного номера налогоплательщика иностранное лицо соглашается отказаться от ограничений, установленных статьёй 6103 в отношении раскрытия определённой информации о налогоплательщике. Однако такой отказ применяется только в целях предоставления Налоговой службе США и агенту по приёму заявлений возможности взаимодействовать друг с другом по вопросам, связанным с присвоением идентификационного номера налогоплательщика, включая раскрытие любого идентификационного номера налогоплательщика, ранее присвоенного иностранному лицу, и изменение иностранного статуса. Настоящий пункт (g)(3) применяется к выплатам, произведённым после 31 декабря 2001 года.
(h) Специальные правила для отдельных образований в соответствии с § 301.7701-3—(1) Общее правило. Любое образование, имеющее идентификационный номер работодателя (EIN), сохраняет этот EIN в случае изменения его федеральной налоговой классификации в соответствии с § 301.7701-3.
(2) Специальные правила для образований, не признаваемых отдельными от своих владельцев—(i) Когда образование становится не признаваемым отдельным от своего владельца. Если иное не предусмотрено нормативными актами или иными разъяснениями, образование с единственным владельцем, не признаваемое отдельным от своего владельца в соответствии с § 301.7701-3, обязано использовать для целей федерального налогообложения идентификационный номер налогоплательщика (TIN) своего владельца.
(ii) Когда образование, не признававшееся отдельным от своего владельца, начинает признаваться отдельным образованием. Если классификация образования с единственным владельцем изменяется таким образом, что для целей федерального налогообложения оно признаётся отдельным образованием, и это образование имело EIN, образование обязано использовать этот EIN, а не TIN единственного владельца. Если образование ещё не имело собственного EIN, оно обязано получить EIN и не использовать TIN единственного владельца.
(3) Дата вступления в силу. Правила настоящего пункта (h) применяются с 1 января 1997 года.
(i) Специальное правило для квалифицированных дочерних компаний подглавы S (QSub)—(1) Общее правило. Любое образование, имеющее идентификационный номер работодателя (EIN), сохраняет этот EIN, если в отношении образования сделан выбор статуса QSub в соответствии с § 1.1361-3 или если действовавший в отношении образования выбор статуса QSub прекращается в соответствии с § 1.1361-5.
(2) EIN в период действия выбора статуса QSub. Если иное не предусмотрено нормативными актами или иными опубликованными разъяснениями, QSub обязана использовать для целей федерального налогообложения EIN материнской S-корпорации.
(3) EIN при прекращении действия выбора статуса QSub. Если выбор статуса QSub в отношении образования прекращается, образование не вправе использовать EIN материнской S-корпорации после такого прекращения. Если образование имело EIN до того, как стало QSub, или получило EIN в период, когда являлось QSub, в соответствии с нормативными актами или иными опубликованными разъяснениями, образование обязано использовать этот EIN. Если образование не имело EIN, оно обязано получить EIN при прекращении действия выбора статуса QSub.
(4) Дата вступления в силу. Правила настоящего пункта (i) применяются с 20 января 2000 года.
(j) Дата вступления в силу—(1) Общее правило. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом (j), положения настоящего параграфа, как правило, применяются к сведениям, подлежащим представлению после 15 апреля 1974 года. Однако положения, касающиеся индивидуальных идентификационных номеров налогоплательщиков IRS, применяются с 29 мая 1996 года. Заявление о присвоении индивидуального идентификационного номера налогоплательщика IRS (форма W-7) может быть подано в любое время начиная с 1 июля 1996 года.
(2) Специальные правила—(i) Идентификационный номер работодателя наследственной массы. Требование пункта (a)(1)(ii)(C) настоящего параграфа о получении наследственной массой идентификационного номера работодателя применяется с 1 января 1984 года.
(ii) Идентификационные номера налогоплательщиков отдельных иностранных лиц. Требование пункта (b)(2)(iv) настоящего параграфа об указании отдельными иностранными лицами TIN в налоговой декларации применяется к налоговым декларациям, поданным после 31 декабря 1996 года.
(iii) Пункт (a)(1)(i), вводный текст пункта (a)(1)(ii), пункты (a)(1)(ii)(A) и (a)(1)(ii)(B) настоящего параграфа применяются к декларациям по налогу на доходы, срок подачи которых (без учёта продлений) наступает 15 апреля 1998 года или позднее.
(a) In general—(1) Taxpayer identifying numbers—(i) Principal types. There are several types of taxpayer identifying numbers that include the following: social security numbers, Internal Revenue Service (IRS) individual taxpayer identification numbers, IRS adoption taxpayer identification numbers, and employer identification numbers. Social security numbers take the form 000-00-0000. IRS individual taxpayer identification numbers and IRS adoption taxpayer identification numbers also take the form 000-00-0000 but include a specific number or numbers designated by the IRS. Employer identification numbers take the form 00-0000000.
(ii) Uses. Social security numbers, IRS individual taxpayer identification numbers, and IRS adoption taxpayer identification numbers are used to identify individual persons. Employer identification numbers are used to identify employers. For the definition of social security number and employer identification number, see §§ 301.7701-11 and 301.7701-12, respectively. For the definition of IRS individual taxpayer identification number, see paragraph (d)(3) of this section. For the definition of IRS adoption taxpayer identification number, see § 301.6109-3(a). Except as otherwise provided in applicable regulations under this chapter or on a return, statement, or other document, and related instructions, taxpayer identifying numbers must be used as follows:
(A) Except as otherwise provided in paragraph (a)(1)(ii)(B) and (D) of this section, and § 301.6109-3, an individual required to furnish a taxpayer identifying number must use a social security number.
(B) Except as otherwise provided in paragraph (a)(1)(ii)(D) of this section and § 301.6109-3, an individual required to furnish a taxpayer identifying number but who is not eligible to obtain a social security number must use an IRS individual taxpayer identification number.
(C) Any person other than an individual (such as corporations, partnerships, nonprofit associations, trusts, estates, and similar nonindividual persons) that is required to furnish a taxpayer identifying number must use an employer identification number.
(D) An individual, whether U.S. or foreign, who is an employer or who is engaged in a trade or business as a sole proprietor should use an employer identification number as required by returns, statements, or other documents and their related instructions.
(2) A trust that is treated as owned by one or more persons pursuant to sections 671 through 678—(i) Obtaining a taxpayer identification number—(A) General rule. Unless the exception in paragraph (a)(2)(i)(B) of this section applies, a trust that is treated as owned by one or more persons under sections 671 through 678 must obtain a taxpayer identification number as provided in paragraph (d)(2) of this section.
(B) Exception for a trust all of which is treated as owned by one grantor or one other person and that reports under § 1.671-4(b)(2)(i)(A) of this chapter. A trust that is treated as owned by one grantor or one other person under sections 671 through 678 need not obtain a taxpayer identification number, provided the trust reports pursuant to § 1.671-4(b)(2)(i)(A) of this chapter. The trustee must obtain a taxpayer identification number as provided in paragraph (d)(2) of this section for the first taxable year that the trust is no longer owned by one grantor or one other person or for the first taxable year that the trust does not report pursuant to § 1.671-4(b)(2)(i)(A) of this chapter.
(ii) Obligations of persons who make payments to certain trusts. Any payor that is required to file an information return with respect to payments of income or proceeds to a trust must show the name and taxpayer identification number that the trustee has furnished to the payor on the return. Regardless of whether the trustee furnishes to the payor the name and taxpayer identification number of the grantor or other person treated as an owner of the trust, or the name and taxpayer identification number of the trust, the payor must furnish a statement to recipients to the trustee of the trust, rather than to the grantor or other person treated as the owner of the trust. Under these circumstances, the payor satisfies the obligation to show the name and taxpayer identification number of the payee on the information return and to furnish a statement to recipients to the person whose taxpayer identification number is required to be shown on the form.
(3) Obtaining a taxpayer identification number for a trust, or portion of a trust, following the death of the individual treated as the owner—(i) In general—(A) A trust all of which was treated as owned by a decedent. In general, a trust all of which is treated as owned by a decedent under subpart E (section 671 and following), part I, subchapter J, chapter 1 of the Internal Revenue Code as of the date of the decedent's death must obtain a new taxpayer identification number following the death of the decedent if the trust will continue after the death of the decedent.
(B) Taxpayer identification number of trust with multiple owners. With respect to a portion of a trust treated as owned under subpart E (section 671 and following), part I, subchapter J, chapter 1 (subpart E) of the Internal Revenue Code by a decedent as of the date of the decedent's death, if, following the death of the decedent, the portion treated as owned by the decedent remains part of the original trust and the other portion (or portions) of the trust continues to be treated as owned under subpart E by a grantor(s) or other person(s), the trust reports under the taxpayer identification number assigned to the trust prior to the decedent's death and the portion of the trust treated as owned by the decedent prior to the decedent's death (assuming the decedent's portion of the trust is not treated as terminating upon the decedent's death) continues to report under the taxpayer identification number used for reporting by the other portion (or portions) of the trust. For example, if a trust, reporting under § 1.671-4(a) of this chapter, is treated as owned by three persons and one of them dies, the trust, including the portion of the trust no longer treated as owned by a grantor or other person, continues to report under the tax identification number assigned to the trust prior to the death of that person. See § 1.671-4(a) of this chapter regarding rules for filing the Form 1041, “U.S. Income Tax Return for Estates and Trusts,” where only a portion of the trust is treated as owned by one or more persons under subpart E.
(ii) Furnishing correct taxpayer identification number to payors following the death of the decedent. If the trust continues after the death of the decedent and is required to obtain a new taxpayer identification number under paragraph (a)(3)(i)(A) of this section, the trustee must furnish payors with a new Form W-9, “Request for Taxpayer Identification Number and Certification,” or an acceptable substitute Form W-9, containing the new taxpayer identification number required under paragraph (a)(3)(i)(A) of this section, the name of the trust, and the address of the trustee.
(4) Taxpayer identification number to be used by a trust upon termination of a section 645 election—(i) If there is an executor. Upon the termination of the section 645 election period, if there is an executor, the trustee of the former electing trust may need to obtain a taxpayer identification number. If § 1.645-1(g) of this chapter regarding the appointment of an executor after a section 645 election is made applies to the electing trust, the electing trust must obtain a new TIN upon termination of the election period. See the instructions to the Form 1041 for whether a new taxpayer identification number is required for other former electing trusts.
(ii) If there is no executor. Upon termination of the section 645 election period, if there is no executor, the trustee of the former electing trust must obtain a new taxpayer identification number.
(iii) Requirement to provide taxpayer identification number to payors. If the trustee is required to obtain a new taxpayer identification number for a former electing trust pursuant to this paragraph (a)(4), or pursuant to the instructions to the Form 1041, the trustee must furnish all payors of the trust with a completed Form W-9 or acceptable substitute Form W-9 signed under penalties of perjury by the trustee providing each payor with the name of the trust, the new taxpayer identification number, and the address of the trustee.
(5) Persons treated as payors. For purposes of paragraphs (a)(2), (3), and (4) of this section, a payor is a person described in §§ 1.671-4(b)(4) of this chapter.
(6) Effective date. Paragraphs (a)(3), (4), and (5) of this section apply to trusts of decedents dying on or after December 24, 2002.
(b) Requirement to furnish one's own number—(1) U.S. persons. Every U.S. person who makes under this title a return, statement, or other document must furnish its own taxpayer identifying number as required by the forms and the accompanying instructions. A U.S. person whose number must be included on a document filed by another person must give the taxpayer identifying number so required to the other person on request. For penalties for failure to supply taxpayer identifying numbers, see sections 6721 through 6724. For provisions dealing specifically with the duty of employees with respect to their social security numbers, see § 31.6011(b)-2 (a) and (b) of this chapter (Employment Tax Regulations). For provisions dealing specifically with the duty of employers with respect to employer identification numbers, see § 31.6011(b)-1 of this chapter (Employment Tax Regulations).
(2) Foreign persons. The provisions of paragraph (b)(1) of this section regarding the furnishing of one's own number shall apply to the following foreign persons—
(i) A foreign person that has income effectively connected with the conduct of a U.S. trade or business at any time during the taxable year;
(ii) A foreign person that has a U.S. office or place of business or a U.S. fiscal or paying agent at any time during the taxable year;
(iii) A nonresident alien treated as a resident under section 6013(g) or (h);
(iv) A foreign person that makes a return of tax (including income, estate, and gift tax returns), an amended return, or a refund claim under this title but excluding information returns, statements, or documents;
(v) A foreign person that makes an election under § 301.7701-3(c);
(vi) A foreign person that furnishes a withholding certificate described in § 1.1441-1(e)(2) or (3) of this chapter or § 1.1441-5(c)(2)(iv) or (3)(iii) of this chapter to the extent required under § 1.1441-1(e)(4)(vii) of this chapter;
(vii) A foreign person whose taxpayer identifying number is required to be furnished on any return, statement, or other document as required by the income tax regulations under section 897 or 1445. This paragraph (b)(2)(vii) applies as of November 3, 2003; and
(viii) A foreign person that furnishes a withholding certificate described in § 1.1446-1(c)(2) or (3) of this chapter or whose taxpayer identification number is required to be furnished on any return, statement, or other document as required by the income tax regulations under section 1446. This paragraph (b)(2)(viii) shall apply to partnership taxable years beginning after May 18, 2005, or such earlier time as the regulations under §§ 1.1446-1 through 1.1446-5 of this chapter apply by reason of an election under § 1.1446-7 of this chapter.
(c) Requirement to furnish another's number. Every person required under this title to make a return, statement, or other document must furnish such taxpayer identifying numbers of other U.S. persons and foreign persons that are described in paragraph (b)(2)(i), (ii), (iii), (vi), (vii), or (viii) of this section as required by the forms and the accompanying instructions. The taxpayer identifying number of any person furnishing a withholding certificate referred to in paragraph (b)(2)(vi) or (viii) of this section shall also be furnished if it is actually known to the person making a return, statement, or other document described in this paragraph (c). If the person making the return, statement, or other document does not know the taxpayer identifying number of the other person, and such other person is one that is described in paragraph (b)(2)(i), (ii), (iii), (vi), (vii), or (viii) of this section, such person must request the other person's number. The request should state that the identifying number is required to be furnished under authority of law. When the person making the return, statement, or other document does not know the number of the other person, and has complied with the request provision of this paragraph (c), such person must sign an affidavit on the transmittal document forwarding such returns, statements, or other documents to the Internal Revenue Service, so stating. A person required to file a taxpayer identifying number shall correct any errors in such filing when such person's attention has been drawn to them. References in this paragraph (c) to paragraph (b)(2)(viii) of this section shall apply to partnership taxable years beginning after May 18, 2005, or such earlier time as the regulations under §§ 1.1446-1 through 1.1446-5 of this chapter apply by reason of an election under § 1.1446-7 of this chapter.
(d) Obtaining a taxpayer identifying number—(1) Social security number. Any individual required to furnish a social security number pursuant to paragraph (b) of this section shall apply for one, if he has not done so previously, on Form SS-5, which may be obtained from any Social Security Administration or Internal Revenue Service office. He shall make such application far enough in advance of the first required use of such number to permit issuance of the number in time for compliance with such requirement. The form, together with any supplementary statement, shall be prepared and filed in accordance with the form, instructions, and regulations applicable thereto, and shall set forth fully and clearly the data therein called for. Individuals who are ineligible for or do not wish to participate in the benefits of the social security program shall nevertheless obtain a social security number if they are required to furnish such a number pursuant to paragraph (b) of this section.
(2) Employer identification number—(i) In general. Any person required to furnish an employer identification number must apply for one, if not done so previously, on Form SS-4. A Form SS-4 may be obtained from any office of the Internal Revenue Service, U.S. consular office abroad, or from an acceptance agent described in paragraph (d)(3)(iv) of this section. The person must make such application far enough in advance of the first required use of the employer identification number to permit issuance of the number in time for compliance with such requirement. The form, together with any supplementary statement, must be prepared and filed in accordance with the form, accompanying instructions, and relevant regulations, and must set forth fully and clearly the requested data.
(ii) Updating of application information—(A) Requirements. Persons issued employer identification numbers in accordance with the application process set forth in paragraph (d)(2)(i) of this section must provide to the Internal Revenue Service any updated application information in the manner and frequency required by forms, instructions, or other appropriate guidance.
(B) Effective/applicability date. Paragraph (d)(2)(ii)(A) of this section applies to all persons possessing an employer identification number on or after January 1, 2014.
(iii) Special rule for Section 708(b)(1)(B) terminations. A new partnership that is formed as a result of the termination of a partnership under section 708(b)(1)(B) will retain the employer identification number of the terminated partnership. This paragraph (d)(2)(iii) applies to terminations of partnerships under section 708(b)(1)(B) occurring on or after May 9, 1997; however, this paragraph (d)(2)(iii) may be applied to terminations occurring on or after May 9, 1996, provided that the partnership and its partners apply this paragraph (d)(2)(iii) to the termination in a consistent manner.
(3) IRS individual taxpayer identification number—(i) Definition. The term IRS individual taxpayer identification number means a taxpayer identifying number issued to an alien individual by the Internal Revenue Service, upon application, for use in connection with filing requirements under this title. The term IRS individual taxpayer identification number does not refer to a social security number or an account number for use in employment for wages. For purposes of this section, the term alien individual means an individual who is not a citizen or national of the United States.
(ii) General rule for obtaining number. Any individual who is not eligible to obtain a social security number and is required to furnish a taxpayer identifying number must apply for an IRS individual taxpayer identification number on Form W-7, Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number, or such other form as may be prescribed by the Internal Revenue Service. Form W-7 may be obtained from any office of the Internal Revenue Service, U.S. consular office abroad, or any acceptance agent described in paragraph (d)(3)(iv) of this section. The individual shall furnish the information required by the form and accompanying instructions, including the individual's name, address, foreign tax identification number (if any), and specific reason for obtaining an IRS individual taxpayer identification number. The individual must make such application far enough in advance of the first required use of the IRS individual taxpayer identification number to permit issuance of the number in time for compliance with such requirement. The application form, together with any supplementary statement and documentation, must be prepared and filed in accordance with the form, accompanying instructions, and relevant regulations, and must set forth fully and clearly the requested data.
(iii) General rule for assigning number. Under procedures issued by the Internal Revenue Service, an IRS individual taxpayer identification number will be assigned to an individual upon the basis of information reported on Form W-7 (or such other form as may be prescribed by the Internal Revenue Service) and any such accompanying documentation that may be required by the Internal Revenue Service. An applicant for an IRS individual taxpayer identification number must submit such documentary evidence as the Internal Revenue Service may prescribe in order to establish alien status and identity. Examples of acceptable documentary evidence for this purpose may include items such as an original (or a certified copy of the original) passport, driver's license, birth certificate, identity card, or immigration documentation.
(iv) Acceptance agents—(A) Agreements with acceptance agents. A person described in paragraph (d)(3)(iv)(B) of this section will be accepted by the Internal Revenue Service to act as an acceptance agent for purposes of the regulations under this section upon entering into an agreement with the Internal Revenue Service, under which the acceptance agent will be authorized to act on behalf of taxpayers seeking to obtain a taxpayer identifying number from the Internal Revenue Service. The agreement must contain such terms and conditions as are necessary to insure proper administration of the process by which the Internal Revenue Service issues taxpayer identifying numbers to foreign persons, including proof of their identity and foreign status. In particular, the agreement may contain—
(1) Procedures for providing Form SS-4 and Form W-7, or such other necessary form to applicants for obtaining a taxpayer identifying number;
(2) Procedures for providing assistance to applicants in completing the application form or completing it for them;
(3) Procedures for collecting, reviewing, and maintaining, in the normal course of business, a record of the required documentation for assignment of a taxpayer identifying number;
(4) Procedures for submitting the application form and required documentation to the Internal Revenue Service, or if permitted under the agreement, submitting the application form together with a certification that the acceptance agent has reviewed the required documentation and that it has no actual knowledge or reason to know that the documentation is not complete or accurate;
(5) Procedures for assisting taxpayers with notification procedures described in paragraph (g)(2) of this section in the event of change of foreign status;
(6) Procedures for making all documentation or other records furnished by persons applying for a taxpayer identifying number promptly available for review by the Internal Revenue Service, upon request; and
(7) Provisions that the agreement may be terminated in the event of a material failure to comply with the agreement, including failure to exercise due diligence under the agreement.
(B) Persons who may be acceptance agents. An acceptance agent may include any financial institution as defined in section 265(b)(5) or § 1.165-12(c)(1)(v) of this chapter, any college or university that is an educational organization as defined in § 1.501(c)(3)-1(d)(3)(i) of this chapter, any federal agency as defined in section 6402(f) or any other person or categories of persons that may be authorized by regulations or Internal Revenue Service procedures. A person described in this paragraph (d)(3)(iv)(B) that seeks to qualify as an acceptance agent must have an employer identification number for use in any communication with the Internal Revenue Service. In addition, it must establish to the satisfaction of the Internal Revenue Service that it has adequate resources and procedures in place to comply with the terms of the agreement described in paragraph (d)(3)(iv)(A) of this section.
(4) Coordination of taxpayer identifying numbers—(i) Social security number. Any individual who is duly assigned a social security number or who is entitled to a social security number will not be issued an IRS individual taxpayer identification number. The individual can use the social security number for all tax purposes under this title, even though the individual is, or later becomes, a nonresident alien individual. Further, any individual who has an application pending with the Social Security Administration will be issued an IRS individual taxpayer identification number only after the Social Security Administration has notified the individual that a social security number cannot be issued. Any alien individual duly issued an IRS individual taxpayer identification number who later becomes a U.S. citizen, or an alien lawfully permitted to enter the United States either for permanent residence or under authority of law permitting U.S. employment, will be required to obtain a social security number. Any individual who has an IRS individual taxpayer identification number and a social security number, due to the circumstances described in the preceding sentence, must notify the Internal Revenue Service of the acquisition of the social security number and must use the newly-issued social security number as the taxpayer identifying number on all future returns, statements, or other documents filed under this title.
(ii) Employer identification number. Any individual with both a social security number (or an IRS individual taxpayer identification number) and an employer identification number may use the social security number (or the IRS individual taxpayer identification number) for individual taxes, and the employer identification number for business taxes as required by returns, statements, and other documents and their related instructions. Any alien individual duly assigned an IRS individual taxpayer identification number who also is required to obtain an employer identification number must furnish the previously-assigned IRS individual taxpayer identification number to the Internal Revenue Service on Form SS-4 at the time of application for the employer identification number. Similarly, where an alien individual has an employer identification number and is required to obtain an IRS individual taxpayer identification number, the individual must furnish the previously-assigned employer identification number to the Internal Revenue Service on Form W-7, or such other form as may be prescribed by the Internal Revenue Service, at the time of application for the IRS individual taxpayer identification number.
(e) Banks, and brokers and dealers in securities. For additional requirements relating to deposits, share accounts, and brokerage accounts, see 31 CFR 103.34 and 103.35.
(f) Penalty. For penalties for failure to supply taxpayer identifying numbers, see sections 6721 through 6724.
(g) Special rules for taxpayer identifying numbers issued to foreign persons—(1) General rule—(i) Social security number. A social security number is generally identified in the records and database of the Internal Revenue Service as a number belonging to a U.S. citizen or resident alien individual. A person may establish a different status for the number by providing proof of foreign status with the Internal Revenue Service under such procedures as the Internal Revenue Service shall prescribe, including the use of a form as the Internal Revenue Service may specify. Upon accepting an individual as a nonresident alien individual, the Internal Revenue Service will assign this status to the individual's social security number.
(ii) Employer identification number. An employer identification number is generally identified in the records and database of the Internal Revenue Service as a number belonging to a U.S. person. However, the Internal Revenue Service may establish a separate class of employer identification numbers solely dedicated to foreign persons which will be identified as such in the records and database of the Internal Revenue Service. A person may establish a different status for the number either at the time of application or subsequently by providing proof of U.S. or foreign status with the Internal Revenue Service under such procedures as the Internal Revenue Service shall prescribe, including the use of a form as the Internal Revenue Service may specify. The Internal Revenue Service may require a person to apply for the type of employer identification number that reflects the status of that person as a U.S. or foreign person.
(iii) IRS individual taxpayer identification number. An IRS individual taxpayer identification number is generally identified in the records and database of the Internal Revenue Service as a number belonging to a nonresident alien individual. If the Internal Revenue Service determines at the time of application or subsequently, that an individual is not a nonresident alien individual, the Internal Revenue Service may require that the individual apply for a social security number. If a social security number is not available, the Internal Revenue Service may accept that the individual use an IRS individual taxpayer identification number, which the Internal Revenue Service will identify as a number belonging to a U.S. resident alien.
(2) Change of foreign status. Once a taxpayer identifying number is identified in the records and database of the Internal Revenue Service as a number belonging to a U.S. or foreign person, the status of the number is permanent until the circumstances of the taxpayer change. A taxpayer whose status changes (for example, a nonresident alien individual with a social security number becomes a U.S. resident alien) must notify the Internal Revenue Service of the change of status under such procedures as the Internal Revenue Service shall prescribe, including the use of a form as the Internal Revenue Service may specify.
(3) Waiver of prohibition to disclose taxpayer information when acceptance agent acts. As part of its request for an IRS individual taxpayer identification number or submission of proof of foreign status with respect to any taxpayer identifying number, where the foreign person acts through an acceptance agent, the foreign person will agree to waive the limitations in section 6103 regarding the disclosure of certain taxpayer information. However, the waiver will apply only for purposes of permitting the Internal Revenue Service and the acceptance agent to communicate with each other regarding matters related to the assignment of a taxpayer identifying number, including disclosure of any taxpayer identifying number previously issued to the foreign person, and change of foreign status. This paragraph (g)(3) applies to payments made after December 31, 2001.
(h) Special rules for certain entities under § 301.7701-3—(1) General rule. Any entity that has an employer identification number (EIN) will retain that EIN if its federal tax classification changes under § 301.7701-3.
(2) Special rules for entities that are disregarded as entities separate from their owners—(i) When an entity becomes disregarded as an entity separate from its owner. Except as otherwise provided in regulations or other guidance, a single owner entity that is disregarded as an entity separate from its owner under § 301.7701-3, must use its owner's taxpayer identifying number (TIN) for federal tax purposes.
(ii) When an entity that was disregarded as an entity separate from its owner becomes recognized as a separate entity. If a single owner entity's classification changes so that it is recognized as a separate entity for federal tax purposes, and that entity had an EIN, then the entity must use that EIN and not the TIN of the single owner. If the entity did not already have its own EIN, then the entity must acquire an EIN and not use the TIN of the single owner.
(3) Effective date. The rules of this paragraph (h) are applicable as of January 1, 1997.
(i) Special rule for qualified subchapter S subsidiaries (QSubs)—(1) General rule. Any entity that has an employer identification number (EIN) will retain that EIN if a QSub election is made for the entity under § 1.1361-3 or if a QSub election that was in effect for the entity terminates under § 1.1361-5.
(2) EIN while QSub election in effect. Except as otherwise provided in regulations or other published guidance, a QSub must use the parent S corporation's EIN for Federal tax purposes.
(3) EIN when QSub election terminates. If an entity's QSub election terminates, it may not use the EIN of the parent S corporation after the termination. If the entity had an EIN prior to becoming a QSub or obtained an EIN while it was a QSub in accordance with regulations or other published guidance, the entity must use that EIN. If the entity had no EIN, it must obtain an EIN upon termination of the QSub election.
(4) Effective date. The rules of this paragraph (i) apply on January 20, 2000.
(j) Effective date—(1) General rule. Except as otherwise provided in this paragraph (j), the provisions of this section are generally effective for information that must be furnished after April 15, 1974. However, the provisions relating to IRS individual taxpayer identification numbers apply on and after May 29, 1996. An application for an IRS individual taxpayer identification number (Form W-7) may be filed at any time on or after July 1, 1996.
(2) Special rules—(i) Employer identification number of an estate. The requirement under paragraph (a)(1)(ii)(C) of this section that an estate obtain an employer identification number applies on and after January 1, 1984.
(ii) Taxpayer identifying numbers of certain foreign persons. The requirement under paragraph (b)(2)(iv) of this section that certain foreign persons furnish a TIN on a return of tax is effective for tax returns filed after December 31, 1996.
(iii) Paragraphs (a)(1)(i), (a)(1)(ii) introductory text, (a)(1)(ii)(A), and (a)(1)(ii)(B) of this section apply to income tax returns due (without regard to extensions) on or after April 15, 1998.
Примечания и история источника · EN
[T.D. 7306, 39 FR 9946, Mar. 15, 1974]
Editorial Note: For Federal Register citations affecting § 301.6109-1, see the List of CFR Sections Affected, which appears in the Finding Aids section of the printed volume and at www.govinfo.gov.
Терминология
- Taxpayer identifying number (TIN)
- Идентификационный номер налогоплательщика — общее понятие: номер социального страхования (SSN), индивидуальный номер налогоплательщика IRS (ITIN), номер налогоплательщика для усыновляемого ребёнка (ATIN) или идентификационный номер работодателя (EIN).
- Employer identification number (EIN)
- Идентификационный номер работодателя — номер организации (корпорации, партнёрства, LLC, траста, наследственной массы), а также физического лица, обязанного его иметь. Выдаётся по заявлению на форме SS-4; нужен для деклараций, банковских счетов, отчётности по форме 5472 и документов для целей удержания.
- IRS individual taxpayer identification number (ITIN)
- Индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика IRS — для физических лиц, которые не имеют и не вправе получить SSN. Заявление — форма W-7 с документами о личности и иностранном статусе; срок действия ограничен статьёй 6109(i)(3).
- Social security number (SSN)
- Номер социального страхования, присваиваемый Управлением социального обеспечения США (SSA) гражданам и лицам с правом работать в США; используется как TIN физического лица.
- Acceptance agent / certifying acceptance agent
- Агент по приёму заявлений на ITIN / уполномоченный агент с правом удостоверять документы заявителя (certifying acceptance agent) — лица, заключившие соглашение с IRS.
- Foreign person / disregarded entity
- Иностранное лицо / образование, не признаваемое отдельным от владельца. Правила § 301.6109-1(h) определяют, когда такое образование использует собственный EIN, а когда — номер владельца.
- Return, statement, or other document
- Декларация, заявление (сведения) или иной документ, подаваемый в IRS или передаваемый другому лицу; обязанность указать в нём TIN устанавливается статьёй 6109(a).
- Secretary / Commissioner / IRS
- Министр финансов США или уполномоченное им лицо / комиссар IRS / Налоговая служба США.
- Section / paragraph / subsection
- Статья Налогового кодекса (26 U.S.C.) / параграф правил (26 CFR, знак §); subsection (a) — пункт, paragraph (1) — подпункт, subparagraph (A) — подпункт, clause (i) — абзац.
О переводе и источниках
Неофициальный перевод BCA Group. Русский текст сверен с английским оригиналом абзац за абзацем: полнота, условия и исключения, отсылки, сроки, суммы и даты. Юридическую силу имеет английский текст. Редактор переводов: Александр Баранов, BCA Group. Сверено на 26.10.2026.
Источники: U.S. Code (Office of the Law Revision Counsel, uscode.house.gov) — текст с учётом законов по Public Law 119-124 от 15.10.2026; eCFR (ecfr.gov) — Title 26 по состоянию на 22.10.2026. eCFR — официально поддерживаемая электронная версия CFR, но не официальное юридическое издание. Даты применения отдельных норм определяются их собственными положениями. Действующая редакция § 301.6109-1 — от 19.12.2016.
Это тематическая подборка: переведены полностью включённые статьи и параграфы, включая примеры и положения о датах применения. Нормы, на которые даны отсылки, приводятся в других документах раздела, если они в него включены; в остальных случаях ссылка ведёт на официальный английский текст. Справки об истории изменений сохранены на английском языке.
Официальные тексты
Примечания редактора об особенностях английского текста
Статья 6109(g)(1). Слова «for purposes of this subclause» переведены буквально («для целей настоящего подабзаца»), хотя положение находится в подпункте (g)(1).
Статья 6109(g)(2). В положении об идентификационных номерах работодателя говорится о «social security account numbers» и о «Corporations» во множественном числе; так в официальном тексте, переведено буквально.
§ 301.6109-1(a)(5). Ссылка «§§ 1.671-4(b)(4)» относится к одному параграфу; в переводе — «§».