Закон КНР «О налоге на добавленную стоимость» (2024, в силе с 01.01.2026): полный текст — перевод на русский
Полный перевод Закона КНР «О налоге на добавленную стоимость» (中华人民共和国增值税法), который с 1 января 2026 года заменил Временные положения о НДС 1993 года: налогоплательщики и облагаемые операции, место совершения операций с товарами, услугами и нематериальными активами; ставки 13 %, 9 %, 6 % и 0 % и расчётная ставка 3 %; малые налогоплательщики с порогом 5 млн юаней; исчисление налога, удержание НДС покупателем при операциях иностранных продавцов, вычет, перенос и возврат входящего налога; освобождения и льготы; момент и место уплаты, налоговые периоды, экспортный возврат и электронные счета-фактуры. С китайским оригиналом каждой статьи и комментариями BCA.
Карточка
| Официальное название | 中华人民共和国增值税法 (Value-Added Tax Law of the People’s Republic of China), 第一条—第三十八条 |
|---|---|
| По-русски | Закон Китайской Народной Республики «О налоге на добавленную стоимость» от 25.12.2024 |
| Принят | 25.12.2024 Постоянным комитетом Всекитайского собрания народных представителей (13-я сессия ПК ВСНП 14-го созыва) |
| В силе с | 01.01.2026 (статья 38 Закона) |
| Редакция | первоначальная редакция; изменений нет — статус «действует полностью» (全文有效) в базе нормативных актов налоговой службы КНР на октябрь 2026 года |
| Статей | 38 статей в 6 главах — переведены полностью |
| Подзаконный акт | Положение о применении Закона о НДС (постановление Госсовета № 826 от 25.12.2025) — перевод на соседней странице |
| Утратили силу | Временные положения КНР о налоге на добавленную стоимость (1993) |
| Первоисточник | flk.npc.gov.cn — Национальная база законов и нормативных актов ВСНП |
Коротко
Налогоплательщики, облагаемые операции и место их совершения, приравненные и необлагаемые операции, налог сверх цены, общий и упрощённый методы, малые налогоплательщики (статьи 1–9).
Ставки 13 %, 9 %, 6 % и 0 %, расчётная ставка 3 %, раздельный учёт, комплексные операции (статьи 10–13).
Сумма налога к уплате, налоговый агент при операциях иностранцев, исходящий и входящий налог, сумма реализации и её валюта, перенос или возврат превышения входящего налога, невычитаемый входящий налог (статьи 14–22).
Льготы: порог обложения, освобождения, специальные льготы, раздельный учёт, отказ от льготы (статьи 23–27).
Управление взиманием: момент и место уплаты, налоговые периоды и сроки, авансовые платежи, взимание при ввозе, возврат при экспорте, электронные счета-фактуры, обмен информацией, ответственность; вступление в силу (статьи 28–38).
Ключевые даты
| Дата | Событие |
|---|---|
| 25.12.2024 | Постоянный комитет ВСНП принял Закон о налоге на добавленную стоимость |
| 19.12.2025 | Исполнительное заседание Государственного совета одобрило Положение о применении Закона о НДС |
| 25.12.2025 | Подписано постановление Госсовета № 826, утвердившее Положение |
| 01.01.2026 | Закон и Положение вступили в силу; утратили силу Временные положения КНР о налоге на добавленную стоимость 1993 года |
Комментарий BCA
Александр Баранов, основатель BCA Group · 26.10.2026. Ключевые тезисы; полные комментарии стоят в тексте сразу после статей.
- Ст. 4. Правила о месте совершения операции — главное для иностранного продавца услуг. Комментарий →
- Ст. 9. Порог малого налогоплательщика — годовая облагаемая выручка до 5 млн юаней — теперь закреплён в самом законе, а Государственный совет может его менять с уведомлением ПК ВСНП. Комментарий →
- Ст. 10. Ставки остались прежними — 13 %, 9 %, 6 % и 0 %, — но теперь закреплены законом. Комментарий →
- Ст. 15. Если иностранная компания совершает облагаемую операцию в Китае, налоговым агентом по умолчанию является китайский покупатель: он удерживает НДС из суммы реализации по ставке и перечисляет его в бюджет. Комментарий →
- Ст. 21. Закон прямо даёт налогоплательщику выбор: перенести превышение входящего налога над исходящим на следующий период или заявить его к возврату — по правилам Государственного совета. Комментарий →
- Ст. 22. Список невычитаемого входящего налога стоит знать наизусть: операции по упрощённому методу, освобождённые операции, нештатные потери (хищение, утрата, порча из-за ненадлежащего управления, конфискация или снос за нарушения закона), всё для коллективного благосостояния и личного потребления, а также рестораны, бытовые и развлекательные услуги. Положение добавляет два пункта, которые бьют по бюджету: представительские расходы — это личное потребление (статья 20 Положения), а НДС по процентам за кредиты и связанным с ними комиссиям временно не вычитается (статья 21 Положения). Комментарий →
- Ст. 34. Электронный счёт-фактура (так называемый «цифровой фапяо») приравнен к бумажному на уровне закона. Комментарий →
Как цитировать
Закон КНР о налоге на добавленную стоимость (2024) — перевод на русский, неофиц. пер. BCA Group. URL: https://www.bcaun.com/china-law/vat-law/Закон Китайской Народной Республики «О налоге на добавленную стоимость» от 25.12.2024 : неофициальный перевод / BCA Group ; редактор перевода А. М. Баранов. — Текст : электронный // BCA Group : [сайт]. — URL: https://www.bcaun.com/china-law/vat-law/ (дата обращения: 26.10.2026).Ссылку на отдельную статью копирует кнопка ⧉ рядом с её заголовком. При цитировании перевода или комментария ссылка на источник обязательна (§§ 51, 63 UrhG; ст. 1274 ГК РФ).
Полный перевод
Перевод неофициальный. Он выполнен с китайского текста Закона, опубликованного агентством Синьхуа 25.12.2024 и размещённого в базах нормативных актов Государственной налоговой службы КНР; тексты сверены и совпадают. Аутентичным является только китайский текст. Переведён весь Закон (статьи 1–38). Положение о его применении переведено на отдельной странице; ведомственные правила Министерства финансов и ГНС КНР (перечни, порядок вычетов, экспортного возврата, конкретные льготы) в перевод не входят. Статьи не имеют заголовков: подписи в содержании — редакционные. 增值税 переведено как «налог на добавленную стоимость» (НДС), 应税交易 — «облагаемая операция», 销项税额 / 进项税额 — «исходящий налог» / «входящий налог», 一般计税方法 / 简易计税方法 — «общий» / «упрощённый метод исчисления», 征收率 — «расчётная ставка», 小规模纳税人 / 一般纳税人 — «малый» / «общий налогоплательщик», 个人 — «физические лица» (включая индивидуальных предпринимателей), 自然人 — «физические лица» в узком смысле, без индивидуальных предпринимателей, 扣缴义务人 — «налоговый агент», 发票 — «счёт-фактура»; ключевые китайские термины приведены в скобках. Части статей (款) в тексте не нумеруются, как и в оригинале; пункты (项) обозначены цифрами. Под каждой статьёй раскрывается китайский оригинал. Перевод не является юридической или налоговой консультацией. Первоисточник: flk.npc.gov.cn.
КИТАЙСКАЯ НАРОДНАЯ РЕСПУБЛИКА
ЗАКОН «О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ»
от 25 декабря 2024 года
中华人民共和国增值税法 · 2024年12月25日第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过
Редакция:первоначальная редакция от 25.12.2024, в силе с 01.01.2026; изменений нет — статус «действует полностью» (全文有效) на октябрь 2026 года
Статья 1
Настоящий Закон принят в целях совершенствования системы налога на добавленную стоимость, благоприятствующей высококачественному развитию, упорядочения взимания и уплаты налога на добавленную стоимость и защиты законных прав и интересов налогоплательщиков.
Оригинал
第一条
为了健全有利于高质量发展的增值税制度，规范增值税的征收和缴纳，保护纳税人的合法权益，制定本法。
Статья 2
Работа по налогу на добавленную стоимость осуществляется в соответствии с линией, курсом, политикой, решениями и установками партии и государства и служит экономическому и социальному развитию страны.
Оригинал
第二条
增值税税收工作应当贯彻落实党和国家路线方针政策、决策部署，为国民经济和社会发展服务。
Статья 3
Организации и физические лица (включая индивидуальных предпринимателей (个体工商户)), которые реализуют на территории Китайской Народной Республики (далее — на территории Китая) товары, услуги, нематериальные активы, недвижимое имущество (далее — облагаемые операции, 应税交易), а также ввозят товары, являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и уплачивают его в соответствии с настоящим Законом.
Под реализацией товаров, услуг, нематериальных активов, недвижимого имущества понимаются возмездная передача права собственности на товары и недвижимое имущество, возмездное оказание услуг, возмездная передача права собственности или права пользования на нематериальные активы.
Оригинал
第三条
在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。
销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权。
Статья 4
Облагаемой операцией, совершённой на территории Китая, признаются следующие случаи:
1) при реализации товаров — если место начала отгрузки или место нахождения товаров находится на территории Китая;
2) при реализации или аренде недвижимого имущества, передаче права пользования природными ресурсами — если недвижимое имущество или природные ресурсы находятся на территории Китая;
3) при реализации финансовых продуктов — если финансовые продукты выпущены на территории Китая либо продавцом является организация или физическое лицо Китая (境内单位和个人);
4) при реализации услуг и нематериальных активов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи, — если услуги или нематериальные активы потребляются на территории Китая либо продавцом является организация или физическое лицо Китая.
Оригинал
第四条
在境内发生应税交易，是指下列情形：
（一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；
（二）销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；
（三）销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人；
（四）除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。
Правила о месте совершения операции — главное для иностранного продавца услуг. Услуга облагается китайским НДС, если она потребляется в Китае или продавец — китайское лицо. Положение (статья 4) уточняет: услуга, проданная иностранцем китайской организации или физическому лицу, считается потреблённой в Китае, кроме услуг, потребляемых на месте за рубежом. Консультации, ПО, дизайн для китайского клиента из Москвы или Барселоны — облагаемая операция.
Статья 5
Приравниваются к облагаемым операциям и облагаются налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Законом следующие случаи:
1) использование организациями и индивидуальными предпринимателями товаров собственного производства или переработанных по их заказу для коллективного благосостояния работников или личного потребления;
2) безвозмездная передача товаров организациями и индивидуальными предпринимателями;
3) безвозмездная передача организациями и физическими лицами нематериальных активов, недвижимого имущества или финансовых продуктов.
Оригинал
第五条
有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：
（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（二）单位和个体工商户无偿转让货物；
（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。
Статья 6
Не являются облагаемыми операциями и не облагаются налогом на добавленную стоимость следующие случаи:
1) оказание работником услуг работодателю, за которые он получает заработную плату;
2) взимание административных и иных публичных сборов (行政事业性收费) и платежей в государственные фонды;
3) получение компенсации в связи с изъятием или реквизицией в соответствии с законом;
4) получение процентов по депозитам.
Оригинал
第六条
有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：
（一）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；
（二）收取行政事业性收费、政府性基金；
（三）依照法律规定被征收、征用而取得补偿；
（四）取得存款利息收入。
Статья 7
Налог на добавленную стоимость является налогом сверх цены (价外税): сумма реализации по облагаемой операции не включает сумму налога на добавленную стоимость. Сумма налога на добавленную стоимость указывается в документах по операции отдельно в соответствии с правилами Государственного совета.
Оригинал
第七条
增值税为价外税，应税交易的销售额不包括增值税税额。增值税税额，应当按照国务院的规定在交易凭证上单独列明。
Статья 8
Налогоплательщик, совершающий облагаемые операции, исчисляет и уплачивает налог на добавленную стоимость по общему методу исчисления (一般计税方法), определяя сумму налога к уплате путём вычета суммы входящего налога (进项税额) из суммы исходящего налога (销项税额), если иное не предусмотрено настоящим Законом.
Малые налогоплательщики (小规模纳税人) вправе исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость по упрощённому методу исчисления (简易计税方法), определяя сумму налога к уплате исходя из суммы реализации и расчётной ставки (征收率).
Метод исчисления налога на добавленную стоимость при совместной китайско-иностранной добыче нефти и природного газа на море и в иных подобных случаях определяется соответствующими правилами Государственного совета.
Оригинал
第八条
纳税人发生应税交易，应当按照一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方式，计算缴纳增值税；本法另有规定的除外。
小规模纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。
中外合作开采海洋石油、天然气增值税的计税方法等，按照国务院的有关规定执行。
Статья 9
Для целей настоящего Закона малым налогоплательщиком признаётся налогоплательщик, годовая сумма реализации которого, облагаемая налогом на добавленную стоимость, не превышает пяти миллионов юаней.
Малый налогоплательщик, ведущий полноценный бухгалтерский учёт и способный представлять точные налоговые сведения, может зарегистрироваться в компетентном налоговом органе и исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость по общему методу исчисления, предусмотренному настоящим Законом.
Государственный совет с учётом потребностей экономического и социального развития страны вправе изменять критерий малого налогоплательщика с представлением изменения для сведения (备案) в Постоянный комитет Всекитайского собрания народных представителей.
Оригинал
第九条
本法所称小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人。
小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，按照本法规定的一般计税方法计算缴纳增值税。
根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以对小规模纳税人的标准作出调整，报全国人民代表大会常务委员会备案。
Порог малого налогоплательщика — годовая облагаемая выручка до 5 млн юаней — теперь закреплён в самом законе, а Государственный совет может его менять с уведомлением ПК ВСНП. Малый налогоплательщик платит 3 % с выручки без вычетов (статья 11), но и его покупатель может принять к вычету лишь эти 3 %, а не 13 % или 6 %; для WFOE, работающего с крупными китайскими заказчиками, переход в общие налогоплательщики (часть вторая) часто выгоднее, чем кажется. Обратный переход невозможен (статья 36 Положения).
Статья 10
Ставки налога на добавленную стоимость:
1) при реализации налогоплательщиком товаров, услуг по переработке, ремонту и наладке, услуг по аренде материального (有形) движимого имущества, а также при ввозе товаров, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2, 4 и 5 настоящей статьи, — тринадцать процентов;
2) при реализации налогоплательщиком транспортных, почтовых, базовых телекоммуникационных, строительных услуг, услуг по аренде недвижимого имущества, при реализации недвижимого имущества, передаче права пользования землёй, при реализации или ввозе следующих товаров, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи, — девять процентов:
1. сельскохозяйственная продукция, пищевые растительные масла, пищевая соль;
2. водопроводная вода, тепло, холод, горячая вода, бытовой газ, сжиженный нефтяной газ, природный газ, диметиловый эфир, биогаз, угольная продукция для населения;
3. книги, газеты, журналы, аудио- и видеопродукция, электронные издания;
4. корма, химические удобрения, пестициды, сельскохозяйственная техника, сельскохозяйственная плёнка;
3) при реализации налогоплательщиком услуг и нематериальных активов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 1, 2 и 5 настоящей статьи, — шесть процентов;
4) при вывозе (экспорте) налогоплательщиком товаров — ноль, если Государственным советом не предусмотрено иное;
5) при трансграничной реализации организациями и физическими лицами Китая услуг и нематериальных активов из перечня, установленного Государственным советом, — ноль.
Оригинал
第十条
增值税税率：
（一）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。
（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：
1.农产品、食用植物油、食用盐；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。
（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。
（四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。
（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
Ставки остались прежними — 13 %, 9 %, 6 % и 0 %, — но теперь закреплены законом. Прежде ставки 13 % и 9 % действовали с 01.04.2019 на основании совместного объявления Минфина, ГНС и Главного таможенного управления, а текст Временных положений (ред. 2017) по-прежнему указывал 17 % и 11 %. Ориентиры: товары и «материальные» услуги (переработка, ремонт, аренда материального движимого имущества) — 13 %; транспорт, строительство, недвижимость, базовая связь и перечисленные товары первой необходимости — 9 %; прочие услуги и нематериальные активы — 6 %; экспорт товаров и перечисленные в Положении экспортные услуги — 0 %.
Статья 11
Расчётная ставка при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость по упрощённому методу составляет три процента.
Оригинал
第十一条
适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。
Статья 12
Налогоплательщик, совершающий две или более облагаемые операции, к которым применяются разные ставки или расчётные ставки, обязан вести раздельный учёт сумм реализации по каждой ставке или расчётной ставке; при отсутствии раздельного учёта применяется наиболее высокая ставка.
Оригинал
第十二条
纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
Статья 13
Если одна облагаемая операция налогоплательщика охватывает две или более ставки или расчётные ставки, применяется ставка или расчётная ставка, соответствующая основному виду деятельности в рамках этой операции.
Оригинал
第十三条
纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。
Статья 14
При исчислении и уплате налога по общему методу сумма налога к уплате равна сумме исходящего налога за налоговый период за вычетом суммы входящего налога за тот же период.
При исчислении и уплате налога по упрощённому методу сумма налога к уплате равна сумме реализации за налоговый период, умноженной на расчётную ставку.
При ввозе товаров налог на добавленную стоимость исчисляется путём умножения составной облагаемой стоимости (组成计税价格), предусмотренной настоящим Законом, на применимую ставку. Составная облагаемая стоимость равна таможенной стоимости (关税计税价格) плюс таможенная пошлина и потребительский налог (消费税); если Государственным советом установлено иное, применяются его правила.
Оригинал
第十四条
按照一般计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
按照简易计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销售额乘以征收率。
进口货物，按照本法规定的组成计税价格乘以适用税率计算缴纳增值税。组成计税价格，为关税计税价格加上关税和消费税；国务院另有规定的，从其规定。
Статья 15
Если иностранная организация или физическое лицо (境外单位和个人) совершают облагаемую операцию на территории Китая, налоговым агентом (扣缴义务人) является покупатель, кроме случаев, когда в соответствии с правилами Государственного совета декларирование и уплата налога поручены представителю на территории Китая.
Налоговый агент, удерживающий и перечисляющий налог в соответствии с настоящим Законом, исчисляет сумму налога к удержанию путём умножения суммы реализации на ставку.
Оригинал
第十五条
境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人；按照国务院的规定委托境内代理人申报缴纳税款的除外。
扣缴义务人依照本法规定代扣代缴税款的，按照销售额乘以税率计算应扣缴税额。
Если иностранная компания совершает облагаемую операцию в Китае, налоговым агентом по умолчанию является китайский покупатель: он удерживает НДС из суммы реализации по ставке и перечисляет его в бюджет. Для иностранного исполнителя это означает, что из оговорённой цены придёт меньше, если договор не предусматривает «гросс-ап». Цену в контрактах с китайскими клиентами стоит прямо формулировать как «без учёта китайских налогов, удерживаемых у источника» — и помнить, что налог на прибыль у источника удерживается отдельно по своему закону.
Статья 16
Исходящим налогом является сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная налогоплательщиком по совершённой облагаемой операции путём умножения суммы реализации на ставку, установленную настоящим Законом.
Входящим налогом является сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная или понесённая налогоплательщиком при приобретении товаров, услуг, нематериальных активов, недвижимого имущества.
Налогоплательщик принимает входящий налог к вычету из исходящего налога на основании документов, дающих право на вычет налога на добавленную стоимость (增值税扣税凭证), предусмотренных законами, административными регламентами или Государственным советом.
Оригинал
第十六条
销项税额，是指纳税人发生应税交易，按照销售额乘以本法规定的税率计算的增值税税额。
进项税额，是指纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税税额。
纳税人应当凭法律、行政法规或者国务院规定的增值税扣税凭证从销项税额中抵扣进项税额。
Статья 17
Суммой реализации признаётся полученная налогоплательщиком по облагаемой операции цена, включая всю цену, соответствующую экономической выгоде в денежной и неденежной форме, без учёта исходящего налога, исчисленного по общему методу, и суммы налога к уплате, исчисленной по упрощённому методу.
Оригинал
第十七条
销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。
Статья 18
Сумма реализации исчисляется в юанях. Если налогоплательщик производит расчёты по сумме реализации в иной валюте, она пересчитывается в юани.
Оригинал
第十八条
销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
Статья 19
При совершении операций, приравниваемых к облагаемым в соответствии со статьёй 5 настоящего Закона, а также при получении суммы реализации в неденежной форме налогоплательщик определяет сумму реализации по рыночной цене.
Оригинал
第十九条
发生本法第五条规定的视同应税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场价格确定销售额。
Статья 20
Если сумма реализации явно занижена или завышена без уважительных причин, налоговый орган вправе определить сумму реализации в соответствии с Законом КНР «Об управлении взиманием налогов» и соответствующими административными регламентами.
Оригинал
第二十条
销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定核定销售额。
Статья 21
Превышение входящего налога над исходящим налогом за налоговый период налогоплательщик вправе по своему выбору в соответствии с правилами Государственного совета перенести на следующий период для последующего вычета или заявить к возврату.
Оригинал
第二十一条
当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可以按照国务院的规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还。
Закон прямо даёт налогоплательщику выбор: перенести превышение входящего налога над исходящим на следующий период или заявить его к возврату — по правилам Государственного совета. Для инвестиционной фазы WFOE, когда закупки оборудования многократно превышают выручку, это не теоретическая возможность, а денежный поток, который стоит планировать вместе с графиком оплаты капитала.
Статья 22
Не подлежат вычету из исходящего налога налогоплательщика следующие суммы входящего налога:
1) входящий налог, относящийся к операциям, облагаемым по упрощённому методу;
2) входящий налог, относящийся к операциям, освобождённым от налога на добавленную стоимость;
3) входящий налог, относящийся к нештатным потерям (非正常损失);
4) входящий налог по товарам, услугам, нематериальным активам и недвижимому имуществу, приобретённым и использованным для коллективного благосостояния работников или личного потребления;
5) входящий налог по услугам общественного питания, бытовым услугам для населения и развлекательным услугам, приобретённым и непосредственно потреблённым;
6) иные суммы входящего налога, предусмотренные Государственным советом.
Оригинал
第二十二条
纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：
（一）适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；
（二）免征增值税项目对应的进项税额；
（三）非正常损失项目对应的进项税额；
（四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；
（五）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；
（六）国务院规定的其他进项税额。
Список невычитаемого входящего налога стоит знать наизусть: операции по упрощённому методу, освобождённые операции, нештатные потери (хищение, утрата, порча из-за ненадлежащего управления, конфискация или снос за нарушения закона), всё для коллективного благосостояния и личного потребления, а также рестораны, бытовые и развлекательные услуги. Положение добавляет два пункта, которые бьют по бюджету: представительские расходы — это личное потребление (статья 20 Положения), а НДС по процентам за кредиты и связанным с ними комиссиям временно не вычитается (статья 21 Положения).
Статья 23
Облагаемые операции малого налогоплательщика, сумма реализации по которым не достигает порога обложения (起征点), освобождаются от налога на добавленную стоимость; при достижении порога обложения налог исчисляется и уплачивается со всей суммы в соответствии с настоящим Законом.
Порог обложения, предусмотренный предыдущей частью, устанавливается Государственным советом с представлением для сведения в Постоянный комитет Всекитайского собрания народных представителей.
Оригинал
第二十三条
小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本法规定全额计算缴纳增值税。
前款规定的起征点标准由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。
Статья 24
Освобождаются от налога на добавленную стоимость:
1) реализация сельскохозяйственными производителями сельскохозяйственной продукции собственного производства; сельскохозяйственная вспашка, орошение и дренаж, борьба с вредителями и болезнями растений, защита растений, страхование в сельском хозяйстве и животноводстве и связанное с ними техническое обучение; случка и лечение домашней птицы, скота и водных животных;
2) медицинские услуги, оказываемые медицинскими учреждениями;
3) старые и антикварные книги; реализация физическими лицами (自然人) бывших в их личном употреблении вещей;
4) ввозимые приборы и оборудование, непосредственно используемые для научных исследований, научных экспериментов и обучения;
5) ввозимые материалы и оборудование, безвозмездно предоставляемые иностранными правительствами и международными организациями в качестве помощи;
6) товары, ввозимые непосредственно организациями инвалидов и предназначенные специально для инвалидов; услуги, оказываемые инвалидами лично;
7) услуги по уходу и воспитанию, оказываемые яслями, детскими садами, учреждениями для пожилых людей, учреждениями по обслуживанию инвалидов; брачно-посреднические услуги; ритуальные услуги;
8) услуги по образованию с выдачей документа об образовании, оказываемые учебными заведениями; услуги, оказываемые учащимися в порядке подработки во время учёбы;
9) выручка от продажи входных билетов на культурные мероприятия, проводимые мемориальными залами, музеями, домами культуры, органами управления объектами охраны культурного наследия, художественными галереями, выставочными залами, академиями живописи и каллиграфии, библиотеками, а также выручка от продажи входных билетов на культурные и религиозные мероприятия, проводимые в местах отправления религиозных обрядов.
Конкретные критерии освобождения по видам, предусмотренным предыдущей частью, устанавливаются Государственным советом.
Оригинал
第二十四条
下列项目免征增值税：
（一）农业生产者销售的自产农产品，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；
（二）医疗机构提供的医疗服务；
（三）古旧图书，自然人销售的自己使用过的物品；
（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，残疾人个人提供的服务；
（七）托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务；
（八）学校提供的学历教育服务，学生勤工俭学提供的服务；
（九）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
前款规定的免税项目具体标准由国务院规定。
Статья 25
Государственный совет с учётом потребностей экономического и социального развития страны вправе устанавливать специальные льготы по налогу на добавленную стоимость в целях поддержки развития малых и микропредприятий, приоритетных отраслей, поощрения инноваций, предпринимательства и занятости, пожертвований на общественно полезные цели и в иных подобных случаях с представлением для сведения в Постоянный комитет Всекитайского собрания народных представителей.
Государственный совет своевременно проводит оценку и корректировку льгот по налогу на добавленную стоимость.
Оригинал
第二十五条
根据国民经济和社会发展的需要，国务院对支持小微企业发展、扶持重点产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等情形可以制定增值税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。
国务院应当对增值税优惠政策适时开展评估、调整。
Статья 26
Налогоплательщик, наряду с иной деятельностью осуществляющий операции, по которым предоставляются льготы по налогу на добавленную стоимость, обязан вести раздельный учёт сумм реализации по льготным операциям; по операциям, по которым раздельный учёт не ведётся, льготы не предоставляются.
Оригинал
第二十六条
纳税人兼营增值税优惠项目的，应当单独核算增值税优惠项目的销售额；未单独核算的项目，不得享受税收优惠。
Статья 27
Налогоплательщик вправе отказаться от льготы по налогу на добавленную стоимость; отказавшийся от льготы налогоплательщик не может пользоваться ею в течение тридцати шести месяцев, за исключением малых налогоплательщиков.
Оригинал
第二十七条
纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。
Статья 28
Момент возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость определяется следующим образом:
1) при совершении облагаемой операции — день получения выручки от реализации или получения документа, дающего право требовать её уплаты; если счёт-фактура (发票) выставлен ранее — день выставления счёта-фактуры;
2) при совершении операции, приравниваемой к облагаемой, — день завершения такой операции;
3) при ввозе товаров — день подачи таможенной декларации на ввоз товаров (报关进口).
Обязанность налогового агента по удержанию налога на добавленную стоимость возникает в день возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога на добавленную стоимость.
Оригинал
第二十八条
增值税纳税义务发生时间，按照下列规定确定：
（一）发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。
（二）发生视同应税交易，纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日。
（三）进口货物，纳税义务发生时间为货物报关进口的当日。
增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当日。
Статья 29
Место уплаты налога на добавленную стоимость определяется следующим образом:
1) налогоплательщик, имеющий постоянное место осуществления производственной и хозяйственной деятельности, декларирует и уплачивает налог в компетентный налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства. Если головная организация и филиалы находятся в разных уездах (городах), каждый из них декларирует и уплачивает налог в компетентный налоговый орган по месту своего нахождения; с разрешения финансовых и налоговых ведомств уровня провинции и выше головная организация может декларировать и уплачивать налог сводно в компетентный налоговый орган по месту нахождения головной организации;
2) налогоплательщик, не имеющий постоянного места осуществления производственной и хозяйственной деятельности, декларирует и уплачивает налог в компетентный налоговый орган по месту совершения облагаемой операции; если налог не задекларирован и не уплачен, компетентный налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства налогоплательщика взыскивает недоимку;
3) физическое лицо (自然人), реализующее или сдающее в аренду недвижимое имущество, передающее право пользования природными ресурсами, оказывающее строительные услуги, декларирует и уплачивает налог в компетентный налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества, природных ресурсов или по месту оказания строительных услуг;
4) налогоплательщик, ввозящий товары, декларирует и уплачивает налог в месте, установленном таможней;
5) налоговый агент декларирует и перечисляет удержанный налог в компетентный налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства; если место нахождения организации или место жительства находится за пределами Китая — в компетентный налоговый орган по месту совершения облагаемой операции.
Оригинал
第二十九条
增值税纳税地点，按照下列规定确定：
（一）有固定生产经营场所的纳税人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经省级以上财政、税务主管部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
（二）无固定生产经营场所的纳税人，应当向其应税交易发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
（三）自然人销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，提供建筑服务，应当向不动产所在地、自然资源所在地、建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。
（四）进口货物的纳税人，应当按照海关规定的地点申报纳税。
（五）扣缴义务人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款；机构所在地或者居住地在境外的，应当向应税交易发生地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。
Статья 30
Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является десять дней, пятнадцать дней, один месяц или один квартал. Конкретный налоговый период налогоплательщика устанавливается компетентным налоговым органом в зависимости от суммы налога к уплате. Налогоплательщик, нерегулярно совершающий облагаемые операции, может уплачивать налог по каждой операции.
Налогоплательщик, налоговым периодом которого является один месяц или один квартал, декларирует и уплачивает налог в течение пятнадцати дней со дня окончания периода; налогоплательщик, налоговым периодом которого является десять или пятнадцать дней, — в течение пятнадцати дней начиная с первого числа следующего месяца.
Налоговый период и срок декларирования для перечисления налога налоговым агентом определяются в соответствии с двумя предыдущими частями.
Налогоплательщик, ввозящий товары, декларирует и уплачивает налог в сроки, установленные таможней.
Оригинал
第三十条
增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月或者一个季度。纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不经常发生应税交易的纳税人，可以按次纳税。
纳税人以一个月或者一个季度为一个计税期间的，自期满之日起十五日内申报纳税；以十日或者十五日为一个计税期间的，自次月一日起十五日内申报纳税。
扣缴义务人解缴税款的计税期间和申报纳税期限，依照前两款规定执行。
纳税人进口货物，应当按照海关规定的期限申报并缴纳税款。
Статья 31
Налогоплательщик, налоговым периодом которого является десять или пятнадцать дней, вносит авансовый платёж в течение пяти дней со дня окончания периода.
Если законами или административными регламентами установлены иные правила об авансовых платежах налогоплательщиков, применяются эти правила.
Оригинал
第三十一条
纳税人以十日或者十五日为一个计税期间的，应当自期满之日起五日内预缴税款。
法律、行政法规对纳税人预缴税款另有规定的，从其规定。
Статья 32
Налог на добавленную стоимость взимается налоговыми органами; налог на добавленную стоимость при ввозе товаров взимается таможней за налоговые органы.
Таможня передаёт налоговым органам сведения о взимаемом ею налоге на добавленную стоимость и о таможенном оформлении вывоза товаров.
Порядок исчисления и взимания налога на добавленную стоимость с предметов, ввозимых физическими лицами при себе или пересылаемых в адрес физических лиц, устанавливается Государственным советом с представлением для сведения в Постоянный комитет Всекитайского собрания народных представителей.
Оригинал
第三十二条
增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。
海关应当将代征增值税和货物出口报关的信息提供给税务机关。
个人携带或者寄递进境物品增值税的计征办法由国务院制定，报全国人民代表大会常务委员会备案。
Статья 33
Налогоплательщик, вывозящий товары или осуществляющий трансграничную реализацию услуг и нематериальных активов, к которым применяется нулевая ставка, подаёт в компетентный налоговый орган заявление о возврате (освобождении) налога (退（免）税). Конкретный порядок возврата (освобождения) налога при экспорте устанавливается Государственным советом.
Оригинал
第三十三条
纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产，适用零税率的，应当向主管税务机关申报办理退（免）税。出口退（免）税的具体办法，由国务院制定。
Статья 34
Налогоплательщики обязаны в соответствии с законом выставлять и использовать счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость (增值税发票). Счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость бывают бумажными и электронными. Электронный счёт-фактура имеет ту же юридическую силу, что и бумажный.
Государство активно продвигает использование электронных счетов-фактур.
Оригинал
第三十四条
纳税人应当依法开具和使用增值税发票。增值税发票包括纸质发票和电子发票。电子发票与纸质发票具有同等法律效力。
国家积极推广使用电子发票。
Электронный счёт-фактура (так называемый «цифровой фапяо») приравнен к бумажному на уровне закона. На практике бумажный документооборот по НДС в Китае быстро уходит в прошлое; иностранному участнику стоит заранее убедиться, что бухгалтерия WFOE и её аутсорсер работают в системе электронных счетов-фактур, а не пересылают сканы.
Статья 35
Налоговые органы создают с ведомствами промышленности и информатизации, общественной безопасности, таможней, ведомствами по надзору и управлению рынком, Народным банком, ведомствами финансового надзора и иными ведомствами механизм обмена налоговой информацией по налогу на добавленную стоимость и механизм взаимодействия.
Соответствующие ведомства в соответствии с законами и административными регламентами в пределах своих полномочий поддерживают налоговые органы и содействуют им в управлении взиманием налога на добавленную стоимость.
Оригинал
第三十五条
税务机关与工业和信息化、公安、海关、市场监督管理、人民银行、金融监督管理等部门建立增值税涉税信息共享机制和工作配合机制。
有关部门应当依照法律、行政法规，在各自职责范围内，支持、协助税务机关开展增值税征收管理。
Статья 36
Управление взиманием налога на добавленную стоимость осуществляется в соответствии с настоящим Законом и Законом КНР «Об управлении взиманием налогов».
Оригинал
第三十六条
增值税的征收管理依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
Статья 37
Налогоплательщики, налоговые агенты, налоговые органы и их работники, нарушившие настоящий Закон, привлекаются к юридической ответственности в соответствии с Законом КНР «Об управлении взиманием налогов» и соответствующими законами и административными регламентами.
Оригинал
第三十七条
纳税人、扣缴义务人、税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律、行政法规的规定追究法律责任。
Статья 38
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2026 года. Одновременно утрачивают силу Временные положения КНР о налоге на добавленную стоимость.
Оригинал
第三十八条
本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。
История редакций
| В силе с | Акт | Что затронуто |
|---|---|---|
| 01.01.2026 | Закон КНР «О налоге на добавленную стоимость» от 25.12.2024 — первоначальная редакциядействующая | Весь закон |
Закон применяется в первоначальной редакции; поправки не принимались (сверено по базам нормативных актов ГНС КНР на 26.10.2026).
НДС в Китае
Анализируем налоговые последствия контрактов с китайскими клиентами и поставщиками: место оказания услуг, удержание у источника, вычеты, экспортный возврат; организуем учёт НДС для WFOE.
Написать в WhatsAppinfo@bcaun.com