Положение о применении Закона КНР «О налоге на добавленную стоимость» (постановление Госсовета № 826): полный текст — перевод на русский

Настоящее Положение принято на основании Закона КНР «О налоге на добавленную стоимость» (далее — Закон о НДС).

Товары, указанные в статье 3 Закона о НДС, включают материальное (有形) движимое имущество, электроэнергию, тепловую энергию, газы и т. п.

Услуги, указанные в статье 3 Закона о НДС, включают транспортные, почтовые, телекоммуникационные, строительные, финансовые услуги, а также услуги для производства и жизни населения — услуги в области информационных технологий, культуры и спорта, аудиторские, оценочные и консультационные услуги и т. п.

Нематериальными активами, указанными в статье 3 Закона о НДС, являются активы, не имеющие материальной формы, но способные приносить экономическую выгоду, включая технологии, товарные знаки, авторские права, деловую репутацию (гудвилл), права пользования природными ресурсами и иные нематериальные активы.

Недвижимым имуществом, указанным в статье 3 Закона о НДС, являются активы, которые не могут быть перемещены или перемещение которых изменяет их свойства или форму, включая здания, сооружения и т. п.

Конкретный перечень товаров, услуг, нематериальных активов и недвижимого имущества вносится финансовым и налоговым ведомствами Государственного совета и публикуется для применения после утверждения Государственным советом.

Организации, указанные в статье 3 Закона о НДС, включают предприятия, административные органы, публичные учреждения (事业单位), воинские части, общественные организации и иные организации.

Физические лица (个人), указанные в статье 3 Закона о НДС, включают индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (自然人).

Потреблением услуг и нематериальных активов на территории Китая, указанным в пункте 4 статьи 4 Закона о НДС, признаются следующие случаи:

1) реализация иностранной организацией или физическим лицом услуг и нематериальных активов организации или физическому лицу Китая, за исключением услуг, потребляемых на месте за пределами Китая;

2) реализация иностранной организацией или физическим лицом услуг и нематериальных активов, непосредственно связанных с товарами, недвижимым имуществом или природными ресурсами на территории Китая;

3) иные случаи, установленные финансовым и налоговым ведомствами Государственного совета.

Налогоплательщик, выставляющий специальный счёт-фактуру по НДС (增值税专用发票), указывает в нём сумму реализации и сумму налога на добавленную стоимость раздельно.

Налогоплательщик, применяющий общий метод исчисления, является общим налогоплательщиком (一般纳税人).

Для общих налогоплательщиков установлен регистрационный порядок; конкретный порядок регистрации устанавливается налоговым ведомством Государственного совета.

Физические лица (自然人), не являющиеся индивидуальными предпринимателями, относятся к малым налогоплательщикам. Организации, не являющиеся предприятиями (非企业单位), нерегулярно совершающие облагаемые операции и основная деятельность которых не относится к облагаемым операциям, вправе выбрать уплату налога в качестве малого налогоплательщика.

Вывозимыми (экспортируемыми) товарами, указанными в пункте 4 статьи 10 Закона о НДС, признаются товары, прошедшие таможенное оформление, фактически покинувшие территорию Китая и реализованные иностранной организации или физическому лицу, а также товары, приравниваемые к экспортируемым в соответствии с правилами Государственного совета.

Нулевая ставка применяется к трансграничной реализации организациями и физическими лицами Китая следующих услуг и нематериальных активов:

1) реализуемых иностранным организациям и полностью потребляемых за пределами Китая услуг по исследованиям и разработкам, услуг по энергосервисным контрактам, услуг по проектированию, производству и распространению радио-, теле- и кинопродукции, услуг в области программного обеспечения, услуг по проектированию и тестированию электронных схем, услуг в области информационных систем, услуг по управлению бизнес-процессами, офшорного аутсорсинга услуг;

2) передачи иностранным организациям технологий, используемых полностью за пределами Китая;

3) услуг международной перевозки, услуг космической перевозки, услуг по ремонту и наладке для иностранных заказчиков.

Облагаемая операция, указанная в статье 13 Закона о НДС, должна одновременно отвечать следующим условиям:

1) она включает два или более вида деятельности, к которым применяются разные ставки или расчётные ставки;

2) между видами деятельности имеется явная связь «основной — вспомогательный». Основной вид деятельности занимает главное место и выражает сущность и цель операции; вспомогательный вид деятельности является необходимым дополнением основного и возможен лишь при наличии основного.

Документы, дающие право на вычет налога на добавленную стоимость, указанные в статье 16 Закона о НДС, должны соответствовать правилам налогового ведомства Государственного совета и включают специальные счета-фактуры по НДС, специальные таможенные квитанции об уплате НДС при ввозе, документы об уплате налога, счета-фактуры на закупку сельскохозяйственной продукции, счета-фактуры на продажу сельскохозяйственной продукции и иные документы, позволяющие принять входящий налог к вычету.

Входящий налог, принимаемый налогоплательщиком к вычету из исходящего налога на основании документов, дающих право на вычет, включает:

1) сумму налога на добавленную стоимость, указанную в специальном счёте-фактуре по НДС, полученном от продавца;

2) сумму налога на добавленную стоимость, указанную в специальной таможенной квитанции об уплате НДС при ввозе, полученной от таможни;

3) сумму налога на добавленную стоимость, указанную в документе об уплате налога, полученном при приобретении услуг, нематериальных активов или недвижимого имущества на территории Китая у иностранной организации или физического лица;

4) при приобретении сельскохозяйственной продукции — помимо полученных специального счёта-фактуры по НДС или специальной таможенной квитанции об уплате НДС при ввозе, входящий налог, исчисленный по счёту-фактуре на закупку или счёту-фактуре на продажу сельскохозяйственной продукции, если Государственным советом не предусмотрено иное;

5) сумму налога на добавленную стоимость, указанную или содержащуюся в иных документах, дающих право на вычет, полученных от продавца.

Если налогоплательщик, исчисляющий и уплачивающий налог по общему методу, возвращает покупателю сумму налога на добавленную стоимость в связи со скидкой с цены реализации, прекращением или возвратом реализации, эта сумма уменьшает исходящий налог текущего периода; если налогоплательщик получает обратно сумму налога на добавленную стоимость в связи со скидкой с цены, прекращением или возвратом, эта сумма уменьшает входящий налог текущего периода.

Если налогоплательщик, исчисляющий и уплачивающий налог по упрощённому методу, возвращает покупателю сумму реализации в связи со скидкой с цены реализации, прекращением или возвратом реализации, эта сумма уменьшает сумму реализации текущего периода. Если после уменьшения суммы реализации текущего периода остаётся излишне уплаченный налог, он может быть зачтён в счёт последующих сумм налога к уплате или возвращён по заявлению в установленном порядке.

Вся цена, указанная в статье 17 Закона о НДС, не включает следующие налоги, сборы и суммы, собираемые налогоплательщиком от имени других лиц:

1) платежи в государственные фонды и административные и иные публичные сборы;

2) потребительский налог на подакцизные потребительские товары, переработанные по поручению заказчика;

3) налог на приобретение транспортных средств, налог на транспортные средства и суда;

4) суммы, собираемые за заказчика по счетам-фактурам, выставленным от имени заказчика.

Если налогоплательщик устанавливает цену, включающую сумму реализации и сумму налога на добавленную стоимость, сумма реализации исчисляется по следующим формулам:

сумма реализации при общем методе = сумма реализации с налогом ÷ (1 + ставка налога)

сумма реализации при упрощённом методе = сумма реализации с налогом ÷ (1 + расчётная ставка)

Если налогоплательщик производит расчёты по сумме реализации в иной валюте, чем юань, при пересчёте в юани он вправе выбрать центральный курс юаня (人民币汇率中间价), действующий на дату реализации или на первое число месяца реализации. Выбранный порядок определения курса пересчёта не может изменяться в течение 12 месяцев.

При наличии обстоятельств, предусмотренных статьёй 20 Закона о НДС, налоговый орган вправе определить сумму реализации следующими методами в указанной последовательности:

1) по средней цене реализации налогоплательщиком однородных товаров, услуг, нематериальных активов или недвижимого имущества за последний период;

2) по средней цене реализации другими налогоплательщиками однородных товаров, услуг, нематериальных активов или недвижимого имущества за последний период;

3) по составной облагаемой стоимости. Составная облагаемая стоимость рассчитывается по формуле:

составная облагаемая стоимость = себестоимость × (1 + норма прибыли на себестоимость) + сумма потребительского налога

Норма прибыли на себестоимость в формуле составляет 10 %; налоговое ведомство Государственного совета вправе корректировать её с учётом фактической отраслевой рентабельности.

Нештатными потерями, указанными в пункте 3 статьи 22 Закона о НДС, признаются кража, утрата, порча или гниение товаров вследствие ненадлежащего управления, а также конфискация, уничтожение, снос товаров или недвижимого имущества в соответствии с законом вследствие нарушения законов и нормативных актов.

Операции со нештатными потерями, указанные в пункте 3 статьи 22 Закона о НДС, включают:

1) приобретённые товары, по которым понесены нештатные потери, а также связанные с ними услуги по переработке, ремонту и наладке и транспортные услуги;

2) приобретённые товары (за исключением основных средств), услуги по переработке, ремонту и наладке и транспортные услуги, использованные для незавершённой и готовой продукции, по которой понесены нештатные потери;

3) недвижимое имущество, по которому понесены нештатные потери, а также использованные для него приобретённые товары и строительные услуги;

4) приобретённые товары и строительные услуги, использованные для объекта незавершённого строительства недвижимого имущества, по которому понесены нештатные потери. К незавершённому строительству недвижимого имущества относятся новое строительство, реконструкция, расширение, ремонт и отделка недвижимого имущества налогоплательщиком.

Под товарами, указанными в пунктах 3 и 4 части второй настоящей статьи, понимаются материалы и оборудование, образующие недвижимое имущество, включая строительные и отделочные материалы, а также оборудование и сопутствующие устройства водоснабжения и канализации, отопления, санитарно-технические, вентиляционные, осветительные, связи, газоснабжения, пожарной безопасности, центрального кондиционирования, лифты, электрооборудование, оборудование фотоэлектрической генерации и «умного здания» и т. п.

Под основными средствами для целей настоящего Положения понимаются машины, механизмы, транспортные средства и иное оборудование, инструменты, приспособления и т. п., связанные с производственной и хозяйственной деятельностью, со сроком использования более 12 месяцев.

Представительские расходы (交际应酬消费) налогоплательщика относятся к личному потреблению в значении Закона о НДС.

Входящий налог по расходам налогоплательщика на проценты по приобретённым услугам кредитования, а также по уплаченным кредитору расходам на инвестиционно-финансовое консультирование, комиссиям, консультационным и иным подобным расходам, непосредственно связанным с такими услугами кредитования, временно не подлежит вычету из исходящего налога.

Финансовое и налоговое ведомства Государственного совета своевременно изучают и оценивают результаты применения правила о невычете входящего налога по процентам за приобретённые услуги кредитования и связанным с ними расходам.

Входящий налог по товарам, услугам, нематериальным активам и недвижимому имуществу, приобретённым налогоплательщиком и использованным для необлагаемых операций, одновременно отвечающих следующим условиям (далее — необлагаемые операции без права на вычет), не подлежит вычету из исходящего налога:

1) осуществление хозяйственной деятельности, не указанной в статьях 3–5 Закона о НДС, с получением связанной с ней экономической выгоды в денежной или неденежной форме;

2) деятельность не относится к случаям, предусмотренным статьёй 6 Закона о НДС.

Если общий налогоплательщик использует приобретённые товары (за исключением основных средств) и услуги для операций, облагаемых по упрощённому методу, операций, освобождённых от налога на добавленную стоимость, и необлагаемых операций без права на вычет и не может выделить входящий налог, не подлежащий вычету, он рассчитывает невычитаемый входящий налог за каждый текущий период пропорционально доле суммы реализации или доходов и проводит годовой сводный перерасчёт в декларационный период января следующего года.

Если в отношении приобретённых товаров (за исключением основных средств) и услуг, входящий налог по которым уже принят к вычету, возникают обстоятельства, предусмотренные пунктами 3–5 статьи 22 Закона о НДС, соответствующий входящий налог вычитается из входящего налога текущего периода; если соответствующий входящий налог определить невозможно, сумма к уменьшению исчисляется исходя из фактической себестоимости за текущий период.

Основные средства, нематериальные активы или недвижимое имущество (далее — долгосрочные активы), полученные общим налогоплательщиком и используемые одновременно для операций, облагаемых по общему методу, и для операций, облагаемых по упрощённому методу, операций, освобождённых от налога на добавленную стоимость, необлагаемых операций без права на вычет, коллективного благосостояния работников или личного потребления (далее — пять видов операций без права на вычет), являются долгосрочными активами смешанного назначения; входящий налог по ним учитывается в соответствии с Законом о НДС и следующими правилами:

1) по отдельному долгосрочному активу первоначальной стоимостью не более 5 млн юаней входящий налог может быть полностью принят к вычету из исходящего налога;

2) по отдельному долгосрочному активу первоначальной стоимостью более 5 млн юаней входящий налог при приобретении сначала принимается к вычету полностью, а затем в период использования в смешанных целях входящий налог, не подлежащий вычету в части пяти видов операций без права на вычет, ежегодно корректируется исходя из срока корректировки.

Конкретный порядок вычета входящего налога по долгосрочным активам устанавливается финансовым и налоговым ведомствами Государственного совета.

Под сельскохозяйственными производителями, указанными в пункте 1 части первой статьи 24 Закона о НДС, понимаются организации и физические лица, занимающиеся сельскохозяйственным производством; под сельскохозяйственной продукцией — первичная сельскохозяйственная продукция.

Под медицинскими учреждениями, указанными в пункте 2 части первой статьи 24 Закона о НДС, понимаются учреждения, созданные в соответствии с установленными правилами и имеющие право на медицинскую деятельность, включая медицинские учреждения всех уровней и видов в армии и Народной вооружённой полиции, за исключением коммерческих учреждений эстетической медицины.

Под старыми и антикварными книгами, указанными в пункте 3 части первой статьи 24 Закона о НДС, понимаются старинные и подержанные книги, скупаемые у населения.

Под яслями и детскими садами, указанными в пункте 7 части первой статьи 24 Закона о НДС, понимаются учреждения, созданные в соответствии с установленными правилами и имеющие право на уход за детьми раннего возраста или дошкольное образование; освобождаемыми от налога на добавленную стоимость доходами являются плата за уход и плата за уход и воспитание в пределах установленных тарифов. Под учреждениями для пожилых людей понимаются созданные в соответствии с установленными правилами учреждения всех видов, предоставляющие пожилым людям совместное (стационарное) проживание, уход и попечение. Под учреждениями по обслуживанию инвалидов понимаются созданные в соответствии с установленными правилами учреждения, специально оказывающие инвалидам соответствующие услуги.

Под учебными заведениями, указанными в пункте 8 части первой статьи 24 Закона о НДС, понимаются созданные в соответствии с установленными правилами учреждения, предоставляющие образование с выдачей документа об образовании, а также технические училища, высшие технические училища и колледжи техников.

Под выручкой от продажи входных билетов, указанной в пункте 9 части первой статьи 24 Закона о НДС, понимается выручка от продажи первого (основного) входного билета.

Сфера применения, критерии, условия и иные параметры льгот по налогу на добавленную стоимость своевременно публикуются в соответствии с законом.

Финансовое и налоговое ведомства Государственного совета своевременно изучают и оценивают результаты применения льгот по налогу на добавленную стоимость и по льготам, переставшим отвечать потребностям экономического и социального развития страны, своевременно вносят в Государственный совет предложения об их корректировке и совершенствовании.

Если организация ведёт деятельность на условиях подряда, аренды или под именем другого лица (挂靠), а подрядчик, арендатор или лицо, действующее под чужим именем, ведёт деятельность в отношениях с третьими лицами от имени заказчика, арендодателя или лица, под именем которого ведётся деятельность, и соответствующую юридическую ответственность несёт заказчик, арендодатель или лицо, под именем которого ведётся деятельность, налогоплательщиком является заказчик, арендодатель или лицо, под именем которого ведётся деятельность; в иных случаях налогоплательщиком является подрядчик, арендатор или лицо, действующее под чужим именем.

По облагаемым операциям, совершаемым в процессе управления продуктами управления активами (资管产品), налогоплательщиком является управляющий продуктом управления активами. Если законом предусмотрено иное, применяются его положения.

Если физическое лицо (自然人), не являющееся индивидуальным предпринимателем, совершает облагаемую операцию, отвечающую установленным условиям, налоговым агентом является организация Китая, уплачивающая цену. Конкретный порядок удержания и перечисления налога устанавливается финансовым и налоговым ведомствами Государственного совета.

Если иностранная организация или физическое лицо сдаёт физическому лицу (自然人), не являющемуся индивидуальным предпринимателем, в аренду недвижимое имущество на территории Китая и имеет представителя на территории Китая, налог декларирует и уплачивает представитель на территории Китая.

Если иное не предусмотрено настоящим Положением, организации и индивидуальные предприниматели, годовая сумма реализации которых, облагаемая налогом на добавленную стоимость, превышает критерий малого налогоплательщика, регистрируются в компетентном налоговом органе в качестве общих налогоплательщиков и с периода, в котором критерий малого налогоплательщика был превышен, исчисляют и уплачивают налог на добавленную стоимость по общему методу.

Малый налогоплательщик, отвечающий условиям части второй статьи 9 Закона о НДС, вправе зарегистрироваться в компетентном налоговом органе в качестве общего налогоплательщика и с периода регистрации исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость по общему методу.

Налогоплательщик, зарегистрированный в качестве общего налогоплательщика, не может перейти в категорию малых налогоплательщиков.

Налогоплательщик, совершающий облагаемую операцию, выставляет покупателю счёт-фактуру. Специальный счёт-фактура по НДС не выставляется в любом из следующих случаев:

1) покупателем по облагаемой операции является физическое лицо (自然人), не являющееся индивидуальным предпринимателем;

2) облагаемая операция освобождена от налога на добавленную стоимость;

3) иные случаи, установленные финансовым и налоговым ведомствами Государственного совета.

Если после выставления специального счёта-фактуры по НДС по облагаемой операции обнаруживается ошибка в счёте-фактуре либо имеет место скидка с цены реализации, прекращение или возврат реализации, налогоплательщик в соответствии с правилами налогового ведомства Государственного совета аннулирует счёт-фактуру или выставляет сторнирующий («красный», 红字) специальный счёт-фактуру по НДС; если аннулирование или выставление сторнирующего специального счёта-фактуры в установленном порядке не произведено, исходящий налог или сумма реализации не могут быть уменьшены в соответствии со статьями 13 и 14 настоящего Положения.

Получением выручки от реализации, указанным в пункте 1 части первой статьи 28 Закона о НДС, признаётся получение налогоплательщиком денежных средств в ходе или после завершения облагаемой операции; днём получения документа, дающего право требовать уплаты выручки, признаётся дата платежа, определённая письменным договором, а если письменный договор не заключён или дата платежа в нём не определена — день завершения облагаемой операции, то есть день отгрузки товаров, завершения оказания услуг, перехода права собственности на финансовые продукты, завершения передачи нематериальных активов или завершения передачи недвижимого имущества.

Днём завершения операции, приравниваемой к облагаемой, указанным в пункте 2 части первой статьи 28 Закона о НДС, признаётся день отгрузки товаров, перехода права собственности на финансовые продукты, завершения передачи нематериальных активов или завершения передачи недвижимого имущества.

Если дата таможенного оформления вывоза экспортируемых налогоплательщиком товаров предшествует моменту возникновения обязанности по уплате налога, предусмотренному пунктами 1 и 2 части первой статьи 28 Закона о НДС, обязанность по уплате налога возникает в день таможенного оформления вывоза товаров.

Сводное декларирование и уплата налога головной организацией с разрешения финансовых и налоговых ведомств уровня провинции и выше, указанные в пункте 1 статьи 29 Закона о НДС, означают следующее: налогоплательщик, имеющий постоянное место осуществления производственной и хозяйственной деятельности, головная организация и филиалы которого находятся в разных провинциях (автономных районах, городах центрального подчинения), может с разрешения финансового и налогового ведомств Государственного совета декларировать и уплачивать налог сводно через головную организацию в компетентный налоговый орган по месту её нахождения; если головная организация и филиалы находятся в одной провинции (автономном районе, городе центрального подчинения), но в разных уездах (городах, районах, хошунах), — с разрешения финансового и налогового ведомств провинции (автономного района, города центрального подчинения).

Налоговый период в один квартал, предусмотренный статьёй 30 Закона о НДС, могут применять следующие налогоплательщики:

1) малые налогоплательщики;

2) банки, финансовые компании, трастовые компании и кредитные кооперативы из числа общих налогоплательщиков;

3) иные налогоплательщики, определённые налоговым и финансовым ведомствами Государственного совета.

Налогоплательщик, уплачивающий налог по каждой операции, сумма реализации которого достигла порога обложения, декларирует и уплачивает налог в период со дня возникновения обязанности по уплате налога до 30 июня следующего года.

В следующих случаях налог уплачивается авансом в установленном порядке:

1) оказание строительных услуг за пределами своей административной единицы уровня округа (уездов и районов в составе городов центрального подчинения);

2) оказание строительных услуг на условиях предоплаты;

3) реализация объектов недвижимости на условиях предварительной продажи;

4) передача или сдача в аренду недвижимого имущества, находящегося в другом уезде (городе, районе, хошуне), чем место нахождения организации-налогоплательщика;

5) реализация нефтегазодобывающими предприятиями в другой провинции, автономном районе, городе центрального подчинения услуг, связанных с добычей нефти и природного газа.

Конкретный порядок авансовой уплаты налога, предусмотренной частью первой настоящей статьи, устанавливается финансовым и налоговым ведомствами Государственного совета.

Если сводное декларирование и уплата налога головной организацией разрешены финансовыми и налоговыми ведомствами уровня провинции и выше, разрешивший орган вправе установить авансовую уплату налога филиалами.

Если налогоплательщик, вывозящий товары или осуществляющий трансграничную реализацию услуг и нематериальных активов (далее — экспортные операции), заявляет о возврате (освобождении) налога в соответствии со статьёй 33 Закона о НДС, сумма возврата (освобождения) исчисляется по ставкам экспортного возврата, установленным Государственным советом, методом освобождения, зачёта и возврата (免抵退税) или методом освобождения и возврата (免退税); возврат (освобождение) производится после проверки налоговым органом.

Метод освобождения, зачёта и возврата означает, что на стадии экспорта налог на добавленную стоимость не взимается, соответствующий входящий налог уменьшает сумму налога на добавленную стоимость к уплате, а не зачтённая часть возвращается; метод освобождения и возврата означает, что на стадии экспорта налог на добавленную стоимость не взимается, а соответствующий входящий налог возвращается.

Налогоплательщик, экспортные операции которого подлежат возврату (освобождению) налога или освобождению от налога на добавленную стоимость, подаёт декларацию в установленный срок; при неподаче в срок налог на добавленную стоимость уплачивается по правилам о реализации, приравненной к реализации на территории Китая.

Налогоплательщик, вывозящий товары через поверенного, оформляет поручение на агентский экспорт в соответствии с правилами налогового ведомства Государственного совета; доверитель в установленном порядке заявляет о возврате (освобождении) налога или освобождении от налога на добавленную стоимость либо уплачивает налог на добавленную стоимость; если поручение на агентский экспорт не оформлено, налог на добавленную стоимость в установленном порядке декларирует и уплачивает грузоотправитель экспортируемых товаров.

Налогоплательщик, экспортные операции которого подлежат возврату (освобождению) налога, вправе отказаться от возврата (освобождения) и выбрать освобождение от налога на добавленную стоимость или его уплату; начиная с месяца, следующего за днём отказа от возврата (освобождения), такие экспортные операции освобождаются от налога на добавленную стоимость или облагаются им в установленном порядке.

Налогоплательщик, экспортные операции которого освобождены от налога на добавленную стоимость, вправе отказаться от освобождения и выбрать уплату налога; начиная с месяца, следующего за днём отказа от освобождения, такие экспортные операции облагаются налогом на добавленную стоимость в установленном порядке.

Налогоплательщик, отказавшийся от возврата (освобождения) налога или от освобождения от налога на добавленную стоимость по экспортным операциям, не может вновь применять возврат (освобождение) или освобождение от налога в течение 36 месяцев.

Если по экспортным операциям, по которым произведён возврат (освобождение) налога, имеет место скидка с цены реализации, прекращение или возврат реализации, налогоплательщик обязан вернуть суммы возвращённого (освобождённого) налога.

Конкретный порядок возврата (освобождения) налога на добавленную стоимость при экспорте устанавливается финансовым и налоговым ведомствами Государственного совета.

Налоговые органы вправе в соответствии с законом получать от соответствующих организаций и физических лиц информацию о логистике, таможенном оформлении, экспедировании грузов, расчётах и иную информацию, связанную с управлением взиманием налогов при экспорте; соответствующие организации и физические лица обязаны её предоставить. Налоговые органы и их работники обязаны сохранять конфиденциальность такой информации и не вправе использовать её в целях, не связанных с управлением взиманием налогов. Если законами или административными регламентами предусмотрено иное, применяются их положения.

Если налогоплательщик осуществляет схемы, не имеющие разумной деловой цели, в результате которых уменьшается, устраняется или откладывается уплата налога на добавленную стоимость либо возврат налога получается досрочно или в завышенном размере, налоговый орган вправе произвести корректировку в соответствии с Законом КНР «Об управлении взиманием налогов» и соответствующими административными регламентами.

Настоящее Положение вступает в силу с 1 января 2026 года.