Закон КНР «О налоге на прибыль предприятий» (в редакции 2018 года): полный текст — перевод на русский
Полный перевод Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий» (中华人民共和国企业所得税法) в действующей редакции от 29.12.2018 — основного налога для WFOE, совместных предприятий и иностранных компаний с доходами из Китая: резидентство по месту учреждения и месту фактического управления, налогообложение нерезидентов, ставки 25 %, 20 % и 15 %; налогооблагаемый доход, вычеты и невычитаемые расходы, амортизация, перенос убытков; зачёт иностранного налога; льготы для малых предприятий, высоких технологий и НИОКР; удержание у источника; трансфертное ценообразование, предварительные соглашения о ценообразовании, КИК, недостаточная капитализация и общее правило против уклонения; авансовые платежи, годовой расчёт и приоритет налоговых соглашений. С китайским оригиналом каждой статьи и комментариями BCA.
Карточка
| Официальное название | 中华人民共和国企业所得税法 (Enterprise Income Tax Law of the People’s Republic of China), 第一条—第六十条 |
|---|---|
| По-русски | Закон Китайской Народной Республики «О налоге на прибыль предприятий» от 16.03.2007 (в редакции от 29.12.2018) |
| Принят | 16.03.2007 на 5-й сессии Всекитайского собрания народных представителей 10-го созыва; поправки — решения ПК ВСНП от 24.02.2017 и 29.12.2018 |
| В силе с | 01.01.2008 (статья 60 Закона) |
| Редакция | редакция от 29.12.2018; изменений нет — статус «действует полностью» (全文有效) в базе нормативных актов ГНС КНР на октябрь 2026 года |
| Статей | 60 статей в 8 главах — переведены полностью |
| Подзаконный акт | Положение о применении Закона (постановление Госсовета № 512, ред. 06.12.2024) — перевод на соседней странице |
| Первоисточник | flk.npc.gov.cn — Национальная база законов и нормативных актов ВСНП |
Коротко
Налогоплательщики, резиденты и нерезиденты, объект налогообложения, ставки 25 % и 20 % (статьи 1–4).
Налогооблагаемый доход: доходы, необлагаемые доходы, вычеты и невычитаемые расходы, амортизация, перенос убытков на пять лет, доход нерезидентов (статьи 5–21).
Сумма налога к уплате, зачёт иностранного налога, в том числе косвенный по дивидендам (статьи 22–24).
Льготы: освобождённые доходы, освобождение и снижение налога, 20 % для малых предприятий и 15 % для высоких технологий, повышенный вычет НИОКР, венчурные инвестиции, ускоренная амортизация (статьи 25–36).
Удержание у источника: налоговый агент, назначение агента, неудержание, срок перечисления (статьи 37–40).
Специальные налоговые корректировки: трансфертное ценообразование, предварительные соглашения о ценообразовании, КИК, недостаточная капитализация, общее правило против уклонения, проценты (статьи 41–48).
Управление взиманием: место уплаты, налоговый год, авансы и годовой расчёт, ликвидация; переходные положения, приоритет налоговых соглашений, вступление в силу (статьи 49–60).
Ключевые даты
| Дата | Событие |
|---|---|
| 16.03.2007 | Всекитайское собрание народных представителей приняло Закон о налоге на прибыль предприятий |
| 06.12.2007 | Государственный совет утвердил Положение о применении Закона (постановление № 512) |
| 01.01.2008 | Закон и Положение вступили в силу; единый налог для китайских и иностранных предприятий заменил прежние раздельные режимы |
| 24.02.2017 | Первая поправка к Закону: перенос благотворительных пожертвований сверх 12 % на три года |
| 29.12.2018 | Вторая поправка к Закону (решение ПК ВСНП об изменении четырёх законов) — действующая редакция Закона |
| 23.04.2019 | Первый пересмотр Положения (решение Госсовета об изменении ряда административных регламентов) |
| 06.12.2024 | Второй пересмотр Положения (постановление Госсовета № 797, в силе с 20.01.2025): в ст. 93 к ведомствам, утверждающим критерии предприятий высоких и новых технологий, добавлено ведомство промышленности и информатизации — действующая редакция Положения |
Комментарий BCA
Александр Баранов, основатель BCA Group · 26.10.2026. Ключевые тезисы; полные комментарии стоят в тексте сразу после статей.
- Ст. 2. Резидентство определяется двумя критериями: учреждение в Китае или место фактического управления в Китае. Комментарий →
- Ст. 4. Базовая ставка — 25 %. Комментарий →
- Ст. 18. Убытки переносятся вперёд на пять лет; переноса назад нет. Комментарий →
- Ст. 28. Ставки льготных режимов: 20 % для малых предприятий с низкой прибылью и 15 % для предприятий высоких и новых технологий. Комментарий →
- Ст. 37. Удержание у источника — главный механизм налогообложения нерезидентов. Комментарий →
- Ст. 41. Трансфертное ценообразование: сделки со связанными лицами должны соответствовать принципу независимых сделок; методы — в статье 111 Положения (сопоставимая неконтролируемая цена, цена перепродажи, «затраты плюс», сопоставимая рентабельность, распределение прибыли). Корректировка возможна в течение 10 лет (статья 123 Положения), доначисленный налог облагается процентами по базовой ставке плюс 5 процентных пунктов, которые снижаются до базовой ставки при наличии документации (статья 122 Положения). Для WFOE, работающего на материнскую компанию, документация по трансфертному ценообразованию — не формальность, а способ сэкономить пять процентных пунктов. Комментарий →
- Ст. 46. Правило о недостаточной капитализации: проценты по долгу перед связанными лицами сверх установленного соотношения долга и капитала не вычитаются. Комментарий →
- Ст. 54. Авансовые платежи — ежемесячно или ежеквартально в течение 15 дней после окончания периода; годовой окончательный расчёт — в течение пяти месяцев после окончания года, то есть до 31 мая. Комментарий →
- Ст. 58. Налоговые соглашения имеют приоритет перед Законом. Комментарий →
Как цитировать
Закон КНР о налоге на прибыль предприятий (ред. 2018) — перевод на русский, неофиц. пер. BCA Group. URL: https://www.bcaun.com/china-law/enterprise-income-tax-law/Закон Китайской Народной Республики «О налоге на прибыль предприятий» от 16.03.2007 (в редакции от 29.12.2018) : неофициальный перевод / BCA Group ; редактор перевода А. М. Баранов. — Текст : электронный // BCA Group : [сайт]. — URL: https://www.bcaun.com/china-law/enterprise-income-tax-law/ (дата обращения: 26.10.2026).Ссылку на отдельную статью копирует кнопка ⧉ рядом с её заголовком. При цитировании перевода или комментария ссылка на источник обязательна (§§ 51, 63 UrhG; ст. 1274 ГК РФ).
Полный перевод
Перевод неофициальный. Он выполнен с китайского текста Закона в редакции от 29.12.2018, размещённого в базах нормативных актов Государственной налоговой службы КНР и её Цзянсуского управления; тексты сверены и совпадают. Аутентичным является только китайский текст. Переведён весь Закон (статьи 1–60). Положение о его применении переведено на отдельной странице; ведомственные правила Министерства финансов и ГНС КНР (конкретные льготы и их сроки, нормативы недостаточной капитализации, документация по трансфертному ценообразованию) в перевод не входят. Статьи не имеют заголовков: подписи в содержании — редакционные. 企业所得税 переведено как «налог на прибыль предприятий», 居民企业 / 非居民企业 — «предприятие-резидент» / «предприятие-нерезидент», 实际管理机构 — «место фактического управления», 机构、场所 — «учреждение или место деятельности», 应纳税所得额 — «налогооблагаемый доход», 关联方 — «связанные лица», 独立交易原则 — «принцип независимых сделок», 源泉扣缴 — «удержание у источника»; ключевые китайские термины приведены в скобках. Части статей (款) в тексте не нумеруются, как и в оригинале; пункты (项) обозначены цифрами. Под каждой статьёй раскрывается китайский оригинал. Перевод не является юридической или налоговой консультацией. Первоисточник: flk.npc.gov.cn.
КИТАЙСКАЯ НАРОДНАЯ РЕСПУБЛИКА
ЗАКОН «О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ»
от 16 марта 2007 года (в редакции от 29 декабря 2018 года)
中华人民共和国企业所得税法 · 2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过 · 2018年12月29日第二次修正
Редакция:редакция от 29.12.2018 (вторая поправка); изменений после неё нет — статус «действует полностью» (全文有效) на октябрь 2026 года
Статья 1
На территории Китайской Народной Республики налогоплательщиками налога на прибыль предприятий являются предприятия и иные организации, получающие доход (далее вместе — предприятия); они уплачивают налог на прибыль предприятий в соответствии с настоящим Законом.
Настоящий Закон не применяется к индивидуальным частным предприятиям (个人独资企业) и партнёрским предприятиям (合伙企业).
Оригинал
第一条
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
Статья 2
Предприятия подразделяются на предприятия-резиденты и предприятия-нерезиденты.
Для целей настоящего Закона предприятием-резидентом признаётся предприятие, учреждённое на территории Китая в соответствии с законом, либо предприятие, учреждённое в соответствии с законодательством иностранного государства (региона), место фактического управления (实际管理机构) которого находится на территории Китая.
Для целей настоящего Закона предприятием-нерезидентом признаётся предприятие, учреждённое в соответствии с законодательством иностранного государства (региона), место фактического управления которого находится не на территории Китая, но которое создало учреждение или место деятельности (机构、场所) на территории Китая, либо которое не создало учреждения или места деятельности на территории Китая, но имеет доходы из источников в Китае.
Оригинал
第二条
企业分为居民企业和非居民企业。
本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
Резидентство определяется двумя критериями: учреждение в Китае или место фактического управления в Китае. Второй критерий опасен для иностранных структур: компания на Кипре или в ОАЭ, директор которой фактически принимает решения, ведёт учёт и хранит документы в Шанхае, может быть признана китайским резидентом и облагаться налогом со всего мирового дохода (статья 3). Определение места фактического управления — в статье 4 Положения.
Статья 3
Предприятие-резидент уплачивает налог на прибыль предприятий с доходов из источников в Китае и за его пределами.
Предприятие-нерезидент, создавшее учреждение или место деятельности на территории Китая, уплачивает налог на прибыль предприятий с доходов из источников в Китае, полученных этим учреждением или местом деятельности, а также с доходов, возникших за пределами Китая, но фактически связанных с этим учреждением или местом деятельности.
Предприятие-нерезидент, не создавшее учреждения или места деятельности на территории Китая, либо создавшее его, но получающее доходы, фактически не связанные с этим учреждением или местом деятельности, уплачивает налог на прибыль предприятий с доходов из источников в Китае.
Оригинал
第三条
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
Статья 4
Ставка налога на прибыль предприятий составляет 25 %.
К доходам предприятия-нерезидента, указанным в части третьей статьи 3 настоящего Закона, применяется ставка 20 %.
Оригинал
第四条
企业所得税的税率为25％。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。
Базовая ставка — 25 %. Ставка 20 % для нерезидентов по доходам, не связанным с учреждением в Китае (в том числе при его отсутствии), — пассивные доходы: дивиденды, проценты, роялти, доходы от продажи долей, — на практике не применяется: Положение (статья 91) снижает её до 10 %, а налоговые соглашения — ещё ниже. По соглашению между Россией и Китаем 2014 года дивиденды облагаются по ставке 5 % при участии не менее 25 % и вложениях не менее 80 тыс. евро (иначе 10 %), проценты — 0 %, роялти — 6 %; пониженная ставка применяется, если получатель является фактическим владельцем дохода.
Статья 5
Налогооблагаемым доходом (应纳税所得额) является общая сумма доходов предприятия за налоговый год за вычетом необлагаемых доходов, освобождённых доходов, всех вычетов и подлежащих переносу убытков прошлых лет.
Оригинал
第五条
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
Статья 6
Общей суммой доходов являются доходы предприятия, полученные из всех источников в денежной и неденежной форме, включая:
1) доходы от реализации товаров;
2) доходы от оказания услуг;
3) доходы от передачи имущества;
4) дивиденды и иные доходы от долевых инвестиций;
5) процентные доходы;
6) доходы от аренды;
7) роялти (特许权使用费);
8) доходы от безвозмездно полученного имущества (捐赠);
9) иные доходы.
Оригинал
第六条
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
（一）销售货物收入；
（二）提供劳务收入；
（三）转让财产收入；
（四）股息、红利等权益性投资收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特许权使用费收入；
（八）接受捐赠收入；
（九）其他收入。
Статья 7
Необлагаемыми доходами (不征税收入) в составе общей суммы доходов являются:
1) бюджетные ассигнования;
2) административные и иные публичные сборы и платежи в государственные фонды, взимаемые в соответствии с законом и включаемые в бюджетное управление;
3) иные необлагаемые доходы, установленные Государственным советом.
Оригинал
第七条
收入总额中的下列收入为不征税收入：
（一）财政拨款；
（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
（三）国务院规定的其他不征税收入。
Статья 8
Фактически понесённые предприятием обоснованные расходы, связанные с получением доходов, включая себестоимость, издержки, налоги, убытки и иные расходы, подлежат вычету при исчислении налогооблагаемого дохода.
Оригинал
第八条
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
Статья 9
Расходы предприятия на благотворительные пожертвования (公益性捐赠) вычитаются при исчислении налогооблагаемого дохода в пределах 12 % годовой общей суммы прибыли; часть, превышающая 12 % годовой общей суммы прибыли, может быть перенесена и вычтена при исчислении налогооблагаемого дохода в течение последующих трёх лет.
Оригинал
第九条
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
Статья 10
При исчислении налогооблагаемого дохода не вычитаются следующие расходы:
1) выплаченные инвесторам дивиденды и иные доходы от долевых инвестиций;
2) налог на прибыль предприятий;
3) пени за просрочку уплаты налогов;
4) уголовные и административные штрафы и убытки от конфискации имущества;
5) пожертвования, не предусмотренные статьёй 9 настоящего Закона;
6) спонсорские расходы;
7) отчисления в резервы, не утверждённые в установленном порядке;
8) иные расходы, не связанные с получением доходов.
Оригинал
第十条
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（二）企业所得税税款；
（三）税收滞纳金；
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
（六）赞助支出；
（七）未经核定的准备金支出；
（八）与取得收入无关的其他支出。
Статья 11
При исчислении налогооблагаемого дохода вычитается амортизация основных средств, исчисленная предприятием в установленном порядке.
Не начисляется подлежащая вычету амортизация по следующим основным средствам:
1) не введённым в эксплуатацию основным средствам, кроме зданий и сооружений;
2) основным средствам, полученным в операционную аренду;
3) основным средствам, переданным в финансовую аренду (лизинг);
4) полностью самортизированным основным средствам, которые продолжают использоваться;
5) основным средствам, не связанным с хозяйственной деятельностью;
6) земле, отдельно оценённой и учтённой в качестве основного средства;
7) иным основным средствам, по которым амортизация не может начисляться к вычету.
Оригинал
第十一条
在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
下列固定资产不得计算折旧扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
（三）以融资租赁方式租出的固定资产；
（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（五）与经营活动无关的固定资产；
（六）单独估价作为固定资产入账的土地；
（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
Статья 12
При исчислении налогооблагаемого дохода вычитаются расходы на амортизацию нематериальных активов, исчисленные предприятием в установленном порядке.
Не начисляются подлежащие вычету расходы на амортизацию следующих нематериальных активов:
1) нематериальных активов собственной разработки, расходы на разработку которых уже вычтены при исчислении налогооблагаемого дохода;
2) собственной (созданной самим предприятием) деловой репутации (гудвилла);
3) нематериальных активов, не связанных с хозяйственной деятельностью;
4) иных нематериальных активов, по которым амортизация не может начисляться к вычету.
Оригинал
第十二条
在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。
下列无形资产不得计算摊销费用扣除：
（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
（二）自创商誉；
（三）与经营活动无关的无形资产；
（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
Статья 13
При исчислении налогооблагаемого дохода вычитаются следующие расходы предприятия, учитываемые как долгосрочные расходы будущих периодов и списываемые в установленном порядке:
1) расходы на реконструкцию полностью самортизированных основных средств;
2) расходы на реконструкцию арендованных основных средств;
3) расходы на капитальный ремонт основных средств;
4) иные расходы, подлежащие учёту в качестве долгосрочных расходов будущих периодов.
Оригинал
第十三条
在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
（二）租入固定资产的改建支出；
（三）固定资产的大修理支出；
（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。
Статья 14
В период владения инвестициями в другие организации стоимость инвестиционных активов не вычитается при исчислении налогооблагаемого дохода.
Оригинал
第十四条
企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
Статья 15
При использовании или реализации запасов вычитается себестоимость запасов, исчисленная предприятием в установленном порядке.
Оригинал
第十五条
企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。
Статья 16
При передаче активов вычитается их остаточная (чистая) стоимость.
Оригинал
第十六条
企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。
Статья 17
При сводном исчислении и уплате налога на прибыль предприятий убытки зарубежных подразделений предприятия не уменьшают прибыль его подразделений на территории Китая.
Оригинал
第十七条
企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
Статья 18
Убытки, понесённые предприятием в налоговом году, могут переноситься на последующие годы и покрываться за счёт доходов последующих лет, однако срок переноса не может превышать пяти лет.
Оригинал
第十八条
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
Убытки переносятся вперёд на пять лет; переноса назад нет. Для предприятий высоких и новых технологий и малых технологических компаний срок продлён до десяти лет ведомственными правилами Минфина и ГНС. Для WFOE с длинной инвестиционной фазой срок переноса стоит сверять с бизнес-планом: убытки, не покрытые за пять лет, сгорают.
Статья 19
Налогооблагаемый доход предприятия-нерезидента по доходам, указанным в части третьей статьи 3 настоящего Закона, исчисляется следующим образом:
1) по дивидендам и иным доходам от долевых инвестиций, процентам, арендной плате и роялти налогооблагаемым доходом является вся сумма дохода;
2) по доходам от передачи имущества налогооблагаемым доходом является вся сумма дохода за вычетом остаточной (чистой) стоимости имущества;
3) по иным доходам налогооблагаемый доход исчисляется по аналогии с методами, предусмотренными двумя предыдущими пунктами.
Оригинал
第十九条
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：
（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；
（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；
（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
Статья 20
Конкретный состав и нормативы доходов и вычетов, предусмотренных настоящей главой, и конкретный порядок налогового учёта активов устанавливаются финансовым и налоговым ведомствами Государственного совета.
Оригинал
第二十条
本章规定的收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法，由国务院财政、税务主管部门规定。
Статья 21
Если порядок финансового и бухгалтерского учёта предприятия расходится с положениями налоговых законов и административных регламентов, налогооблагаемый доход исчисляется в соответствии с налоговыми законами и административными регламентами.
Оригинал
第二十一条
在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
Статья 22
Суммой налога к уплате является налогооблагаемый доход предприятия, умноженный на применимую ставку, за вычетом сумм налога, уменьшаемых и зачитываемых в соответствии с положениями настоящего Закона о налоговых льготах.
Оригинал
第二十二条
企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。
Статья 23
Суммы налога на прибыль, уплаченные за рубежом с указанных ниже доходов предприятия, могут быть зачтены в счёт суммы налога к уплате за текущий период в пределах лимита зачёта, которым является сумма налога, исчисленная с этого дохода в соответствии с настоящим Законом; часть, превышающая лимит зачёта, может быть зачтена в течение последующих пяти лет за счёт остатка лимита зачёта каждого года после зачёта налога за этот год:
1) налогооблагаемых доходов предприятия-резидента из источников за пределами Китая;
2) налогооблагаемых доходов предприятия-нерезидента, создавшего учреждение или место деятельности на территории Китая, возникших за пределами Китая, но фактически связанных с этим учреждением или местом деятельности.
Оригинал
第二十三条
企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：
（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；
（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
Статья 24
По дивидендам и иным доходам от долевых инвестиций из источников за пределами Китая, полученным предприятием-резидентом от прямо или косвенно контролируемого им иностранного предприятия, часть налога на прибыль, фактически уплаченного иностранным предприятием за рубежом и приходящаяся на эти доходы, может рассматриваться как подлежащий зачёту иностранный налог на прибыль предприятия-резидента и зачитываться в пределах лимита зачёта, предусмотренного статьёй 23 настоящего Закона.
Оригинал
第二十四条
居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。
Статья 25
Государство предоставляет льготы по налогу на прибыль предприятий в отношении отраслей и проектов, пользующихся приоритетной поддержкой и поощрением.
Оригинал
第二十五条
国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。
Статья 26
Освобождёнными доходами (免税收入) предприятия являются:
1) процентные доходы по государственным облигациям;
2) дивиденды и иные доходы от долевых инвестиций между предприятиями-резидентами, отвечающие установленным условиям;
3) дивиденды и иные доходы от долевых инвестиций, полученные предприятием-нерезидентом, создавшим учреждение или место деятельности на территории Китая, от предприятия-резидента и фактически связанные с этим учреждением или местом деятельности;
4) доходы некоммерческих организаций, отвечающих установленным условиям.
Оригинал
第二十六条
企业的下列收入为免税收入：
（一）国债利息收入；
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
（四）符合条件的非营利组织的收入。
Статья 27
Следующие доходы предприятия могут освобождаться от налога на прибыль предприятий или облагаться им в уменьшенном размере:
1) доходы от проектов в сельском, лесном, животноводческом и рыбном хозяйстве;
2) доходы от инвестирования в проекты общественной инфраструктуры, пользующиеся приоритетной поддержкой государства, и их эксплуатации;
3) доходы от проектов по охране окружающей среды, энерго- и водосбережению, отвечающих установленным условиям;
4) доходы от передачи технологий, отвечающие установленным условиям;
5) доходы, указанные в части третьей статьи 3 настоящего Закона.
Оригинал
第二十七条
企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：
（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；
（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；
（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；
（四）符合条件的技术转让所得；
（五）本法第三条第三款规定的所得。
Статья 28
Малые предприятия с низкой прибылью (小型微利企业), отвечающие установленным условиям, уплачивают налог на прибыль предприятий по пониженной ставке 20 %.
Предприятия высоких и новых технологий (高新技术企业), пользующиеся приоритетной поддержкой государства, уплачивают налог на прибыль предприятий по пониженной ставке 15 %.
Оригинал
第二十八条
符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
Ставки льготных режимов: 20 % для малых предприятий с низкой прибылью и 15 % для предприятий высоких и новых технологий. На практике малым предприятиям действует более мягкий режим ведомственных правил Минфина и ГНС: налогооблагаемый доход до 3 млн юаней, до 300 работников и активы до 50 млн юаней при эффективной ставке 5 % до конца 2027 года. Цифры статьи 92 Положения (300 тыс. юаней, 80–100 работников) формально не изменены, но перекрыты этими правилами.
Статья 29
Органы самоуправления национальных автономных территорий вправе принять решение об уменьшении или освобождении от уплаты части налога на прибыль предприятий, причитающейся местному бюджету, для предприятий своей национальной автономной территории. Решение автономного округа или автономного уезда об уменьшении или освобождении требует утверждения народным правительством провинции, автономного района или города центрального подчинения.
Оригинал
第二十九条
民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。
Статья 30
Следующие расходы предприятия могут вычитаться в повышенном размере (加计扣除) при исчислении налогооблагаемого дохода:
1) расходы на исследования и разработки новых технологий, новой продукции, новых технологических процессов;
2) заработная плата, выплачиваемая инвалидам и иным лицам, трудоустройство которых поощряется государством.
Оригинал
第三十条
企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：
（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
Статья 31
Венчурные инвестиционные предприятия, осуществляющие венчурные инвестиции, пользующиеся приоритетной поддержкой и поощрением государства, могут уменьшать налогооблагаемый доход на определённую долю суммы инвестиций.
Оригинал
第三十一条
创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
Статья 32
Если основные средства предприятия по причинам технического прогресса и т. п. действительно нуждаются в ускоренной амортизации, допускается сокращение срока амортизации или применение методов ускоренной амортизации.
Оригинал
第三十二条
企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
Статья 33
Доходы предприятия от производства продукции, отвечающей государственной промышленной политике, за счёт комплексного использования ресурсов могут учитываться в уменьшенном размере при исчислении налогооблагаемого дохода.
Оригинал
第三十三条
企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。
Статья 34
Суммы инвестиций предприятия в приобретение специального оборудования для охраны окружающей среды, энерго- и водосбережения, безопасности производства и т. п. могут в определённой доле зачитываться в счёт налога.
Оригинал
第三十四条
企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
Статья 35
Конкретный порядок применения налоговых льгот, предусмотренных настоящим Законом, устанавливается Государственным советом.
Оригинал
第三十五条
本法规定的税收优惠的具体办法，由国务院规定。
Статья 36
Государственный совет вправе с учётом потребностей экономического и социального развития страны или в связи с существенным влиянием чрезвычайных событий и иных причин на хозяйственную деятельность предприятий устанавливать специальные льготы по налогу на прибыль предприятий с представлением для сведения в Постоянный комитет Всекитайского собрания народных представителей.
Оригинал
第三十六条
根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。
Статья 37
Налог на прибыль предприятий, подлежащий уплате предприятием-нерезидентом с доходов, указанных в части третьей статьи 3 настоящего Закона, удерживается у источника выплаты (源泉扣缴); налоговым агентом является плательщик. Налоговый агент удерживает налог при каждой выплате или при наступлении срока выплаты из выплачиваемой или подлежащей выплате суммы.
Оригинал
第三十七条
对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
Удержание у источника — главный механизм налогообложения нерезидентов. Китайский плательщик дивидендов, процентов, роялти или цены доли обязан удержать налог при каждой выплате или при наступлении срока выплаты и перечислить его в течение семи дней (статья 40). «Наступление срока» важно: налог удерживается, даже если деньги ещё не ушли, но расходы уже начислены (статья 105 Положения); для дивидендов обязанность возникает в день их фактической выплаты (объявление ГНС № 37 от 2017 года). Для применения льготы по налоговому соглашению нерезидент подтверждает резидентство и фактическое право на доход.
Статья 38
По налогу на прибыль, подлежащему уплате предприятием-нерезидентом с доходов от выполнения работ по проектам и оказания услуг на территории Китая, налоговый орган вправе назначить налоговым агентом плательщика стоимости работ или вознаграждения за услуги.
Оригинал
第三十八条
对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
Статья 39
Если налоговый агент не удержал налог, подлежащий удержанию в соответствии со статьями 37 и 38 настоящего Закона, в установленном порядке либо не может исполнить обязанность по удержанию, налогоплательщик уплачивает налог по месту возникновения дохода. Если налогоплательщик не уплатил налог в установленном порядке, налоговый орган вправе взыскать причитающийся с него налог из сумм, подлежащих выплате налогоплательщику плательщиками по другим его доходам на территории Китая.
Оригинал
第三十九条
依照本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。
Статья 40
Налоговый агент перечисляет каждую удержанную сумму налога в государственную казну в течение семи дней со дня удержания и представляет в налоговый орган по месту своего нахождения отчёт об удержанном налоге на прибыль предприятий.
Оригинал
第四十条
扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
Статья 41
Если сделки предприятия со связанными лицами (关联方) не соответствуют принципу независимых сделок (独立交易原则) и уменьшают налогооблагаемые доходы или налогооблагаемый доход предприятия или связанных с ним лиц, налоговый орган вправе произвести корректировку разумными методами.
Расходы, понесённые предприятием и связанными с ним лицами при совместной разработке или приобретении нематериальных активов либо при совместном оказании или получении услуг, распределяются при исчислении налогооблагаемого дохода в соответствии с принципом независимых сделок.
Оригинал
第四十一条
企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。
Трансфертное ценообразование: сделки со связанными лицами должны соответствовать принципу независимых сделок; методы — в статье 111 Положения (сопоставимая неконтролируемая цена, цена перепродажи, «затраты плюс», сопоставимая рентабельность, распределение прибыли). Корректировка возможна в течение 10 лет (статья 123 Положения), доначисленный налог облагается процентами по базовой ставке плюс 5 процентных пунктов, которые снижаются до базовой ставки при наличии документации (статья 122 Положения). Для WFOE, работающего на материнскую компанию, документация по трансфертному ценообразованию — не формальность, а способ сэкономить пять процентных пунктов.
Статья 42
Предприятие вправе представить в налоговый орган принципы ценообразования и методы расчёта по сделкам со связанными лицами; после согласования и подтверждения налоговым органом заключается предварительное соглашение о ценообразовании (预约定价安排).
Оригинал
第四十二条
企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。
Статья 43
При представлении в налоговый орган годовой декларации по налогу на прибыль предприятий предприятие прилагает к ней годовой отчёт о сделках со связанными лицами.
При проверке сделок со связанными лицами налоговым органом предприятие и связанные с ним лица, а также иные предприятия, имеющие отношение к проверке, представляют соответствующие материалы в установленном порядке.
Оригинал
第四十三条
企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。
税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。
Статья 44
Если предприятие не представляет материалы о сделках со связанными лицами либо представляет недостоверные или неполные материалы, не отражающие фактического положения дел по сделкам со связанными лицами, налоговый орган вправе в соответствии с законом определить его налогооблагаемый доход.
Оригинал
第四十四条
企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。
Статья 45
Если предприятие, контролируемое предприятием-резидентом либо предприятием-резидентом и резидентами Китая и созданное в государстве (регионе), где фактическая налоговая нагрузка явно ниже ставки, установленной частью первой статьи 4 настоящего Закона, не распределяет прибыль или уменьшает её распределение не в силу разумных деловых потребностей, часть такой прибыли, приходящаяся на предприятие-резидента, включается в доходы этого предприятия-резидента за текущий период.
Оригинал
第四十五条
由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。
Статья 46
Проценты по долговым инвестициям, полученным предприятием от связанных лиц, в части, в которой соотношение долговых и долевых инвестиций превышает установленный норматив, не вычитаются при исчислении налогооблагаемого дохода.
Оригинал
第四十六条
企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
Правило о недостаточной капитализации: проценты по долгу перед связанными лицами сверх установленного соотношения долга и капитала не вычитаются. Норматив установлен ведомственными правилами: для нефинансовых предприятий 2 : 1, для финансовых 5 : 1; превышение допустимо, если предприятие докажет соответствие условий займа принципу независимых сделок. Займы материнской компании WFOE стоит соизмерять с размером уставного капитала.
Статья 47
Если предприятие осуществляет иные схемы, не имеющие разумной деловой цели, в результате которых уменьшаются его налогооблагаемые доходы или налогооблагаемый доход, налоговый орган вправе произвести корректировку разумными методами.
Оригинал
第四十七条
企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
Статья 48
Если в результате корректировки, произведённой налоговым органом в соответствии с настоящей главой, требуется доначисление налога, налог доначисляется с начислением процентов в соответствии с правилами Государственного совета.
Оригинал
第四十八条
税务机关依照本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。
Статья 49
Управление взиманием налога на прибыль предприятий осуществляется в соответствии с Законом КНР «Об управлении взиманием налогов», если иное не предусмотрено настоящим Законом.
Оригинал
第四十九条
企业所得税的征收管理除本法规定外，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
Статья 50
Если иное не предусмотрено налоговыми законами и административными регламентами, местом уплаты налога предприятием-резидентом является место его регистрации; если место регистрации находится за пределами Китая — место нахождения места фактического управления.
Предприятие-резидент, создавшее на территории Китая подразделения, не являющиеся юридическими лицами, исчисляет и уплачивает налог на прибыль предприятий сводно.
Оригинал
第五十条
除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
Статья 51
Местом уплаты налога предприятием-нерезидентом по доходам, указанным в части второй статьи 3 настоящего Закона, является место нахождения учреждения или места деятельности. Предприятие-нерезидент, создавшее на территории Китая два или более учреждения или места деятельности, при соответствии условиям, установленным налоговым ведомством Государственного совета, вправе выбрать сводную уплату налога через основное учреждение или место деятельности.
Местом уплаты налога предприятием-нерезидентом по доходам, указанным в части третьей статьи 3 настоящего Закона, является место нахождения налогового агента.
Оригинал
第五十一条
非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所，符合国务院税务主管部门规定条件的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
Статья 52
Если Государственным советом не предусмотрено иное, предприятия не вправе уплачивать налог на прибыль предприятий консолидированно.
Оригинал
第五十二条
除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。
Статья 53
Налог на прибыль предприятий исчисляется за налоговый год. Налоговым годом является период с 1 января по 31 декабря по григорианскому календарю.
Если предприятие начинает деятельность или прекращает хозяйственную деятельность в течение налогового года, в результате чего фактический период деятельности в налоговом году составляет менее двенадцати месяцев, налоговым годом считается фактический период деятельности.
При ликвидации предприятия в соответствии с законом налоговым годом считается период ликвидации.
Оригинал
第五十三条
企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
Статья 54
Налог на прибыль предприятий уплачивается авансом ежемесячно или ежеквартально.
Предприятие в течение пятнадцати дней со дня окончания месяца или квартала представляет в налоговый орган декларацию по авансовым платежам налога на прибыль предприятий и вносит авансовый платёж.
Предприятие в течение пяти месяцев со дня окончания года представляет в налоговый орган годовую декларацию по налогу на прибыль предприятий, производит годовой окончательный расчёт (汇算清缴) и погашает суммы налога к уплате или возврату.
При представлении декларации по налогу на прибыль предприятий предприятие в установленном порядке прилагает финансовую (бухгалтерскую) отчётность и иные соответствующие материалы.
Оригинал
第五十四条
企业所得税分月或者分季预缴。
企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
Авансовые платежи — ежемесячно или ежеквартально в течение 15 дней после окончания периода; годовой окончательный расчёт — в течение пяти месяцев после окончания года, то есть до 31 мая. Декларации подаются и при убытках (статья 128 Положения). Годовой расчёт (汇算清缴) — тот момент, когда все расхождения между бухгалтерской и налоговой прибылью (статья 21) должны быть учтены.
Статья 55
Предприятие, прекратившее хозяйственную деятельность в течение года, в течение шестидесяти дней со дня фактического прекращения деятельности производит в налоговом органе окончательный расчёт по налогу на прибыль предприятий за соответствующий период.
До исключения из реестра предприятие декларирует доход от ликвидации и уплачивает с него налог на прибыль предприятий в соответствии с законом.
Оригинал
第五十五条
企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
Статья 56
Налог на прибыль предприятий, уплачиваемый в соответствии с настоящим Законом, исчисляется в юанях. Доходы, исчисленные в иной валюте, пересчитываются в юани для исчисления и уплаты налога.
Оригинал
第五十六条
依照本法缴纳的企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。
Статья 57
Предприятия, учреждение которых было одобрено до опубликования настоящего Закона и которые в соответствии с действовавшими тогда налоговыми законами и административными регламентами пользовались льготными пониженными ставками, могут в соответствии с правилами Государственного совета в течение пяти лет после вступления в силу настоящего Закона постепенно перейти на ставку, установленную настоящим Законом; предприятия, пользовавшиеся льготами в виде освобождения или снижения налога на определённый срок, могут в соответствии с правилами Государственного совета продолжать пользоваться ими после вступления в силу настоящего Закона до истечения срока, однако для предприятий, ещё не пользовавшихся льготой из-за отсутствия прибыли, срок льготы исчисляется начиная с года вступления в силу настоящего Закона.
Вновь создаваемые предприятия высоких и новых технологий, пользующиеся приоритетной поддержкой государства, в определённых законом особых районах для развития внешнеэкономического сотрудничества и технического обмена, а также в районах, на которые Государственный совет распространил особую политику этих районов, могут пользоваться переходными налоговыми льготами; конкретный порядок устанавливается Государственным советом.
Иные предприятия поощряемых видов, определённые государством, могут пользоваться льготами в виде освобождения или снижения налога в соответствии с правилами Государственного совета.
Оригинал
第五十七条
本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率；享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。
法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性税收优惠，具体办法由国务院规定。
国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠。
Статья 58
Если соглашением по налоговым вопросам, заключённым правительством Китайской Народной Республики с правительством иностранного государства, установлены иные правила, чем настоящим Законом, применяются положения соглашения.
Оригинал
第五十八条
中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的，依照协定的规定办理。
Налоговые соглашения имеют приоритет перед Законом. Это относится и к ставкам удержания у источника, и к определению постоянного представительства: если соглашение даёт нерезиденту более благоприятный режим, применяется соглашение. Право на его применение подтверждается в порядке, установленном ГНС КНР.
Статья 59
Государственный совет принимает положение о применении настоящего Закона.
Оригинал
第五十九条
国务院根据本法制定实施条例。
Статья 60
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2008 года. Одновременно утрачивают силу Закон КНР «О подоходном налоге с предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий», принятый 9 апреля 1991 года на 4-й сессии Всекитайского собрания народных представителей 7-го созыва, и Временные положения КНР о подоходном налоге с предприятий, изданные Государственным советом 13 декабря 1993 года.
Оригинал
第六十条
本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。
История редакций
| В силе с | Акт | Что затронуто |
|---|---|---|
| 01.01.2008 | Закон КНР «О налоге на прибыль предприятий» от 16.03.2007 — первоначальная редакция | Весь закон |
| 24.02.2017 | Решение ПК ВСНП о внесении изменений (первая поправка) | Статья 9: перенос пожертвований |
| 29.12.2018 | Решение ПК ВСНП об изменении четырёх законов (вторая поправка)действующая | Статья 51 |
Закон применяется в редакции от 29.12.2018; поправки после неё не принимались (сверено по базам нормативных актов ГНС КНР на 26.10.2026).
Налог на прибыль в Китае
Оцениваем налоговые последствия структуры в Китае: резидентство, постоянное представительство, удержание у источника и применение соглашения с Россией, трансфертное ценообразование, льготы для WFOE.
Написать в WhatsAppinfo@bcaun.com