Исполнительный регламент НДС ОАЭ — Решение Кабмина № 52/2017 (сводная редакция)

Определения, содержащиеся в Федеральном декрете-законе № 8 от 2017 года, применяются к настоящему Решению; помимо этого, следующие слова и выражения имеют значения, указанные напротив каждого из них, если контекст не требует иного:

Декрет-закон (Decree-Law): Федеральный декрет-закон № 8 от 2017 года «О налоге на добавленную стоимость» с изменениями.

Основная ставка (Standard Rate): ставка Налога, установленная статьёй 3 Декрета-закона.

Законный представитель (Legal Representative): опекун или попечитель недееспособного лица или несовершеннолетнего, либо назначенный судом управляющий в деле о банкротстве компании, находящейся в процедуре банкротства, либо любое иное Лицо, в установленном законом порядке назначенное представлять другое Лицо.

Прямой экспорт (Direct Export): Экспорт Товаров в место назначения за пределами Государства-участника, при котором поставщик несёт ответственность за организацию перевозки или назначает агента для её организации от своего имени.

Косвенный экспорт (Indirect Export): Экспорт Товаров в место назначения за пределами Государства-участника, при котором Иностранный покупатель несёт ответственность за организацию вывоза Товаров у поставщика в Государстве и экспортирует Товары самостоятельно либо назначил агента для их экспорта от своего имени.

Иностранный покупатель (Overseas Customer): Получатель товаров, который не имеет Места учреждения или Постоянного места деятельности в Государстве, не проживает в Государстве и не имеет Регистрационного номера налогоплательщика.

Уведомление (Notification): доведение до сведения Лица решений, принятых Налоговой службой, одним из способов, предусмотренных Законом о налоговых процедурах и его Исполнительным регламентом.

Рабочий день (Business Day): любой день недели, за исключением выходных дней и официальных праздничных дней Федерального правительства.

Виртуальные активы (Virtual Assets): цифровое выражение стоимости, которое может быть предметом цифровой торговли или цифровой конвертации и может использоваться в инвестиционных целях; не включает цифровое выражение фиатных валют или финансовых ценных бумаг.

1. Передача права собственности на Товары или права пользования ими от одного Лица другому Лицу включает, в частности, следующее:

а) передачу права собственности на Товары по письменному или устному соглашению о любой продаже;

б) возмездную передачу права собственности в принудительном порядке в соответствии с применимым законодательством.

2. Для целей пункта 1 настоящей статьи передача права пользования какими-либо активами не рассматривается как поставка Товаров, если только другое Лицо не получает возможность распоряжаться ими как собственник.

3. Заключение двумя или более сторонами договора, влекущего передачу Товаров в более поздний момент, считается поставкой Товаров, если в соглашении упоминается передача или намерение передать право собственности на Товары либо будущая передача права собственности на Товары.

4. Поставкой Товаров считаются:

а) поставка воды;

б) поставка недвижимого имущества, включая аренду, продажу и любые иные формы распоряжения, влекущие переход права собственности на него от одного Лица к другому;

в) поставка всех видов энергии, включая электроэнергию и газ, в том числе биогаз, коксовый газ, сжиженный нефтяной газ, природный газ, нефтяной газ, генераторный газ, нефтезаводской газ, риформированный природный газ и смешанный сжиженный нефтяной газ, а также любые смеси газов, независимо от того, используются ли они для освещения, отопления, охлаждения, кондиционирования воздуха или в любых иных целях.

1. Поставкой Услуг является любая поставка, которая не считается поставкой Товаров, включая любое из следующего:

а) предоставление, уступка, прекращение права или отказ от права;

б) предоставление возможности пользования объектом или преимуществом;

в) неучастие в какой-либо деятельности или недопущение её осуществления либо согласие осуществить какую-либо деятельность;

г) передача неделимой доли в Товаре;

д) передача нематериальных прав или предоставление лицензии на них, например прав авторов, изобретателей, деятелей искусства, прав на товарные знаки и прав, которые законодательство Государства относит к данной категории.

2. В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи исполнение функций члена совета директоров физическим лицом, назначенным в этом качестве, в любом государственном учреждении или организации частного сектора не считается поставкой Услуг.

1. Поставкой не считаются:

а) предоставление или передача права собственности на государственные здания, объекты недвижимого имущества и иные проекты аналогичного характера либо распоряжение ими Государственным учреждением в пользу другого Государственного учреждения;

б) предоставление или передача права пользования, эксплуатации или использования государственных зданий, объектов недвижимого имущества и иных проектов аналогичного характера Государственным учреждением другому Государственному учреждению, включая любое право пользования, эксплуатации или использования, предоставленное или переданное по состоянию на 1 января 2023 года.

2. Для целей пункта 1 настоящей статьи под государственными зданиями, объектами недвижимого имущества и иными проектами аналогичного характера понимаются:

а) помещения Государственных учреждений;

б) государственные капитальные проекты;

в) государственные инфраструктурные проекты;

г) объекты недвижимого имущества, используемые и эксплуатируемые Государственными учреждениями;

д) объекты недвижимого имущества, выделенные и используемые для обслуживания объектов общего пользования и для общественного пользования;

е) застроенные государственные земельные участки.

3. Объём и состав государственных зданий, объектов недвижимого имущества и иных проектов аналогичного характера определяются решением Министра.

1. Если Лицо осуществило поставку, состоящую из нескольких компонентов, за единую цену, Лицо определяет, является ли такая поставка единой комплексной поставкой или несколькими поставками.

2. Под выражением «единая комплексная поставка» понимается поставка Товаров или Услуг, состоящая из нескольких компонентов, с учётом договора и более широких обстоятельств поставки.

3. Единая комплексная поставка имеет место в следующих случаях:

а) если осуществляется поставка всего нижеследующего:

1) основного компонента;

2) компонента или компонентов, которые либо необходимы или существенны для осуществления поставки, включая сопутствующие элементы, которые обычно сопровождают поставку, но не составляют её значительной части, либо не являются самоцелью, а служат средством более полного использования основной поставки;

б) если осуществляется поставка, два или более элемента которой связаны настолько тесно, что образуют единую поставку, разделение которой было бы невозможным или искусственным.

4. Для того чтобы имела место единая комплексная поставка, должны соблюдаться следующие условия:

а) цена различных компонентов поставки не выделяется отдельно и не взимается поставщиком отдельно;

б) все компоненты поставки поставляются одним поставщиком.

5. Если Налогоплательщик поставляет несколько компонентов за единую цену и такая поставка не является единой комплексной поставкой, поставка этих компонентов рассматривается как несколько поставок.

1. Для целей пункта 4 статьи 12 Декрета-закона стоимость поставки Товаров каждому получателю в течение 12-месячного периода не должна превышать 500 дирхамов.

2. Для целей пункта 5 статьи 12 Декрета-закона общая сумма Исходящего налога, подлежащего уплате по всем Условным поставкам, не должна превышать:

а) 2 000 дирхамов для каждого поставщика в течение 12-месячного периода; любая сумма сверх этого порога считается Подлежащим уплате налогом;

б) 250 000 дирхамов для каждого поставщика, являющегося Государственным учреждением или Благотворительной организацией, если получатель является Государственным учреждением или Благотворительной организацией, в течение 12-месячного периода; любая сумма сверх этого порога считается Подлежащим уплате налогом.

3. Для целей пунктов 1 и 2 настоящей статьи 12-месячным периодом является период, предшествующий окончанию месяца, в котором Лицо осуществляет поставку, указанную в этих пунктах.

Для целей обязательной или добровольной регистрации заявление о Налоговой регистрации должно содержать сведения, требуемые Налоговой службой, и подаваться способами, определёнными Налоговой службой.

1. Порог обязательной регистрации составляет 375 000 дирхамов.

2. Лицо, обязанное зарегистрироваться в качестве плательщика Налога в соответствии с положениями Декрета-закона, должно подать в Налоговую службу заявление о Налоговой регистрации в течение тридцати (30) дней с момента возникновения обязанности зарегистрироваться.

3. Если Лицо, обязанное подать заявление о Налоговой регистрации, его не подаёт, Налоговая служба регистрирует такое Лицо с даты, в которую у Лица впервые возникла обязанность зарегистрироваться в качестве плательщика Налога, и налагает необходимые штрафы в соответствии с Законом о налоговых процедурах.

4. Если поставки, осуществлённые Лицом, в соответствии с Декретом-законом превысили Порог обязательной регистрации за предшествующий 12-месячный период, Налоговая служба регистрирует Лицо с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором у Лица возникла обязанность зарегистрироваться, независимо от того, подало ли оно заявление о Налоговой регистрации, либо с более ранней даты, согласованной между Налоговой службой и Лицом.

5. Если Лицо ожидает, что его поставки в соответствии с Декретом-законом превысят Порог обязательной регистрации в течение следующих тридцати (30) дней, Налоговая служба регистрирует его с даты, в которую появились разумные основания полагать, что Лицо будет обязано зарегистрироваться в качестве плательщика Налога, как указано в настоящем пункте, независимо от того, уведомило ли оно Налоговую службу о возникновении обязанности зарегистрироваться, либо с более ранней даты, согласованной между Налоговой службой и Лицом.

6. Если Лицо не является резидентом Государства и обязано зарегистрироваться в качестве плательщика Налога в соответствии с положениями Декрета-закона, Налоговая служба регистрирует его с даты, в которую оно начало осуществлять поставки в Государстве, независимо от того, уведомило ли оно Налоговую службу о возникновении обязанности зарегистрироваться, либо с более ранней даты, согласованной между Налоговой службой и Лицом.

7. Налогоплательщик, нарушивший срок регистрации в качестве плательщика Налога, установленный настоящей статьёй, обязан исчислить и уплатить Налоговой службе Налог к уплате по всем Облагаемым поставкам и импорту, осуществлённым им до регистрации.

1. Порог добровольной регистрации составляет 187 500 дирхамов.

2. Если Лицо добровольно подало заявление о Налоговой регистрации в соответствии с положениями Декрета-закона, Налоговая служба регистрирует Лицо с первого дня месяца, следующего за месяцем подачи заявления, либо с более ранней даты, если об этом просит Лицо и с этим согласна Налоговая служба.

3. Если Лицо добровольно подало заявление о Налоговой регистрации в связи с тем, что ожидает превышения его поставками в соответствии с положениями Декрета-закона Порога добровольной регистрации в течение следующих тридцати (30) дней, оно должно быть в состоянии представить доказательства намерения осуществить Облагаемые поставки или понести Облагаемые расходы в размере, превышающем Порог добровольной регистрации.

4. Налоговая служба определяет доказательства, которые она может счесть необходимыми для подтверждения права на добровольную Налоговую регистрацию.

5. Для целей добровольной Налоговой регистрации под выражением «Облагаемые расходы» понимаются расходы, облагаемые по Основной ставке и понесённые в Государстве Лицом, имеющим Место проживания в Государстве.

6. Лицо не вправе добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика Налога, если не докажет Налоговой службе, что:

а) оно осуществляет Предпринимательскую деятельность в Государстве; и

б) оно намерено осуществлять какие-либо из поставок, указанных в подпунктах «а», «б» или «в» пункта 1 статьи 54 Декрета-закона.

1. Для целей положений о Налоговой группе определение Связанных лиц относится к любым двум юридическим лицам, в частности в следующих случаях:

а) одно или несколько Лиц, действующих в рамках партнёрства, обладают любым из следующего:

1) долей голосов в каждом из этих юридических Лиц в размере 50 % или более;

2) долей участия по рыночной стоимости в каждом из этих юридических Лиц в размере 50 % или более;

3) контролем над каждым из этих юридических Лиц иными способами;

б) каждое из Лиц является Связанным лицом по отношению к третьему Лицу.

2. Два или более Лица считаются Связанными лицами, если они связаны между собой в экономическом, финансовом и организационном отношении, с учётом следующего:

а) экономической практики, включающей по меньшей мере одно из следующего:

1) достижение общей коммерческой цели;

2) извлечение выгоды Предпринимательской деятельностью одного Лица из Предпринимательской деятельности другого Лица;

3) поставку Товаров или Услуг одним и тем же покупателям в рамках различных видов Предпринимательской деятельности;

б) финансовой практики, включающей по меньшей мере одно из следующего:

1) финансовую поддержку, оказываемую Предпринимательской деятельностью одного Лица Предпринимательской деятельности другого Лица;

2) финансовую нежизнеспособность Предпринимательской деятельности одного Лица без Предпринимательской деятельности другого Лица;

3) общий финансовый интерес в доходах;

в) организационной практики, включающей любое из следующего:

1) общее руководство;

2) общих работников, независимо от того, наняты ли они совместно;

3) общих акционеров или общих экономических собственников.

3. Для целей настоящей статьи:

а) «доля участия по рыночной стоимости» в юридическом Лице рассчитывается как процентное отношение рыночной стоимости принадлежащих Лицу акций и опционов к общей рыночной стоимости всех акций юридического Лица;

б) любое участие в капитале не принимается во внимание, если существует иное соглашение, которое ему противоречит. В этом случае размер участия определяется по скорректированной стоимости согласно такому иному соглашению.

1. Налоговая группа выбирает одного из своих зарегистрированных участников, который будет выступать представляющим участником этой Налоговой группы.

2. Заявление о регистрации Налоговой группы подаётся представляющим участником этой Налоговой группы.

3. Налоговая служба принимает решение по любому заявлению о регистрации двух или более Лиц в качестве Налоговой группы в течение 20 Рабочих дней начиная со дня его получения Налоговой службой.

4. В случае одобрения заявления о создании новой Налоговой группы регистрация Налоговой группы вступает в силу:

а) с первого дня Налогового периода, следующего за Налоговым периодом, в котором получено заявление;

б) с любой даты, определённой Налоговой службой.

5. Налоговая служба вправе отказать в регистрации в качестве Налоговой группы в любом из следующих случаев:

а) Лица не отвечают требованиям для регистрации Налоговой группы в соответствии с положениями Декрета-закона и статьи 9 настоящего Решения;

б) имеются серьёзные основания полагать, что разрешение регистрации в качестве Налоговой группы позволит уклоняться от уплаты Налога, существенно сократит налоговые поступления Налоговой службы или существенно увеличит административную нагрузку на Налоговую службу;

в) какое-либо из Лиц, указанных в заявлении, не является юридическим Лицом;

г) одно из Лиц является Государственным учреждением, указанным в статьях 10 и 57 Декрета-закона, а другое — нет;

д) одно из Лиц является Благотворительной организацией согласно статье 57 Декрета-закона, а другое — нет.

6. Налоговая служба вправе отказать во включении Лица в Налоговую группу, если такое Лицо не отвечает требованиям для регистрации Налоговой группы в соответствии с положениями Декрета-закона или по основаниям, указанным в пункте 5 настоящей статьи.

7. Если Налоговая служба установит, что два или более Лица связаны между собой вследствие их экономической, финансовой и организационной практики в Предпринимательской деятельности, Налоговая служба вправе зарегистрировать их в качестве Налоговой группы, рассмотрев индивидуальные обстоятельства каждого случая, включая наличие факторов, указанных в пункте 2 статьи 9 настоящего Решения.

8. Налоговая служба вправе зарегистрировать Лицо в составе Налоговой группы на основании пункта 7 настоящей статьи только при соблюдении двух следующих условий:

а) Предпринимательская деятельность Лица включает осуществление Облагаемых поставок или импорт Соответствующих товаров или Соответствующих услуг;

б) все Облагаемые поставки или импорт Соответствующих товаров или Соответствующих услуг в рамках Предпринимательской деятельности, осуществляемые Лицами, ведущими эту Предпринимательскую деятельность, превысили бы Порог обязательной регистрации.

9. Налоговая служба вправе отклонить заявление о регистрации в качестве Налоговой группы, если имеются серьёзные основания полагать, что регистрация Связанных лиц существенно сократит налоговые поступления.

1. Представляющий участник, назначенный в соответствии со статьёй 10 настоящего Решения, вправе обратиться в Налоговую службу с заявлением о совершении любого из следующих действий:

а) включение другого Лица в Налоговую группу в качестве участника;

б) исключение одного из участников этой Налоговой группы;

в) назначение другого участника Налоговой группы представляющим участником с согласия этого другого участника;

г) снятие этой Налоговой группы с регистрации.

2. Для целей пункта 1 настоящей статьи Налоговая служба вправе удовлетворить указанное в заявлении требование:

а) с первого дня Налогового периода, следующего за Налоговым периодом, в котором получено заявление;

б) с любой даты, определённой Налоговой службой.

3. Любое Уведомление Налоговой службы, адресованное представляющему участнику какой-либо Налоговой группы, считается врученным представляющему участнику и всем остальным участникам этой Налоговой группы.

1. Регистрация Лиц в качестве Налоговой группы влечёт следующие последствия:

а) любая Предпринимательская деятельность, осуществляемая участником Налоговой группы, считается осуществляемой представляющим участником, а не каким-либо иным участником Налоговой группы;

б) любая поставка, осуществлённая участником Налоговой группы другому участнику той же Налоговой группы, может не приниматься во внимание;

в) любая поставка, облагаемая или иная, осуществлённая участником Налоговой группы, считается осуществлённой представляющим участником;

г) любой импорт Соответствующих товаров или Соответствующих услуг участником Налоговой группы считается импортом, осуществлённым представляющим участником;

д) любая поставка Товаров или Услуг участнику Налоговой группы Лицом, не являющимся участником Налоговой группы, является поставкой представляющему участнику;

е) любой Исходящий налог, начисленный участником Налоговой группы, считается начисленным представляющим участником;

ж) любой Входящий налог, понесённый участником Налоговой группы, считается понесённым представляющим участником.

2. Для целей пункта 1 настоящей статьи все участники Налоговой группы несут личную и солидарную ответственность по любому Подлежащему уплате налогу представляющего участника.

1. Если два или более Лица связаны между собой вследствие их экономической, финансовой и организационной практики в Предпринимательской деятельности в соответствии с пунктом 2 статьи 9 настоящего Решения, не зарегистрированы в качестве Налоговой группы и искусственно разделили свою предпринимательскую деятельность, Облагаемые поставки каждого из этих Лиц для определения того, превысили ли они Порог обязательной регистрации и Порог добровольной регистрации, рассматриваются в совокупности.

2. Если Предпринимательская деятельность не была разделена искусственно, однако Налоговая служба считает, что разделение привело к потере налоговых поступлений, Налоговая служба вправе рассматривать Облагаемые поставки каждого из Лиц в совокупности для определения того, превысила ли общая сумма их облагаемых поставок Порог обязательной регистрации и Порог добровольной регистрации.

3. В любом из случаев, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, каждое из Лиц считается осуществляющим Облагаемые поставки, осуществлённые другим Лицом, и обязано подать заявление о Налоговой регистрации, если Порог обязательной регистрации превышен в соответствии с положениями Декрета-закона.

1. Зарегистрированное лицо обязано подать в Налоговую службу заявление о снятии с налогового учёта в случаях, предусмотренных Декретом-законом, в течение двадцати (20) Рабочих дней с даты наступления любого из них.

2. Налоговая служба принимает заявление Зарегистрированного лица о снятии с налогового учёта при соблюдении следующих двух условий:

а) Зарегистрированное лицо прекращает осуществлять поставки, указанные в статье 19 Декрета-закона, и не предполагает осуществлять такие поставки в течение последующих двенадцати месяцев;

б) стоимость поставок, указанных в статье 19 Декрета-закона, осуществлённых Зарегистрированным лицом, или Облагаемых расходов, понесённых им, за предшествующие двенадцать (12) месяцев составляет менее Порога добровольной регистрации, и Налоговая служба удостоверилась, что его поставки в соответствии с положениями Декрета-закона или Облагаемые расходы, ожидаемые в течение последующих тридцати (30) дней, не превысят Порог добровольной регистрации.

3. В случае одобрения заявления о снятии с налогового учёта Налоговая служба снимает Зарегистрированное лицо с налогового учёта с последнего дня Налогового периода, в течение которого Зарегистрированное лицо стало соответствовать условиям снятия с учёта, либо с иной даты, которая может быть определена Налоговой службой.

4. Если Налоговая служба удостоверилась в соблюдении условий, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, а Зарегистрированное лицо не подало заявление о снятии с налогового учёта либо подало заявление, но не завершило соответствующие процедуры, Налоговая служба снимает Зарегистрированное лицо с налогового учёта с даты, когда Налоговая служба удостоверилась в соблюдении условий, либо с любой иной даты, определённой Налоговой службой.

5. Если Зарегистрированное лицо подаёт заявление о снятии с налогового учёта в связи с тем, что его Облагаемые поставки стали ниже Порога обязательной регистрации, Налоговая служба после одобрения заявления снимает его с налогового учёта с:

а) даты, указанной Зарегистрированным лицом в заявлении;

б) даты подачи заявления, если Зарегистрированное лицо не указало желаемую дату снятия с налогового учёта; или

в) любой иной даты, определённой Налоговой службой.

6. Сняв Зарегистрированное лицо с налогового учёта, Налоговая служба уведомляет его в течение десяти (10) Рабочих дней с даты принятия решения о снятии с учёта о дате, с которой снятие с учёта вступает в силу.

7. Зарегистрированное лицо, подающее заявление о снятии с налогового учёта, обязано уплатить весь причитающийся Налог и административные штрафы и подать итоговую Налоговую декларацию в порядке, предусмотренном Декретом-законом и Законом о налоговых процедурах.

8. Любые Товары и Услуги, входящие в состав активов Предпринимательской деятельности, осуществляемой Зарегистрированным лицом, считаются поставленными им непосредственно перед снятием его с налогового учёта, и любой причитающийся с них Налог подлежит включению в итоговую налоговую декларацию, за исключением случая, когда Предпринимательская деятельность осуществляется Законным представителем в соответствии с положениями Закона о налоговых процедурах.

9. Снятие с налогового учёта не освобождает Лицо от обязанности соблюдать положения Декрета-закона и настоящего Решения, в том числе от обязанности повторно подать заявление о Налоговой регистрации при соблюдении требований к Налоговой регистрации.

1. Налоговая служба вправе принять решение о снятии Лица с налогового учёта, если Налоговая служба установит, что сохранение такой Налоговой регистрации может нанести ущерб целостности налоговой системы, при условии соблюдения любого из следующих условий:

а) Зарегистрированное лицо более не отвечает требованиям к Налоговой регистрации в соответствии с положениями Декрета-закона;

б) Зарегистрированное лицо не подало в Налоговую службу заявление о снятии с налогового учёта, как предусмотрено пунктом 1 статьи 21 Декрета-закона, либо Зарегистрированное лицо инициировало подачу в Налоговую службу заявления о снятии с налогового учёта, но не завершило подачу такого заявления;

в) любые иные условия, определённые Налоговой службой.

2. Перед снятием Лица с налогового учёта Налоговая служба проверяет, что Лицо не имеет права на Налоговую регистрацию.

3. Снятие с налогового учёта по инициативе Налоговой службы не освобождает Лицо от обязанности соблюдать положения Декрета-закона и настоящего Решения, в том числе от обязанности повторно подать заявление о Налоговой регистрации при соблюдении требований к Налоговой регистрации.

1. Налоговая служба обязана снять Налоговую группу с учёта в любом из следующих случаев:

а) если Лица, зарегистрированные в качестве Налоговой группы, более не отвечают требованиям для регистрации в качестве Налоговой группы в соответствии с Декретом-законом;

б) если между Лицами, зарегистрированными в качестве Налоговой группы, более не существует связи, основанной на экономической, финансовой и регуляторной практике;

в) если имеются серьёзные основания полагать, что сохранение регистрации в качестве Налоговой группы позволит уклоняться от уплаты Налога или существенно уменьшит налоговые поступления, причитающиеся Налоговой службе.

2. Налоговая служба изменяет состав Налоговой группы в следующем порядке:

а) участник исключается из Налоговой группы, если в отношении этого участника применим любой из случаев, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, либо если участник прекращает осуществлять Облагаемые поставки;

б) Лицо включается в Налоговую группу в качестве участника, если Налоговая служба установит, что деятельность такого Лица должна рассматриваться как часть Предпринимательской деятельности, осуществляемой Налоговой группой, в соответствии с пунктом 7 статьи 10 настоящего Решения.

3. Представляющий участник Налоговой группы обязан уведомить Налоговую службу о том, что какой-либо участник Налоговой группы более не вправе входить в состав такой Налоговой группы, в течение двадцати (20) Рабочих дней с даты утраты такого права.

4. Приняв решение о снятии Налоговой группы с учёта либо об изменении регистрации Налоговой группы, Налоговая служба направляет Уведомление об этом решении и дате его вступления в силу представляющему участнику Налоговой группы в течение десяти (10) Рабочих дней с даты принятия такого решения.

5. Если Налогоплательщик перестал быть участником Налоговой группы, Налоговая служба присваивает ему новый индивидуальный Регистрационный номер налогоплательщика либо восстанавливает Регистрационный номер налогоплательщика, присвоенный ему до вступления в Налоговую группу, и он рассматривается в качестве Зарегистрированного лица непосредственно после выхода из Налоговой группы.

1. Налогоплательщик, желающий подать заявление об освобождении от Налоговой регистрации на том основании, что его поставки облагаются исключительно по нулевой ставке, подаёт заявление в Налоговую службу в порядке и способами, установленными Налоговой службой.

2. Налоговая служба рассматривает заявление об освобождении от Налоговой регистрации, принимает решение об одобрении либо отклонении заявления и уведомляет Налогоплательщика о принятом решении.

3. Лицо, освобождённое от Налоговой регистрации, обязано уведомить Налоговую службу о любых изменениях в его Предпринимательской деятельности, которые повлекли или могут повлечь утрату Лицом права на освобождение от Налоговой регистрации в соответствии с пунктом 1 статьи 15 Декрета-закона, в течение десяти (10) Рабочих дней с даты осуществления поставки или Импорта, облагаемых по ссновной ставке.

4. Если Лицо перестаёт отвечать требованию для освобождения от Налоговой регистрации, оно обязано зарегистрироваться в качестве плательщика Налога.

1. Лицо, которое будет являться Налогоплательщиком на дату вступления Декрета-закона в силу, обязано подать заявление о Налоговой регистрации до вступления Декрета-закона в силу в сроки, объявленные Налоговой службой.

2. Датой вступления в силу регистрации Налогоплательщика является 1 января 2018 года, если он уведомил их об обязанности пройти Налоговую регистрацию в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

3. Если Лицо зарегистрировалось в качестве плательщика Налога до вступления Декрета-закона в силу, на такое Лицо распространяются те же права и обязанности, как если бы Налоговая регистрация была осуществлена после вступления Декрета-закона в силу.

Снятие с учёта не освобождает Лицо от обязанностей и обязательств, которые применялись к нему в соответствии с Декретом-законом в период, когда оно являлось Зарегистрированным лицом.

Для целей статей 25, 26 и 80 Декрета-закона, если Налог подлежит уплате в связи с осуществлением платежа или выставлением Налогового счёта-фактуры в отношении поставки Товаров или Услуг, Налог подлежит уплате в пределах суммы произведённого платежа или суммы, указанной в Налоговом счёте-фактуре, а оставшаяся часть Налога к уплате по такой поставке подлежит уплате в соответствии с положениями Декрета-закона.

Если в рамках поставки Товаров такие Товары в ходе доставки из одного места в Государстве в другое место в Государстве должны быть вывезены из Государства и вновь ввезены в него, Товары не рассматриваются как экспортированные или импортированные при соблюдении всех следующих условий:

1. Вывоз из Государства и повторный ввоз в Государство происходят в ходе перевозки между двумя пунктами в Государстве.

2. За пределами Государства в перевозке нет существенного перерыва, а любой перерыв ограничен тем, что разумно ожидать при физической перевозке Товаров.

3. Товары не выгружаются из соответствующего транспортного средства за пределами Государства.

4. Товары не потребляются, не поставляются и не подвергаются какой-либо обработке за пределами Государства.

5. Характер, количество или качество Товаров не изменяются в результате вывоза из Государства и повторного ввоза в Государство.

1. Для целей Декрета-закона и настоящего Решения «недвижимое имущество» включает, в частности:

а) любой участок земли, в отношении которого могут быть созданы права, интересы или услуги;

б) любое здание, сооружение или инженерное сооружение, прочно связанное с землёй;

в) любые принадлежности или оборудование, составляющие неотъемлемую часть земли либо прочно присоединённые к зданию, сооружению или инженерному сооружению.

2. Поставка Услуг считается связанной с недвижимым имуществом, если поставка Услуг непосредственно связана с недвижимым имуществом либо представляет собой предоставление права пользования недвижимым имуществом.

3. Поставка Услуг, непосредственно связанных с недвижимым имуществом, включает:

а) предоставление, уступку или отказ от любого интереса в недвижимом имуществе или права на недвижимое имущество;

б) предоставление, уступку или отказ от личного права на получение любого интереса в недвижимом имуществе или права на недвижимое имущество;

в) предоставление, уступку или отказ от лицензии на занятие земли или любого иного договорного права, осуществляемого в отношении недвижимого имущества или в связи с ним, включая предоставление, аренду и наём спальных мест для проживания в гостинице или аналогичном заведении;

г) поставку Услуг экспертами по недвижимости или агентами по недвижимости;

д) поставку Услуг, включающих подготовку, координацию и выполнение строительных работ, работ по сносу, техническому обслуживанию, переустройству и аналогичных работ.

1. Если поездка включает более одной остановки и состоит из нескольких поставок в соответствии с пунктом 5 статьи 4 настоящего Решения, местом поставки каждой услуги по перевозке является место, где начинается поставка такой услуги по перевозке.

2. Местом поставки Услуг, связанных с перевозкой, является место поставки услуги по перевозке, к которой они относятся.

1. «Телекоммуникационные услуги» означают доставку, трансляцию, преобразование или приём любых из указанных ниже услуг с использованием любого оборудования или устройств связи, которые передают, транслируют, преобразуют или принимают такую услугу электрическими, магнитными, электромагнитными, электрохимическими, электромеханическими или иными средствами связи, включая:

а) проводную и беспроводную связь;

б) голосовые, музыкальные и иные аудиоматериалы;

в) визуальные изображения;

г) сигналы, используемые для передачи, за исключением общедоступного вещания;

д) сигналы, используемые для управления и контроля любых машин или оборудования;

е) равноценные по виду услуги, имеющие сходное назначение и функцию.

2. «Электронные услуги» означают Услуги, которые автоматически предоставляются через интернет, электронную сеть или электронную торговую площадку, включая:

а) предоставление доменных имён, веб-хостинга и удалённого обслуживания программ и оборудования;

б) предоставление и обновление программного обеспечения;

в) предоставление изображений, текстов и информации в электронном виде, таких как фотографии, заставки, электронные книги и иные оцифрованные документы и файлы;

г) предоставление музыки, фильмов и игр по запросу;

д) предоставление онлайн-журналов;

е) предоставление рекламного места на веб-сайте или прав, связанных с такой рекламой;

ж) предоставление политических, культурных, художественных, спортивных, научных, образовательных или развлекательных трансляций, включая трансляции мероприятий;

з) прямые трансляции через интернет;

и) предоставление дистанционного обучения;

к) равноценные по виду услуги, имеющие сходное назначение и функцию.

3. «Электронная торговая площадка» означает сервис распространения, функционирующий с использованием электронных средств, в том числе посредством веб-сайта, интернет-портала, шлюза, магазина или платформы распространения, и отвечающий следующим условиям:

а) позволяет поставщикам осуществлять поставки Электронных услуг покупателям;

б) поставки, осуществляемые через площадку, должны осуществляться электронными средствами.

1. Если Налогоплательщик осуществляет поставку Товаров из Государства Лицу, имеющему Место проживания в другом Государстве-участнике, и поставка требует физического перемещения Товаров в такое другое Государство-участник, Налогоплательщик обязан хранить официальные и коммерческие доказательства Экспорта таких Товаров в такое другое Государство-участник.

2. Налоговая служба вправе потребовать от Налогоплательщика, осуществляющего поставки Товаров или Услуг в другое Государство-участник, собирать, хранить и представлять любые подтверждающие сведения помимо требуемых в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи способами, определёнными Налоговой службой.

3. Таможенные органы подтверждают вид и количество экспортированных товаров по их экспортным документам.

1. Выражение «аналогичная поставка» применительно к поставке Товаров или Услуг означает любую иную поставку Товаров или Услуг, которая по характеристикам, качеству, количеству, функциональным составляющим, материалам и репутации является такой же, как данная поставка Товаров или Услуг, либо близко или в значительной степени схожа с ней.

2. Рыночной стоимостью поставки Товаров или Услуг на определённую дату является Встречное предоставление в денежной форме, которое такая поставка, как правило, получила бы при её осуществлении в аналогичных обстоятельствах на эту дату в Государстве, при условии что поставка свободно предлагается и осуществляется между Лицами, никак не связанными между собой.

3. Если рыночная стоимость поставки Товаров или Услуг на определённую дату не может быть определена в порядке, предусмотренном пунктом 2 настоящей статьи, рыночной стоимостью является Встречное предоставление в денежной форме, которое получила бы аналогичная поставка при её осуществлении в аналогичных обстоятельствах на эту дату в Государстве, при условии что поставка свободно предлагается и осуществляется между Лицами, никак не связанными между собой.

4. Если рыночная стоимость какой-либо поставки Товаров или Услуг не может быть определена в порядке, предусмотренном пунктами 2 и 3 настоящей статьи, рыночная стоимость определяется исходя из стоимости замещения идентичных Товаров или Услуг при условии, что такая поставка предлагается поставщиком, никак не связанным с Получателем товаров или Получателем услуг.

Для целей пункта 4 статьи 34 и статьи 47 Декрета-закона, если Встречное предоставление, подлежащее уплате Налогоплательщику, относится одновременно к поставке Товаров или Услуг и к иным предметам, не являющимся поставкой Товаров или Услуг, либо к двум различным поставкам Товаров или Услуг, Налогоплательщик обязан определить часть Встречного предоставления, составляющую рыночную стоимость каждой части, в соответствии с положениями статьи 25 настоящего Решения.

1. В случае Облагаемой поставки публикуемые цены должны включать Налог.

2. В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи Налогоплательщик вправе указывать цены без учёта Налога в следующих случаях:

а) поставка Товаров или Услуг на Экспорт;

б) если покупатель является Зарегистрированным лицом.

3. Если в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи применяется указание цен без учёта Налога, цена должна быть чётко обозначена как не включающая Налог.

4. В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи Налогоплательщик обязан указывать цену без учёта Налога в следующих случаях:

а) поставка Соответствующих товаров или Соответствующих услуг, на которую распространяется действие пункта 1 статьи 48 Декрета-закона;

б) поставка Товаров, облагаемых Налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Декрета-закона.

1. Государство не рассматривается как предоставляющее поставщику субсидию, если субсидия или её часть является Встречным предоставлением за поставку Товаров или Услуг Государству.

2. Стоимость поставки может быть уменьшена в случае скидки при соблюдении следующих условий:

а) покупатель воспользовался снижением цены;

б) скидка профинансирована поставщиком.

3. Стоимостью скидки является сумма, на которую уменьшено Встречное предоставление.

4. Стоимость скидки не включает стоимость любого использованного Ваучера, и любое такое уменьшение не учитывается, если только Ваучер не был предоставлен без Встречного предоставления.

5. Если Ваучер был выпущен и продан Поставщиком за Встречное предоставление, которое меньше стоимости, указанной на Ваучере, стоимостью скидки является разница между стоимостью Ваучера и Встречным предоставлением, уплаченным за такой Ваучер.

6. «Ваучер» не включает инструмент, дающий право на получение Товаров или Услуг либо право на получение скидки с цены Товаров или Услуг, если денежная стоимость, на которую может быть погашен Ваучер, не определима на момент выпуска Ваучера.

1. Налогоплательщик вправе исчислять Налог по любой поставке Товаров исходя из маржи в следующих ситуациях:

а) если им осуществлена поставка Товаров, указанных в пункте 2 настоящей статьи, которые были приобретены у:

1) Лица, не являющегося Зарегистрированным лицом; либо

2) Налогоплательщика, исчислившего Налог по поставке исходя из маржи;

б) если им осуществлена поставка Товаров, по которым Входящий налог не был возмещён в соответствии со статьёй 53 настоящего Решения.

2. Товары, указанные в пункте 1 настоящей статьи, — это Товары, которые были обложены Налогом до поставки, подлежащей обложению в режиме обложения разницы (маржи), а именно:

а) бывшие в употреблении Товары, то есть материальное движимое имущество, пригодное для дальнейшего использования в имеющемся состоянии или после ремонта;

б) антиквариат, то есть товары возрастом более пятидесяти (50) лет;

в) предметы коллекционирования, то есть марки, монеты и денежные знаки, а также иные предметы, представляющие научный, исторический или археологический интерес.

3. Налогоплательщик не вправе избрать исчисление Налога исходя из маржи в отношении Товаров, указанных в подпункте «а» пункта 1 настоящей статьи, если на такую поставку выставлен Налоговый счёт-фактура или иной документ с указанием суммы Налога, подлежащего начислению по поставке.

4. Маржа представляет собой разницу между ценой приобретения Товаров и ценой продажи Товаров и считается включающей Налог.

5. «Цена приобретения», указанная в пункте 4 настоящей статьи, включает помимо цены Товара любые расходы и сборы, понесённые в связи с приобретением Товара.

6. Налогоплательщик обязан вести следующие учётные записи в отношении поставок, осуществлённых в соответствии с настоящей статьёй:

а) складскую книгу или аналогичный учётный документ, содержащий сведения о каждом Товаре, приобретённом и проданном в режиме обложения разницы (маржи);

б) счета на приобретение, содержащие сведения о Товарах, приобретённых в режиме обложения разницы (маржи). Если Товары приобретены у Лиц, не являющихся Зарегистрированными лицами, Налогоплательщик обязан самостоятельно выставить счёт, содержащий сведения о Товарах, включая как минимум следующую информацию:

1) наименование, адрес и Регистрационный номер налогоплательщика Налогоплательщика;

2) наименование и адрес Лица, продающего Товар;

3) дату приобретения;

4) сведения о приобретённых Товарах;

5) Встречное предоставление, подлежащее уплате за Товары;

6) подпись Лица, продающего Товар, или уполномоченного лица, имеющего право подписи.

7. Если Налогоплательщик начислил Налог по поставке исходя из маржи, Налогоплательщик выставляет Налоговый счёт-фактуру, в котором чётко указано, что Налог начислен исходя из маржи, а также вся иная информация, подлежащая указанию в Налоговом счёте-фактуре, за исключением суммы Налога.

1. Прямой экспорт облагается по нулевой ставке при соблюдении следующих двух условий:

а) Товары фактически вывезены в место за пределами Государств-участников или помещены под таможенную процедуру приостановления в соответствии с Единым таможенным законом государств ССАГПЗ в течение девяноста (90) дней с даты поставки;

б) экспортёр хранит любой из следующих документов:

1) таможенную декларацию и Коммерческое доказательство, подтверждающее Экспорт;

2) Транспортный сертификат и Официальное доказательство, подтверждающие Экспорт; или

3) таможенную декларацию, подтверждающую применение режима приостановления уплаты таможенных пошлин, если Товары помещены под таможенную процедуру приостановления.

2. Косвенный экспорт облагается по нулевой ставке при соблюдении следующих условий:

а) Товары фактически вывезены в место за пределами Государств-участников или помещены под таможенную процедуру приостановления в соответствии с Единым таможенным законом государств ССАГПЗ в течение девяноста (90) дней с даты поставки в рамках договорённости, согласованной поставщиком и Иностранным покупателем в дату поставки или до неё;

б) Иностранный покупатель или его агент получает любой из следующих документов и предоставляет поставщику его копию:

1) таможенную декларацию и Коммерческое доказательство, подтверждающее Экспорт;

2) Транспортный сертификат и Официальное доказательство, подтверждающие Экспорт; или

3) таможенную декларацию, подтверждающую применение режима приостановления уплаты таможенных пошлин, если Товары помещены под таможенную процедуру приостановления;

в) в период между поставкой и Экспортом или помещением под режим приостановления уплаты таможенных пошлин Товары не используются и не изменяются, за исключением случаев, когда это необходимо для подготовки Товаров к Экспорту или к таможенной процедуре приостановления;

г) Товары не покидают Государство во владении пассажира или члена экипажа воздушного судна или корабля.

3. Для целей настоящей статьи перемещение Товаров в Специальную зону из места в Государстве или поставка Товаров в Специальную зону не считаются Экспортом этих Товаров.

4. Для целей пунктов 1 и 2 настоящей статьи:

а) «Официальное доказательство» означает экспортный сертификат, выданный таможенными органами Государства, или сертификат о таможенной очистке, выданный этими органами или компетентными органами Государства в отношении убытия Товаров из Государства после проверки факта их убытия из Государства, либо документ или сертификат о таможенной очистке, заверенный компетентными органами страны назначения и подтверждающий ввоз Товаров в эту страну;

б) «Коммерческое доказательство» означает документ, выданный морскими, авиационными или сухопутными транспортными компаниями и агентами, который подтверждает перемещение и убытие Товаров из Государства за его пределы, и включает любой из следующих документов:

1) авиагрузовую накладную или авиационный манифест;

2) морскую накладную или морской манифест;

3) сухопутную накладную или сухопутный манифест;

в) «Транспортный сертификат» означает сертификат, выдаваемый морскими, авиационными или сухопутными транспортными компаниями и агентами в качестве эквивалента коммерческого доказательства в случае его отсутствия.

5. Доказательство, полученное в подтверждение Экспорта, как официальное, так и коммерческое, должно содержать следующие сведения:

а) поставщик;

б) грузоотправитель;

в) Товары;

г) стоимость;

д) место назначения Экспорта;

е) вид транспорта и маршрут экспортного перемещения.

6. Налоговая служба вправе отказать в принятии представленных документов, если они не являются достаточным доказательством убытия Товаров из Государства, и вправе определить альтернативные формы доказательств в зависимости от характера Экспорта или характера экспортируемых Товаров.

7. Налоговая служба вправе продлить 90-дневный срок, указанный в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, если по письменному заявлению поставщика она установит наличие любого из следующих обстоятельств:

а) обстоятельства, не зависящие от поставщика и Получателя товаров, препятствовали или будут препятствовать Экспорту Товаров в течение девяноста (90) дней с даты поставки;

б) в силу характера поставки для поставщика практически неосуществимо экспортировать Товары или определённую категорию Товаров в течение девяноста (90) дней с даты поставки.

8. Косвенный экспорт включает поставку Товаров в зоне вылета аэропорта или в зоне отправления порта пассажиру воздушного судна или морского судна, если:

а) Товары предназначены для вывоза из Государства во владении пассажира;

б) поставщик получил и хранит доказательства, например данные посадочного талона пассажира, того, что пассажир намерен отбыть в место назначения за пределами Государств-участников.

9. Если Лицо, обязанное экспортировать Товары в соответствии с настоящей статьёй, не делает этого в течение девяноста (90) дней или более длительного срока, предоставленного Налоговой службой согласно пункту 7 настоящей статьи, поставка облагается Налогом по ставке, которая применялась бы к ней, если бы она была осуществлена в Государстве.

10. Для целей настоящей статьи поставка Товаров облагается по нулевой ставке, если Товары, которые в противном случае были бы экспортированы, уничтожены или прекратили существование при обстоятельствах, не зависящих ни от поставщика, ни от Получателя товаров.

11. Таможенные органы проверяют соответствие вида и количества экспортируемых Товаров выданным экспортным документам в соответствии с таможенными процедурами и на основании классификации матрицы налоговых рисков, определяемой по согласованию с Налоговой службой.

1. Экспорт Услуг облагается по нулевой ставке в следующих случаях:

а) при соблюдении следующих условий:

1) Услуги поставляются Получателю услуг, который не имеет Места проживания в Государстве-участнике и который находится за пределами Государства в момент оказания Услуг;

2) Услуги не поставляются в непосредственной связи с недвижимым имуществом, расположенным в Государстве, или любым улучшением такого недвижимого имущества либо в непосредственной связи с движимым имуществом, находящимся в Государстве в момент оказания Услуг; и

3) Услуги не считаются оказанными в Государстве или в Специальной зоне согласно пунктам 3–8 статьи 30 и статье 31 Декрета-закона;

б) если услуги фактически оказываются за пределами Государств-участников либо представляют собой организацию услуг, фактически оказываемых за пределами Государств-участников;

в) если поставка состоит в содействии реализации выездных туристических пакетов — в отношении этой части услуги.

2. Для целей подпункта «а» пункта 1 настоящей статьи Лицо считается находящимся «за пределами Государства», если его присутствие в Государстве составляет менее тридцати (30) дней и не связано фактически с поставкой.

3. В порядке исключения из подпункта «а» пункта 1 настоящей статьи поставка Услуг не облагается по нулевой ставке, если она осуществляется по договору, заключённому прямо или косвенно с Получателем услуг, являющимся Нерезидентом, при соблюдении следующих двух условий:

а) результат оказания Услуг получает, или разумно предвидимо, что получит, в Государстве другое Лицо, в том числе, помимо прочего, работник или директор Получателя услуг — Нерезидента;

б) в момент заключения договора разумно предвидимо, что другое Лицо в Государстве получит Услуги, входящий налог по которым не подлежит возмещению в полном объёме согласно статье 54 или статье 57 Декрета-закона.

4. Для целей подпункта «в» пункта 1 настоящей статьи под услугами, состоящими в «содействии реализации выездных туристических пакетов», понимаются услуги, которые Налогоплательщик оказывает, объединяя в пакет один или несколько туристических продуктов, а также услуги за пределами Государств-участников, включая, помимо прочего, такие товары и услуги, как проживание, питание, транспорт и иные мероприятия.

1. Экспорт телекоммуникационных услуг облагается по нулевой ставке в следующих случаях:

а) поставка телекоммуникационных услуг телекоммуникационным поставщиком, имеющим Место проживания в Государстве, телекоммуникационному поставщику, имеющему Место проживания за пределами Государств-участников;

б) поставка телекоммуникационных услуг телекоммуникационным поставщиком, имеющим Место проживания в Государстве, Лицу, которое не является телекоммуникационным поставщиком и имеет Место проживания за пределами Государства, в отношении телекоммуникационной услуги, инициированной за пределами Государств-участников.

2. Для целей подпункта «б» пункта 1 настоящей статьи место инициирования поставки определяется следующим образом:

а) место нахождения Лица, которое начинает поставку;

б) если подпункт «а» настоящего пункта не применяется, — Лицо, которое оплачивает услуги;

в) если подпункты «а» и «б» настоящего пункта не применяются, — Лицо, которое заключает договор для целей поставки.

3. Для целей настоящей статьи «телекоммуникационный поставщик» означает Лицо, основным видом деятельности которого является поставка телекоммуникационных услуг.

1. Поставка Услуг по международной перевозке пассажиров и Товаров и Услуг, связанных с перевозкой, облагается по нулевой ставке в следующих случаях:

а) перевозка пассажиров или Товаров из места в Государстве в место за пределами Государства;

б) перевозка пассажиров или Товаров из места за пределами Государства в место в Государстве;

в) перевозка пассажиров из одного места в Государстве в другое место в Государстве морским, воздушным или сухопутным транспортом в рамках поставки услуги по международной перевозке этих пассажиров, если первоначальное место отправления, или конечное место назначения, или оба находятся за пределами Государства;

г) перевозка Товаров из одного места в Государстве в другое место в Государстве, если Услуги поставляются тем же поставщиком в рамках поставки Услуг по перевозке этих Товаров из места в Государстве в место за пределами Государства либо из места за пределами Государства в место в Государстве.

2. По нулевой ставке облагаются следующие Товары и Услуги, если они поставляются в связи с Услугами по перевозке пассажиров или Товаров, к которым применяется пункт 1 настоящей статьи:

а) Товары, поставляемые для использования, потребления или продажи на борту воздушного судна или корабля;

б) Услуги, поставляемые получателю транспортных услуг в ходе оказания транспортных услуг;

в) Услуги по страхованию или организации страхования либо по организации перевозки пассажиров или Товаров.

3. Поставка почтовой марки, выпущенной компанией Emirates Post Group, облагается по нулевой ставке, если почтовая марка может быть использована или погашена только для перевозки Товаров в место за пределами Государства.

Поставка и Импорт следующих транспортных средств облагаются по нулевой ставке в следующих случаях:

1. Воздушное судно, сконструированное или приспособленное для коммерческой перевозки пассажиров или Товаров и не сконструированное и не приспособленное для отдыха, развлечений или спорта.

2. Корабль, судно или плавучее сооружение, сконструированные или приспособленные для коммерческой перевозки пассажиров и Товаров и не сконструированные и не приспособленные для отдыха, развлечений или спорта.

3. Автобус или поезд, сконструированные или приспособленные для общественной перевозки десяти (10) или более пассажиров.

По нулевой ставке облагаются следующие Товары и Услуги, связанные с транспортными средствами, указанными в статье 34 настоящего Решения:

1. Товары, за исключением топлива и иных нефтяных или газовых продуктов, поставляемые или ввозимые в ходе эксплуатации, ремонта, технического обслуживания или переоборудования таких транспортных средств, если имеет место любое из следующего:

а) Товары встраиваются, крепятся, присоединяются к таким транспортным средствам или становятся их частью;

б) Товары являются расходными Товарами, которые становятся непригодными или утрачивают ценность в непосредственном результате их использования в процессе эксплуатации, ремонта, технического обслуживания или переоборудования.

2. Следующие Услуги, поставляемые в непосредственной связи с транспортными средствами, указанными в статье 34 настоящего Решения, в целях эксплуатации, ремонта, технического обслуживания или переоборудования транспортных средств:

а) услуги по ремонту транспортного средства, если ремонт выполняется на борту транспортного средства;

б) услуги по техническому обслуживанию транспортного средства, если оно выполняется на борту транспортного средства, включая услуги по осмотру и испытанию транспортного средства, его частей и оборудования, очистке, перекраске и иные аналогичные услуги;

в) услуги по переоборудованию транспортного средства при условии, что после завершения переоборудования транспортное средство по-прежнему соответствует случаям, предусмотренным статьёй 34 настоящего Решения.

3. Услуги, поставляемые в непосредственной связи с частями и оборудованием транспортного средства, указанного в статье 34 настоящего Решения, в целях ремонта и технического обслуживания таких частей и оборудования при условии соблюдения любого из следующего:

а) услуги выполняются на борту транспортного средства;

б) часть или оборудование снимается для ремонта или технического обслуживания и впоследствии устанавливается обратно на то же транспортное средство;

в) часть или оборудование снимается для ремонта или технического обслуживания и впоследствии хранится на складе для использования в будущем в качестве запасных частей на том же или другом транспортном средстве;

г) часть или оборудование не подлежит ремонту и заменяется идентичной частью или оборудованием.

1. Поставка или импорт инвестиционных драгоценных металлов облагаются по нулевой ставке.

2. Под «инвестиционными драгоценными металлами» понимаются золото, серебро и платина, отвечающие следующим требованиям:

а) проба металла составляет 99 % или выше;

б) металл имеет форму, пригодную для торговли на мировых рынках драгоценных металлов в слитках.

1. «Жилое здание» означает здание, предназначенное и спроектированное для проживания людей, включая:

а) любое здание или часть здания, которые лицо занимает или, как можно предвидеть, будет занимать в качестве своего основного места жительства;

б) жильё для студентов или школьников;

в) жильё для военнослужащих и сотрудников полиции;

г) детские дома, дома престарелых и пансионаты для отдыха.

2. «Жилое здание» не включает следующее:

а) любое место, которое не является зданием, прочно связанным с землёй, и может быть перемещено без повреждения;

б) любое здание, используемое в качестве гостиницы, мотеля, заведения типа «ночлег и завтрак», больницы или аналогичного учреждения;

в) гостиничные апартаменты, сервисные апартаменты или аналогичные объекты;

г) любое здание, построенное или переоборудованное без законного разрешения.

3. Здание считается жилым зданием, если незначительная его часть используется проживающими в качестве офиса или рабочего места, если оно включает гаражи и сады, используемые вместе с ним, или включает любые иные элементы, которые могут считаться частью жилого здания.

Первая продажа или аренда здания или любой его части облагается по нулевой ставке, если здание специально предназначено для использования Благотворительной организацией и исключительно для Соответствующей благотворительной деятельности.

1. Первая поставка здания или любой его части, переоборудованных в жилое здание, облагается по нулевой ставке при условии, что поставка осуществляется в течение трёх (3) лет с даты завершения переоборудования, а первоначальное здание или любая его часть не использовались в качестве жилого здания и не являлись частью жилого здания в течение пяти (5) лет до начала работ по переоборудованию.

2. Наличие общих или совместно используемых помещений, разделительных стен или аналогичных элементов в жилом здании не является основанием для того, чтобы жилое здание или какая-либо его часть рассматривались как часть ранее существовавшего жилого здания.

1. Поставка образовательных услуг облагается по нулевой ставке при соблюдении следующих условий:

а) образовательные услуги оказываются в соответствии с учебной программой, признанной федеральным или местным компетентным государственным органом, регулирующим сферу образования по месту проведения курса;

б) поставщик образовательных услуг является образовательным учреждением, признанным федеральным или местным компетентным государственным органом, регулирующим сферу образования по месту проведения курса;

в) если поставщиком образовательных услуг является учреждение высшего образования, такое учреждение принадлежит федеральному или местному правительству либо получает более 50 % своего годового финансирования непосредственно от федерального или местного правительства.

2. Поставка Товаров или Услуг образовательными учреждениями, указанными в пункте 1 настоящей статьи, облагается по нулевой ставке, если поставка непосредственно связана с оказанием образовательной услуги, облагаемой по нулевой ставке.

3. Печатные и цифровые материалы для чтения, предоставляемые образовательными учреждениями, указанными в пункте 1 настоящей статьи, и относящиеся к учебной программе, облагаются по нулевой ставке.

4. В порядке исключения из пункта 2 настоящей статьи по нулевой ставке не облагаются следующие поставки:

а) Товары и Услуги, поставляемые образовательным учреждением, указанным в пункте 1, которые предоставляются Лицам, не зачисленным в это образовательное учреждение;

б) любые Товары, за исключением учебных материалов, предоставляемые образовательным учреждением, указанным в пункте 1, которые потребляются или преобразуются учащимися, получающими образовательную услугу, в образовательных целях;

в) форма или любая иная одежда, ношение которой требует образовательное учреждение, указанное в пункте 1, независимо от того, поставляется ли она образовательными учреждениями в рамках поставки образовательных услуг;

г) электронные устройства, используемые в связи с образовательными услугами, независимо от того, поставляются ли они образовательным учреждением, указанным в пункте 1, в рамках поставки образовательных услуг;

д) продукты питания и напитки, поставляемые в образовательном учреждении, указанном в пункте 1, включая поставки через торговые автоматы или ваучеры на продукты питания и напитки;

е) учебные экскурсии, за исключением случаев, когда они непосредственно связаны с учебной программой образовательной услуги и не носят преимущественно развлекательного характера;

ж) внеучебные мероприятия, предоставляемые образовательным учреждением, указанным в пункте 1, или через него за плату сверх платы за образовательную услугу;

з) поставка членства в студенческой организации.

1. «Медицинские услуги» означают любую поставляемую Услугу, которая в медицинском сообществе общепризнанно считается необходимой для лечения получателя поставки, включая профилактическое лечение.

2. Поставка медицинских услуг облагается по нулевой ставке при условии, что поставка:

а) осуществляется медицинской организацией или учреждением, врачом, медицинской сестрой, медицинским техником, стоматологом или аптекой, имеющими лицензию Министерства здравоохранения и профилактики или иного компетентного органа в сфере здравоохранения;

б) связана с благополучием человека.

3. «Медицинские услуги» не включают следующее:

а) любую часть поставки, связанную с пребыванием в учреждении или посещением учреждения, основной целью которого является предоставление жилья для отдыха или развлечений, так что любая Медицинская услуга носит вспомогательный характер по отношению к предоставлению жилья или развлечений;

б) плановое лечение в косметических целях, кроме назначенного врачом или медицинским специалистом для лечения или профилактики заболевания.

4. Поставка Товаров или Импорт Соответствующих товаров облагаются по нулевой ставке, если это поставка или Импорт:

а) любых фармацевтических продуктов, определённых решением Совета министров;

б) любого медицинского оборудования, определённого решением Совета министров;

в) любых иных Товаров, не охваченных подпунктами «а» и «б» настоящего пункта, которые поставляются в ходе оказания Лицу медицинских услуг, облагаемых по нулевой ставке, и необходимы для оказания таких медицинских услуг.

1. Для целей настоящей статьи:

а) выражение «долговая ценная бумага» означает любую долю в праве или право на получение денежных средств, которые причитаются или будут причитаться с какого-либо Лица, либо любой опцион на приобретение такой доли или такого права;

б) выражение «долевая ценная бумага» означает любую долю в праве или право на долю в капитале юридического лица либо любой опцион на приобретение такой доли или такого права;

в) выражение «договор страхования жизни» означает договор, правомерно заключённый в той мере, в какой по нему денежная сумма или суммы подвергаются риску в зависимости от наступления события прекращения или продолжения человеческой жизни, брака, сходных отношений, допускаемых применимым правом, либо рождения ребёнка;

г) выражение «исламское финансовое соглашение» означает письменный договор, который относится к предоставлению финансирования в соответствии с принципами шариата и соответствующим законодательством.

2. Финансовые услуги — это Услуги, связанные с операциями с денежными средствами (или их эквивалентом) и с предоставлением кредита, включающие, в частности, следующее:

а) обмен валюты, осуществляемый путём обмена банкнот или монет, путём зачисления на счета или списания со счетов либо иным подобным образом;

б) выпуск, оплату, инкассирование или передачу права собственности на чек или аккредитив;

в) выпуск, размещение, выставление, акцепт, индоссамент или передачу права собственности на долговую ценную бумагу;

г) предоставление любого займа, аванса или кредита;

д) возобновление или изменение долговой ценной бумаги, долевой ценной бумаги или кредитного договора;

е) предоставление, принятие, изменение или прекращение гарантии, возмещения, обеспечения или поручительства в отношении исполнения обязательств по чеку, кредиту, долевой ценной бумаге, долговой ценной бумаге либо в отношении видов деятельности, указанных в подпунктах «б»–«д» настоящего пункта;

ж) ведение любого текущего, депозитного или сберегательного счёта;

з) предоставление или передачу права собственности на финансовые инструменты, такие как деривативы, опционы, свопы, кредитные дефолтные свопы и фьючерсы;

и) предоставление или передачу права собственности на договор страхования жизни либо предоставление перестрахования в отношении любого такого договора;

к) управление инвестиционными фондами, под которым понимаются «услуги, оказываемые управляющим фондом самостоятельно за встречное предоставление фондам, лицензированным компетентным органом в Государстве, включая, помимо прочего, управление деятельностью фонда, управление инвестициями для фонда или от его имени, мониторинг и повышение эффективности деятельности фонда»;

л) передачу права собственности на Виртуальные активы, включая виртуальные валюты;

м) конвертацию Виртуальных активов;

н) хранение Виртуальных активов, управление ими и обеспечение контроля над ними;

о) согласие на осуществление или организацию любого из видов деятельности, указанных в подпунктах «а»–«н» настоящего пункта, за исключением консультирования по ним.

3. Освобождаются следующие финансовые услуги:

а) виды деятельности, указанные в пункте 2 настоящей статьи, если они осуществляются не за явно выраженное вознаграждение, скидку, комиссию, ретро-бонус или иное подобное вознаграждение;

б) выпуск, размещение или передача права собственности на долевую ценную бумагу или долговую ценную бумагу;

в) предоставление или передача права собственности на договор страхования жизни либо предоставление перестрахования в отношении любого такого договора;

г) услуги по управлению фондами, описанные в подпункте «к» пункта 2 настоящей статьи;

д) услуги, указанные в подпунктах «л» и «м» пункта 2 настоящей статьи, в том числе услуги, оказанные 1 января 2018 года или после этой даты.

4. Виды деятельности, указанные в пункте 2 настоящей статьи, облагаются Налогом, если встречное предоставление, подлежащее уплате за поставку Услуг, представляет собой явно выраженное вознаграждение, комиссию, скидку, ретро-бонус или иное подобное вознаграждение.

5. Исламские финансовые продукты, то есть финансовые продукты по договору, сертифицированные как соответствующие нормам исламского шариата, которые воспроизводят замысел и фактически достигают того же результата, что и финансовый продукт, не соответствующий нормам шариата, для целей применения освобождения от Налога подлежат такому же режиму, что и эквивалентный финансовый продукт, не соответствующий нормам шариата.

6. Любая поставка, осуществляемая по исламскому финансовому соглашению, рассматривается таким образом, чтобы для целей Декрета-закона и решений, издаваемых Налоговой службой, достигался результат, сопоставимый с тем, который имел бы место в отношении их неисламских аналогов.

7. Если в отношении поставки финансовых услуг применяется статья 31 настоящего Решения, такая поставка рассматривается как поставка по нулевой ставке.

1. Поставка жилых зданий освобождается от Налога, если она не облагается по нулевой ставке, в случае когда срок аренды превышает шесть (6) месяцев либо арендатор объекта является держателем удостоверения личности, выданного Федеральным управлением по вопросам идентификации и гражданства.

2. Срок аренды, указанный в пункте 1 настоящей статьи, определяется исходя из договорного срока аренды без учёта какого-либо периода, возникающего в силу права или опциона на продление срока аренды или на возобновление аренды.

3. Для целей пункта 1 настоящей статьи право любой из сторон на досрочное расторжение договора аренды не учитывается.

Выражение «незастроенная земля» означает земельный участок, на котором отсутствуют завершённые или частично завершённые здания либо объекты гражданского строительства.

1. Поставка Услуг по внутренней перевозке пассажиров квалифицирующим транспортным средством наземным, водным или воздушным транспортом из одного места в Государстве в другое место в Государстве освобождается от Налога.

2. Выражение «квалифицирующее транспортное средство» означает:

а) автотранспортное средство, в том числе такси, автобус, железнодорожный поезд, трамвай, монорельс или сходное транспортное средство, сконструированное или приспособленное для перевозки пассажиров;

б) паром, абру или иное сходное судно, сконструированное или приспособленное для перевозки пассажиров;

в) вертолёт или самолёт, сконструированный или приспособленный для перевозки пассажиров и допущенный к перевозке пассажиров в соответствии с Федеральным законом № 20 от 1991 года о гражданской авиации.

3. В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи Услуга по перевозке пассажиров из одного места в Государстве в другое место в Государстве не считается Услугой по внутренней перевозке пассажиров, если перевозка осуществляется воздушным судном и представляет собой «международную перевозку» в значении Варшавской конвенции для унификации некоторых правил, касающихся международных воздушных перевозок, 1929 года.

4. В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи перевозка пассажиров не является поставкой Услуг по внутренней перевозке пассажиров, если она осуществляется в рамках увеселительной поездки, когда из того, как поездка преподносится, следует, что её основной целью можно обоснованно считать осмотр достопримечательностей, получение услуг общественного питания или иные формы отдыха либо развлечения.

Для целей поставки, состоящей из более чем одного элемента:

1. Если поставка является единой комплексной поставкой, предусмотренной статьёй 4 настоящего Решения:

а) налоговый режим поставки определяется налоговым режимом основного элемента поставки;

б) если единая комплексная поставка не содержит основного элемента, налоговый режим, как правило, применяется исходя из характера поставки в целом.

2. Если поставка, состоящая из нескольких элементов, не является единой комплексной поставкой, поставка каждого элемента рассматривается как отдельная поставка.

1. Без ущерба для положений Декрета-закона и настоящего Решения Товары не считаются ввезёнными в Государство в следующих случаях:

а) если они находятся под режимами приостановления уплаты таможенных пошлин в соответствии с Единым таможенным законом ССАГПЗ — при условии предоставления финансовой гарантии или денежного депозита в размере, равном сумме Налога к уплате, если и когда этого потребует Налоговая служба, — в следующих случаях:

1) временный ввоз;

2) Товары, помещённые на таможенный склад;

3) Товары в транзите;

4) ввезённые Товары, предназначенные для обратного вывоза тем же Лицом;

б) если они ввезены в Специальную зону из места за пределами Государства.

2. Налог не подлежит уплате при импорте Товаров, если они освобождены от таможенной пошлины по следующим категориям в соответствии с Единым таможенным законом ССАГПЗ:

а) Товары, ввозимые вооружёнными силами и силами внутренней безопасности;

б) личные вещи и подарки, сопровождаемые путешественниками;

в) бывшие в употреблении личные вещи и предметы домашнего обихода, перевозимые гражданами ОАЭ, проживающими за границей, при возвращении либо иностранцами, впервые переезжающими на жительство в ОАЭ;

г) возвращённые Товары.

3. Если Лицо ввезло Товары в Государство через другое Государство-участник, Налог по такому импорту не подлежит уплате, если Налоговая служба установит, что Налог подлежит уплате по поставке или перемещению Товаров в этом другом Государстве-участнике.

4. Налоговая служба вправе устанавливать процедуры, которые должны соблюдаться Импортёрами и таможенными органами в отношении импорта Товаров.

1. Для целей импорта Соответствующих товаров пункт 1 статьи 48 Декрета-закона применяется при соблюдении следующих условий:

а) на момент импорта Налогоплательщик может подтвердить, что он зарегистрирован для целей Налога;

б) Налогоплательщик располагает сведениями, достаточными для того, чтобы Налоговая служба могла проверить импорт и Налог, подлежащий уплате по импорту, и способен предоставить их по требованию;

в) Налогоплательщик предоставил Налоговой службе свой таможенный регистрационный номер, присвоенный компетентным таможенным органом для данного импорта, при этом такие таможенные органы проверяют импорт в соответствии с правилами, установленными Налоговой службой;

г) Налогоплательщик взаимодействовал с Налоговой службой и соблюдал любые установленные ею правила в отношении импорта.

2. Если условия, указанные в пункте 1 настоящей статьи, не соблюдены, Налогоплательщик учитывает Налог в отношении импорта в соответствии с пунктом 1 статьи 50 настоящего Решения.

3. Если Налогоплательщик, имеющий Место проживания в Государстве, получает поставку Товаров или Услуг, местом поставки которых является Государство, от поставщика, который не имеет Места проживания в Государстве и не начисляет Налог по этой поставке, такая поставка рассматривается как поставка Соответствующих товаров или Соответствующих услуг, к которой применяется пункт 1 статьи 48 Декрета-закона.

4. Если применяется пункт 1 статьи 48 Декрета-закона, Налогоплательщик обязан:

а) начислить Налог на стоимость Соответствующих товаров или Соответствующих услуг по ставке, которая применялась бы, если бы поставка Соответствующих товаров или Соответствующих услуг осуществлялась Налогоплательщиком в Государстве;

б) задекларировать и уплатить Налог к уплате в Налоговой декларации за Налоговый период, в котором наступила дата поставки Соответствующих товаров или Соответствующих услуг.

5. Если Налогоплательщик учитывает Налог к уплате в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Декрета-закона, он хранит следующие документы, относящиеся к поставке:

а) счёт поставщика с указанием сведений о Соответствующих товарах или Соответствующих услугах и уплаченного за них Встречного предоставления;

б) в случае Соответствующих товаров — справку соответствующего таможенного органа с указанием сведений о Соответствующих товарах и их стоимости.

1. Для целей пункта 2 статьи 48 Декрета-закона Налогоплательщик обязан уплатить Налог к уплате с использованием способа платежа, установленного Налоговой службой.

2. Если Налоговая служба прямо не разрешила отсрочку уплаты Налога к уплате, платёж, указанный в пункте 1 настоящей статьи, производится в момент импорта Товаров или до него в порядке, определённом Налоговой службой.

1. Если Соответствующие товары ввозятся Лицом, не зарегистрированным для целей Налога, либо если Налогоплательщик не соблюдает условия, предусмотренные пунктом 1 статьи 48 настоящего Решения, Налог уплачивается Налоговой службе этим Лицом или от его имени до выпуска таких Товаров.

2. Таможенные органы взаимодействуют с Налоговой службой в целях обеспечения того, чтобы Подлежащий уплате налог при импорте был погашен до выпуска Товаров.

3. Налог, указанный в пункте 1 настоящей статьи, подлежит уплате с использованием способа платежа, установленного Налоговой службой.

4. Для целей пункта 1 настоящей статьи, если Лицо, не зарегистрированное для целей Налога, ввозит Товары, пользуясь услугами агента, который действует от имени этого Лица в целях ввоза Товаров в Государство и зарегистрирован для целей Налога в Государстве, ответственность за уплату Налога в отношении таких ввезённых Товаров несёт агент.

5. Для целей пункта 4 настоящей статьи Налог отражается и уплачивается через Налоговую декларацию агента так, как если бы импортёром Товаров являлся сам агент.

6. Агент, уплативший Налог в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, не вправе возместить в качестве Входящего налога какой-либо Налог, уплаченный им за другое Лицо во исполнение обязанностей, предусмотренных настоящей статьёй.

7. Если агент уплатил Налог за другое Лицо в соответствии с настоящей статьёй, он выдаёт этому другому Лицу справку, содержащую как минимум все следующие сведения:

а) наименование, адрес и Регистрационный номер налогоплательщика агента;

б) дату выдачи справки;

в) дату импорта соответствующих Товаров;

г) описание ввезённых Товаров;

д) сумму Налога, уплаченную агентом Налоговой службе в отношении ввезённых Товаров.

8. Справка, выданная агентом Лицу в соответствии с настоящей статьёй, рассматривается как Налоговый счёт-фактура для целей требований к документальному подтверждению, предусмотренных подпунктом «а» пункта 1 статьи 55 Декрета-закона.

1. Любая Специальная зона, определённая решением Совета министров, рассматривается как находящаяся за пределами Государства и за пределами Государств-участников при соблюдении следующих условий:

а) Специальная зона представляет собой определённую огороженную географическую территорию, на которой действуют меры безопасности и таможенный контроль для отслеживания въезда и выезда физических лиц и перемещения товаров на эту территорию и с неё;

б) в Специальной зоне должны действовать внутренние процедуры, касающиеся порядка содержания, хранения и обработки находящихся в ней Товаров;

в) оператор Специальной зоны соблюдает процедуры, установленные Налоговой службой.

2. Если Специальная зона изменяет порядок своей деятельности или нарушает какое-либо из условий, на основании которых территория была определена в качестве Специальной зоны решением Совета министров, Специальная зона рассматривается как находящаяся в пределах Государства.

3. Перемещение Товаров между Специальными зонами не облагается Налогом при соблюдении следующих двух условий:

а) Товары или их часть не выпускаются и никаким образом не используются и не изменяются в ходе перемещения между Специальными зонами;

б) перемещение осуществляется в соответствии с правилами таможенного режима приостановления согласно Единому таможенному закону ССАГПЗ.

4. При перемещении Товаров между Специальными зонами Налоговая служба вправе потребовать от собственника Товаров предоставить финансовую гарантию уплаты Налога, обязанность по уплате которого может возникнуть у этого Лица в случае несоблюдения условий перемещения Товаров.

5. Если поставка Товаров осуществляется в пределах Специальной зоны Лицу для потребления им или иным лицом, местом поставки таких Товаров является Государство, за исключением любого из следующих случаев:

а) целью было включение Товаров в состав другого Товара, их присоединение к нему, либо Товары становятся частью другого Товара или используются в производстве другого Товара в той же Специальной зоне, и такой Товар не потребляется;

б) Товары были доставлены в место за пределами Государства, и Поставщик хранит подтверждающие коммерческие или официальные доказательства этого, а также таможенные доказательства того, что Товары были вывезены из Специальной зоны;

в) Товары были перемещены из Специальной зоны в место в пределах Государства, и Поставщик хранит официальные доказательства того, что при этом импорте был применён НДС.

6. Место поставки любых Услуг считается находящимся в пределах Государства, если место поставки находится в Специальной зоне.

7. В порядке исключения из пункта 6 настоящей статьи местом поставки любых услуг является место за пределами Государства, если услуги по отгрузке или доставке оказываются непосредственно в связи с Товарами, место поставки которых находится за пределами Государства в соответствии с подпунктами «б» и «в» пункта 5 настоящей статьи, и соблюдаются все следующие условия:

а) услуги по отгрузке или доставке оказываются тем же поставщиком, который поставляет Товары;

б) поставщик Товаров является Нерезидентом и не зарегистрирован для целей Налога;

в) Товары продаются через Электронную торговую площадку; под Электронной торговой площадкой понимается любая онлайн-площадка для продаж, в том числе веб-сайты и электронные приложения, которая сводит сторонних продавцов и покупателей и через которую Товары могут продаваться и приобретаться с услугами по отгрузке или доставке либо без них;

г) лицо, которому принадлежит Электронная торговая площадка, не является поставщиком Товаров.

8. Место поставки воды или любого вида энергии считается находящимся в пределах Государства, если место поставки находится в Специальной зоне.

9. Товары, находящиеся в Специальной зоне, по которым собственник не уплатил Налог, рассматриваются как ввезённые в Государство, если:

а) Товары потребляются собственником, за исключением случаев, когда они включены в состав другого Товара, находящегося в Специальной зоне, присоединены к нему или иным образом становятся его частью либо используются в его производстве, и такой Товар сам не потребляется;

б) имеется недостача Товаров.

10. Любое Лицо, учреждённое, зарегистрированное или имеющее Место проживания в Специальной зоне, считается имеющим Место проживания в Государстве для целей Декрета-закона.

1. Поставками, указанными в подпункте «в» пункта 1 статьи 54 Декрета-закона, являются поставки финансовых Услуг, если место поставки этих Услуг считается находящимся за пределами Государства, а Получатель услуг находится за пределами Государства в момент оказания Услуг.

2. Для целей пункта 1 настоящей статьи Лицо считается находящимся «за пределами Государства», даже если оно присутствует в Государстве, при условии что такое присутствие в Государстве является лишь краткосрочным, продолжительностью менее одного месяца, и не связано фактически с поставкой.

3. Любой Налог, уплаченный Лицом в другом Государстве-участнике при импорте Товаров в Государство через это Государство-участник либо при поставке Товаров этому Лицу в этом Государстве-участнике, если затем Товары перемещаются в Государство, подлежит возмещению в Государстве, если соответствующие Товары будут использоваться или предназначены для использования в соответствии с пунктом 1 статьи 54 Декрета-закона и соблюдаются следующие условия:

а) Налогоплательщик хранит доказательства уплаты им Налога в другом Государстве-участнике в отношении соответствующих Товаров;

б) Налогоплательщик не возмещал Налог, уплаченный в каком-либо другом Государстве-участнике;

в) Налогоплательщик соблюдает любые дополнительные требования к отчётности, которые может установить Налоговая служба.

4. Если первая поставка жилого здания Налогоплательщиком осуществляется путём сдачи в аренду, облагаемой по нулевой ставке в соответствии с положениями Декрета-закона, Налогоплательщик вправе возместить Входящий налог в полном объёме в отношении этой поставки независимо от какого-либо будущего намерения осуществлять впоследствии освобождённые поставки в отношении этого жилого здания.

1. Входящий налог не подлежит возмещению, если он понесён Лицом в следующих случаях:

а) если Лицо не является Государственным учреждением, определённым решением Совета министров в соответствии со статьями 10 и 57 Декрета-закона, и предоставляются развлекательные услуги любым лицам, не являющимся работниками этого Лица, в том числе клиентам, потенциальным клиентам, должностным лицам, акционерам или иным собственникам либо инвесторам;

б) если автотранспортные средства приобретены, взяты в аренду или лизинг для использования в Предпринимательской деятельности и доступны для личного использования любым Лицом;

в) если Товары или Услуги приобретены для бесплатного использования работниками в их личных интересах, включая предоставление развлекательных услуг, за исключением следующих случаев:

1) если предоставление таких Услуг или Товаров этим работникам является обязанностью по закону в соответствии с любым применимым трудовым законодательством в Государстве или Специальной зоне;

2) если предоставление таких услуг или товаров этим работникам является договорной обязанностью или предусмотрено документально оформленной политикой для того, чтобы они могли выполнять свои функции, и может быть доказано, что это является обычной деловой практикой при найме таких лиц;

3) без ущерба для подпункта 1) настоящего подпункта — если Налогоплательщик предоставляет медицинское страхование, включая расширенное медицинское страхование, своим работникам и членам их семей (если применимо) в пределах мужа или одной жены и трёх детей в возрасте до восемнадцати лет;

4) если предоставление товаров или услуг является Условной поставкой в соответствии с положениями Декрета-закона.

2. Для целей настоящей статьи:

а) выражение «развлекательные услуги» означает гостеприимство в любой форме, включая предоставление проживания, еды и напитков не в обычном ходе деловой встречи, доступа на представления или мероприятия либо поездок, предоставляемых в целях отдыха или развлечения;

б) выражение «автотранспортное средство» означает дорожное транспортное средство, сконструированное или приспособленное для перевозки не более десяти (10) человек, включая водителя. К автотранспортным средствам не относятся грузовые автомобили, вилочные погрузчики, подъёмники и иные подобные транспортные средства.

3. Предоставление услуг питания и проживания не рассматривается как развлекательные услуги, если оно осуществляется оператором транспортных услуг, например авиакомпанией, в отношении пассажиров, рейс которых задержан.

4. Автотранспортное средство не считается доступным для личного использования, если оно относится к любой из следующих категорий:

а) такси, лицензированное компетентным органом в Государстве;

б) автотранспортное средство, зарегистрированное и используемое в качестве транспортного средства экстренных служб, в том числе полиции, пожарной охраны, скорой медицинской помощи или аналогичной экстренной службы;

в) транспортное средство, используемое в предпринимательской деятельности по прокату транспортных средств, когда оно сдаётся в прокат клиенту.

1. Сумма Налога, подлежащего возмещению, которую Налогоплательщик вправе заявить к возмещению в Налоговом периоде в отношении поставки Товаров или Услуг, осуществлённой в его адрес, составляет сумму Входящего налога, относящуюся к части Встречного предоставления по такой поставке, уплаченной в течение данного Налогового периода.

2. Для целей подпункта «б» пункта 1 статьи 55 Декрета-закона Налогоплательщик считается уплатившим Встречное предоставление за поставку в той мере, в какой Налогоплательщик намерен произвести оплату до истечения шести месяцев после согласованной даты оплаты поставки.

1. При ежеквартальных Налоговых периодах налоговый год определяется следующим образом:

а) если Налоговый период Налогоплательщика заканчивается 31 января и далее ежеквартально, налоговый год Налогоплательщика заканчивается 31 января каждого года;

б) если Налоговый период Налогоплательщика заканчивается в последний день февраля и далее ежеквартально, налоговый год Налогоплательщика заканчивается в последний день февраля каждого года;

в) если Налоговый период Налогоплательщика заканчивается 31 марта и далее ежеквартально, налоговый год Налогоплательщика заканчивается 31 марта каждого года.

2. Если Налоговый период составляет двенадцать (12) месяцев, налоговый год совпадает с Налоговым периодом.

3. Если Налоговый период составляет один месяц, налоговым годом является совокупность Налоговых периодов в году, заканчивающемся в последний день календарного года.

4. В порядке исключения из пунктов 1, 2 и 3 настоящей статьи налоговый год заканчивается в следующих случаях:

а) если Налогоплательщик подаёт заявление о снятии с налогового учёта — в последний день, в который такое Лицо являлось Налогоплательщиком;

б) если участник вступает в Налоговую группу — в последний день перед вступлением в Налоговую группу; либо

в) если участник выходит из Налоговой группы — в последний день, в который такое Лицо являлось участником Налоговой группы.

5. В любом ином случае, когда пункты 1, 2, 3 и 4 настоящей статьи не применяются, налоговый год определяется Налоговой службой.

6. Для определения Входящего налога, который может быть возмещён, Налогоплательщик распределяет Входящий налог следующим образом:

а) Входящий налог по поставкам, которые полностью относятся к осуществляемым Налогоплательщиком поставкам, указанным в пункте 1 статьи 54 и статье 57 Декрета-закона, может быть возмещён в полном объёме;

б) Входящий налог, который не подлежит возмещению в соответствии со статьёй 53 настоящего Решения либо не относится к осуществляемым Налогоплательщиком поставкам, указанным в пункте 1 статьи 54 и статье 57 Декрета-закона, не может быть возмещён, если иное не предусмотрено положениями Декрета-закона и настоящего Решения;

в) Входящий налог, который частично относится к поставкам, указанным в пункте 1 статьи 54 и статье 57 Декрета-закона, а частично — нет, рассчитывается в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи, и возмещена может быть только та его часть, которая относится к поставкам, указанным в пункте 1 статьи 54 и статье 57 Декрета-закона.

7. Входящий налог, который может быть возмещён, рассчитывается следующим образом:

а) Налогоплательщик рассчитывает процентную долю Налога, подлежащего возмещению с учётом пункта 1 статьи 54 и статьи 57 Декрета-закона, в общей сумме Входящего налога за Налоговый период;

б) процентная доля, рассчитанная согласно подпункту «а» настоящего пункта, округляется до ближайшего целого числа;

в) процентная доля, рассчитанная согласно подпункту «б» настоящего пункта, умножается на сумму Входящего налога, указанного в подпункте «в» пункта 6 настоящей статьи, для определения подлежащей возмещению части такого Входящего налога.

8. Указанные выше расчёты производятся в отношении каждого Налогового периода, в котором понесённый Входящий налог относится к осуществлению Освобождённых поставок или к деятельности, не осуществляемой в рамках Предпринимательской деятельности.

9. По окончании каждого налогового года Налогоплательщик производит расчёт, указанный в пункте 7 настоящей статьи, но в отношении всего истекшего налогового года, в первом Налоговом периоде следующего налогового года.

10. Входящий налог, правомерно подлежащий возмещению за истекший налоговый год, определённый в соответствии с пунктом 9 настоящей статьи, сопоставляется с суммой Входящего налога, фактически возмещённой во всех Налоговых периодах, составляющих данный налоговый год, и корректировка Налога, подлежащего возмещению, производится в Налоговом периоде, указанном в пункте 9 настоящей статьи.

11. Если в каком-либо налоговом году разница между Налогом, подлежащим возмещению, рассчитанным в соответствии с настоящей статьёй, и Налогом, подлежащим возмещению, который был бы получен при расчёте, отражающем фактическое использование Товаров и Услуг, к которым относится Входящий налог, превышает 250 000 (двести пятьдесят тысяч) дирхамов, Налогоплательщик в Налоговом периоде, указанном в пункте 9 настоящей статьи, производит корректировку Входящего налога на сумму такой разницы.

12. Для целей пунктов 4 и 11 настоящей статьи, если налоговый год составляет менее двенадцати (12) месяцев, сумма, указанная в пункте 11 настоящей статьи, подлежит корректировке до суммы, пропорциональной продолжительности такого налогового года.

13. Если, по мнению Налогоплательщика, применение расчётов, указанных в настоящей статье, дало бы результат, не отражающий фактическую степень отнесения Входящего налога к осуществлению Облагаемых поставок, он вправе обратиться в Налоговую службу с заявлением о разрешении использовать альтернативную базу расчёта на основе перечня допустимых механизмов, определённого Налоговой службой. Налоговая служба вправе обязать Налогоплательщика подать такое заявление.

14. Налоговая служба вправе разрешить Налогоплательщику использовать механизм распределения Входящего налога, альтернативный предусмотренному настоящей статьёй, начиная с определённой будущей даты и на условиях, установленных Налоговой службой.

15. Налогоплательщик вправе обратиться с заявлением об изменении альтернативного механизма не ранее чем по истечении двух налоговых лет с даты получения разрешения на использование такого механизма.

16. Без ущерба для пунктов 9, 10 и 11 настоящей статьи Налогоплательщик вправе обратиться в Налоговую службу с заявлением о разрешении использовать установленную процентную долю возмещения для расчёта Входящего налога, подлежащего возмещению, в любом Налоговом периоде исходя из процентной доли возмещения за предшествующий налоговый год.

17. Налоговая служба вправе запросить у Налогоплательщика сведения, которые она сочтёт необходимыми для принятия решения по заявлению, поданному согласно пункту 13 или 16 настоящей статьи.

18. Если Налоговая служба удовлетворяет заявление, поданное согласно пункту 13 или 16 настоящей статьи, она направляет Налогоплательщику Уведомление с указанием альтернативного метода расчёта и условий его применения.

1. Если Входящий налог был возмещён, поскольку он был отнесён к поставкам, указанным в пункте 1 статьи 54 Декрета-закона, однако до потребления Товаров или Услуг, в связи с которыми был понесён такой Входящий налог, Входящий налог перестал быть к ним относимым, Налогоплательщик обязан вернуть такой Входящий налог.

2. Если Входящий налог не был возмещён, поскольку он не был отнесён к поставкам, указанным в пункте 1 статьи 54 Декрета-закона, однако до потребления Товаров или Услуг, в связи с которыми был понесён такой Входящий налог, Входящий налог стал относимым к поставкам, указанным в пункте 1 статьи 54 Декрета-закона, Налогоплательщик вправе возместить Входящий налог, относящийся к использованию Товаров или Услуг для осуществления таких поставок.

3. Если Входящий налог подлежал распределению для расчёта Входящего налога, который может быть возмещён, однако до потребления Товаров или Услуг, в связи с которыми был понесён такой Входящий налог, характер использования, к которому относится такой Входящий налог, изменился, корректировка производится следующим образом:

а) если он становится относимым к поставкам, указанным в пункте 1 статьи 54 Декрета-закона, Налогоплательщик вправе возместить ранее не возмещённый Входящий налог в той мере, в какой он относится к использованию Товаров или Услуг для осуществления таких поставок;

б) если он перестаёт быть относимым к каким-либо поставкам, указанным в пункте 1 статьи 54 Декрета-закона, Налогоплательщик обязан вернуть такой Входящий налог.

4. Корректировки в связи с изменением характера использования Товаров или Услуг согласно настоящей статье производятся только при соблюдении всех следующих условий:

а) изменение характера использования произошло в течение пяти лет с Даты поставки соответствующих Товаров и Услуг;

б) Налогоплательщик не обязан корректировать тот же Входящий налог в рамках механизмов, предусмотренных статьями 55 и 57 настоящего Решения; в противном случае применяются указанные механизмы.

1. Основным средством признаётся единичная статья расходов Предпринимательской деятельности на сумму 5 000 000 дирхамов или более без учёта Налога, по которой подлежит уплате Налог и предполагаемый срок полезного использования которой равен или превышает:

а) 10 лет — в случае здания или его части;

б) 5 лет — для всех основных средств, не являющихся зданиями или их частями.

2. Товарные запасы, предназначенные для перепродажи, не признаются основными средствами.

3. Расходы, состоящие из меньших сумм, которые в совокупности составляют 5 000 000 дирхамов или более, рассматриваются для целей настоящей статьи как единичная статья расходов на сумму 5 000 000 дирхамов или более, если такие суммы представляют собой поэтапные платежи в связи с любым из следующего:

а) приобретение здания;

б) строительство здания;

в) расширение, реконструкция, обновление, отделка и оснащение здания или иные работы в отношении здания, за исключением случаев, когда между выполнением таких работ имеется явный перерыв, — в этом случае они рассматриваются как отдельные статьи расходов;

г) приобретение, строительство, сборка или монтаж любых товаров или недвижимого имущества, компоненты которых поставляются отдельно для сборки.

1. Основное средство, подпадающее под Схему корректировки по основным средствам, подлежит мониторингу, а понесённый по нему Входящий налог — корректировке, если это требуется в соответствии с положениями настоящей статьи, в течение десяти (10) последовательных лет — для зданий или их частей либо пяти (5) последовательных лет — для иных основных средств начиная со дня, в который владелец впервые использует основное средство для целей своей Предпринимательской деятельности.

2. Независимо от пункта 1 настоящей статьи, если основное средство уничтожено, продано или иным образом выбыло до окончания срока, указанного в пункте 1 настоящей статьи, применение Схемы корректировки по основным средствам в отношении такого актива прекращается в налоговом году, в котором актив был уничтожен, продан или выбыл.

3. Налоговый год, в котором приобретено основное средство, для целей Схемы корректировки по основным средствам считается Годом 1.

4. Налогоплательщик ведёт реестр основных средств и отражает в нём Входящий налог, понесённый по основному средству в Году 1 (обозначаемый в настоящей статье как «W»), а также сведения о любых корректировках расчётов Входящего налога согласно настоящей статье.

5. Входящий налог, возмещённый по основному средству в Году 1 с учётом любой корректировки, которая может потребоваться согласно статье 58 Декрета-закона, отражается вместе с процентной долей, на основании которой произведено такое возмещение (обозначаемой в настоящей статье как «X»).

6. По окончании каждого года начиная с Года 2 Налогоплательщик рассчитывает процентную долю Налога, подлежащего возмещению, по данному основному средству за этот год в соответствии со статьёй 58 Декрета-закона (обозначаемую в настоящей статье как «Q»).

7. Если Q не равно X, Налогоплательщик производит расчёт, указанный в пунктах 8–11 настоящей статьи, и корректирует свой Входящий налог.

8. Налогоплательщик рассчитывает сумму (обозначаемую в настоящей статье как «R») как:

а) одну десятую W, умноженную на Q, если основное средство является зданием или его частью; либо

б) одну пятую W, умноженную на Q, если основное средство не является зданием или его частью.

9. Налогоплательщик рассчитывает сумму (обозначаемую в настоящей статье как «Z») как:

а) одну десятую W, умноженную на X, если основное средство является зданием или его частью;

б) одну пятую W, умноженную на X, если основное средство не является зданием или его частью.

10. Если R больше Z, Налогоплательщик увеличивает свой Входящий налог на сумму разницы.

11. Если R меньше Z, Налогоплательщик уменьшает свой Входящий налог на сумму разницы.

12. Если основное средство выбыло у Налогоплательщика в любом году, кроме последнего, либо Налогоплательщик снят с налогового учёта и обязан был исчислить налог по активу как по Условной поставке, характер использования основного средства в каждом из оставшихся лет считается следующим:

а) для осуществления Облагаемых поставок — если оно выбыло посредством поставки или Условной поставки, облагаемой Налогом, или которая облагалась бы Налогом, если бы осуществлялась в Государстве;

б) для осуществления Освобождённых поставок — если оно выбыло посредством поставки, освобождённой от Налога, или которая была бы освобождена, если бы осуществлялась в Государстве;

в) не в рамках ведения Предпринимательской деятельности — если оно выбыло посредством операции, которая не признаётся поставкой в рамках Предпринимательской деятельности, если только она не признаётся поставкой в значении, предусмотренном пунктом 2 статьи 7 Декрета-закона.

13. Если Налогоплательщик передаёт свои основные средства в составе передачи своей Предпринимательской деятельности или её части согласно пункту 2 статьи 7 Декрета-закона, либо в связи со вступлением в Налоговую группу, либо в связи с выходом из Налоговой группы с одновременным приобретением статуса самостоятельного Налогоплательщика, текущий налоговый год заканчивается в день, в который Налогоплательщик передаёт Предпринимательскую деятельность или её часть либо становится участником Налоговой группы или перестаёт им быть. На следующий день у владельца основных средств начинается следующий налоговый год.

14. Если Лицо, регистрирующееся в качестве плательщика Налога, уже владело основным средством для целей своей Предпринимательской деятельности до Налоговой регистрации, Год 1 считается начавшимся с даты первого использования основного средства таким Лицом.

15. Для целей пунктов 12 и 13 настоящей статьи любые корректировки, которые могут потребоваться в отношении таких оставшихся лет, отражаются в Налоговой декларации за Налоговый период, в котором основное средство выбыло.

16. Любые корректировки, кроме требуемых согласно пунктам 12 и 13 настоящей статьи, производятся в Налоговом периоде, указанном в пункте 9 статьи 55 настоящего Решения.

17. Первым налоговым годом для основного средства, созданного собственными силами, является год, в котором начато использование такого актива.

1. Налоговый счёт-фактура должен содержать все следующие реквизиты:

а) слова «Налоговый счёт-фактура» (Tax Invoice), чётко обозначенные в счёте;

б) наименование, адрес и Регистрационный номер налогоплательщика Зарегистрированного лица, осуществляющего поставку;

в) наименование, адрес и Регистрационный номер налогоплательщика Получателя, если он является Зарегистрированным лицом;

г) последовательный номер Налогового счёта-фактуры или уникальный номер, позволяющий идентифицировать Налоговый счёт-фактуру и его место в любой последовательности счетов;

д) дату выставления Налогового счёта-фактуры;

е) дату поставки, если она отличается от даты выставления Налогового счёта-фактуры;

ж) описание поставленных Товаров или Услуг;

з) по каждому Товару или Услуге — цену за единицу, поставленное количество или объём, ставку Налога и сумму к оплате, выраженную в дирхамах ОАЭ;

и) сумму любой предоставленной скидки;

к) общую сумму к оплате, выраженную в дирхамах ОАЭ;

л) сумму Налога, начисленного согласно положениям Декрета-закона, выраженную в дирхамах ОАЭ, с указанием применённого обменного курса, если производится пересчёт из валюты, отличной от дирхама ОАЭ;

м) если счёт относится к поставке, по которой Получатель товаров или Получатель услуг обязан исчислить Налог, — указание на то, что Получатель обязан исчислить Налог, и ссылку на соответствующее положение Декрета-закона.

2. Упрощённый налоговый счёт-фактура должен содержать все следующие реквизиты:

а) слова «Налоговый счёт-фактура» (Tax Invoice), чётко обозначенные в счёте;

б) наименование, адрес и Регистрационный номер налогоплательщика Зарегистрированного лица, осуществляющего поставку;

в) дату выставления Налогового счёта-фактуры;

г) описание поставленных Товаров или Услуг;

д) общую сумму Встречного предоставления и сумму начисленного Налога, выраженные в дирхамах ОАЭ.

3. Если имеются или будут иметься достаточные документы, позволяющие установить реквизиты поставки, Зарегистрированное лицо не обязано выставлять Налоговый счёт-фактуру по поставке, если такая поставка полностью является поставкой по нулевой ставке.

4. Если Зарегистрированное лицо обязано выставить Налоговый счёт-фактуру, Налоговый счёт-фактура должен отвечать требованиям пункта 1 настоящей статьи.

5. В порядке исключения из пункта 4 настоящей статьи и в случаях, не относящихся к применению механизма обратного начисления в соответствии со статьёй 48 Декрета-закона, Зарегистрированное лицо вправе выставить упрощённый налоговый счёт-фактуру, отвечающий требованиям пункта 2 настоящей статьи, в любой из следующих двух ситуаций:

а) если Получатель товаров или Получатель услуг не является Зарегистрированным лицом;

б) если Получатель товаров или Получатель услуг является Зарегистрированным лицом, а Встречное предоставление за поставку не превышает 10 000 (десяти тысяч) дирхамов.

6. Зарегистрированное лицо не выставляет отдельные Налоговые счета-фактуры в отношении поставок, если оно осуществляет более одной поставки Товаров или Услуг одному и тому же Лицу и такие поставки включены в сводный Налоговый счёт-фактуру, выставленный и переданный Получателю товаров или Получателю услуг.

7. Если Налоговая служба сочтёт, что имеются или будут иметься достаточные документы, позволяющие установить реквизиты любой поставки или категории поставок, и что требовать выставления Зарегистрированным лицом Налогового счёта-фактуры было бы нецелесообразно, Налоговая служба вправе с соблюдением любых условий, которые она сочтёт необходимыми, определить, что:

а) какие-либо из реквизитов, указанных в пункте 1 или 2 настоящей статьи, не указываются в Налоговом счёте-фактуре;

б) в определённых случаях Налоговый счёт-фактура не требуется выставлять или передавать.

8. Зарегистрированное лицо вправе выставить Налоговый счёт-фактуру в электронной форме при условии, что:

а) Зарегистрированное лицо способно обеспечить надёжное хранение копии Налогового счёта-фактуры в соответствии с требованиями к ведению учёта;

б) обеспечиваются подлинность происхождения и целостность содержания Налогового счёта-фактуры.

9. Если Получатель соглашается составлять Налоговый счёт-фактуру от имени поставщика, являющегося Зарегистрированным лицом, в отношении поставки Товаров или Услуг, такой документ рассматривается как выставленный поставщиком при соблюдении следующих условий:

а) Получатель Товаров или Услуг является Зарегистрированным лицом;

б) поставщик и Получатель письменно договорились о том, что поставщик не будет выставлять Налоговый счёт-фактуру в отношении какой-либо поставки, к которой применяется настоящий пункт;

в) Налоговый счёт-фактура содержит реквизиты, требуемые согласно пункту 1 настоящей статьи;

г) в Налоговом счёте-фактуре чётко обозначены слова «Налоговый счёт-фактура, составленный покупателем» (Tax Invoice raised by buyer).

10. Если Налоговый счёт-фактура выставлен согласно пункту 9 настоящей статьи, любой счёт, выставленный Поставщиком в отношении такой поставки, не считается Налоговым счётом-фактурой.

11. Если агент, являющийся Зарегистрированным лицом, осуществляет поставку Товаров или Услуг за принципала и от его имени, такой агент вправе выставить Налоговый счёт-фактуру в отношении такой поставки так, как если бы поставку осуществил сам агент, при условии, что принципал не выставляет Налоговый счёт-фактуру, и при соблюдении следующего:

а) агент хранит достаточные документы, позволяющие установить наименование, адрес и Регистрационный номер налогоплательщика принципала-поставщика; и

б) принципал-поставщик хранит достаточные документы, позволяющие установить наименование, адрес и Регистрационный номер налогоплательщика агента.

12. Если поставка Товаров или Услуг считается осуществлённой в Государстве-участнике, Зарегистрированное лицо обязано включить в выставляемый документ следующие дополнительные реквизиты:

а) налоговый регистрационный номер Получателя товаров или Получателя услуг, присвоенный ему компетентным органом Государства-участника, в котором считается осуществлённой поставка;

б) указание на то, что поставка осуществляется между поставщиком в Государстве и Получателем товаров или Получателем услуг в Государстве-участнике; и

в) любые иные сведения, определённые Налоговой службой.

13. Для целей пункта 2 статьи 67 Декрета-закона Зарегистрированное лицо выставляет Налоговый счёт-фактуру в течение четырнадцати (14) дней с даты поставки, предусмотренной статьёй 25 или 26 Декрета-закона, за исключением следующих случаев:

а) если Налоговый счёт-фактура выставляется в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, Зарегистрированное лицо выставляет Налоговый счёт-фактуру в дату поставки;

б) для целей пункта 6 настоящей статьи Зарегистрированное лицо составляет сводный Налоговый счёт-фактуру и передаёт его Получателю товаров или Получателю услуг в течение четырнадцати (14) дней с окончания календарного месяца, в котором наступила дата поставки по таким поставкам;

в) любые иные случаи, определённые Налоговой службой.

14. Если Налоговая служба предоставляет разрешение согласно пункту 7 настоящей статьи, такое разрешение может быть отозвано в любое время, если Налоговая служба сочтёт, что условия разрешения более не соблюдаются.

15. В порядке исключения из пункта 5 настоящей статьи Налоговая служба вправе определить случаи, в которых должен выставляться Налоговый счёт-фактура, отвечающий требованиям пункта 1 настоящей статьи, даже при наличии одного из случаев, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи.

16. Если Зарегистрированное лицо обязано выставлять Налоговый счёт-фактуру в форме Электронного счёта-фактуры согласно пункту 5 статьи 65 Декрета-закона либо если Зарегистрированное лицо выставляет Налоговый счёт-фактуру в форме Электронного счёта-фактуры добровольно, пункты 2, 3, 5, 7, 8 и 15 настоящей статьи, а также любой иной пункт, определённый решением Министра, не применяются.

1. Налоговая кредит-нота должна содержать все следующие реквизиты:

а) слова «Налоговая кредит-нота» (Tax Credit Note), чётко указанные на документе;

б) наименование, адрес и Регистрационный номер налогоплательщика Зарегистрированного лица, осуществляющего поставку;

в) наименование, адрес и Регистрационный номер налогоплательщика Получателя, если он является Зарегистрированным лицом;

г) дату выставления Налоговой кредит-ноты;

д) стоимость поставки, указанную в Налоговом счёте-фактуре, правильную стоимость поставки, разницу между этими двумя суммами и Налог, начисленный на эту разницу, в дирхамах. Если в отношении одного и того же Налогового счёта-фактуры выставляется более одной Налоговой кредит-ноты, стоимостью поставки, указанной в Налоговом счёте-фактуре, в последующей Налоговой кредит-ноте считается стоимость, скорректированная на основании предыдущей Налоговой кредит-ноты;

е) краткое описание обстоятельств, повлёкших выставление Налоговой кредит-ноты;

ж) сведения, достаточные для идентификации поставки, к которой относится Налоговая кредит-нота.

2. Если по заявлению Зарегистрированного лица Налоговая служба сочтёт, что имеются или будут иметься учётные записи, достаточные для установления реквизитов какой-либо поставки или категории поставок, и что требовать от Зарегистрированного лица выставления Налоговой кредит-ноты нецелесообразно, Налоговая служба может принять любое из следующих решений с соблюдением условий, которые она сочтёт необходимыми:

а) какие-либо из реквизитов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, могут не включаться в Налоговую кредит-ноту;

б) Налоговая кредит-нота может не выставляться и не передаваться.

3. Зарегистрированное лицо вправе выставлять Налоговую кредит-ноту в электронной форме при условии, что:

а) Зарегистрированное лицо способно обеспечить надёжное хранение копии Налоговой кредит-ноты в соответствии с требованиями о ведении учёта;

б) гарантируются подлинность происхождения и целостность содержания Налоговой кредит-ноты.

4. Если Получатель товаров или Получатель услуг соглашается составлять Налоговую кредит-ноту от имени Зарегистрированного лица — поставщика в отношении поставки Товаров или Услуг, такой документ рассматривается как выставленный поставщиком при соблюдении следующих условий:

а) Получатель товаров или Получатель услуг является Зарегистрированным лицом;

б) поставщик и Получатель товаров или Получатель услуг договорились о том, что поставщик не выставляет Налоговую кредит-ноту в отношении любой поставки, к которой применяется настоящий пункт;

в) Налоговая кредит-нота содержит реквизиты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи;

г) на Налоговой кредит-ноте чётко указаны слова «Налоговая кредит-нота, составленная покупателем» (Tax Credit Note created by buyer).

5. Если Налоговая кредит-нота выставлена в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, любая кредит-нота, выставленная поставщиком в отношении той же поставки, не считается Налоговой кредит-нотой.

6. Если агент, являющийся Зарегистрированным лицом, осуществляет поставку Товаров или Услуг от имени и за счёт своего принципала, такой агент вправе выставить Налоговую кредит-ноту в отношении этой поставки так, как если бы поставку осуществил он сам, при условии что принципал не выставляет Налоговую кредит-ноту, и при соблюдении следующего:

а) агент хранит учётные записи, достаточные для установления наименования, адреса и Регистрационного номера налогоплательщика принципала-поставщика; и

б) принципал-поставщик хранит учётные записи, достаточные для установления наименования, адреса и Регистрационного номера налогоплательщика агента.

7. Разрешение, выданное Налоговой службой в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, может быть отозвано в любое время, если Налоговая служба сочтёт, что условия такого разрешения не соблюдаются.

8. Если Зарегистрированное лицо обязано выставлять Налоговую кредит-ноту в форме Электронной кредит-ноты в соответствии с пунктом 4 статьи 70 Декрета-закона либо выставляет Налоговую кредит-ноту в форме Электронной кредит-ноты добровольно, подпункт «д» пункта 1, пункты 2 и 3 настоящей статьи, а также любые иные пункты, определённые решением Министра, не применяются.

Если Налог, подлежащий начислению по поставке, исчисляется с точностью до долей филса, Налогоплательщик вправе округлить сумму до ближайшего филса по правилам математического округления.

1. Стандартный Налоговый период, применяемый к Налогоплательщику, составляет три календарных месяца и заканчивается в день, определяемый Налоговой службой.

2. В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи Налоговая служба вправе установить для Лица или категории Лиц более короткий или более длительный Налоговый период, если сочтёт, что нестандартная продолжительность Налогового периода необходима или целесообразна для того, чтобы:

а) снизить риск уклонения от уплаты Налога;

б) позволить Налоговой службе улучшить контроль за соблюдением требований или сбор налоговых поступлений;

в) снизить административную нагрузку на Налоговую службу или нагрузку по соблюдению требований на Лицо или категорию Лиц.

3. Налогоплательщик, которому установлен стандартный Налоговый период, вправе просить о том, чтобы Налоговый период заканчивался в указанном им месяце, и Налоговая служба может удовлетворить такую просьбу по своему усмотрению.

1. Если Лицо становится недееспособным Лицом, его текущий Налоговый период заканчивается в день, предшествующий дню, в который Лицо стало недееспособным Лицом. Со дня, в который Лицо стало недееспособным Лицом, начинается новый Налоговый период на имя Законного представителя.

2. Для целей пункта 1 настоящей статьи «недееспособное Лицо» означает Зарегистрированное лицо, которое умерло, находится в процессе ликвидации или внешнего управления, признано банкротом или недееспособным.

3. Законный представитель в отношении нового Налогового периода, указанного в пункте 1, и последующих Налоговых периодов рассматривается для целей Декрета-закона и настоящего Решения как само Зарегистрированное лицо на период недееспособности.

1. Налоговая декларация должна быть получена Налоговой службой не позднее 28-го (двадцать восьмого) дня после окончания соответствующего Налогового периода либо к иной дате, установленной Налоговой службой.

2. Лицо, регистрация которого аннулирована, обязано представить окончательную Налоговую декларацию за последний Налоговый период, в котором оно было зарегистрировано.

3. Налогоплательщик уплачивает Подлежащий уплате налог по Налоговой декларации способами, установленными Налоговой службой, с тем чтобы он был получен Налоговой службой не позднее даты, указанной в пункте 1 настоящей статьи.

4. Если Налог, подлежащий возмещению, за Налоговый период превышает Налог к уплате за этот Налоговый период, превышение Налога, подлежащего возмещению, может быть возвращено Налогоплательщику в соответствии с применимыми положениями Декрета-закона и Закона о налоговых процедурах.

5. Налоговая декларация должна содержать сведения, которые может потребовать Налоговая служба, и как минимум позволять указать следующую информацию:

а) наименование, адрес и Регистрационный номер налогоплательщика Зарегистрированного лица;

б) Налоговый период, к которому относится Налоговая декларация;

в) дату представления;

г) стоимость Облагаемых поставок, осуществлённых Лицом в Налоговом периоде, и начисленный Исходящий налог;

д) стоимость Облагаемых поставок по нулевой ставке, осуществлённых Лицом в Налоговом периоде;

е) стоимость Освобождённых поставок, осуществлённых Лицом в Налоговом периоде;

ж) стоимость любых поставок, на которые распространяются пункты 1 и 3 статьи 48 Декрета-закона;

з) сумму понесённых расходов, в отношении которых Лицо заявляет возмещение Входящего налога, и сумму Налога, подлежащего возмещению;

и) общую сумму Налога к уплате и Налога, подлежащего возмещению, за Налоговый период;

к) Подлежащий уплате налог или превышение Налога (при наличии) за Налоговый период.

Если у Налогоплательщика за Налоговый период имеется превышение Налога, подлежащего возмещению, и он обратился в Налоговую службу способами, установленными Налоговой службой, с заявлением о возврате суммы превышения, Налоговая служба возвращает эту сумму Налогоплательщику в сроки и в порядке, установленные Законом о налоговых процедурах.

1. Если Лицо владеет земельным участком или приобретает земельный участок в Государстве, на котором оно строит собственное жильё или заказывает его строительство, оно вправе обратиться в Налоговую службу с заявлением о возврате Налога, уплаченного по расходам на строительство жилья.

2. Для целей пункта 1 настоящей статьи:

а) заявление может быть подано только физическим Лицом, являющимся гражданином Государства;

б) заявление должно относиться к вновь построенному зданию, предназначенному для использования исключительно в качестве жилья Лица или его семьи;

в) заявление не может быть подано в отношении здания, которое будет использоваться не исключительно в качестве жилья Лица или его семьи, например если оно предназначено для использования в качестве гостиницы, гостевого дома, больницы или для любой иной цели, несовместимой с его использованием в качестве жилья.

3. Заявление о возврате по настоящей статье должно быть подано в течение 12 месяцев с даты завершения строительства нового жилья. Для целей настоящего пункта строительство нового жилья считается завершённым в наиболее раннюю из следующих дат: дату заселения жилья или дату, когда завершение строительства удостоверено компетентным органом Государства, — либо в иную дату, установленную Налоговой службой.

4. Заявление о возврате подаётся в Налоговую службу в порядке и с указанием сведений, которые может установить Налоговая служба.

5. Если Налоговая служба возвратила Налог в соответствии с настоящей статьёй, а после получения возврата Лицо нарушило условие, предусмотренное подпунктом «в» пункта 2 настоящей статьи, Налоговая служба вправе потребовать от Лица вернуть полученную им сумму Налога.

6. Категории расходов, по которым Лицо вправе заявить о возврате Налога по настоящей статье:

а) услуги подрядчиков, включая услуги строителей, архитекторов, инженеров и иные аналогичные услуги, необходимые для успешного строительства жилья;

б) строительные материалы, то есть товары такого рода, которые строители обычно встраивают в жилое здание или на его участке, за исключением мебели и электроприборов.

1. Налоговая служба применяет Схему возврата НДС иностранным предприятиям, позволяющую возвращать Налог по расходам, понесённым в Государстве иностранным лицом, которое не имеет Места учреждения или Постоянного места деятельности в Государстве или в Государстве-участнике и не является Налогоплательщиком.

2. Для целей настоящей статьи «иностранное лицо» — это любое Лицо, которое осуществляет Предпринимательскую деятельность в значении, определённом настоящим Решением, и зарегистрировано в качестве организации компетентным органом юрисдикции, в которой оно учреждено.

3. Иностранное лицо не вправе подавать заявление по Схеме возврата НДС иностранным предприятиям в следующих случаях:

а) если оно осуществляет поставки, место поставки которых находится в Государстве, за исключением случаев, когда Получатель товаров или Получатель услуг обязан исчислить Налог по этим поставкам в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Декрета-закона;

б) если Входящий налог относится к Товарам или Услугам, Налог по которым не подлежит возмещению в соответствии со статьёй 53 настоящего Решения;

в) если иностранное лицо происходит из страны, которая при аналогичных обстоятельствах не возвращает налог на добавленную стоимость организациям, относящимся к Государству.

4. Иностранный туроператор не вправе подавать заявление по Схеме возврата НДС иностранным предприятиям в связи с осуществлением деятельности в качестве туроператора.

5. Заявление о возврате подаётся по электронной форме, которую Налоговая служба предоставит для этой цели.

6. Форма заявления должна содержать реквизиты, которые может потребовать Налоговая служба, в том числе:

а) наименование и адрес иностранного лица;

б) характер деятельности иностранного лица;

в) сведения о регистрации иностранного лица в компетентном органе страны, в которой оно учреждено;

г) описание причин, по которым понесены расходы в Государстве;

д) описание деятельности, осуществлявшейся в Государстве;

е) сведения о расходах, понесённых в Государстве в течение периода, за который подаётся заявление.

7. К заявлению прилагаются документы или иные доказательства, которые может потребовать Налоговая служба.

8. Период, за который подаётся заявление, составляет 12 календарных месяцев.

9. Минимальная сумма Налога, на которую может быть подано заявление по Схеме возврата НДС иностранным предприятиям, составляет 2 000 дирхамов.

10. В порядке исключения из пункта 1, подпункта «в» пункта 3 и пункта 8 настоящей статьи предприятия, являющиеся резидентами любого из Государств ССАГПЗ, которое не считается Государством-участником в соответствии с Декретом-законом и настоящим Решением, вправе подать заявление о возврате Налога, уплаченного по Товарам и Услугам, поставленным им в Государстве.

1. Совет министров принимает решение о введении Схемы возврата налога туристам, в котором устанавливаются:

а) дата вступления Схемы в силу;

б) механизм возврата Налога;

в) ограничения на подачу заявлений о возврате Налога;

г) порядок проверок, проводимых в рамках Схемы;

д) любые иные условия или процедуры, которые Совет министров сочтёт необходимыми для функционирования Схемы.

2. К Схеме возврата налога туристам применяются следующие условия:

а) Товары, на которые распространяется Схема возврата налога туристам, должны быть поставлены иностранному туристу, находящемуся в Государстве в момент приобретения Товаров у поставщика;

б) на Дату поставки иностранный турист намерен покинуть Государство вместе с Товарами в течение девяноста (90) дней с этой даты;

в) соответствующие Товары вывезены иностранным туристом в место за пределами Государств-участников в течение девяноста (90) дней с Даты поставки при соблюдении условий и порядка проверки, которые может установить Налоговая служба.

3. «Иностранный турист» означает любое физическое Лицо, которое не является резидентом ни одного из Государств-участников и не является членом экипажа рейса или воздушного судна, покидающего Государство-участник.

4. Налоговая служба вправе опубликовать перечень Товаров, на которые не распространяется Схема возврата налога туристам.

Если Налог уплачен иностранными правительствами, международными организациями, дипломатическими органами и представительствами или их должностными лицами, любое из них вправе подать заявление о возврате уплаченного Налога по форме, утверждённой Налоговой службой, при соблюдении следующих условий:

1. Товары и Услуги приобретены исключительно для официального использования.

2. Страна, в которой учреждено или имеет официальное местопребывание соответствующее иностранное правительство, международная организация, дипломатический орган или представительство, освобождает однотипные организации, относящиеся к Государству, от бремени любого Налога в этой стране, либо заявление о возврате соответствует условиям любого международного договора или иного соглашения, действующего в Государстве, относительно налоговых обязательств такого иностранного правительства, международной организации, дипломатического органа или представительства.

3. Должностное лицо иностранного правительства, международной организации, дипломатического органа или представительства, получающее возврат, не должно иметь гражданства ОАЭ или визы резидента, выданной под спонсорство иной организации, чем само иностранное правительство, международная организация, дипломатический орган или представительство, и не должно осуществлять Предпринимательскую деятельность в Государстве; при этом заявление о возврате Налога должно быть подано в течение тридцати шести (36) месяцев с даты, когда должностное лицо уплатило такой Налог, либо в течение иного срока, установленного положениями любого международного договора или иного соглашения, действующего в Государстве.

1. Для целей подпункта «д» пункта 1 статьи 80 Декрета-закона «принятие Получателем товаров» означает момент, когда Получатель товаров считает, что поставщик исполнил свои обязательства перед ним.

2. Если применяется пункт 1 статьи 80 Декрета-закона, датой поставки считается дата вступления в силу Декрета-закона только в отношении сумм Встречного предоставления, полученных или указанных в счёте, выставленном до вступления Декрета-закона в силу.

3. В случае, предусмотренном пунктом 3 статьи 80 Декрета-закона, поставка считается осуществлённой в соответствии со следующими положениями:

а) для поставок, к которым применяется статья 25 Декрета-закона, Дата поставки определяется в соответствии с пунктами 1–6 указанной статьи;

б) поставки, к которым применяется статья 26 Декрета-закона, считаются осуществлёнными в соответствии с правилами указанной статьи.

4. Для целей пункта 3 настоящей статьи, если Дата поставки в отношении поставки Товаров или Услуг наступила до вступления Декрета-закона в силу, а поставка была осуществлена частично до вступления Декрета-закона в силу и частично после, Дата поставки в отношении той части поставки, которая осуществлена после этой даты, считается наступившей после вступления Декрета-закона в силу.

5. Уплата Встречного предоставления до даты вступления Декрета-закона в силу не учитывается при определении того, осуществлена ли поставка до этой даты, если и в той мере, в какой Налоговой службе представляется, что такая уплата не была бы произведена, если бы не Налог.

6. В случае, предусмотренном пунктом 3 статьи 80 Декрета-закона, Встречное предоставление считается не включающим Налог, и Получатель товаров или Получатель услуг обязан уплатить НДС сверх Встречного предоставления, если соблюдены все следующие условия:

а) Получатель товаров или Получатель услуг является Зарегистрированным лицом;

б) Получатель товаров или Получатель услуг имеет право на возмещение Входящего налога, уплаченного по поставке, полностью или частично.

7. Пункт 6 настоящей статьи применяется только в том случае, если до даты вступления Декрета-закона в силу поставщик запросит у Получателя товаров или Получателя услуг подтверждение следующего:

а) является ли Получатель товаров или Получатель услуг Зарегистрированным лицом либо ожидает ли он стать им на момент вступления Декрета-закона в силу;

б) в какой мере Получатель товаров или Получатель услуг рассчитывает на возможность возмещения Налога, уплаченного по поставке.

8. В течение 20 Рабочих дней с даты получения запроса информации, предусмотренного пунктом 7 настоящей статьи, Получатель товаров или Получатель услуг направляет поставщику письменный ответ с запрошенной информацией.

9. Поставщик вправе полагаться на информацию, представленную в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи, при определении налогового режима поставки. Если Получатель товаров или Получатель услуг заведомо представит неверную информацию, вследствие чего поставщику придётся считать Встречное предоставление включающим Налог, Получатель товаров или Получатель услуг не вправе возместить Входящий налог по этой поставке.

10. Если Получатель товаров или Получатель услуг не представил информацию в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи, поставщик вправе считать Встречное предоставление по поставке не включающим Налог и потребовать от Получателя товаров или Получателя услуг уплаты Налога.

11. Поставщик и Получатель товаров или Получатель услуг обязаны хранить записи о запросе, направленном в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи, и об информации, представленной в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

12. Для целей пункта 6 настоящей статьи, если Получатель товаров или Получатель услуг установил, что может возместить Входящий налог лишь частично, Встречное предоставление по поставкам в рамках договора считается не включающим Налог только в пределах доли возмещения Входящего налога, которую Получатель товаров или Получатель услуг сообщает поставщику в соответствии с пунктом 8, а оставшаяся часть Встречного предоставления по поставке считается включающей Налог.

13. Во всех случаях поставщик остаётся ответственным за исчисление Налога и его уплату Налоговой службе.

14. Если Облагаемая поставка считается осуществляемой периодически или последовательно, Налог не начисляется на ту часть Встречного предоставления, которая относится к поставке, осуществлённой до даты вступления Декрета-закона в силу.

15. Государство ССАГПЗ считается Государством-участником в соответствии с положениями Декрета-закона и настоящего Решения при соблюдении следующих условий:

а) такое Государство ССАГПЗ в своём опубликованном законодательстве аналогичным образом рассматривает Государство как Государство-участник;

б) полное соблюдение положений Единого соглашения о налоге на добавленную стоимость государств Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива (ССАГПЗ).

1. С учётом пункта 2 настоящей статьи любые учётные записи, которые должны вестись в соответствии с положениями Декрета-закона, должны отвечать срокам, ограничениям и условиям хранения учётных записей, установленным Законом о налоговых процедурах и его Исполнительным регламентом.

2. Любые учётные записи, относящиеся к недвижимому имуществу, которые подлежат ведению, хранятся в течение пятнадцати (15) лет после окончания Налогового периода, к которому они относятся.

3. Государственное учреждение, включённое Советом министров в перечень в соответствии с пунктом 2 статьи 72 Декрета-закона, вправе:

а) отказать Налоговой службе в просьбе изъять какие-либо учётные записи или их копии из помещений Государственного учреждения;

б) установить порядок доступа сотрудников Налоговой службы к учётным записям и в помещения Государственного учреждения.

4. Если Налоговая служба хранит какие-либо учётные записи, принадлежащие Государственному учреждению, включённому Советом министров в перечень в соответствии с пунктом 2 статьи 72 Декрета-закона, такие учётные записи хранятся таким образом, чтобы доступ к ним имели только сотрудники Налоговой службы, специально уполномоченные знакомиться с учётными записями этого Государственного учреждения.

1. Учётные записи обо всех Товарах и Услугах, поставленных Налогоплательщиком или от его имени, с указанием Товаров и Услуг, поставщиков и их агентов, должны вестись и храниться с достаточной степенью детализации, позволяющей Налоговой службе без затруднений идентифицировать Товары и Услуги, поставщиков и агентов.

2. Без ущерба для статьи 78 Декрета-закона Налогоплательщик, осуществляющий Облагаемую поставку Товаров или Услуг в Государстве, обязан вести учёт операции, подтверждающий эмират, в котором находится Постоянное место деятельности, относящееся к этой поставке.

3. В порядке исключения из пункта 2 настоящей статьи, если Налогоплательщик, осуществляющий какую-либо Облагаемую поставку Товаров или Услуг, не имеет Постоянного места деятельности в Государстве, применяется следующее:

а) если он имеет Место учреждения в Государстве, он обязан вести учёт операции, подтверждающий эмират, в котором находится Место учреждения;

б) если он не имеет Места учреждения в Государстве, он обязан вести учёт операции, подтверждающий эмират, в котором получена поставка.

4. В порядке исключения из пунктов 2 и 3 настоящей статьи, если стоимость Облагаемых поставок, осуществлённых Налогоплательщиком посредством электронной коммерции, превысила в течение календарного года сто миллионов (100 000 000) дирхамов, он обязан вести учёт операции, подтверждающий эмират, в котором получена поставка, в течение периода, указанного в пункте 6 настоящей статьи.

5. Для целей пункта 4 настоящей статьи электронная коммерция означает процесс продажи Товаров или Услуг с использованием электронных средств, электронной платформы, магазина в социальных сетях или электронных приложений в соответствии с критериями и условиями, установленными Министром.

6. Для целей применения положений пункта 4 настоящей статьи положения об Облагаемых поставках посредством электронной коммерции применяются к Налогоплательщику в следующем порядке:

а) начиная с первого Налогового периода, который начинается 1 июля 2023 года или после этой даты, в течение 18 месяцев — для Налогоплательщика, Облагаемые поставки которого посредством электронной коммерции превысили порог, установленный пунктом 4 настоящей статьи, в течение календарного года, закончившегося 31 декабря 2022 года;

б) в течение двух лет начиная с первого Налогового периода календарного года, начинающегося после даты, когда Облагаемые поставки, осуществлённые Налогоплательщиком посредством электронной коммерции, превысили порог, установленный пунктом 4 настоящей статьи.

Налоговая служба обладает компетенцией по изданию разъяснений и методических указаний относительно применения положений настоящего Решения.

Любое положение, нарушающее положения настоящего Решения или противоречащее им, отменяется.

Настоящее Решение подлежит опубликованию в Официальном вестнике и вступает в силу 1 января 2018 года в наиболее ранний из следующих моментов:

1. Время начала рабочего дня 1 января 2018 года.

2. 7 часов утра 1 января 2018 года.