Соглашение об избежании двойного налогообложения между Гонконгом и Бахрейном (2024)

Правительство Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики и Правительство Королевства Бахрейн,

желая и далее развивать свои экономические отношения и укреплять сотрудничество в налоговых вопросах,

намереваясь заключить Соглашение об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, не создавая при этом возможностей для неналогообложения или пониженного налогообложения посредством уклонения от уплаты налогов или ухода от налогообложения (в том числе посредством схем злоупотребления соглашением (treaty shopping), направленных на получение льгот, предусмотренных настоящим Соглашением, в косвенных интересах резидентов третьих Сторон),

согласились о нижеследующем:

Настоящее Соглашение распространяется на лиц, которые являются резидентами одной или обеих Договаривающихся Сторон.

1. Настоящее Соглашение распространяется на налоги на доходы, взимаемые от имени Договаривающейся Стороны, независимо от способа их взимания.

2. Налогами на доходы считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода или с отдельных элементов дохода, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги на общую сумму заработной платы, выплачиваемой предприятиями, а также налоги на прирост стоимости капитала.

3. Существующими налогами, к которым применяется настоящее Соглашение, являются:

(a) применительно к Специальному административному району Гонконг:

(i) налог на прибыль;

(ii) налог на заработную плату; и

(iii) налог на имущество,

независимо от их начисления в соответствии с личной оценкой (personal assessment);

(b) применительно к Бахрейну — подоходный налог, уплачиваемый в соответствии с Указом Эмира № 22/1979 (Amiri Decree No. 22/1979).

4. Настоящее Соглашение применяется также к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, которые установлены после даты подписания настоящего Соглашения в дополнение либо вместо существующих налогов, а также к любым другим налогам, которые Договаривающаяся Сторона может установить в будущем в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи. Компетентные органы Договаривающихся Сторон уведомят друг друга о любых существенных изменениях, которые внесены в их налоговые законы.

5. Существующие налоги и налоги, установленные после подписания настоящего Соглашения, именуются далее «налог Специального административного района Гонконг» или «налог Бахрейна» в зависимости от контекста.

1. Для целей настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает иное:

(a)(i) термин «Специальный административный район Гонконг» означает любую область, на которую распространяются налоговые законы Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики;

(ii) термин «Бахрейн» означает территорию Королевства Бахрейн, а также морские районы, морское дно и недра, над которыми Бахрейн в соответствии с международным правом осуществляет суверенные права и юрисдикцию;

(b) термин «предпринимательская деятельность» включает оказание профессиональных услуг и осуществление другой деятельности независимого характера;

(c) термин «компания» означает любое юридическое лицо, которое рассматривается как компания или корпоративное объединение для целей налогообложения, или любое другое образование, учреждённое или признанное в соответствии с законодательством одной или другой Договаривающейся Стороны в качестве корпоративного объединения;

(d) термин «компетентный орган» означает:

(i) применительно к Специальному административному району Гонконг — Руководителя Службы внутренних доходов или его уполномоченного представителя;

(ii) применительно к Бахрейну — Министра финансов и национальной экономики или его уполномоченного представителя;

(e) термин «Договаривающаяся Сторона» или «Сторона» означает Специальный административный район Гонконг или Королевство Бахрейн в зависимости от контекста;

(f) термин «предприятие» применяется к осуществлению любой предпринимательской деятельности;

(g) термины «предприятие Договаривающейся Стороны» и «предприятие другой Договаривающейся Стороны» означают соответственно предприятие, управляемое резидентом Договаривающейся Стороны, и предприятие, управляемое резидентом другой Договаривающейся Стороны;

(h) термин «международная перевозка» означает любую перевозку морским или воздушным судном, эксплуатируемым предприятием Договаривающейся Стороны, кроме случаев, когда такое морское или воздушное судно эксплуатируется исключительно между пунктами в другой Договаривающейся Стороне;

(i) термин «национальное лицо» применительно к Бахрейну означает:

(i) любое физическое лицо, обладающее гражданством Бахрейна; и

(ii) любое юридическое лицо, товарищество или ассоциацию, получившие свой статус в качестве таковых в соответствии с законодательством, действующим в Бахрейне;

(j) термин «лицо» включает физическое лицо, компанию, траст, товарищество и любое другое объединение лиц;

(k) термин «налог» означает налог Специального административного района Гонконг или налог Бахрейна в зависимости от контекста.

2. В настоящем Соглашении термины «налог Специального административного района Гонконг» и «налог Бахрейна» не включают никакие штрафы или надбавки, начисленные в соответствии с законодательством любой из Договаривающихся Сторон в отношении налогов, на которые распространяется настоящее Соглашение в соответствии со статьёй 2.

3. При применении настоящего Соглашения Договаривающейся Стороной в любое время любой термин, не определённый в нём, имеет то значение (если из контекста не вытекает иное), которое придаётся ему на данный момент законодательством этой Стороны в отношении налогов, к которым применяется настоящее Соглашение, причём любое значение, которое придаётся термину применимым налоговым законодательством этой Стороны, превалирует над значением, придаваемым этому термину другими законами этой Стороны.

1. Для целей настоящего Соглашения термин «резидент Договаривающейся Стороны» означает:

(a) применительно к Специальному административному району Гонконг:

(i) любое физическое лицо, которое обычно проживает в Специальном административном районе Гонконг;

(ii) любое физическое лицо, которое находится в Специальном административном районе Гонконг более 180 дней в течение налогового года (year of assessment) или более 300 дней в течение двух следующих подряд налоговых лет, один из которых является рассматриваемым налоговым годом;

(iii) компанию, которая зарегистрирована в Специальном административном районе Гонконг или, в случае её регистрации за пределами Специального административного района Гонконг, которая обычно управляется или контролируется из Специального административного района Гонконг;

(iv) любое другое лицо, которое создано в соответствии с законодательством Специального административного района Гонконг или, в случае его создания за пределами Специального административного района Гонконг, обычно управляется или контролируется из Специального административного района Гонконг;

(b) применительно к Бахрейну — любое физическое лицо, которое имеет в Бахрейне постоянное жильё, центр жизненных интересов или обычное место проживания в течение периода или периодов, составляющих в совокупности не менее 183 дней в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде, а также компания или иное юридическое лицо, зарегистрированные в Бахрейне или имеющие в Бахрейне место фактического управления.

2. Термин «резидент Договаривающейся Стороны» также включает Правительство этой Стороны, её местные органы власти и любой её орган, созданный на основании закона.

3. Если в соответствии с положениями пунктов 1 и 2 физическое лицо является резидентом обеих Договаривающихся Сторон, то его статус определяется следующим образом:

(a) оно считается резидентом только той Стороны, в которой оно располагает постоянным жильём; если оно располагает постоянным жильём в обеих Сторонах, оно считается резидентом только той Стороны, с которой оно имеет более тесные личные и экономические связи («центр жизненных интересов»);

(b) если Сторона, в которой оно имеет центр жизненных интересов, не может быть определена или если оно не располагает постоянным жильём ни в одной из Сторон, оно считается резидентом только той Стороны, в которой оно обычно проживает;

(c) если оно обычно проживает в обеих Сторонах или ни в одной из них, оно считается резидентом только той Стороны, в которой оно имеет право проживать (применительно к Специальному административному району Гонконг) или национальным лицом которой оно является (применительно к Бахрейну);

(d) если оно имеет право проживать в Специальном административном районе Гонконг и также является национальным лицом Бахрейна или если оно не имеет права проживать в Специальном административном районе Гонконг и не является национальным лицом Бахрейна, компетентные органы Договаривающихся Сторон решают этот вопрос по взаимному согласию.

4. Если в соответствии с положениями пунктов 1 и 2 лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обеих Договаривающихся Сторон, то оно признаётся резидентом только той Стороны, в которой расположено место его фактического управления.

1. Для целей настоящего Соглашения термин «постоянное представительство» означает постоянное место деятельности, через которое предприятие полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность.

2. Термин «постоянное представительство», в частности, включает:

(a) место управления;

(b) отделение;

(c) контору;

(d) фабрику;

(e) мастерскую;

(f) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи или разведки природных ресурсов;

(g) торговую точку; и

(h) склад применительно к лицу, предоставляющему другим лицам складские помещения для хранения.

3. Термин «постоянное представительство» также включает:

(a) строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный объект или надзорную деятельность, связанную с ними, но только в том случае, если такие площадка, объект или деятельность существуют более шести месяцев;

(b) оказание услуг, включая консультационные услуги, предприятием непосредственно или через своих сотрудников или иной персонал, нанятый предприятием с этой целью, но только в том случае, если деятельность такого характера осуществляется (в рамках одного или связанных проектов) в Договаривающейся Стороне в течение периода или периодов, составляющих в совокупности более 183 дней в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде.

4. Независимо от положений настоящей статьи считается, что предприятие имеет постоянное представительство в Договаривающейся Стороне и осуществляет предпринимательскую деятельность через это постоянное представительство, если оно осуществляет в этой Стороне в течение периода более 90 дней:

(a) любую деятельность, непосредственно связанную с разведкой или добычей сырой нефти или других природных углеводородов из недр в этой Стороне за свой собственный счёт либо с переработкой на своих мощностях в этой Стороне сырой нефти, принадлежащей ему или другим лицам, независимо от места её добычи; или

(b) любые продажи сырой нефти или других природных углеводородов, добытых из недр в этой Стороне, либо готовой продукции или полуфабрикатов, произведённых в этой Стороне из сырой нефти или других природных углеводородов; или

(c) любую деятельность, в результате которой возникают подлежащие получению суммы дохода в силу наличия доли участия в сырой нефти или других природных углеводородах, добытых из недр в этой Стороне, или в поступлениях от них.

5. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи считается, что термин «постоянное представительство» не включает:

(a) использование сооружений исключительно для целей хранения или демонстрации товаров или изделий, принадлежащих предприятию;

(b) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для целей их хранения или демонстрации;

(c) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для цели переработки другим предприятием;

(d) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий или для сбора информации для предприятия;

(e) содержание постоянного места деятельности исключительно в целях осуществления для предприятия любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера;

(f) содержание постоянного места деятельности исключительно в целях осуществления любой комбинации видов деятельности, указанных в подпунктах (a)–(e), при условии что в целом деятельность постоянного места деятельности, осуществляемая в результате такой комбинации, носит подготовительный или вспомогательный характер.

6. Независимо от положений пунктов 1 и 2, если лицо — за исключением агента с независимым статусом, к которому применяется пункт 7, — действует в Договаривающейся Стороне от имени предприятия другой Договаривающейся Стороны, то это предприятие рассматривается как имеющее постоянное представительство в первой упомянутой Договаривающейся Стороне в отношении любой деятельности, которую это лицо осуществляет для предприятия, если это лицо:

(a) имеет и обычно использует в первой упомянутой Договаривающейся Стороне полномочия заключать контракты от имени предприятия, за исключением случаев, когда деятельность такого лица ограничивается видами деятельности, указанными в пункте 5, которые даже при осуществлении через постоянное место деятельности не превращают такое постоянное место деятельности в постоянное представительство согласно положениям упомянутого пункта, или

(b) не имеет таких полномочий, но обычно содержит в первой упомянутой Стороне запас товаров или изделий, поставки которых оно регулярно осуществляет от имени предприятия.

7. Предприятие не будет рассматриваться как имеющее постоянное представительство в Договаривающейся Стороне только потому, что оно осуществляет предпринимательскую деятельность в этой Стороне через брокера, комиссионера или любого другого агента с независимым статусом, при условии что эти лица действуют в рамках своей обычной деятельности.

8. Тот факт, что компания, которая является резидентом Договаривающейся Стороны, контролирует или контролируется компанией, являющейся резидентом другой Договаривающейся Стороны или осуществляющей предпринимательскую деятельность в этой другой Стороне (либо через постоянное представительство, либо иным образом), сам по себе не означает, что любая такая компания становится постоянным представительством другой компании.

1. Доходы, получаемые резидентом Договаривающейся Стороны от недвижимого имущества (включая доходы от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другой Договаривающейся Стороне, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Термин «недвижимое имущество» имеет то значение, которое он имеет по законодательству той Договаривающейся Стороны, в которой находится рассматриваемое имущество. Данный термин в любом случае включает имущество, вспомогательное по отношению к недвижимому имуществу, скот и оборудование, используемые в сельском и лесном хозяйстве, права, к которым применяются положения общего законодательства, касающегося земельной собственности, узуфрукт недвижимого имущества и права на переменные или фиксированные платежи, выплачиваемые в качестве компенсации за разработку или право на разработку минеральных запасов, карьеров, источников и других природных ресурсов; морские суда, лодки и воздушные суда не рассматриваются в качестве недвижимого имущества.

3. Любое имущество или право, указанные в пункте 2, считаются находящимися там, где находятся земля, лес на корню, минеральные запасы, карьеры, источники или природные ресурсы, в зависимости от обстоятельств, или там, где может вестись разработка.

4. Положения пункта 1 применяются к доходам, получаемым от прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме.

5. Положения пунктов 1 и 4 также применяются к доходам от недвижимого имущества предприятия.

1. Прибыль предприятия Договаривающейся Стороны облагается налогом только в этой Стороне, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность вышеупомянутым образом, то прибыль этого предприятия может облагаться налогом в другой Стороне, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.

2. С учётом положений пункта 3, если предприятие Договаривающейся Стороны осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне через находящееся там постоянное представительство, то в каждой Договаривающейся Стороне к этому постоянному представительству относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и отдельным предприятием, занятым такой же или аналогичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях и действующим полностью независимо от предприятия, постоянным представительством которого оно является.

3. При определении прибыли постоянного представительства разрешаются вычеты расходов, понесённых для целей постоянного представительства, включая понесённые таким образом управленческие и общеадминистративные расходы, как в Стороне, в которой расположено постоянное представительство, так и в любом другом месте.

4. Если в Договаривающейся Стороне принято определять прибыль, относящуюся к постоянному представительству, на основе пропорционального распределения общей прибыли предприятия между его различными частями или на основе иного метода, который может быть предусмотрен законодательством этой Стороны, никакое положение пункта 2 не препятствует этой Договаривающейся Стороне определять прибыль, подлежащую налогообложению, путём такого распределения или иного метода; однако принятый метод должен быть таким, чтобы полученный результат соответствовал принципам, содержащимся в настоящей статье.

5. Никакая прибыль не относится к постоянному представительству лишь на основании закупки этим постоянным представительством товаров или изделий для предприятия.

6. Для целей предыдущих пунктов прибыль, относящаяся к постоянному представительству, определяется ежегодно одним и тем же методом, если только не будет веской и достаточной причины для его изменения.

7. В случае если прибыль включает виды доходов, которые рассматриваются отдельно в других статьях настоящего Соглашения, то положения этих статей не затрагиваются положениями настоящей статьи.

1. Прибыль предприятия Договаривающейся Стороны от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках облагается налогом только в этой Стороне.

2. Положения пункта 1 применяются также к прибыли, получаемой от участия в пуле, совместном предприятии или международном транспортном агентстве.

3. Для целей настоящей статьи прибыль от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках, в частности, включает:

(a) доходы и валовую выручку от эксплуатации морских или воздушных судов для перевозки людей, скота, товаров, почты или изделий в международных перевозках, включая:

(i) доход от сдачи морских или воздушных судов в аренду без экипажа, если такая аренда связана с эксплуатацией морских или воздушных судов в международных перевозках;

(ii) доход от продажи билетов и оказания услуг, связанных с такими перевозками, как для самого предприятия, так и для любого другого предприятия, при условии что в случае оказания услуг такое оказание услуг связано с эксплуатацией морских или воздушных судов в международных перевозках;

(b) доход по долговым требованиям, получаемый от средств, непосредственно связанных с эксплуатацией морских или воздушных судов в международных перевозках;

(c) прибыль от сдачи предприятием в аренду контейнеров, если такая сдача в аренду связана с эксплуатацией морских или воздушных судов в международных перевозках.

1. Если:

(a) предприятие Договаривающейся Стороны прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия другой Договаривающейся Стороны; или

(b) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале предприятия Договаривающейся Стороны и предприятия другой Договаривающейся Стороны,

и в любом случае между двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия, отличные от тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями, то любая прибыль, которая могла бы быть начислена одному из предприятий, но из-за наличия этих условий не была ему начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и соответственно обложена налогом.

2. Если Договаривающаяся Сторона включает в прибыль предприятия этой Стороны — и соответственно облагает налогом — прибыль, в отношении которой предприятие другой Договаривающейся Стороны было подвергнуто налогообложению в этой другой Стороне, и включённая таким образом прибыль является прибылью, которая была бы начислена предприятию первой упомянутой Стороны, если бы условия, установленные между двумя предприятиями, были бы такими же, как между независимыми предприятиями, то эта другая Сторона производит соответствующую корректировку суммы начисленного в ней налога на эту прибыль. При определении такой корректировки должным образом учитываются другие положения настоящего Соглашения, и для этой цели компетентные органы Договаривающихся Сторон при необходимости консультируются друг с другом.

1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одной Договаривающейся Стороны, резиденту другой Договаривающейся Стороны, облагаются налогом только в этой другой Стороне.

2. Термин «дивиденды» при использовании в настоящей статье означает доход от акций, акций «жуиссанс» или прав «жуиссанс», горнопромышленных акций, учредительских акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доход от других корпоративных прав, который подлежит такому же налогообложению, как доход от акций, в соответствии с законодательством той Стороны, резидентом которой является компания, распределяющая прибыль.

3. Положения пункта 1 не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, будучи резидентом одной Договаривающейся Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне, резидентом которой является компания, выплачивающая дивиденды, через расположенное там постоянное представительство, и участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связано с таким постоянным представительством. В таком случае применяются положения статьи 7.

4. Если компания, которая является резидентом одной Договаривающейся Стороны, получает прибыль или доход из другой Договаривающейся Стороны, эта другая Сторона не может взимать никакие налоги с дивидендов, выплачиваемых этой компанией, кроме случаев, когда такие дивиденды выплачиваются резиденту этой другой Стороны или участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связано с постоянным представительством, находящимся в этой другой Стороне, а также не может взимать с нераспределённой прибыли компании налог на нераспределённую прибыль компании, даже если выплачиваемые дивиденды или нераспределённая прибыль состоят полностью или частично из прибыли или дохода, возникающих в этой другой Стороне.

1. Доход от долговых требований, возникающий в Договаривающейся Стороне и выплачиваемый резиденту другой Договаривающейся Стороны, облагается налогом только в этой другой Стороне.

2. Термины «доход от долговых требований» и «доход» при использовании в настоящей статье означают доход от долговых требований любого вида независимо от ипотечного обеспечения и права на участие в прибылях должника, и в частности доход от государственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши, связанные с такими ценными бумагами, облигациями или долговыми обязательствами. Штрафы за просроченный платёж не считаются доходом для целей настоящей статьи.

3. Положения пункта 1 не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на доход, будучи резидентом одной Договаривающейся Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне, в которой возникает доход, через находящееся там постоянное представительство, и долговое требование, в отношении которого выплачивается доход, фактически связано с таким постоянным представительством. В таком случае применяются положения статьи 7.

4. Считается, что доход от долгового требования возникает в Договаривающейся Стороне, если плательщик является резидентом этой Стороны. Однако если лицо, выплачивающее доход, независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающейся Стороны или нет, имеет в Договаривающейся Стороне постоянное представительство, в связи с которым возникла задолженность, по которой выплачивается доход, и расходы по выплате такого дохода несёт такое постоянное представительство, то считается, что такой доход возникает в той Стороне, в которой находится постоянное представительство.

5. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на доход, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма дохода по любой причине превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на доход, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежей по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждой из Договаривающихся Сторон с учётом других положений настоящего Соглашения.

1. Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одной Договаривающейся Стороне и выплачиваемые резиденту другой Договаривающейся Стороны, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Однако такие доходы от авторских прав и лицензий могут также облагаться налогом в Договаривающейся Стороне, в которой они возникают, в соответствии с законодательством этой Стороны, но если лицо, имеющее фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, является резидентом другой Договаривающейся Стороны, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 5 процентов общей суммы доходов от авторских прав и лицензий. Компетентные органы Договаривающихся Сторон по взаимному согласию устанавливают порядок применения этого ограничения.

3. Термин «доходы от авторских прав и лицензий» при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права пользования любым авторским правом на произведения литературы, искусства или науки, включая кинофильмы, фильмы или плёнки для радио- или телевизионного вещания, любым патентом, товарным знаком, дизайном или моделью, планом, секретной формулой или процессом, или за использование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием, или за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта.

4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, будучи резидентом одной Договаривающейся Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне, в которой возникают доходы от авторских прав и лицензий, через находящееся там постоянное представительство, и право или имущество, в отношении которых выплачиваются доходы от авторских прав и лицензий, фактически связаны с таким постоянным представительством. В таком случае применяются положения статьи 7.

5. Считается, что доходы от авторских прав и лицензий возникают в Договаривающейся Стороне, если плательщиком является резидент этой Стороны. Однако если лицо, выплачивающее доходы от авторских прав и лицензий, независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающейся Стороны или нет, имеет в Договаривающейся Стороне постоянное представительство, в связи с которым возникло обязательство выплачивать доходы от авторских прав и лицензий, и расходы по выплате этих доходов от авторских прав и лицензий несёт такое постоянное представительство, то считается, что такие доходы от авторских прав и лицензий возникают в Стороне, в которой находится постоянное представительство.

6. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма доходов от авторских прав и лицензий по любой причине превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежей по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждой из Договаривающихся Сторон с учётом других положений настоящего Соглашения.

1. Доходы, полученные резидентом одной Договаривающейся Стороны от отчуждения недвижимого имущества, определённого статьёй 6 и находящегося в другой Договаривающейся Стороне, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Доходы, полученные от отчуждения движимого имущества, составляющего часть имущества постоянного представительства, которое предприятие одной Договаривающейся Стороны имеет в другой Договаривающейся Стороне, включая такие доходы от отчуждения этого постоянного представительства (отдельно или вместе со всем предприятием), могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

3. Доходы, полученные предприятием Договаривающейся Стороны от отчуждения морских или воздушных судов, используемых в международных перевозках, или движимого имущества, связанного с использованием таких морских или воздушных судов, облагаются налогом только в этой Стороне.

4. Доходы, получаемые резидентом Договаривающейся Стороны от отчуждения акций компании, более 50 процентов стоимости активов которой прямо или косвенно представлено недвижимым имуществом, расположенным в другой Договаривающейся Стороне, могут облагаться налогом в этой другой Стороне. Однако настоящий пункт не применяется к доходам от отчуждения акций:

(a) которые обращаются на такой фондовой бирже, которая может быть согласована Сторонами; или

(b) которые были отчуждены или обменены в ходе реорганизации компании, слияния, разделения или подобной операции; или

(c) компании, более 50 процентов стоимости активов которой представлено недвижимым имуществом, в котором она осуществляет свою предпринимательскую деятельность.

5. Доходы от отчуждения любого имущества, за исключением имущества, указанного в пунктах 1, 2, 3 и 4, облагаются налогом только в Договаривающейся Стороне, резидентом которой является лицо, отчуждающее имущество.

1. С учётом положений статей 15, 17 и 18 заработная плата, жалованье и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом Договаривающейся Стороны в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этой Стороне, если только работа по найму не осуществляется в другой Договаривающейся Стороне. Если работа по найму осуществляется подобным образом, вознаграждение, полученное в связи с этим, может облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Независимо от положений пункта 1 вознаграждение, получаемое резидентом Договаривающейся Стороны в отношении работы по найму, осуществляемой в другой Договаривающейся Стороне, облагается налогом только в первой упомянутой Стороне, если:

(a) получатель находится в другой Стороне в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде, и

(b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом другой Стороны, и

(c) расходы по выплате вознаграждения не несёт постоянное представительство, которое наниматель имеет в другой Стороне.

3. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи вознаграждение, получаемое за работу по найму, осуществляемую на борту морского или воздушного судна, эксплуатируемого в международных перевозках предприятием Договаривающейся Стороны, облагается налогом только в этой Стороне.

Гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые резидентом одной Договаривающейся Стороны в качестве члена совета директоров компании, которая является резидентом другой Договаривающейся Стороны, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

1. Независимо от положений статей 7 и 14 доход, получаемый резидентом Договаривающейся Стороны в качестве артиста театра, кино, радио или телевидения, музыканта или спортсмена от своей личной деятельности как таковой, осуществляемой в другой Договаривающейся Стороне, может облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Если доход от личной деятельности, осуществляемой артистом или спортсменом в этом своём качестве, начисляется не самому артисту или спортсмену, а другому лицу, этот доход может независимо от положений статей 7 и 14 облагаться налогом в Договаривающейся Стороне, в которой осуществляется деятельность артиста или спортсмена.

1. С учётом положений пункта 2 статьи 18 пенсии и другие подобные вознаграждения (включая единовременную выплату), выплачиваемые резиденту Договаривающейся Стороны в связи с прошлой работой по найму или самозанятостью, облагаются налогом только в этой Стороне.

2. Независимо от положений пункта 1 пенсии и другие подобные вознаграждения (включая единовременную выплату), выплачиваемые в рамках пенсионной схемы или схемы пенсионного обеспечения, которая является:

(a) государственной схемой, являющейся частью системы социального обеспечения Договаривающейся Стороны; или

(b) схемой, в которой физические лица могут участвовать для получения пенсионных выплат и которая признаётся для целей налогообложения в Договаривающейся Стороне,

облагаются налогом только в этой Договаривающейся Стороне.

1. (a) Заработная плата, жалованье и другие подобные вознаграждения, за исключением пенсии, выплачиваемые Правительством Договаривающейся Стороны физическому лицу за службу, осуществлённую для этой Стороны, облагаются налогом только в этой Стороне.

(b) Однако такая заработная плата, жалованье и другие подобные вознаграждения облагаются налогом только в другой Договаривающейся Стороне, если служба осуществляется в этой Стороне и физическое лицо является резидентом этой Стороны, которое:

(i) применительно к Специальному административному району Гонконг — имеет право в нём проживать, а применительно к Бахрейну — является его национальным лицом; или

(ii) не стало резидентом этой Стороны исключительно с целью осуществления службы.

2. (a) Любая пенсия (включая единовременную выплату), выплачиваемая Правительством Договаривающейся Стороны или из созданных им фондов либо фондов, в которые оно делает взносы, физическому лицу за службу, осуществлённую для этой Стороны, облагается налогом только в этой Стороне.

(b) Однако если физическое лицо, осуществлявшее службу, является резидентом другой Договаривающейся Стороны и случай подпадает под действие подпункта (b) пункта 1 настоящей статьи, любая соответствующая пенсия (выплачиваемая как единовременно, так и в рассрочку) облагается налогом только в этой другой Договаривающейся Стороне.

3. Положения статей 14, 15, 16 и 17 применяются к заработной плате, жалованью, пенсиям (включая единовременную выплату) и другим подобным вознаграждениям, выплачиваемым за службу, связанную с предпринимательской деятельностью Правительства Договаривающейся Стороны.

Платежи, которые студент, являющийся или непосредственно перед приездом в одну Договаривающуюся Сторону являвшийся резидентом другой Договаривающейся Стороны и находящийся в первой упомянутой Стороне исключительно с целью своего обучения, получает для целей своего содержания или образования, не облагаются налогом в этой Стороне при условии, что такие платежи возникают из источников за пределами этой Стороны.

1. Виды доходов резидента Договаривающейся Стороны независимо от источника их возникновения, которые не рассматриваются в предыдущих статьях настоящего Соглашения, облагаются налогом только в этой Стороне.

2. Положения пункта 1 не применяются к доходу, за исключением дохода от недвижимого имущества, определённого пунктом 2 статьи 6, если получатель такого дохода, будучи резидентом одной Договаривающейся Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне через расположенное там постоянное представительство и право или имущество, в связи с которыми выплачивается доход, фактически связаны с таким постоянным представительством. В таком случае применяются положения статьи 7.

3. Алименты или иные платежи на содержание, выплачиваемые резидентом одной Договаривающейся Стороны резиденту другой Договаривающейся Стороны, в той мере, в какой они не подлежат вычету у плательщика в первой упомянутой Стороне, облагаются налогом только в этой Стороне.

1. С учётом положений законодательства Специального административного района Гонконг, касающихся зачёта в счёт налога Специального административного района Гонконг налога, уплаченного в юрисдикции за пределами Специального административного района Гонконг (которые не затрагивают общего принципа настоящей статьи), налог Бахрейна, уплаченный в соответствии с законодательством Бахрейна и настоящим Соглашением непосредственно или путём удержания в отношении дохода, полученного лицом, являющимся резидентом Специального административного района Гонконг, из источников в Бахрейне, подлежит зачёту в счёт налога Специального административного района Гонконг, уплачиваемого в отношении этого дохода, при условии, что предоставленный таким образом зачёт не превышает суммы налога Специального административного района Гонконг на этот доход, исчисленной в соответствии с налоговым законодательством Специального административного района Гонконг.

2. Если резидент Бахрейна получает доход, который в соответствии с положениями настоящего Соглашения может облагаться налогом в Специальном административном районе Гонконг, Бахрейн предоставляет в качестве вычета из налога на доход этого резидента сумму, равную подоходному налогу, уплаченному в Специальном административном районе Гонконг. Однако такой вычет не должен превышать суммы налога, исчисленной в отношении такого дохода в соответствии с законодательством и правилами налогообложения Бахрейна.

1. Лица, которые применительно к Специальному административному району Гонконг имеют право в нём проживать или зарегистрированы или иным образом созданы в нём, а применительно к Бахрейну являются его национальными лицами, не подвергаются в другой Договаривающейся Стороне любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться при тех же обстоятельствах, в частности в отношении резидентства, лица, имеющие право проживать или зарегистрированные или иным образом созданные в этой другой Стороне (если этой другой Стороной является Специальный административный район Гонконг), или национальные лица этой другой Стороны (если этой другой Стороной является Бахрейн). Настоящее положение независимо от положений статьи 1 применяется также к лицам, которые не являются резидентами одной или обеих Договаривающихся Сторон.

2. Лица без гражданства, являющиеся резидентами Договаривающейся Стороны, не подвергаются ни в одной из Договаривающихся Сторон любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться при тех же обстоятельствах, в частности в отношении резидентства, лица, имеющие право проживать в этой Стороне (если этой Стороной является Специальный административный район Гонконг), или национальные лица этой Стороны (если этой Стороной является Бахрейн).

3. Налогообложение постоянного представительства, которое предприятие одной Договаривающейся Стороны имеет в другой Договаривающейся Стороне, не должно быть менее благоприятным в этой другой Стороне, чем налогообложение предприятий этой другой Стороны, осуществляющих аналогичную деятельность. Настоящее положение не должно истолковываться как обязывающее Договаривающуюся Сторону предоставлять резидентам другой Договаривающейся Стороны какие-либо индивидуальные льготы, скидки и вычеты для целей налогообложения на основании их гражданского состояния или семейных обязательств, которые она предоставляет своим резидентам.

4. За исключением случаев, когда применяются положения пункта 1 статьи 9, пункта 5 статьи 11 или пункта 6 статьи 12, доход от долговых требований, доходы от авторских прав и лицензий и другие выплаты, осуществляемые предприятием одной Договаривающейся Стороны резиденту другой Договаривающейся Стороны, для целей определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия подлежат вычету на тех же условиях, как если бы они выплачивались резиденту первой упомянутой Стороны.

5. Предприятия Договаривающейся Стороны, капитал которых полностью или частично, прямо или косвенно принадлежит одному или нескольким резидентам другой Договаривающейся Стороны или контролируется ими, не подвергаются в первой упомянутой Стороне любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться другие подобные предприятия первой упомянутой Стороны.

1. Если лицо считает, что действия одной или обеих Договаривающихся Сторон приводят или приведут к его налогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения, оно может независимо от средств защиты, предусмотренных внутренним законодательством этих Сторон, направить своё заявление компетентному органу любой из Договаривающихся Сторон. Заявление должно быть представлено в течение трёх лет с момента первого уведомления о действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения.

2. Компетентный орган, если он сочтёт возражение обоснованным и если он сам не сможет прийти к удовлетворительному решению, будет стремиться решить вопрос по взаимному согласию с компетентным органом другой Договаривающейся Стороны с целью избежания налогообложения, не соответствующего настоящему Соглашению. Любая достигнутая договорённость подлежит выполнению независимо от любых временных ограничений, установленных внутренним законодательством Договаривающихся Сторон.

3. Компетентные органы Договаривающихся Сторон будут стремиться разрешить по взаимному согласию любые трудности или сомнения, возникающие при толковании или применении настоящего Соглашения. Они могут также консультироваться друг с другом для устранения двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных настоящим Соглашением.

4. Компетентные органы Договаривающихся Сторон могут вступать в прямые контакты друг с другом, в том числе через совместную комиссию, состоящую из них самих или их представителей, в целях достижения договорённости в смысле предыдущих пунктов.

1. Компетентные органы Договаривающихся Сторон обмениваются информацией, которая может считаться имеющей отношение к осуществлению положений настоящего Соглашения либо для администрирования или исполнения национального законодательства Договаривающихся Сторон в отношении налогов, на которые распространяется настоящее Соглашение, в той степени, в какой налогообложение по этому законодательству не противоречит Соглашению. Обмен информацией не ограничивается положениями статьи 1.

2. Любая информация, полученная Договаривающейся Стороной согласно пункту 1, является конфиденциальной так же, как и информация, получаемая на основании национального законодательства этой Стороны, и может быть раскрыта только лицам или органам (включая суды и административные органы), которые занимаются исчислением или взиманием, принудительным взысканием или уголовным преследованием, принятием решений по жалобам в отношении налогов, указанных в пункте 1. Эти лица или органы могут использовать информацию только в указанных целях. Они могут раскрывать такую информацию в ходе открытых судебных заседаний или в судебных решениях. Информация не раскрывается какой-либо третьей юрисдикции ни для каких целей.

3. Положения пунктов 1 и 2 ни в коем случае не должны истолковываться как обязывающие Договаривающуюся Сторону:

(a) проводить административные мероприятия, противоречащие законодательству или административной практике этой или другой Договаривающейся Стороны;

(b) предоставлять информацию, которая не может быть получена в соответствии с законодательством или обычной административной практикой этой или другой Договаривающейся Стороны;

(c) предоставлять информацию, которая раскрывала бы какую-либо торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну либо торговый процесс или раскрытие которой противоречило бы публичному порядку (ordre public).

4. Если Договаривающаяся Сторона запрашивает информацию согласно положениям настоящей статьи, то другая Договаривающаяся Сторона принимает имеющиеся в её распоряжении меры для получения запрошенной информации даже в случае, если эта другая Сторона для собственных налоговых целей в такой информации не нуждается. Обязательство, содержащееся в предыдущем предложении, подлежит ограничениям, установленным пунктом 3, которые ни в коем случае не должны толковаться как позволяющие Договаривающейся Стороне отказаться от предоставления информации только на том основании, что она сама в такой информации не заинтересована.

5. Положения пункта 3 ни в коем случае не должны истолковываться как позволяющие Договаривающейся Стороне отказать в предоставлении информации только лишь на том основании, что такой информацией располагает банк, иная финансовая организация, номинальный держатель, агент или доверительный управляющий, или что такая информация относится к правам владения каким-либо лицом.

Ничто в настоящем Соглашении не затрагивает налоговых привилегий сотрудников правительственных представительств, включая консульские учреждения, предоставленных в соответствии с общими нормами международного права или положениями специальных соглашений.

1. Независимо от других положений настоящего Соглашения льгота по настоящему Соглашению не предоставляется в отношении какого-либо вида дохода, если с учётом всех соответствующих фактов и обстоятельств можно обоснованно заключить, что получение такой льготы являлось одной из основных целей любой договорённости или сделки, которая прямо или косвенно привела к получению такой льготы, кроме случаев, когда будет установлено, что предоставление такой льготы в этих обстоятельствах соответствует предмету и целям соответствующих положений настоящего Соглашения.

2. Если в предоставлении льготы по настоящему Соглашению лицу отказано в соответствии с пунктом 1, компетентный орган Договаривающейся Стороны, который в противном случае предоставил бы такую льготу, тем не менее рассматривает такое лицо как имеющее право на такую льготу или на иные льготы в отношении определённого вида дохода, если такой компетентный орган по запросу этого лица и после рассмотрения соответствующих фактов и обстоятельств определит, что такие льготы были бы предоставлены этому лицу при отсутствии сделки или договорённости, указанной в пункте 1. Компетентный орган Договаривающейся Стороны, в который был направлен запрос, проводит консультации с компетентным органом другой Договаривающейся Стороны, прежде чем отклонить запрос, поданный в соответствии с настоящим пунктом резидентом этой другой Стороны.

3. Ничто в настоящем Соглашении не ограничивает права каждой Договаривающейся Стороны применять своё национальное законодательство и меры, касающиеся ухода от налогообложения, независимо от того, упомянуты они как таковые или нет.

1. Каждая из Договаривающихся Сторон письменно уведомит другую о выполнении процедур, требуемых её законодательством для вступления в силу настоящего Соглашения. Настоящее Соглашение вступает в силу с даты последнего из этих уведомлений.

2. После этого положения настоящего Соглашения применяются:

(a) в Специальном административном районе Гонконг: в отношении налога Специального административного района Гонконг — за любой налоговый год (year of assessment), начинающийся 1 апреля или после 1 апреля года, следующего за годом, в котором настоящее Соглашение вступает в силу;

(b) в Бахрейне: в отношении налогов — за каждый налоговый период, начинающийся 1 января или после 1 января года, следующего за годом, в котором настоящее Соглашение вступает в силу.

Настоящее Соглашение остаётся в силе до прекращения его действия Договаривающейся Стороной. Любая из Договаривающихся Сторон может прекратить действие настоящего Соглашения путём направления письменного уведомления другой Договаривающейся Стороне о прекращении действия не менее чем за шесть месяцев до конца любого календарного года. В таком случае настоящее Соглашение прекращает действовать:

(a) в Специальном административном районе Гонконг: в отношении налога Специального административного района Гонконг — за любой налоговый год, начинающийся 1 апреля или после 1 апреля года, следующего за годом, в котором передано уведомление о прекращении действия;

(b) в Бахрейне: в отношении налогов — за каждый налоговый период, начинающийся 1 января или после 1 января года, следующего за годом, в котором передано уведомление о прекращении действия.

В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные, подписали настоящее Соглашение.

Совершено в г. Манаме (Королевство Бахрейн) 3 марта 2024 г. в двух экземплярах на китайском, арабском и английском языках, причём все тексты имеют одинаковую силу. В случае расхождения между текстами применяется текст на английском языке.

[Подписано]