Ордонанс о внутренних доходах Гонконга (Cap. 112): налог на прибыль — территориальный принцип, ставки, приравненные поступления
Полный перевод норм, на которых держится гонконгский налог на прибыль: кто и с какой прибыли его платит, почему иностранный источник прибыли освобождает от налога, как работают двухуровневые ставки и почему в группе ими пользуется только одна компания, какие поступления закон приравнивает к гонконгским. Под каждой статьёй — английский оригинал.
Карточка
| Официальное название | Inland Revenue Ordinance (Cap. 112), Part 4 — Profits Tax: ss. 14, 14AA, 14AAB, 14AAC, 15, 15A; Schedules 8, 8A and 8B |
|---|---|
| По-русски | Ордонанс о внутренних доходах (Cap. 112): статьи 14, 14AA, 14AAB, 14AAC, 15 и 15A Части 4 «Налог на прибыль»; Приложения 8, 8A и 8B |
| Принят | в 1947 году; действует в редакции многочисленных изменений, внесённых Законодательным советом Гонконга |
| Редакция | версия e-Legislation от 22.05.2026 (сверено 26.10.2026); изменений, вступивших в силу после неё, в переведённых статьях нет |
| Статей | статьи 14, 14AA, 14AAB, 14AAC, 15, 15A и Приложения 8, 8A, 8B — полностью |
| Перевод | полный текст переведённых статей и приложений в действующей редакции |
| Первоисточник | elegislation.gov.hk — Hong Kong e-Legislation, Cap. 112 |
Коротко
Налог на прибыль взимается с лица, ведущего деятельность в Гонконге, только с прибыли, возникающей в Гонконге или извлекаемой из Гонконга (статья 14).
Двухуровневая ставка доступна только одному субъекту в группе связанных субъектов; связанность — контроль более 50 % (статьи 14AA–14AAC).
Отдельные виды поступлений — платежи за ИС, аренда движимого имущества в Гонконге, проценты, субсидии — считаются возникшими в Гонконге (статьи 15–15A).
Ставки: 16,5 % для корпораций; с налогового года 2018/19 — 8,25 % на первые HK$2 000 000 прибыли (7,5 % для некорпоративного бизнеса) (Приложения 8–8B).
Ключевые даты
| Дата | Событие |
|---|---|
| 1947 | Принят Ордонанс о внутренних доходах (Cap. 112) |
| 2008/09 | Ставка налога на прибыль для корпораций снижена до 16,5 % (Ордонанс № 21 от 2008 г.) |
| 2018/19 | Двухуровневые ставки — 8,25 % на первые HK$2 000 000 прибыли корпорации и 7,5 % для иных лиц; правило о связанных субъектах (Ордонанс № 13 от 2018 г.) |
Комментарий BCA
Александр Баранов, основатель BCA Group · 26.10.2026. Ключевые тезисы; полные комментарии стоят в тексте сразу после статей.
- Ст. 14. Главная норма гонконгского налога на прибыль и основа территориального принципа. Комментарий →
- Ст. 14AAC. Двухуровневая ставка (8,25 % на первые HK$2 000 000 прибыли корпорации) достаётся только одному субъекту в группе связанных субъектов — связанность определяется по контролю более 50 % (статья 14AAB) на конец базисного периода. Комментарий →
- Ст. 15. Статья 15 приравнивает перечисленные суммы к поступлениям от деятельности в Гонконге, возникающим в Гонконге или извлекаемым из Гонконга. Комментарий →
- Ст. 15A. Антиуклонительное правило: если лицо за вознаграждение передало право на получение дохода от имущества, не передав само имущество, полученное вознаграждение (неденежное — по денежной стоимости) облагается как торговое поступление передавшего лица, возникшее в Гонконге, несмотря на исключение для продажи капитальных активов. Правило не применяется, если до или одновременно с правом передано и само имущество; действует для соглашений, заключённых после 25.02.1987. Комментарий →
- Прил. 8. Ставка налога на прибыль для корпораций (Приложение 8) — 16,5 % с налогового года 2008/09. Комментарий →
- Прил. 8B, п. 2. С налогового года 2018/19 корпорация платит 8,25 % с первых HK$2 000 000 облагаемой прибыли и 16,5 % с остатка; экономия — до HK$165 000 в год. Комментарий →
Как цитировать
Ордонанс о внутренних доходах Гонконга (Cap. 112): налог на прибыль (ст. 14–15A, Прил. 8–8B) — перевод на русский, неофиц. пер. BCA Group. URL: https://www.bcaun.com/hk-law/inland-revenue-ordinance-profits-tax/Ордонанс о внутренних доходах (Cap. 112): статьи 14, 14AA, 14AAB, 14AAC, 15 и 15A Части 4 «Налог на прибыль»; Приложения 8, 8A и 8B : неофициальный перевод / BCA Group ; редактор перевода А. М. Баранов. — Текст : электронный // BCA Group : [сайт]. — URL: https://www.bcaun.com/hk-law/inland-revenue-ordinance-profits-tax/ (дата обращения: 26.10.2026).Ссылку на отдельную статью копирует кнопка ⧉ рядом с её заголовком. При цитировании перевода или комментария ссылка на источник обязательна (§§ 51, 63 UrhG; ст. 1274 ГК РФ).
Полный перевод
Перевод неофициальный. Он выполнен с английского текста Ордонанса в версии от 22.05.2026, размещённого в базе e-Legislation Министерства юстиции Гонконга (elegislation.gov.hk); аутентичны английский и китайский тексты. Переведены статьи 14–14AAC (Раздел 1 Части 4), статьи 15 и 15A (из Раздела 3) и Приложения 8, 8A и 8B полностью. Термины: section — «статья», subsection — «часть», paragraph — «пункт», subparagraph — «подпункт»; Ordinance — «Ордонанс», Registrar — «Регистратор» (Registrar of Companies), articles — «устав», member — «член компании». Ключевые английские термины приведены в скобках, денежные суммы — в гонконгских долларах, уровни штрафов — по Приложению 8 к Ордонансу об уголовном судопроизводстве (Cap. 221). Под каждой статьёй раскрывается английский оригинал. Перевод не является юридической консультацией. Первоисточник: elegislation.gov.hk.
ГОНКОНГ (САР КНР)
ОРДОНАНС О ВНУТРЕННИХ ДОХОДАХ (Cap. 112)
ЧАСТЬ 4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ (ИЗВЛЕЧЕНИЕ); ПРИЛОЖЕНИЯ 8, 8A, 8B
Inland Revenue Ordinance (Cap. 112) · 《稅務條例》(第112章)
Редакция:версия e-Legislation от 22.05.2026; проверено 26.10.2026
Статья 14. Взимание налога на прибыль
(1) С учётом положений настоящего Ордонанса налогом на прибыль (profits tax) за каждый налоговый год (year of assessment) облагается каждое лицо, осуществляющее торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность (trade, profession or business) в Гонконге, в отношении его облагаемой прибыли (assessable profits), возникающей в Гонконге или извлекаемой из Гонконга, за этот год от такой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности (за исключением прибыли от продажи капитальных активов), определяемой в соответствии с настоящей Частью. (заменена Ордонансом № 2 от 1971 г., ст. 9. В ред. Ордонансов № 7 от 1986 г., ст. 12; № 56 от 1993 г., ст. 8; № 13 от 2018 г., ст. 3)
(2) Для лица, не являющегося корпорацией, налог взимается с облагаемой прибыли этого лица —
(a) за любой налоговый год, начинающийся до 1 апреля 2018 г., — по стандартной ставке; или
(b) за любой налоговый год, начинающийся 1 апреля 2018 г. или позднее, — в соответствии с пунктом 2 Приложения 8A. (заменена Ордонансом № 13 от 2018 г., ст. 3)
(3) Для корпорации налог взимается, с учётом частей (4) и (5), с облагаемой прибыли корпорации —
(a) за любой налоговый год, начинающийся до 1 апреля 2018 г., — по ставке, указанной в Приложении 8; или
(b) за любой налоговый год, начинающийся 1 апреля 2018 г. или позднее, — в соответствии с пунктом 2(a) Приложения 8B. (добавлена Ордонансом № 13 от 2018 г., ст. 3)
(4) Если корпорация является партнёром в товариществе, то в отношении любой доли облагаемой прибыли товарищества, распределённой на корпорацию в соответствии со статьёй 22A, налог взимается —
(a) за любой налоговый год, начинающийся до 1 апреля 2018 г., — по ставке, указанной в Приложении 8; или
(b) за любой налоговый год, начинающийся 1 апреля 2018 г. или позднее, — в соответствии с пунктом 2(b) Приложения 8B. (добавлена Ордонансом № 13 от 2018 г., ст. 3)
(5) Если корпорация заявила о выборе (election) по статье 14B(2)(b), 14D(5)(b), 14H(4)(b), 14J(5)(b), 14P(4)(b), 14T(5)(b), 14ZD(7)(b), 14ZM(7)(b) или 14ZV(7)(b) либо по пункту 4 Приложения 17FD в отношении части своей облагаемой прибыли, то в отношении остальной части её облагаемой прибыли налог взимается по ставке, указанной в Приложении 8. (добавлена Ордонансом № 13 от 2018 г., ст. 3. В ред. Ордонансов № 9 от 2019 г., ст. 3; № 5 от 2020 г., ст. 4; № 10 от 2022 г., ст. 3; № 17 от 2024 г., ст. 3)
Оригинал
14. Charge of profits tax
(1) Subject to the provisions of this Ordinance, profits tax shall be charged for each year of assessment on every person carrying on a trade, profession or business in Hong Kong in respect of his assessable profits arising in or derived from Hong Kong for that year from such trade, profession or business (excluding profits arising from the sale of capital assets) as ascertained in accordance with this Part. (Replaced 2 of 1971 s. 9. Amended 7 of 1986 s. 12; 56 of 1993 s. 8; 13 of 2018 s. 3)
(2) For a person other than a corporation, the tax is to be charged on the assessable profits of the person—
(a) for any year of assessment commencing before 1 April 2018—at the standard rate; or
(b) for any year of assessment commencing on or after 1 April 2018—in accordance with section 2 of Schedule 8A. (Replaced 13 of 2018 s. 3)
(3) For a corporation, the tax is to be charged, subject to subsections (4) and (5), on the assessable profits of the corporation—
(a) for any year of assessment commencing before 1 April 2018—at the rate specified in Schedule 8; or
(b) for any year of assessment commencing on or after 1 April 2018—in accordance with section 2(a) of Schedule 8B. (Added 13 of 2018 s. 3)
(4) If a corporation is a partner in a partnership, in relation to any share of assessable profits of the partnership apportioned to the corporation under section 22A, the tax is to be charged—
(a) for any year of assessment commencing before 1 April 2018—at the rate specified in Schedule 8; or
(b) for any year of assessment commencing on or after 1 April 2018—in accordance with section 2(b) of Schedule 8B. (Added 13 of 2018 s. 3)
(5) If a corporation has made an election under section 14B(2)(b), 14D(5)(b), 14H(4)(b), 14J(5)(b), 14P(4)(b), 14T(5)(b), 14ZD(7)(b), 14ZM(7)(b) or 14ZV(7)(b) or section 4 of Schedule 17FD in respect of a portion of its assessable profits, then, in relation to the rest of its assessable profits, the tax is to be charged at the rate specified in Schedule 8. (Added 13 of 2018 s. 3. Amended 9 of 2019 s. 3; 5 of 2020 s. 4; 10 of 2022 s. 3; 17 of 2024 s. 3)
Главная норма гонконгского налога на прибыль и основа территориального принципа. Налог взимается только при одновременном выполнении трёх условий: лицо ведёт торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность в Гонконге; прибыль получена от этой деятельности; прибыль возникает в Гонконге или извлекается из Гонконга. Резидентство значения не имеет: гонконгская компания, вся прибыль которой имеет иностранный источник, налог на прибыль не платит, а иностранная компания с гонконгским источником прибыли — платит. С 2023 года это правило ограничено режимом FSIE: у субъектов МНГ полученные в Гонконге иностранные проценты, дивиденды, доходы от отчуждения и доходы от ИС облагаются, если не применяется исключение (статьи 15H–15S).
Источник прибыли в Ордонансе не определён — его устанавливает судебная практика по «операционному тесту»: где совершены операции, которые принесли прибыль (Тайный совет — CIR v Hang Seng Bank, 1990; Апелляционный суд последней инстанции — CIR v ING Baring Securities, 2007). Позиция Департамента внутренних доходов изложена в Разъяснении DIPN 21 (Locality of Profits). На практике офшорный статус прибыли нужно доказывать документами: где заключались и исполнялись договоры, где находились люди, принимавшие решения.
Налоговый год (year of assessment) длится с 1 апреля по 31 марта; облагается прибыль базисного периода — как правило, финансового года, закончившегося в этом налоговом году. Прибыль от продажи капитальных активов налогом на прибыль не облагается, налога у источника на дивиденды и проценты нет; для субъектов МНГ действуют оговорки режима FSIE.
Статья 14AA. Толкование
(1) В настоящей статье и статьях 14AAB и 14AAC —
субъект (entity, 實體) означает —
(a) физическое лицо;
(b) объединение лиц; или
(c) правовое образование (legal arrangement), включая —
(i) корпорацию;
(ii) товарищество; и
(iii) траст;
индивидуальное предприятие (sole proprietorship business, 獨資經營業務) применительно к физическому лицу означает торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность, осуществляемую этим лицом в качестве единоличного владельца (sole proprietor).
(2) Для целей статьи 14AAB(1)(c), если физическое лицо осуществляет более одного индивидуального предприятия, это лицо считается отдельным субъектом в отношении каждого индивидуального предприятия.
(добавлена Ордонансом № 13 от 2018 г., ст. 4)
Оригинал
14AA. Interpretation
(1) In this section and sections 14AAB and 14AAC—
entity (實體) means—
(a) a natural person;
(b) a body of persons; or
(c) a legal arrangement, including—
(i) a corporation;
(ii) a partnership; and
(iii) a trust;
sole proprietorship business (獨資經營業務), in relation to a natural person, means a trade, profession or business carried on by the person as a sole proprietor.
(2) For the purposes of section 14AAB(1)(c), if a natural person carries on more than one sole proprietorship business, the person is taken to be a separate entity in relation to each sole proprietorship business.
(Added 13 of 2018 s. 4)
Статья 14AAB. Значение термина «связанный субъект»
(1) Для целей статьи 14AAC субъект является связанным субъектом (connected entity) другого субъекта, если —
(a) один из них осуществляет контроль над другим;
(b) оба они находятся под контролем одного и того же субъекта; или
(c) если первый субъект является физическим лицом, осуществляющим индивидуальное предприятие, — другой субъект является тем же лицом, осуществляющим другое индивидуальное предприятие.
(2) Для целей части (1) субъект (субъект A) осуществляет контроль над другим субъектом (субъект B), если —
(a) если субъект B является трастом, — субъект A имеет закреплённое право (vested interest) на более чем 50% капитала имущества траста —
(i) независимо от того, является ли это право правом наличного владения (in possession) либо правом последующего (in remainder) или возвратного (in reversion) владения; и
(ii) независимо от того, может ли это право быть прекращено (defeasible) или нет; или
(b) в любом другом случае — субъект A имеет указанное участие (specified interest) в субъекте B.
(3) Однако субъект A не осуществляет контроль над субъектом B, если он подпадает под описание, приведённое в части (2)(a) или (b), в отношении субъекта B исключительно в силу того, что действует в качестве доверительного собственника.
(4) Для целей части (2)(b) субъект A имеет указанное участие в субъекте B, если субъект A непосредственно или косвенно через один или несколько других субъектов (промежуточный субъект, interposed entity) —
(a) владеет в совокупности более чем 50% выпущенного акционерного капитала субъекта B или контролирует в совокупности более чем 50% такого капитала;
(b) вправе осуществлять в совокупности более 50% голосующих прав в субъекте B или контролировать их осуществление; или
(c) имеет право в совокупности на более чем 50% капитала или прибыли субъекта B.
(5) Для целей части (4) размер любого косвенного участия субъекта A в субъекте B составляет —
(a) при наличии 1 промежуточного субъекта — процент, получаемый путём умножения процента, выражающего размер прямого участия субъекта A в промежуточном субъекте, на процент, выражающий размер прямого участия промежуточного субъекта в субъекте B; или
(b) при наличии цепочки из 2 или более промежуточных субъектов — процент, получаемый путём умножения процента, выражающего размер прямого участия субъекта A в первом промежуточном субъекте цепочки, на —
(i) процент, выражающий размер прямого участия каждого промежуточного субъекта (кроме последнего промежуточного субъекта) в следующем промежуточном субъекте цепочки; и
(ii) процент, выражающий размер прямого участия последнего промежуточного субъекта в субъекте B.
(6) Для целей части (5) размер прямого участия субъекта в другом субъекте составляет —
(a) в отношении выпущенного акционерного капитала — процент выпущенного акционерного капитала другого субъекта, которым первый субъект непосредственно владеет или который он непосредственно контролирует;
(b) в отношении голосующих прав — процент голосующих прав в другом субъекте, которые первый субъект непосредственно вправе осуществлять или осуществление которых он непосредственно вправе контролировать; или
(c) в отношении капитала или прибыли — процент капитала или прибыли другого субъекта, на который первый субъект непосредственно имеет право.
(7) Для целей настоящей статьи, если субъект является корпорацией, ссылка на осуществление голосующих прав в субъекте толкуется как ссылка на осуществление голосующих прав на общих собраниях этого субъекта.
(добавлена Ордонансом № 13 от 2018 г., ст. 4)
Оригинал
14AAB. Meaning of connected entity
(1) For the purposes of section 14AAC, an entity is a connected entity of another entity if—
(a) one of them has control over the other;
(b) both of them are under the control of the same entity; or
(c) in the case of the first entity being a natural person carrying on a sole proprietorship business—the other entity is the same person carrying on another sole proprietorship business.
(2) For the purposes of subsection (1), an entity (entity A) has control over another entity (entity B) if—
(a) in the case of entity B being a trust—entity A is entitled to a vested interest in more than 50% of the capital of the property of the trust—
(i) whether the interest is in possession or in remainder or reversion; and
(ii) whether the interest is defeasible or not; or
(b) in any other case—entity A has a specified interest in entity B.
(3) However, entity A does not have control over entity B if it falls within the description in subsection (2)(a) or (b) in respect of entity B solely by acting in the capacity of a trustee.
(4) For the purposes of subsection (2)(b), entity A has a specified interest in entity B if entity A, whether directly or indirectly through one or more than one other entity (interposed entity)—
(a) owns or controls more than 50% in aggregate of the issued share capital of entity B;
(b) is entitled to exercise or control the exercise of more than 50% in aggregate of the voting rights in entity B; or
(c) is entitled to more than 50% in aggregate of the capital or profits of entity B.
(5) For the purposes of subsection (4), the extent of any indirect interest of entity A in entity B is—
(a) if there is 1 interposed entity—the percentage arrived at by multiplying the percentage representing the extent of the direct interest of entity A in the interposed entity by the percentage representing the extent of the direct interest of the interposed entity in entity B; or
(b) if there is a series of 2 or more interposed entities—the percentage arrived at by multiplying the percentage representing the extent of the direct interest of entity A in the first interposed entity in the series by—
(i) the percentage representing the extent of the direct interest of each interposed entity (other than the last interposed entity) in the next interposed entity in the series; and
(ii) the percentage representing the extent of the direct interest of the last interposed entity in entity B.
(6) For the purposes of subsection (5), the extent of the direct interest of an entity in another entity is—
(a) in relation to issued share capital—the percentage of the issued share capital of the other entity directly owned or directly controlled by the first entity;
(b) in relation to voting rights—the percentage of the voting rights in the other entity that the first entity is directly entitled to exercise, or over which the first entity is directly entitled to control the exercise; or
(c) in relation to capital or profits—the percentage of the capital or profits of the other entity that the first entity is directly entitled to.
(7) For the purposes of this section, if an entity is a corporation, a reference to the exercise of the voting rights in the entity is to be construed as a reference to the exercise of the voting rights at general meetings of the entity.
(Added 13 of 2018 s. 4)
Статья 14AAC. Взимание налога на прибыль в отношении связанных субъектов
(1) Настоящая статья применяется к субъекту в отношении любого налогового года, начинающегося 1 апреля 2018 г. или позднее (указанный налоговый год), если по состоянию на конец базисного периода (basis period) субъекта за этот налоговый год у субъекта имеется какой-либо связанный субъект.
(2) Статья 14 применяется к субъекту с учётом применимых изменений, указанных в части (3).
(3) Изменения состоят в следующем —
(a) для субъекта, не являющегося корпорацией, — содержащаяся в статье 14(2)(b) ссылка на слова «в соответствии с пунктом 2 Приложения 8A» рассматривается как ссылка на слова «по стандартной ставке»;
(b) для корпорации — содержащаяся в статье 14(3)(b) ссылка на слова «в соответствии с пунктом 2(a) Приложения 8B» рассматривается как ссылка на слова «по ставке, указанной в Приложении 8»; и
(c) для корпорации, являющейся партнёром в товариществе, — содержащаяся в статье 14(4)(b) ссылка на слова «в соответствии с пунктом 2(b) Приложения 8B» рассматривается как ссылка на слова «по ставке, указанной в Приложении 8».
(4) Однако Комиссар по внутренним доходам (Commissioner) вправе освободить субъект от действия части (2) на указанный налоговый год, если субъект письменно заявил о выборе (election) такого освобождения.
(5) Сделанный выбор является безотзывным.
(6) Часть (4) не применяется к субъекту (субъект A) на указанный налоговый год, если —
(a) субъект A является связанным субъектом другого субъекта (субъект B) по состоянию на конец базисного периода субъекта A за этот налоговый год; и
(b) субъект B был освобождён на основании указанной части на этот налоговый год.
(добавлена Ордонансом № 13 от 2018 г., ст. 4)
Оригинал
14AAC. Charge of profits tax for connected entities
(1) This section applies to an entity in relation to any year of assessment commencing on or after 1 April 2018 (specified year of assessment) if, at the end of the basis period of the entity for that year of assessment, the entity has any connected entity.
(2) Section 14 applies to the entity subject to any applicable modifications specified in subsection (3).
(3) The modifications are—
(a) for an entity other than a corporation—the reference in section 14(2)(b) to “in accordance with section 2 of Schedule 8A” is taken to be a reference to “at the standard rate”;
(b) for a corporation—the reference in section 14(3)(b) to “in accordance with section 2(a) of Schedule 8B” is taken to be a reference to “at the rate specified in Schedule 8”; and
(c) for a corporation that is a partner in a partnership—the reference in section 14(4)(b) to “in accordance with section 2(b) of Schedule 8B” is taken to be a reference to “at the rate specified in Schedule 8”.
(4) However, the Commissioner may exempt an entity from subsection (2) for a specified year of assessment if the entity has elected in writing to be so exempted.
(5) The election, once made, is irrevocable.
(6) Subsection (4) does not apply to an entity (entity A) for a specified year of assessment if—
(a) entity A is a connected entity of another entity (entity B) at the end of the basis period of entity A for that year of assessment; and
(b) entity B has been exempted under that subsection for that year of assessment.
(Added 13 of 2018 s. 4)
Двухуровневая ставка (8,25 % на первые HK$2 000 000 прибыли корпорации) достаётся только одному субъекту в группе связанных субъектов — связанность определяется по контролю более 50 % (статья 14AAB) на конец базисного периода. Льготой пользуется тот субъект группы, который письменно заявит о своём выборе (Комиссар освобождает его от применения части (2)); заявление безотзывно, а остальные связанные с ним субъекты за тот же налоговый год двухуровневой ставкой воспользоваться уже не могут (части (4)–(6)).
Статья 15. Некоторые суммы, считающиеся торговыми поступлениями
(1) Для целей настоящего Ордонанса суммы, указанные в следующих пунктах, считаются поступлениями, возникающими в Гонконге или извлекаемыми из Гонконга от торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, осуществляемой в Гонконге, —
(a) суммы, не облагаемые иным образом налогом по настоящей Части, полученные лицом или причитающиеся ему от показа или использования в Гонконге кино- или телефильма или плёнки, любой звукозаписи либо любых рекламных материалов, связанных с таким фильмом, плёнкой или звукозаписью;
(b) суммы, не облагаемые иным образом налогом по настоящей Части, полученные лицом или причитающиеся ему за использование или право использования в Гонконге любого патента, промышленного образца, товарного знака, объекта авторского права, топологии (layout-design) интегральной микросхемы, права исполнителя, права на сорт растений, секретного процесса или формулы либо иного имущества или права аналогичного характера, либо за передачу или обязательство передать знания, прямо или косвенно связанные с использованием в Гонконге любых таких патента, промышленного образца, товарного знака, объекта авторского права, топологии интегральной микросхемы, права исполнителя, права на сорт растений, секретного процесса или формулы либо иного имущества или права; (заменён Ордонансом № 12 от 2004 г., ст. 5. В ред. Ордонансов № 21 от 2011 г., ст. 3; № 24 от 2018 г., ст. 3)
(ba) суммы, не облагаемые иным образом налогом по настоящей Части, полученные лицом или причитающиеся ему за использование или право использования за пределами Гонконга любого патента, промышленного образца, товарного знака, объекта авторского права, топологии (layout-design) интегральной микросхемы, права исполнителя, права на сорт растений, секретного процесса или формулы либо иного имущества или права аналогичного характера, либо за передачу или обязательство передать знания, прямо или косвенно связанные с использованием за пределами Гонконга любых таких патента, промышленного образца, товарного знака, объекта авторского права, топологии интегральной микросхемы, права исполнителя, права на сорт растений, секретного процесса или формулы либо иного имущества или права, которые подлежат вычету при определении облагаемой прибыли какого-либо лица по настоящей Части; (добавлен Ордонансом № 12 от 2004 г., ст. 5. В ред. Ордонансов № 21 от 2011 г., ст. 3; № 24 от 2018 г., ст. 3)
(bb) суммы, не облагаемые иным образом налогом по настоящей Части, полученные исполнителем или организатором или причитающиеся им за уступку или соглашение об уступке права исполнителя в отношении исполнения, осуществлённого исполнителем в Гонконге в день вступления в силу Ордонанса о внутренних доходах (поправки) (№ 5) 2018 г. (Inland Revenue (Amendment) (No. 5) Ordinance 2018, 24 of 2018) или позднее; (добавлен Ордонансом № 24 от 2018 г., ст. 3)
(bc) суммы, не облагаемые иным образом налогом по настоящей Части, полученные лицом или причитающиеся ему —
(i) за использование или право использования за пределами Гонконга любой интеллектуальной собственности или ноу-хау, созданных в результате любой деятельности в области НИОКР (R&D activity), в отношении которой при определении прибыли этого лица по настоящей Части допускается вычет по статье 16B; или
(ii) за передачу или обязательство передать знания, прямо или косвенно связанные с использованием за пределами Гонконга любой такой собственности или такого ноу-хау; (добавлен Ордонансом № 29 от 2018 г., ст. 5)
(c) суммы, полученные лицом или причитающиеся ему в виде гранта, субсидии или аналогичной финансовой помощи в связи с осуществлением торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности в Гонконге, за исключением сумм, связанных с капитальными затратами, произведёнными или подлежащими осуществлению этим лицом;
(d) суммы, полученные лицом или причитающиеся ему в виде платы за прокат, арендной платы или аналогичных платежей за использование движимого имущества в Гонконге или право использования движимого имущества в Гонконге;
(e) (утратил силу Ордонансом № 7 от 1975 г., ст. 7)
(f) суммы, полученные корпорацией, осуществляющей торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность в Гонконге, или причитающиеся ей в виде процентов, извлекаемых из Гонконга; (заменён Ордонансом № 19 от 1986 г., ст. 2)
(g) суммы, полученные лицом, не являющимся корпорацией и осуществляющим торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность в Гонконге, или причитающиеся ему в виде процентов, извлекаемых из Гонконга, если эти проценты относятся к средствам данной торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности; (заменён Ордонансом № 19 от 1986 г., ст. 2. В ред. Ордонанса № 17 от 1989 г., ст. 4)
(h) суммы, полученные лицом или причитающиеся ему в качестве возврата этому лицу —
(i) взносов, уплаченных им как работодателем в признанную профессиональную пенсионную схему (recognized occupational retirement scheme); или
(ii) добровольных взносов, уплаченных им как работодателем в схему обязательного пенсионного фонда (mandatory provident fund scheme),
но лишь в той мере, в какой эти суммы были допущены к вычету при определении облагаемой прибыли этого лица по настоящей Части; (заменён Ордонансом № 4 от 1998 г., ст. 6)
(i) суммы, не облагаемые иным образом налогом по настоящей Части, полученные финансовым учреждением или причитающиеся ему в виде процентов, возникающих в результате или в связи с осуществлением финансовым учреждением своей деятельности в Гонконге, несмотря на то что денежные средства, в отношении которых проценты получены или причитаются, предоставлены за пределами Гонконга; (добавлен Ордонансом № 73 от 1978 г., ст. 3)
(ia) суммы, не облагаемые иным образом налогом по настоящей Части, полученные корпорацией (не являющейся финансовым учреждением) или причитающиеся ей в виде процентов, возникающих в результате или в связи с осуществлением корпорацией в Гонконге своей деятельности по внутригрупповому финансированию (intra-group financing business) по смыслу статьи 16(3), даже если денежные средства, в отношении которых проценты получены или причитаются, предоставлены за пределами Гонконга; (добавлен Ордонансом № 12 от 2016 г., ст. 7)
(ib) суммы, не облагаемые иным образом налогом по настоящей Части, полученные банковским субъектом LAC (LAC banking entity) или причитающиеся ему в виде процентов по регулятивной ценной бумаге капитала (regulatory capital security), возникающих в результате или в связи с осуществлением этим субъектом своей деятельности в Гонконге, даже если денежные средства, затраченные на приобретение ценной бумаги, по которой проценты получены или причитаются, предоставлены за пределами Гонконга; (добавлен Ордонансом № 4 от 2019 г., ст. 6)
(j) суммы, полученные корпорацией, осуществляющей торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность в Гонконге, или причитающиеся ей в виде доходов или прибыли, возникающих в Гонконге или извлекаемых из Гонконга, от продажи или иного отчуждения либо при погашении — по наступлении срока, при предъявлении или иным образом — депозитного сертификата, переводного векселя или регулятивной ценной бумаги капитала; (заменён Ордонансом № 19 от 1986 г., ст. 2. В ред. Ордонанса № 12 от 2016 г., ст. 12)
(k) суммы, полученные лицом, не являющимся корпорацией и осуществляющим торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность в Гонконге, или причитающиеся ему в виде доходов или прибыли, возникающих в Гонконге или извлекаемых из Гонконга, от продажи или иного отчуждения либо при погашении — по наступлении срока, при предъявлении или иным образом — депозитного сертификата, переводного векселя или регулятивной ценной бумаги капитала, если такие доходы или прибыль относятся к средствам данной торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности; (заменён Ордонансом № 19 от 1986 г., ст. 2. В ред. Ордонансов № 28 от 1987 г., ст. 3; № 17 от 1989 г., ст. 4; № 12 от 2016 г., ст. 12)
(l) суммы, не облагаемые иным образом налогом по настоящей Части, полученные финансовым учреждением или причитающиеся ему в виде доходов или прибыли, возникающих в результате или в связи с осуществлением финансовым учреждением своей деятельности в Гонконге, от продажи или иного отчуждения либо при погашении — по наступлении срока, при предъявлении или иным образом — депозитного сертификата, переводного векселя или регулятивной ценной бумаги капитала, даже если — (в ред. Ордонанса № 12 от 2016 г., ст. 12)
(i) денежные средства, затраченные на приобретение сертификата, векселя или ценной бумаги, были предоставлены за пределами Гонконга; или (в ред. Ордонанса № 12 от 2016 г., ст. 12)
(ii) продажа, отчуждение или погашение осуществлены за пределами Гонконга; (добавлен Ордонансом № 19 от 1986 г., ст. 2. В ред. Ордонансов № 28 от 1987 г., ст. 3; № 12 от 2016 г., ст. 7)
(la) суммы, не облагаемые иным образом налогом по настоящей Части, полученные корпорацией (не являющейся финансовым учреждением) или причитающиеся ей в виде доходов или прибыли, возникающих в результате или в связи с осуществлением корпорацией в Гонконге своей деятельности по внутригрупповому финансированию по смыслу статьи 16(3), от продажи или иного отчуждения либо при погашении — по наступлении срока, при предъявлении или иным образом — депозитного сертификата, переводного векселя или регулятивной ценной бумаги капитала, даже если —
(i) денежные средства, затраченные на приобретение сертификата, векселя или ценной бумаги, были предоставлены за пределами Гонконга; или
(ii) продажа, отчуждение или погашение осуществлены за пределами Гонконга; (добавлен Ордонансом № 12 от 2016 г., ст. 7. В ред. Ордонанса № 9 от 2017 г., ст. 5)
(lb) суммы, не облагаемые иным образом налогом по настоящей Части, полученные банковским субъектом LAC или причитающиеся ему в виде доходов или прибыли, возникающих в результате или в связи с осуществлением этим субъектом своей деятельности в Гонконге, от продажи или иного отчуждения либо при погашении — по наступлении срока, при предъявлении или иным образом — регулятивной ценной бумаги капитала, даже если —
(i) денежные средства, затраченные на приобретение ценной бумаги, были предоставлены за пределами Гонконга; или
(ii) продажа, отчуждение или погашение осуществлены за пределами Гонконга; (добавлен Ордонансом № 4 от 2019 г., ст. 6)
(m) суммы, полученные лицом или подлежащие получению им в качестве встречного предоставления (consideration) за передачу права на получение дохода, как предусмотрено статьёй 15A; (добавлен Ордонансом № 28 от 1987 г., ст. 3. В ред. Ордонансов № 9 от 2017 г., ст. 5; № 5 от 2020 г., ст. 6)
(n) суммы, не облагаемые иным образом налогом по настоящей Части, полученные корпорацией или причитающиеся ей в виде доходов или прибыли (за исключением возникающих от продажи капитальных активов), возникающих в результате или в связи с осуществлением корпорацией в Гонконге —
(i) своей деятельности по предоставлению другому лицу права использования воздушного судна (авиационная деятельность, aircraft business), даже если воздушное судно используется за пределами Гонконга; или
(ii) своей деятельности по управлению корпорацией, осуществляющей авиационную деятельность, или по управлению авиационной деятельностью, даже если соответствующее воздушное судно используется за пределами Гонконга; и (добавлен Ордонансом № 9 от 2017 г., ст. 5. В ред. Ордонанса № 5 от 2020 г., ст. 6)
(o) суммы, не облагаемые иным образом налогом по настоящей Части, полученные корпорацией или причитающиеся ей в виде доходов или прибыли (за исключением возникающих от продажи капитальных активов), возникающих в результате или в связи с осуществлением корпорацией в Гонконге —
(i) своей деятельности по предоставлению другому лицу права использования судна (судоходная деятельность, ship business), даже если судно используется за пределами Гонконга; или
(ii) своей деятельности по управлению корпорацией, осуществляющей судоходную деятельность, или по управлению судоходной деятельностью, даже если соответствующее судно используется за пределами Гонконга. (добавлен Ордонансом № 5 от 2020 г., ст. 6)
(1A) Часть (1)(j) или (k) не применяется к доходам или прибыли, возникающим в Гонконге или извлекаемым из Гонконга, — за исключением доходов или прибыли, полученных лицом или причитающихся лицу, чья торговая, профессиональная или предпринимательская деятельность состоит в торговле депозитными сертификатами или переводными векселями или включает такую торговлю, — в той мере, в какой такие доходы или прибыль относятся к периоду до 1 апреля 1981 г.; при этом доходы или прибыль, полученные любым лицом или причитающиеся ему от продажи или иного отчуждения либо при погашении по наступлении срока или при предъявлении 1 апреля 1981 г. или позднее депозитного сертификата или переводного векселя, купленного или иным образом приобретённого этим лицом до указанной даты, определяются исходя из той суммы, которую, по мнению Комиссара по внутренним доходам (Commissioner), принесла бы продажа такого депозитного сертификата или переводного векселя на открытом рынке на момент окончания рабочего дня 31 марта 1981 г., а не исходя из суммы (если таковая имеется), уплаченной этим лицом при такой покупке или ином приобретении такого депозитного сертификата или переводного векселя. (добавлена Ордонансом № 30 от 1981 г., ст. 3)
(1B) (утратила силу Ордонансом № 36 от 1984 г., ст. 3)
(1C) Часть (1)(f), (g), (i), (ia), (j), (k), (l) и (la) применяется, с учётом статей 17B, 17C, 17D, 17E, 17F и 17G, в отношении регулятивной ценной бумаги капитала. (добавлена Ордонансом № 12 от 2016 г., ст. 12)
(1D) Часть (1)(ib) и (lb) применяется, с учётом статей 17B, 17C, 17D, 17E и 17F, в отношении регулятивной ценной бумаги капитала. (добавлена Ордонансом № 4 от 2019 г., ст. 6)
(1DA) Для целей части (1)(n)(i), если авиационная деятельность представляет собой деятельность по предоставлению права использования воздушного судна по финансирующей аренде (funding lease), как она определена в статье 14G(1), финансовые платежи или проценты, полученные корпорацией или причитающиеся ей за предоставление права использования воздушного судна, рассматриваются как суммы, полученные корпорацией или причитающиеся ей в виде доходов или прибыли. (добавлена Ордонансом № 5 от 2024 г., ст. 9)
(1E) Для целей части (1)(o)(i), если судоходная деятельность представляет собой деятельность по предоставлению права использования судна по финансирующей аренде (funding lease), как она определена в статье 14O(1), финансовые платежи или проценты, полученные корпорацией или причитающиеся ей за предоставление права использования судна, рассматриваются как суммы, полученные корпорацией или причитающиеся ей в виде доходов или прибыли. (добавлена Ордонансом № 5 от 2020 г., ст. 6)
(2) Если при определении для целей настоящей Части прибыли от торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, осуществляемой в Гонконге, был допущен вычет в отношении какого-либо долга, возникшего для целей этой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, то в случае последующего прощения этого долга полностью или в какой-либо части сумма прощённого долга считается поступлением от этой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, возникающим в Гонконге или извлекаемым из Гонконга, на момент такого прощения.
(3) Если в базисном периоде за какой-либо налоговый год финансовое учреждение являлось финансовым учреждением не в течение всего этого периода — в том смысле, что, если учреждение является банком, оно не имело лицензии в течение всего этого периода, либо, если учреждение является депозитной компанией (deposit-taking company), оно не было зарегистрировано в течение всего этого периода, — то часть (1)(i) и (l) применяется только в отношении той части базисного периода, в течение которой банк или депозитная компания соответственно имели лицензию или были зарегистрированы. (добавлена Ордонансом № 73 от 1978 г., ст. 3. В ред. Ордонанса № 19 от 1986 г., ст. 2)
(3A) Пункт 21 Приложения 17A (указанная схема альтернативных облигаций и режим её применения по настоящему Ордонансу (за исключением Части 4AA)) предусматривает изменения части (1)(j), (k) и (l). (добавлена Ордонансом № 10 от 2013 г., ст. 7. В ред. Ордонанса № 21 от 2025 г., ст. 33)
(4) Поправки к настоящей статье, внесённые Ордонансом о внутренних доходах (поправки) 1984 г. (Inland Revenue (Amendment) Ordinance 1984, 36 of 1984), не влекут обложения налогом сумм, полученных любым лицом или причитающихся ему до 1 апреля 1984 г., которые не подлежали обложению налогом непосредственно до вступления в силу указанного Ордонанса. (добавлена Ордонансом № 36 от 1984 г., ст. 3)
(5) Поправки к настоящей статье, внесённые Ордонансом о внутренних доходах (поправки) (№ 2) 1986 г. (Inland Revenue (Amendment) (No. 2) Ordinance 1986, 19 of 1986), применяются к суммам, полученным или причитающимся в виде процентов, доходов или прибыли 1 апреля 1986 г. или позднее, а положения настоящей статьи, действовавшие непосредственно до вступления в силу указанного Ордонанса, продолжают применяться к таким суммам, полученным или причитающимся до 1 апреля 1986 г., как если бы эти поправки не были приняты. (добавлена Ордонансом № 19 от 1986 г., ст. 2)
(6) Поправка, внесённая в часть (1) статьёй 5(a)(ii) Ордонанса о внутренних доходах (поправки) 2004 г. (Inland Revenue (Amendment) Ordinance 2004, 12 of 2004), не применяется к суммам, указанным в части (1)(ba), которые были получены лицом или причитались ему до вступления в силу* указанного Ордонанса. (добавлена Ордонансом № 12 от 2004 г., ст. 5)
(7) Поправки к настоящей статье, внесённые Ордонансом о внутренних доходах (поправки) (№ 5) 2018 г. (Inland Revenue (Amendment) (No. 5) Ordinance 2018, 24 of 2018), не влекут обложения налогом сумм, полученных лицом или причитающихся ему до дня вступления в силу указанного Ордонанса, которые иным образом не подлежали обложению налогом. (добавлена Ордонансом № 24 от 2018 г., ст. 3)
(7A) Поправки к настоящей статье, внесённые Ордонансом о внутренних доходах (поправки) (№ 7) 2018 г. (Inland Revenue (Amendment) (No. 7) Ordinance 2018, 29 of 2018), не влекут обложения налогом сумм, полученных лицом или причитающихся ему до дня вступления в силу указанного Ордонанса, которые иным образом не подлежали обложению налогом. (добавлена Ордонансом № 29 от 2018 г., ст. 5)
(8) В настоящей статье —
интеллектуальная собственность (intellectual property, 知識產權) включает —
(a) объект авторского права;
(b) промышленный образец;
(c) топологию (layout-design) интегральной микросхемы;
(d) патент;
(e) право на сорт растений;
(f) секретный процесс или формулу; и
(g) любое иное имущество или право аналогичного характера; (добавлено Ордонансом № 29 от 2018 г., ст. 5)
ноу-хау (know-how, 工業知識) означает любые производственные сведения или технологии, способные содействовать изготовлению или переработке товаров или материалов; (добавлено Ордонансом № 29 от 2018 г., ст. 5)
организатор (organizer, 籌辦人) означает лицо, которое приобретает право исполнителя в отношении исполнения в Гонконге путём организации участия исполнителя в исполнении или управления исполнением;
исполнение (performance, 表演) имеет значение, установленное статьёй 200(2) Ордонанса об авторском праве (Copyright Ordinance) (Cap. 528);
исполнитель (performer, 表演者) имеет значение, установленное статьёй 200(2) Ордонанса об авторском праве (Cap. 528); (добавлено Ордонансом № 24 от 2018 г., ст. 3. В ред. Ордонанса № 29 от 2018 г., ст. 5)
деятельность в области НИОКР (R&D activity, 研發活動) имеет значение, установленное пунктом 2 Приложения 45. (добавлено Ордонансом № 29 от 2018 г., ст. 5)
(заменена Ордонансом № 2 от 1971 г., ст. 9. В ред. Ордонанса № 7 от 1986 г., ст. 12)
Примечание редакции:
* Дата вступления в силу: 25 июня 2004 г.
Оригинал
15. Certain amounts deemed trading receipts
(1) For the purposes of this Ordinance, the sums described in the following paragraphs shall be deemed to be receipts arising in or derived from Hong Kong from a trade, profession or business carried on in Hong Kong—
(a) sums, not otherwise chargeable to tax under this Part, received by or accrued to a person from the exhibition or use in Hong Kong of cinematograph or television film or tape, any sound recording, or any advertising material connected with such film, tape or recording;
(b) sums, not otherwise chargeable to tax under this Part, received by or accrued to a person for the use, or the right to the use, in Hong Kong of any patent, design, trade mark, copyright material, layout-design (topography) of an integrated circuit, performer’s right, plant variety right, secret process or formula, or other property or right of a similar nature, or for imparting or undertaking to impart knowledge directly or indirectly connected with the use in Hong Kong of any such patent, design, trade mark, copyright material, layout-design (topography) of an integrated circuit, performer’s right, plant variety right, secret process or formula, or other property or right; (Replaced 12 of 2004 s. 5. Amended 21 of 2011 s. 3; 24 of 2018 s. 3)
(ba) sums, not otherwise chargeable to tax under this Part, received by or accrued to a person for the use, or the right to the use, outside Hong Kong of any patent, design, trade mark, copyright material, layout-design (topography) of an integrated circuit, performer’s right, plant variety right, secret process or formula, or other property or right of a similar nature, or for imparting or undertaking to impart knowledge directly or indirectly connected with the use outside Hong Kong of any such patent, design, trade mark, copyright material, layout-design (topography) of an integrated circuit, performer’s right, plant variety right, secret process or formula, or other property or right, which are deductible in ascertaining the assessable profits of a person under this Part; (Added 12 of 2004 s. 5. Amended 21 of 2011 s. 3; 24 of 2018 s. 3)
(bb) sums, not otherwise chargeable to tax under this Part, received by or accrued to a performer or an organizer for an assignment of, or an agreement to assign, a performer’s right in relation to a performance given by the performer in Hong Kong on or after the day on which the Inland Revenue (Amendment) (No. 5) Ordinance 2018 (24 of 2018) comes into operation; (Added 24 of 2018 s. 3)
(bc) sums, not otherwise chargeable to tax under this Part, received by or accrued to a person—
(i) for the use, or the right to the use, outside Hong Kong of any intellectual property or know-how generated from any R&D activity in respect of which a deduction is allowable under section 16B in ascertaining profits of the person under this Part; or
(ii) for imparting or undertaking to impart knowledge directly or indirectly connected with the use outside Hong Kong of any such property or know-how; (Added 29 of 2018 s. 5)
(c) sums received by or accrued to a person by way of grant, subsidy or similar financial assistance in connection with the carrying on of a trade, profession or business in Hong Kong, other than sums in connection with capital expenditure made or to be made by the person;
(d) sums received by or accrued to a person by way of hire, rental or similar charges for the use of movable property in Hong Kong or the right to use movable property in Hong Kong;
(e) (Repealed 7 of 1975 s. 7)
(f) sums received by or accrued to a corporation carrying on a trade, profession or business in Hong Kong by way of interest derived from Hong Kong; (Replaced 19 of 1986 s. 2)
(g) sums received by or accrued to a person, other than a corporation, carrying on a trade, profession or business in Hong Kong by way of interest derived from Hong Kong which interest is in respect of the funds of the trade, profession or business; (Replaced 19 of 1986 s. 2. Amended 17 of 1989 s. 4)
(h) sums received by or accrued to a person as a refund to the person of—
(i) contributions paid as an employer to a recognized occupational retirement scheme; or
(ii) voluntary contributions paid as an employer to a mandatory provident fund scheme,
but only to the extent that the sums are allowed as deductions in ascertaining the person’s assessable profits under this Part; (Replaced 4 of 1998 s. 6)
(i) sums, not otherwise chargeable to tax under this Part, received by or accrued to a financial institution by way of interest which arises through or from the carrying on by the financial institution of its business in Hong Kong, notwithstanding that the moneys in respect of which the interest is received or accrues are made available outside Hong Kong; (Added 73 of 1978 s. 3)
(ia) sums, not otherwise chargeable to tax under this Part, received by or accrued to a corporation (other than a financial institution), by way of interest that arises through or from the carrying on in Hong Kong by the corporation of its intra-group financing business within the meaning of section 16(3), even if the moneys in respect of which the interest is received or accrues are made available outside Hong Kong; (Added 12 of 2016 s. 7)
(ib) sums, not otherwise chargeable to tax under this Part, received by or accrued to a LAC banking entity, by way of interest, in respect of a regulatory capital security, that arises through or from the carrying on by the entity of its business in Hong Kong, even if the moneys laid out for the acquisition of the security in respect of which the interest is received or accrues are made available outside Hong Kong; (Added 4 of 2019 s. 6)
(j) sums received by or accrued to a corporation carrying on a trade, profession or business in Hong Kong by way of gains or profits arising in or derived from Hong Kong from the sale or other disposal or on the redemption, on maturity or presentment or otherwise, of a certificate of deposit, bill of exchange or regulatory capital security; (Replaced 19 of 1986 s. 2. Amended 12 of 2016 s. 12)
(k) sums received by or accrued to a person, other than a corporation, carrying on a trade, profession or business in Hong Kong by way of gains or profits arising in or derived from Hong Kong from the sale or other disposal or on the redemption, on maturity or presentment or otherwise, of a certificate of deposit, bill of exchange or regulatory capital security where such gains or profits are in respect of the funds of the trade, profession or business; (Replaced 19 of 1986 s. 2. Amended 28 of 1987 s. 3; 17 of 1989 s. 4; 12 of 2016 s. 12)
(l) sums, not otherwise chargeable to tax under this Part, received by or accrued to a financial institution by way of gains or profits arising through or from the carrying on by the financial institution of its business in Hong Kong from the sale or other disposal or on the redemption, on maturity or presentment or otherwise, of a certificate of deposit, bill of exchange or regulatory capital security even if— (Amended 12 of 2016 s. 12)
(i) the moneys laid out for the acquisition of the certificate, bill or security were made available outside Hong Kong; or (Amended 12 of 2016 s. 12)
(ii) the sale, disposal or redemption is effected outside Hong Kong; (Added 19 of 1986 s. 2. Amended 28 of 1987 s. 3; 12 of 2016 s. 7)
(la) sums, not otherwise chargeable to tax under this Part, received by or accrued to a corporation (other than a financial institution), by way of gains or profits arising through or from the carrying on in Hong Kong by the corporation of its intra-group financing business within the meaning of section 16(3), from the sale or other disposal or on the redemption, on maturity or presentment or otherwise, of a certificate of deposit, bill of exchange or regulatory capital security, even if—
(i) the moneys laid out for the acquisition of the certificate, bill or security were made available outside Hong Kong; or
(ii) the sale, disposal or redemption is effected outside Hong Kong; (Added 12 of 2016 s. 7. Amended 9 of 2017 s. 5)
(lb) sums, not otherwise chargeable to tax under this Part, received by or accrued to a LAC banking entity, by way of gains or profits arising through or from the carrying on by the entity of its business in Hong Kong, from the sale or other disposal or on the redemption, on maturity or presentment or otherwise, of a regulatory capital security, even if—
(i) the moneys laid out for the acquisition of the security were made available outside Hong Kong; or
(ii) the sale, disposal or redemption is effected outside Hong Kong; (Added 4 of 2019 s. 6)
(m) sums received or receivable by a person as consideration in respect of the transfer of a right to receive income, as provided for in section 15A; (Added 28 of 1987 s. 3. Amended 9 of 2017 s. 5; 5 of 2020 s. 6)
(n) sums, not otherwise chargeable to tax under this Part, received by or accrued to a corporation by way of gains or profits (other than those arising from the sale of capital assets) arising through or from the carrying on in Hong Kong by the corporation of—
(i) its business of granting a right to use an aircraft to another person (aircraft business), even if the aircraft is used outside Hong Kong; or
(ii) its business of managing a corporation carrying on an aircraft business or of managing an aircraft business, even if the aircraft concerned is used outside Hong Kong; and (Added 9 of 2017 s. 5. Amended 5 of 2020 s. 6)
(o) sums, not otherwise chargeable to tax under this Part, received by or accrued to a corporation by way of gains or profits (other than those arising from the sale of capital assets) arising through or from the carrying on in Hong Kong by the corporation of—
(i) its business of granting a right to use a ship to another person (ship business), even if the ship is used outside Hong Kong; or
(ii) its business of managing a corporation carrying on a ship business or of managing a ship business, even if the ship concerned is used outside Hong Kong. (Added 5 of 2020 s. 6)
(1A) Subsection (1)(j) or (k) shall not apply to gains or profits arising in or derived from Hong Kong, other than gains or profits received by or accrued to a person whose trade, profession or business comprises or includes trading in certificates of deposit or bills of exchange, to the extent to which such gains or profits relate to a period prior to 1 April 1981; and gains or profits received by or accrued to any person from the sale or other disposal or on the redemption on maturity or presentment, on or after 1 April 1981, of a certificate of deposit or bill of exchange purchased or otherwise acquired by that person before that date, shall be determined by reference to such amount as the Commissioner may consider such certificate of deposit or bill of exchange would have realized if it had been sold in the open market at the close of business on 31 March 1981 and not by reference to the amount, if any, paid by that person in so purchasing or otherwise acquiring such certificate of deposit or bill of exchange. (Added 30 of 1981 s. 3)
(1B) (Repealed 36 of 1984 s. 3)
(1C) Subsection (1)(f), (g), (i), (ia), (j), (k), (l) and (la) applies, subject to sections 17B, 17C, 17D, 17E, 17F and 17G, in relation to a regulatory capital security. (Added 12 of 2016 s. 12)
(1D) Subsection (1)(ib) and (lb) applies, subject to sections 17B, 17C, 17D, 17E and 17F, in relation to a regulatory capital security. (Added 4 of 2019 s. 6)
(1DA) For the purposes of subsection (1)(n)(i), if the aircraft business is a business of granting a right to use an aircraft under a funding lease as defined by section 14G(1), the finance charges or interest received by or accrued to the corporation for the grant of the right to use the aircraft are to be regarded as sums received by or accrued to the corporation by way of gains or profits. (Added 5 of 2024 s. 9)
(1E) For the purposes of subsection (1)(o)(i), if the ship business is a business of granting a right to use a ship under a funding lease as defined by section 14O(1), the finance charges or interest received by or accrued to the corporation for the grant of the right to use the ship are to be regarded as sums received by or accrued to the corporation by way of gains or profits. (Added 5 of 2020 s. 6)
(2) Where, in ascertaining for the purposes of this Part the profits of a trade, profession or business carried on in Hong Kong, a deduction has been allowed for any debt incurred for the purposes of the trade, profession or business, then, if the whole or any part of that debt is thereafter released, the amount released shall be deemed to be a receipt of the trade, profession or business arising in or derived from Hong Kong at the time when the release was effected.
(3) Where in the basis period for any year of assessment a financial institution was not a financial institution for the whole of that period, in that, if the institution is a bank it was not licensed for the whole of that period or if the institution is a deposit-taking company it was not registered for the whole of that period, then subsection (1)(i) and (l) shall apply only in respect of such part of the basis period during which the bank or deposit-taking company was licensed or registered, as the case may be. (Added 73 of 1978 s. 3. Amended 19 of 1986 s. 2)
(3A) Section 21 of Schedule 17A (specified alternative bond scheme and its treatment under this Ordinance (other than Part 4AA)) provides for modifications to subsection (1)(j), (k) and (l). (Added 10 of 2013 s. 7. Amended 21 of 2025 s. 33)
(4) The amendments to this section effected by the Inland Revenue (Amendment) Ordinance 1984 (36 of 1984) shall not have the effect of rendering chargeable to tax sums received or accrued to any person prior to 1 April 1984 which were not chargeable to tax immediately prior to the coming into force of that Ordinance. (Added 36 of 1984 s. 3)
(5) The amendments to this section effected by the Inland Revenue (Amendment) (No. 2) Ordinance 1986 (19 of 1986) shall apply to sums received or accrued by way of interest, gains or profits on or after 1 April 1986, and the provisions of this section in force immediately prior to the coming into force of that Ordinance shall continue to apply to such sums received or accrued prior to 1 April 1986 as if such amendments had not been enacted. (Added 19 of 1986 s. 2)
(6) The amendment made to subsection (1) by section 5(a)(ii) of the Inland Revenue (Amendment) Ordinance 2004 (12 of 2004) does not apply to sums described in subsection (1)(ba) which were received by or which accrued to a person before the commencement* of that Ordinance. (Added 12 of 2004 s. 5)
(7) The amendments made to this section by the Inland Revenue (Amendment) (No. 5) Ordinance 2018 (24 of 2018) do not have the effect of rendering chargeable to tax sums received by or accrued to a person before the day on which that Ordinance comes into operation which were not otherwise chargeable to tax. (Added 24 of 2018 s. 3)
(7A) The amendments made to this section by the Inland Revenue (Amendment) (No. 7) Ordinance 2018 (29 of 2018) do not have the effect of rendering chargeable to tax sums received by or accrued to a person before the day on which that Ordinance comes into operation which were not otherwise chargeable to tax. (Added 29 of 2018 s. 5)
(8) In this section—
intellectual property (知識產權) includes—
(a) copyright material;
(b) a design;
(c) a layout-design (topography) of an integrated circuit;
(d) a patent;
(e) a plant variety right;
(f) a secret process or formula; and
(g) any other property or right of a similar nature; (Added 29 of 2018 s. 5)
know-how (工業知識) means any industrial information or techniques likely to assist in the manufacture or processing of goods or materials; (Added 29 of 2018 s. 5)
organizer (籌辦人) means a person who obtains a performer’s right in a performance in Hong Kong through arranging the participation of the performer in the performance or managing the performance;
performance (表演) has the meaning given by section 200(2) of the Copyright Ordinance (Cap. 528);
performer (表演者) has the meaning given by section 200(2) of the Copyright Ordinance (Cap. 528); (Added 24 of 2018 s. 3. Amended 29 of 2018 s. 5)
R&D activity (研發活動) has the meaning given by section 2 of Schedule 45. (Added 29 of 2018 s. 5)
(Replaced 2 of 1971 s. 9. Amended 7 of 1986 s. 12)
Editorial Note:
* Commencement date: 25 June 2004.
Статья 15 приравнивает перечисленные суммы к поступлениям от деятельности в Гонконге, возникающим в Гонконге или извлекаемым из Гонконга. Самые практичные для иностранного бизнеса пункты: (b) — платежи за использование ИС в Гонконге; (d) — арендные платежи за движимое имущество в Гонконге; (f) — проценты из гонконгского источника, полученные корпорацией, ведущей деятельность в Гонконге; (ia) — проценты от внутригруппового финансирования, осуществляемого корпорацией в Гонконге, даже если средства предоставлены за его пределами. Источник процентов, по общему правилу, определяется местом предоставления кредита (provision of credit test, Разъяснение DIPN 13).
Для сумм по пунктам (a), (b) и (ba), выплачиваемых нерезиденту, облагаемой прибылью считаются 30 % суммы (статья 21A): эффективная ставка для корпорации — 4,95 % (или 2,475 % в пределах первых HK$2 000 000 при двухуровневой ставке); налог удерживает гонконгский плательщик (статья 20B). Для выплат ассоциированному лицу облагается 100 % суммы, если только Комиссар не убедится, что имуществом никогда не владело лицо, ведущее деятельность в Гонконге (статья 21A(1)(a)).
Статья 15A. Передача права на получение дохода
(1) С учётом части (3), если —
(a) право на получение дохода от имущества передано одним лицом другому лицу; и
(b) встречное предоставление (consideration) за такую передачу получено или подлежит получению,
сумма встречного предоставления, независимо от содержащегося в статье 14 исключения в отношении продажи капитальных активов, рассматривается как торговое поступление передающего лица, возникающее в Гонконге или извлекаемое из Гонконга, от торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, осуществляемой в Гонконге.
(2) Содержащаяся в части (1) ссылка на сумму встречного предоставления в случае, когда встречное предоставление уплачивается или предоставляется не в денежной форме, толкуется как ссылка на денежную стоимость встречного предоставления.
(3) Часть (1) не применяется к передаче права на получение дохода от имущества, если это право возникло в силу принадлежности передающему лицу вещного права или интереса в имуществе по общему праву или по праву справедливости (legal or equitable estate or interest) и до или в момент такой передачи передающее лицо также передало это вещное право или интерес получателю.
(4) В настоящей статье —
доход (income, 入息) означает любые прибыль, арендную плату, проценты или роялти, облагаемые налогом по Части 4;
имущество (property, 財產) означает любое имущество;
право на получение дохода от имущества (right to receive income from property, 從財產收取入息的權利) означает право на то, чтобы доход, который будет или может быть извлечён из имущества, выплачивался лицу, которому принадлежит это право, либо использовался или накапливался в пользу этого лица.
(5) Настоящая статья применяется к любому соглашению о передаче права на получение дохода от имущества по смыслу части (4), заключённому или исполненному после 25 февраля 1987 г., за исключением соглашения, заключённого во исполнение подлежащего принудительному исполнению в судебном порядке (legally enforceable) обязательства, возникшего 25 февраля 1987 г. или ранее.
(добавлена Ордонансом № 28 от 1987 г., ст. 4. В ред. Редакционной записи № 1 от 2012 г. (E.R. 1 of 2012))
Оригинал
15A. Transfer of right to receive income
(1) Subject to subsection (3) where—
(a) a right to receive income from property is transferred by a person to another person; and
(b) consideration has been received or is receivable in respect of the transfer,
the amount of the consideration shall, notwithstanding the exclusion relating to the sale of capital assets contained in section 14, be treated as a trading receipt arising in or derived from Hong Kong by the transferor from a trade, profession or business carried on in Hong Kong.
(2) The reference in subsection (1) to the amount of consideration shall, in the case where consideration is paid or given otherwise than in cash, be construed as a reference to the money value of the consideration.
(3) Subsection (1) shall not apply in relation to a transfer of a right to receive income from property where the right arose from the ownership by the transferor of a legal or equitable estate or interest in the property and, before or at the time of that transfer, the transferor also transferred that estate or interest to the transferee.
(4) In this section—
income (入息) means any profits, rent, interest or royalty chargeable to tax under Part 4;
property (財產) means any property whatsoever;
right to receive income from property (從財產收取入息的權利) means a right to have income that will or may be derived from property paid to, or applied or accumulated for the benefit of, the person owning the right.
(5) This section shall apply to any agreement made for the transfer of a right to receive income from property within the meaning of subsection (4) entered into or effected after 25 February 1987 other than an agreement made in pursuance of a legally enforceable obligation incurred on or before that date.
(Added 28 of 1987 s. 4. Amended E.R. 1 of 2012)
Антиуклонительное правило: если лицо за вознаграждение передало право на получение дохода от имущества, не передав само имущество, полученное вознаграждение (неденежное — по денежной стоимости) облагается как торговое поступление передавшего лица, возникшее в Гонконге, несмотря на исключение для продажи капитальных активов. Правило не применяется, если до или одновременно с правом передано и само имущество; действует для соглашений, заключённых после 25.02.1987.
Приложение 8. Ставка налога на прибыль в отношении корпорации
За налоговые годы 1992/93 и 1993/94 — 17,5% (в ред. Ордонанса № 37 от 1994 г., ст. 8)
За налоговые годы с 1994/95 по 1997/98 включительно — 16,5% (добавлена Ордонансом № 37 от 1994 г., ст. 8. В ред. Ордонанса № 32 от 1998 г., ст. 31)
За налоговые годы с 1998/99 по 2002/03 включительно — 16% (добавлена Ордонансом № 32 от 1998 г., ст. 31. В ред. Ордонанса № 24 от 2003 г., ст. 12)
За налоговые годы с 2003/04 по 2007/08 включительно — 17,5% (добавлена Ордонансом № 24 от 2003 г., ст. 12. В ред. Ордонанса № 21 от 2008 г., ст. 10)
За налоговый год 2008/09 и за каждый последующий год — 16,5% (добавлена Ордонансом № 21 от 2008 г., ст. 10)
Оригинал
Schedule 8. Rate of Profits Tax in respect of a Corporation
For the years of assessment 1992/93 and 1993/94 — 17 1/2% (Amended 37 of 1994 s. 8)
For the years of assessment 1994/95 to 1997/98 inclusive — 16 1/2% (Added 37 of 1994 s. 8. Amended 32 of 1998 s. 31)
For the years of assessment 1998/99 to 2002/03 inclusive — 16% (Added 32 of 1998 s. 31. Amended 24 of 2003 s. 12)
For the years of assessment 2003/04 to 2007/08 inclusive — 17 1/2% (Added 24 of 2003 s. 12. Amended 21 of 2008 s. 10)
For the year of assessment 2008/09 and for each year after that year — 16 1/2% (Added 21 of 2008 s. 10)
Ставка налога на прибыль для корпораций (Приложение 8) — 16,5 % с налогового года 2008/09. Для лиц, не являющихся корпорациями, с 2018/19 — 7,5 % / 15 % (Приложение 8A); стандартная ставка по Приложению 1 (15 %) применяется к ним при ограничении для связанных субъектов. Ежегодные разовые скидки с налога с 2017/18 предоставляются по статье 100 и Приложению 43 и здесь не переведены.
Приложение 8A, пункт 1
В настоящем Приложении —
облагаемая прибыль по статье 14 (section 14 assessable profits, 第14條應評稅利潤) означает облагаемую прибыль, к которой применяется статья 14.
Оригинал
Schedule 8A, section 1
In this Schedule—
section 14 assessable profits (第14條應評稅利潤) means assessable profits to which section 14 applies.
Приложение 8A, пункт 2
За налоговый год, начинающийся 1 апреля 2018 г. или позднее, налог на прибыль взимается в отношении каждой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности —
(a) по ставке 7,5% с облагаемой прибыли по статье 14 от данной торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности в размере до $2,000,000; и
(b) по ставке 15% с любой части облагаемой прибыли по статье 14 от данной торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, превышающей $2,000,000.
(Приложение 8A добавлено Ордонансом № 13 от 2018 г., ст. 11)
Оригинал
Schedule 8A, section 2
For a year of assessment commencing on or after 1 April 2018, profits tax is chargeable in respect of each trade, profession or business—
(a) at the rate of 7.5% on the section 14 assessable profits from the trade, profession or business up to $2,000,000; and
(b) at the rate of 15% on any part of the section 14 assessable profits over $2,000,000 from the trade, profession or business.
(Schedule 8A added 13 of 2018 s. 11)
Приложение 8B, пункт 1
В настоящем Приложении —
облагаемая прибыль по статье 14 (section 14 assessable profits, 第14條應評稅利潤) означает облагаемую прибыль, к которой применяется статья 14;
пороговое значение (threshold, 限額) применительно к корпорации, являющейся партнёром в товариществе, означает $2,000,000, умноженные на долю, в которой корпорация участвует в прибыли или убытках товарищества в течение базисного периода за соответствующий налоговый год.
Оригинал
Schedule 8B, section 1
In this Schedule—
section 14 assessable profits (第14條應評稅利潤) means assessable profits to which section 14 applies;
threshold (限額), for a corporation that is a partner in a partnership, means $2,000,000 multiplied by the ratio at which the corporation shares the profits or losses of the partnership during the basis period for the year of assessment concerned.
Приложение 8B, пункт 2
За налоговый год, начинающийся 1 апреля 2018 г. или позднее, налог на прибыль взимается —
(a) с корпорации —
(i) по ставке 8,25% с облагаемой прибыли по статье 14 в размере до $2,000,000; и
(ii) по ставке 16,5% с любой части облагаемой прибыли по статье 14, превышающей $2,000,000; и
(b) с корпорации, являющейся партнёром в товариществе, —
(i) по ставке 8,25% с соответствующей чистой доли облагаемой прибыли по статье 14 в пределах порогового значения; и
(ii) по ставке 16,5% с любой части чистой доли облагаемой прибыли по статье 14, превышающей пороговое значение.
(Приложение 8B добавлено Ордонансом № 13 от 2018 г., ст. 11)
Оригинал
Schedule 8B, section 2
For a year of assessment commencing on or after 1 April 2018, profits tax is chargeable—
(a) for a corporation—
(i) at the rate of 8.25% on section 14 assessable profits up to $2,000,000; and
(ii) at the rate of 16.5% on any part of section 14 assessable profits over $2,000,000; and
(b) for a corporation that is a partner in a partnership—
(i) at the rate of 8.25% on the net share of section 14 assessable profits concerned up to the threshold; and
(ii) at the rate of 16.5% on any part of the net share of section 14 assessable profits over the threshold.
(Schedule 8B added 13 of 2018 s. 11)
С налогового года 2018/19 корпорация платит 8,25 % с первых HK$2 000 000 облагаемой прибыли и 16,5 % с остатка; экономия — до HK$165 000 в год. Ставка применяется автоматически, но с учётом ограничения для связанных субъектов (статья 14AAC).
История редакций
| В силе с | Акт | Что затронуто |
|---|---|---|
| 2008/09 | Ордонанс № 21 от 2008 г. | Приложение 8 — ставка 16,5 % |
| 2018/19 | Ордонанс № 13 от 2018 г. | статьи 14, 14AA–14AAC, Приложения 8A и 8B — двухуровневые ставки |
| — | Ордонансы № 24 и 29 от 2018 г., № 4 и 9 от 2019 г., № 5 от 2020 г., № 10 от 2022 г., № 5 и 17 от 2024 г., № 21 от 2025 г.действующая | статьи 14(5) и 15 — отсылки к льготным режимам (лизинг и управление судами и самолётами, патентный ящик), роялти за ИС и права исполнителей, регулятивный капитал банков, схема альтернативных облигаций |
Перевод выполнен по версии e-Legislation от 22.05.2026 с учётом всех поправок к переведённым статьям и приложениям; сверено на 26.10.2026.
Офшорный статус прибыли без споров с IRD
Оцениваем источник прибыли гонконгской компании, готовим обоснование офшорного статуса (offshore claim) и документы по операционному тесту, сопровождаем запросы Департамента внутренних доходов и сдачу декларации Profits Tax Return.
Написать в WhatsAppinfo@bcaun.com