Ордонанс о внутренних доходах Гонконга (Cap. 112): вычеты — проценты, аренда, долги, пенсионные взносы, НИОКР, пожертвования

(1) При определении прибыли, в отношении которой лицо подлежит налогообложению по настоящей Части за любой налоговый год (year of assessment), подлежат вычету все расходы и затраты (outgoings and expenses) в той мере, в какой они понесены таким лицом в течение базисного периода (basis period) за этот налоговый год в целях извлечения прибыли, в отношении которой оно подлежит налогообложению по настоящей Части за любой период, включая —

(a) если условие применения настоящего пункта соблюдено в соответствии с частью (2), и с учётом частей (2A), (2B), (2C), (2CA) и (2CC) — суммы, подлежащие уплате таким лицом в виде процентов по любым средствам, полученным им взаймы в целях извлечения такой прибыли, а также суммы, подлежащие уплате таким лицом в виде юридических сборов, комиссий за привлечение займа (procuration fees), гербовых сборов и иных расходов в связи с таким заимствованием; (заменён Ордонансом № 2 от 1971 г., ст. 11. В ред. Ордонанса № 36 от 1984 г., ст. 4; Ордонанса № 12 от 2004 г., ст. 6; Ордонанса № 12 от 2016 г., ст. 8)

(b) арендная плата, уплаченная любым арендатором земли или зданий, занимаемых им в целях извлечения такой прибыли, но — в случае арендной платы, уплаченной супругу арендатора либо уплаченной товариществом одному или нескольким его партнёрам или супругу любого такого партнёра, — не превышающая суммы, равной оценочной стоимости (assessable value) земли или зданий; (в ред. Ордонанса № 76 от 1975 г., ст. 8; Ордонанса № 8 от 1983 г., ст. 11; Ордонанса № 71 от 1983 г., ст. 14)

(c) с учётом частей (2J) и (2L) и статьи 50AA — налог, по существу аналогичный по характеру налогу, взимаемому в соответствии с настоящим Ордонансом, уплата которого на территории за пределами Гонконга (путём удержания или иным образом) любой корпорацией или лицом, не являющимся корпорацией, осуществляющим торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность (trade, profession or business) в Гонконге, в течение базисного периода за налоговый год в отношении прибыли, подлежащей налогообложению в силу статьи 15(1)(f), (g), (i), (ia), (ib), (j), (k), (l), (la) или (lb), доказана к удовлетворению Комиссара по внутренним доходам (Commissioner); (в ред. Ордонанса № 7 от 1986 г., ст. 12; Ордонанса № 19 от 1986 г., ст. 3; Ордонанса № 63 от 1997 г., ст. 2(a); Ордонанса № 12 от 2016 г., ст. 8; Ордонанса № 27 от 2018 г., ст. 4; Ордонанса № 18 от 2021 г., ст. 14; Ордонанса № 21 от 2025 г., ст. 7)

(ca) с учётом части (2J) и статьи 50AA — указанный налог (specified tax), уплата которого на территории за пределами Гонконга (путём удержания или иным образом) любым лицом, осуществляющим торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность в Гонконге, в течение базисного периода за налоговый год в отношении прибыли, подлежащей налогообложению по настоящей Части, доказана к удовлетворению Комиссара; (добавлен Ордонансом № 18 от 2021 г., ст. 14)

(d)

безнадёжные долги, возникшие в ходе любой торговой, предпринимательской или профессиональной деятельности, если налоговому инспектору (assessor) доказано, что они стали безнадёжными в течение базисного периода за налоговый год, и сомнительные долги в той мере, в какой они, согласно оценке, признанной налоговым инспектором удовлетворительной, стали безнадёжными в течение указанного базисного периода, несмотря на то что такие безнадёжные или сомнительные долги подлежали погашению до начала указанного базисного периода:

При условии что —

(i) вычеты по настоящему пункту ограничиваются долгами, которые были включены в качестве торгового поступления при определении прибыли того периода, в котором они возникли, в отношении которой лицо, требующее вычета, подлежит налогообложению по настоящей Части, а также долгами по денежным средствам, предоставленным взаймы в ходе обычного осуществления деятельности по кредитованию в Гонконге лицом, осуществляющим такую деятельность; (в ред. Ордонанса № 7 от 1986 г., ст. 12)

(ii) все суммы, взысканные в течение указанного базисного периода в счёт сумм, ранее принятых к вычету в отношении безнадёжных или сомнительных долгов, для целей настоящего Ордонанса рассматриваются как часть прибыли от торговой, предпринимательской или профессиональной деятельности за этот базисный период;

(e) затраты, понесённые на ремонт любых помещений, оборудования, машин, инструментов, приспособлений или предметов, используемых в целях извлечения такой прибыли;

(f)

затраты, понесённые на замену любого инструмента, приспособления или предмета, используемого в целях извлечения такой прибыли:

При условии что в отношении такого инструмента, приспособления или предмета не предоставлялись и не будут предоставляться скидки (allowances) в соответствии с положениями Части 6;

(g) независимо от статьи 17 — сумма, израсходованная на регистрацию товарного знака или промышленного образца либо на регистрацию или выдачу патента или права на сорт растений, используемых в торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, приносящей такую прибыль; (заменён Ордонансом № 26 от 1969 г., ст. 14. В ред. Ордонанса № 52 от 1997 г., ст. 160; Ордонанса № 24 от 2018 г., ст. 4; Ордонанса № 29 от 2018 г., ст. 6)

*(ga) платежи и затраты, указанные в статьях 16AA, 16C, 16E, 16EA, 16F, 16G, 16I и 16N, в порядке, предусмотренном этими статьями; (добавлен Ордонансом № 35 от 1965 г., ст. 9. В ред. Ордонанса № 56 от 1993 г., ст. 9; Ордонанса № 31 от 1998 г., ст. 8; Ордонанса № 32 от 1998 г., ст. 6; Ордонанса № 21 от 2011 г., ст. 4; Ордонанса № 29 от 2018 г., ст. 6; Ордонанса № 1 от 2024 г., ст. 3)

(gb) независимо от статьи 17 — любой вычет, предоставляемый в соответствии со статьёй 16B; (добавлен Ордонансом № 29 от 2018 г., ст. 6)

(gc) независимо от статьи 17 — затраты на восстановление (reinstatement costs), понесённые в отношении любых помещений по договору аренды, но только при соблюдении всех условий, указанных в части (2K); (добавлен Ордонансом № 34 от 2024 г., ст. 3)

(h) иные вычеты, которые могут быть предписаны любыми правилами, принятыми в соответствии с настоящим Ордонансом.

Примечание —

См. также часть (3D). (добавлено Ордонансом № 5 от 2020 г., ст. 8)

(1A) При исчислении суммы вычета расходов и затрат лица для целей части (1), если —

(a) лицо является связанным лицом (connected person) корпорации;

(b) сумма подлежит уплате лицом корпорации непосредственно или через промежуточное лицо; и

(c) сумма включена в облагаемую прибыль (assessable profits) корпорации, облагаемую по пониженной ставке налога в соответствии со статьёй 14B(1), 14D(1), 14H(1), 14J(1), 14P(1), 14T(1), 14ZD(1), 14ZM(1) или 14ZV(1), за налоговый год, (в ред. Ордонанса № 27 от 2018 г., ст. 30; Ордонанса № 5 от 2020 г., ст. 8; Ордонанса № 10 от 2022 г., ст. 5)

сумма вычета в отношении этой суммы подлежит уменьшению таким образом, чтобы налог на прибыль (profits tax), подлежащий уплате лицом, увеличился с учётом величины уменьшения налога на прибыль, подлежащего уплате корпорацией в отношении этой суммы за данный налоговый год или любой последующий налоговый год. (добавлена Ордонансом № 9 от 2017 г., ст. 6)

(1B) Однако часть (1A) не применяется в отношении лица за налоговый год, если сумма, упомянутая в части (1A)(b), не подлежи она такой уплате, была бы включена в облагаемую прибыль этого лица, облагаемую по пониженной ставке в соответствии со статьёй 14B(1), 14D(1), 14H(1), 14J(1), 14P(1), 14T(1), 14ZD(1), 14ZM(1) или 14ZV(1), за этот налоговый год. (добавлена Ордонансом № 27 от 2018 г., ст. 30. В ред. Ордонанса № 5 от 2020 г., ст. 8; Ордонанса № 10 от 2022 г., ст. 5)

(1C) Для целей части (1A) лицо является связанным лицом корпорации, если это лицо является —

(a) ассоциированной корпорацией (associated corporation) этой корпорации; или

(b) лицом (не являющимся корпорацией) —

(i) над которым корпорация осуществляет контроль;

(ii) которое осуществляет контроль над корпорацией; или

(iii) которое находится под контролем того же лица, что и корпорация. (добавлена Ордонансом № 27 от 2018 г., ст. 30)

(1D) Для целей части (1A) лицо также является связанным лицом корпорации применительно к случаю, когда сумма включена в облагаемую прибыль корпорации, облагаемую по пониженной ставке в соответствии со статьёй 14H(1), 14J(1), 14P(1), 14T(1), 14ZD(1), 14ZM(1) или 14ZV(1) за налоговый год, если это лицо является товариществом, в котором корпорация или её ассоциированное лицо (associate) (как оно определено в статье 14G(1) или 14O(1) либо в пункте 1(1) Приложения 17FB (в зависимости от того, что применимо)) является партнёром. (добавлена Ордонансом № 27 от 2018 г., ст. 30. В ред. Ордонанса № 5 от 2020 г., ст. 8; Ордонанса № 10 от 2022 г., ст. 5)

(2) Условие применения части (1)(a) соблюдено, если — (в ред. Ордонанса № 12 от 2004 г., ст. 6)

(a) средства получены взаймы финансовым учреждением;

(ab) средства получены взаймы банковским субъектом LAC (LAC banking entity) путём выпуска ценной бумаги регулятивного капитала (regulatory capital security); (добавлен Ордонансом № 4 от 2019 г., ст. 7)

(b) средства получены взаймы коммунальной компанией (public utility company), указанной в Приложении 3, по процентной ставке, не превышающей ставку, установленную Финансовым секретарём (Financial Secretary) посредством уведомления в Правительственном вестнике (Gazette); (в ред. Ордонанса № 17 от 1989 г., ст. 5)

(c) средства получены взаймы у лица, не являющегося финансовым учреждением или иностранным финансовым учреждением, и суммы, подлежащие уплате в виде процентов, облагаются налогом в соответствии с настоящим Ордонансом (за исключением Части 4AA); (в ред. Ордонанса № 21 от 2025 г., ст. 7)

(d) средства получены взаймы у финансового учреждения или иностранного финансового учреждения; (заменён Ордонансом № 12 от 2004 г., ст. 6)

(e) средства получены взаймы полностью и исключительно для финансирования —

(i) капитальных затрат, понесённых заёмщиком на приобретение —

(A) любых машин или оборудования, если такие затраты дают право на скидку в соответствии с Частью 6;

(B) любых машин или оборудования для деятельности в области НИОКР (R&D activities) по смыслу пункта 2 Приложения 45, если такие затраты могут быть вычтены в соответствии со статьёй 16B; (в ред. Ордонанса № 29 от 2018 г., ст. 6)

(C) предписанного основного актива (prescribed fixed asset) (как он определён в статье 16G(6)), если такие затраты могут быть вычтены в соответствии со статьёй 16G; или

(D) любого природоохранного оборудования или экологичного транспортного средства (environment-friendly vehicle) (как они определены в статье 16H(1)), если такие затраты могут быть вычтены в соответствии со статьёй 16I; или (заменён Ордонансом № 4 от 2010 г., ст. 4. В ред. Ордонанса № 10 от 2010 г., ст. 2)

(ii) приобретения заёмщиком товарных запасов (trading stock), если приобретённые товарные запасы используются заёмщиком в целях извлечения прибыли, подлежащей налогообложению по настоящей Части,

и —

(iii) заимодавец не является ассоциированным лицом заёмщика; и

(iv) если заимодавец является доверительным собственником трастового имущества (trust estate) или корпорацией, контролируемой таким доверительным собственником, ни доверительный собственник, ни корпорация, ни какой-либо бенефициар по трасту не является заёмщиком или ассоциированным лицом заёмщика; (заменён Ордонансом № 12 от 2004 г., ст. 6. В ред. Ордонанса № 12 от 2016 г., ст. 8)

(ea) средства получены взаймы полностью или исключительно для финансирования капитальных затрат, понесённых заёмщиком, являющимся квалифицированным арендодателем воздушных судов (qualifying aircraft lessor), на приобретение воздушного судна, и —

(i) заимодавец не является ассоциированным лицом заёмщика;

(ii) капитальные затраты дают право на вычет в соответствии со статьёй 14IC в отношении воздушного судна; и

(iii) если заимодавец является доверительным собственником трастового имущества или корпорацией, контролируемой таким доверительным собственником, ни доверительный собственник, ни корпорация, ни какой-либо бенефициар по трасту не является заёмщиком или ассоциированным лицом заёмщика; (добавлен Ордонансом № 5 от 2024 г., ст. 11)

(eb) средства получены взаймы полностью или исключительно для финансирования капитальных затрат, понесённых заёмщиком, являющимся квалифицированным арендодателем воздушных судов, на приобретение воздушного судна, и —

(i) заявленный вычет относится к процентам, подлежащим уплате заёмщиком по средствам, полученным взаймы у его ассоциированного лица для осуществления квалифицированной деятельности по лизингу воздушных судов (qualifying aircraft leasing activity);

(ii) ассоциированное лицо в отношении этих процентов облагается аналогичным налогом (similar tax) на территории за пределами Гонконга по ставке не ниже референтной ставки (reference rate);

(iii) право ассоциированного лица использовать эти проценты и распоряжаться ими не ограничено договорным или законным обязательством передать эти проценты любому другому лицу, за исключением случаев, когда такое обязательство возникает в результате сделки между ассоциированным лицом и лицом, не являющимся заёмщиком, совершённой на рыночных условиях (arm’s length); и

(iv) капитальные затраты дают право на вычет в соответствии со статьёй 14IC; (добавлен Ордонансом № 5 от 2024 г., ст. 11)

(f) заёмщик является корпорацией и заявленный вычет относится к процентам, подлежащим уплате ею —

(i) по облигациям (debentures), прошедшим листинг на фондовой бирже в Гонконге или на любой другой фондовой бирже, признанной Комиссаром для целей настоящего подпункта;

(ii) по инструментам (за исключением облигаций, указанных в подпункте (i)) —

(A) выпущенным добросовестно и в ходе осуществления предпринимательской деятельности и размещённым на рынке в Гонконге или в крупном финансовом центре за пределами Гонконга, признанном Комиссаром для целей настоящего подподпункта; или

(B) выпущенным во исполнение любого соглашения или договорённостей (arrangements), если выпуск рекламы, приглашения или документа в отношении соглашения или договорённостей был разрешён Комиссией по ценным бумагам и фьючерсам (Securities and Futures Commission) в соответствии со статьёй 105 Ордонанса о ценных бумагах и фьючерсах (Securities and Futures Ordinance) (Cap. 571), и реклама, приглашение или документ были выпущены для публики; или

(iii) по средствам, полученным взаймы у ассоциированной корпорации заёмщика, если заёмные средства в распоряжении ассоциированной корпорации полностью происходят из поступлений от выпуска ассоциированной корпорацией облигаций, указанных в подпункте (i), или инструментов, указанных в подпункте (ii), — в сумме, не превышающей проценты, подлежащие уплате ассоциированной корпорацией держателям таких облигаций или инструментов; или (заменён Ордонансом № 12 от 2004 г., ст. 6. В ред. Ордонанса № 12 от 2016 г., ст. 8)

(g) заёмщик является корпорацией, осуществляющей в Гонконге деятельность по внутригрупповому финансированию (intra-group financing business), и —

(i) заявленный вычет относится к процентам, подлежащим уплате ею по средствам, полученным взаймы у ассоциированной корпорации, не являющейся гонконгской (заимодавец), в ходе обычного осуществления этой деятельности;

(ii) заимодавец в отношении этих процентов облагается аналогичным налогом на территории за пределами Гонконга по ставке не ниже референтной ставки; и

(iii) право заимодавца использовать эти проценты и распоряжаться ими не ограничено договорным или законным обязательством передать эти проценты любому другому лицу, за исключением случаев, когда такое обязательство возникает в результате сделки между заимодавцем и лицом, не являющимся заёмщиком, совершённой на рыночных условиях.

Примечание —

О том, в каких случаях лицо рассматривается как облагаемое налогом по определённой ставке, а также о значении терминов «аналогичный налог» и «референтная ставка» см. часть (2I). (добавлен Ордонансом № 12 от 2016 г., ст. 8)

(2AA) Части (1)(a) и (2)(a) применяются, с учётом статей 17B, 17C, 17D, 17E, 17F и 17G, в отношении суммы, подлежащей уплате финансовым учреждением по ценной бумаге регулятивного капитала, выпущенной этим финансовым учреждением. (добавлена Ордонансом № 12 от 2016 г., ст. 13)

(2AAB) Части (1)(a) и (2)(ab) применяются, с учётом статей 17B, 17C, 17D, 17E и 17F, в отношении суммы, подлежащей уплате банковским субъектом LAC по ценной бумаге регулятивного капитала, выпущенной этим субъектом. (добавлена Ордонансом № 4 от 2019 г., ст. 7)

(2A) Если —

(a) условие применения части (1)(a) соблюдено в соответствии с частью (2)(c), (d) или (e);

(b) в любой момент в течение базисного периода заёмщика за соответствующий налоговый год уплата любой суммы, подлежащей уплате в виде основного долга или процентов по заёмным средствам, обеспечена или гарантирована, полностью или частично, прямо или косвенно, депозитом или займом, размещённым заёмщиком или ассоциированным лицом заёмщика у (или предоставленным) —

(i) заимодавца или ассоциированного лица заимодавца;

(ii) финансового учреждения или ассоциированного лица финансового учреждения; или

(iii) иностранного финансового учреждения или ассоциированного лица иностранного финансового учреждения; и

(c) любая сумма, подлежащая уплате в виде процентов по депозиту или займу, не облагается налогом в соответствии с настоящим Ордонансом (за исключением Части 4AA), (в ред. Ордонанса № 21 от 2025 г., ст. 7)

сумма вычета, которая, если бы не настоящая часть и части (2B), (2C) и (2CA), была бы предоставлена в соответствии с частью (1)(a) за соответствующий налоговый год в отношении сумм, подлежащих уплате заёмщиком в виде процентов по заёмным средствам, подлежит уменьшению с учётом суммы, подлежащей уплате в виде процентов по депозиту или займу, на величину, исчисленную на такой основе, которая является наиболее разумной и уместной в обстоятельствах дела. (добавлена Ордонансом № 12 от 2004 г., ст. 6. В ред. Ордонанса № 12 от 2016 г., ст. 8)

(2B) Если —

(a) условие применения части (1)(a) соблюдено в соответствии с частью (2)(c), (d) или (e); и

(b) в любой момент в течение базисного периода заёмщика за соответствующий налоговый год действуют договорённости, будь то между заёмщиком и заимодавцем или иные, в силу которых любая сумма, подлежащая уплате в качестве процентов по заёмным средствам или по любой их части, подлежит уплате, непосредственно или через какое-либо промежуточное лицо, заёмщику или лицу (иному, чем заимодавец), связанному с заёмщиком, и в каждом из этих случаев заёмщик или такое лицо, в зависимости от обстоятельств, не является исключённым лицом (excepted person) в значении, определённом в части (2E)(c),

сумма вычета, которая, если бы не настоящая часть и части (2A), (2C) и (2CA), была бы предоставлена согласно части (1)(a) за соответствующий налоговый год в отношении сумм, подлежащих уплате заёмщиком в качестве процентов по заёмным средствам или по соответствующей части заёмных средств, в зависимости от обстоятельств, уменьшается на величину, исчисляемую по следующей формуле — (в ред. Ордонанса № 12 от 2016 г., ст. 8)

(A / B) × C

где:

A

означает общее число дней в течение базисного периода заёмщика за соответствующий налоговый год, на конец каждого из которых основная сумма долга по заёмным средствам или по соответствующей части заёмных средств, в зависимости от обстоятельств, остаётся непогашенной и действуют указанные договорённости;

B

означает общее число дней в течение базисного периода заёмщика за соответствующий налоговый год, на конец каждого из которых основная сумма долга по заёмным средствам или по соответствующей части заёмных средств, в зависимости от обстоятельств, остаётся непогашенной; и

C

означает общую величину сумм, подлежащих уплате заёмщиком в качестве процентов по заёмным средствам или по соответствующей части заёмных средств, в зависимости от обстоятельств, которые, если бы не настоящая часть и части (2A), (2C) и (2CA), подлежали бы вычету согласно части (1)(a) за соответствующий налоговый год. (добавлена Ордонансом № 12 от 2004 г., ст. 6. В ред. Ордонанса № 12 от 2016 г., ст. 8)

(2C) С учётом части (2G), если —

(a) условие применения части (1)(a) выполнено согласно части (2)(f); и

(b) в любой момент в течение базисного периода заёмщика за соответствующий налоговый год действуют договорённости, будь то между заёмщиком и держателями соответствующих облигаций (debentures) или инструментов или иные, в силу которых любая сумма, подлежащая уплате в качестве процентов по соответствующим облигациям или инструментам или по любой доле участия в них, подлежит уплате, непосредственно или через какое-либо промежуточное лицо, заёмщику или лицу, связанному с заёмщиком, и в каждом из этих случаев заёмщик или такое лицо, в зависимости от обстоятельств, не является исключённым лицом в значении, определённом в части (2F)(c),

сумма вычета, которая, если бы не настоящая часть и части (2A), (2B) и (2CA), была бы предоставлена согласно части (1)(a) за соответствующий налоговый год в отношении — (в ред. Ордонанса № 12 от 2016 г., ст. 8)

(c) (если условие применения части (1)(a) выполнено согласно части (2)(f)(i) или (ii)) суммы, подлежащей уплате заёмщиком в качестве процентов по соответствующим облигациям или инструментам или по соответствующей доле участия в них, в зависимости от обстоятельств; или

(d) (если условие применения части (1)(a) выполнено согласно части (2)(f)(iii)) суммы, подлежащей уплате заёмщиком в качестве процентов по средствам, полученным взаймы от ассоциированной корпорации, которые в полном объёме образованы за счёт поступлений от выпуска соответствующих облигаций или инструментов или соответствующей доли участия в них, в зависимости от обстоятельств,

уменьшается на величину, исчисляемую по следующей формуле —

(X / Y) × Z

где:

X

означает общее число дней в течение базисного периода заёмщика за соответствующий налоговый год, на конец каждого из которых основная сумма долга по соответствующим облигациям или инструментам или по соответствующей доле участия в них, в зависимости от обстоятельств, остаётся непогашенной и действуют указанные договорённости;

Y

означает общее число дней в течение базисного периода заёмщика за соответствующий налоговый год, на конец каждого из которых основная сумма долга по соответствующим облигациям или инструментам или по соответствующей доле участия в них, в зависимости от обстоятельств, остаётся непогашенной; и

Z

означает общую величину сумм, указанных в пункте (c) или (d), в зависимости от обстоятельств, которые, если бы не настоящая часть и части (2A), (2B) и (2CA), подлежали бы вычету согласно части (1)(a) за соответствующий налоговый год. (добавлена Ордонансом № 12 от 2004 г., ст. 6. В ред. Ордонанса № 12 от 2016 г., ст. 8)

(2CA) Если условие применения части (1)(a) выполнено согласно части (2)(g), применение части (1)(a) тем не менее ограничивается частью (2CB), если —

(a) в любой момент в течение базисного периода заёмщика за соответствующий налоговый год действуют договорённости, будь то между заёмщиком и заимодавцем или иные, в силу которых любая сумма, подлежащая уплате в качестве процентов по заёмным средствам или по любой их части, подлежит уплате, непосредственно или через какое-либо промежуточное лицо, взаимосвязанному лицу (related person); и

(b) взаимосвязанное лицо в отношении этой суммы —

(i) не облагается ни налогом на прибыль в Гонконге, ни аналогичным налогом на какой-либо территории за пределами Гонконга; или

(ii) облагается налогом на прибыль в Гонконге или аналогичным налогом на территории за пределами Гонконга, однако ни одна из ставок, по которым это лицо облагается таким налогом, не равна референтной ставке (reference rate) и не превышает её.

Примечание —

См. часть (2I), в которой разъясняется, в каком случае лицо рассматривается как облагаемое налогом по определённой ставке, а также значения терминов «аналогичный налог», «референтная ставка» и «взаимосвязанное лицо». (добавлена Ордонансом № 12 от 2016 г., ст. 8)

(2CB) Для целей части (2CA) сумма вычета, которая, если бы не части (2A), (2B), (2C) и (2CA), была бы предоставлена согласно части (1)(a) за соответствующий налоговый год в отношении сумм, подлежащих уплате заёмщиком в качестве процентов по заёмным средствам или по соответствующей части заёмных средств, в зависимости от обстоятельств, подлежит уменьшению на величину, исчисляемую по следующей формуле —

(A / B) × C

где:

A

означает общее число дней в течение базисного периода заёмщика за соответствующий налоговый год, на конец каждого из которых основная сумма долга по заёмным средствам или по соответствующей части заёмных средств, в зависимости от обстоятельств, остаётся непогашенной и действуют договорённости, указанные в части (2CA)(a);

B

означает общее число дней в течение базисного периода заёмщика за соответствующий налоговый год, на конец каждого из которых основная сумма долга по заёмным средствам или по соответствующей части заёмных средств, в зависимости от обстоятельств, остаётся непогашенной; и

C

означает общую величину сумм, подлежащих уплате заёмщиком в качестве процентов по заёмным средствам или по соответствующей части заёмных средств, в зависимости от обстоятельств, которые, если бы не части (2A), (2B), (2C) и (2CA), подлежали бы вычету согласно части (1)(a) за соответствующий налоговый год. (добавлена Ордонансом № 12 от 2016 г., ст. 8)

(2CC) Если вычет согласно части (1)(a) заявляется в силу части (2)(g) за налоговый год в отношении процентов, подлежащих уплате по средствам, полученным взаймы корпорацией, вычет в отношении этих процентов не предоставляется, если Комиссар удостоверился, что основной целью или одной из основных целей заимствования этих средств является использование убытка для того, чтобы избежать возникновения, отсрочить или уменьшить какое-либо обязательство по уплате налога на прибыль согласно настоящему Ордонансу, будь то обязательство корпорации или иного лица. (добавлена Ордонансом № 12 от 2016 г., ст. 8)

(2CD) В части (2CC) —

убыток (loss, 虧損) —

(a) означает убыток, понесённый взаимосвязанным лицом в значении части (2I)(d)(ii) или (iii) в торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, будь то в Гонконге или в ином месте; и

(b) включает любой остаток такого убытка. (добавлена Ордонансом № 12 от 2016 г., ст. 8)

(2D) Для целей части (2A), если депозит размещён или заём предоставлен доверительным собственником трастового имущества (trust estate) или корпорацией, находящейся под контролем такого доверительного собственника, считается, что депозит размещён или заём предоставлен каждым из следующих лиц: доверительным собственником, корпорацией и бенефициаром по трасту. (добавлена Ордонансом № 12 от 2004 г., ст. 6)

(2E) Для целей частей (2B) и (2CA) — (в ред. Ордонанса № 12 от 2016 г., ст. 8)

(a) любая содержащаяся в этих частях ссылка на любую сумму, подлежащую уплате в качестве процентов по заёмным средствам или по любой их части, как бы она ни была сформулирована, толкуется как включающая ссылку на любую сумму, подлежащую уплате в качестве основной суммы долга или процентов по любому иному займу, если уплата такой суммы — (в ред. Ордонанса № 12 от 2016 г., ст. 8)

(i) обеспечена или гарантирована, полностью или частично, прямо или косвенно, любой суммой, подлежащей уплате в качестве основной суммы долга или процентов в отношении заёмных средств или любой их части; или

(ii) обусловлена, полностью или частично, прямо или косвенно, уплатой любой суммы, подлежащей уплате в качестве основной суммы долга или процентов в отношении заёмных средств или любой их части;

(b) если любая сумма, подлежащая уплате в качестве процентов по заёмным средствам или по любой их части, толкуемая в соответствии с пунктом (a), подлежит уплате, непосредственно или через какое-либо промежуточное лицо, доверительному собственнику трастового имущества или корпорации, находящейся под контролем такого доверительного собственника, такая сумма считается подлежащей уплате указанным образом каждому из следующих лиц: доверительному собственнику, корпорации и бенефициару по трасту; и

(c)

исключённое лицо (excepted person, 除外人士) означает —

(i) лицо, облагаемое налогом согласно настоящему Ордонансу (кроме Части 4AA) в отношении любой суммы, подлежащей уплате в качестве процентов по заёмным средствам или по любой их части, толкуемой в соответствии с пунктом (a); (в ред. Ордонанса № 21 от 2025 г., ст. 7)

(ii) в случае лица (иного, чем заимодавец), связанного с заёмщиком, —

(A) лицо, имеющее право на любую сумму, указанную в подпункте (i), в качестве —

(I) лица, действующего в качестве доверительного собственника трастового имущества или владеющего имуществом, принадлежащим другим лицам, в соответствии с условиями договора, если это лицо не является бенефициарным обладателем права на соответствующую сумму;

(II) бенефициара паевого траста (unit trust), к которому применяется статья 26A(1A)(a)(i) или (ii), если соответствующая сумма подлежит уплате доверительному собственнику паевого траста в связи с указанной инвестиционной схемой (specified investment scheme), упомянутой в статье 26A(1A)(b); или

(III) участника пенсионной схемы, которая является либо признанной пенсионной схемой (recognized retirement scheme), либо по существу аналогичной пенсионной схемой, учреждённой за пределами Гонконга, если Комиссар удостоверился, что последняя схема соответствует требованиям надзорного органа в рамках приемлемого режима регулирования;

(B) публичный орган;

(C) юридическое лицо, если Правительство в соответствующий момент является бенефициарным собственником более половины выпущенного акционерного капитала этого юридического лица; или (в ред. Ордонанса № 28 от 2012 г., ст. 912 и 920)

(D) финансовое учреждение или иностранное финансовое учреждение. (добавлена Ордонансом № 12 от 2004 г., ст. 6)

(2F) Для целей части (2C) —

(a) любая содержащаяся в этой части ссылка на любую сумму, подлежащую уплате в качестве процентов по соответствующим облигациям или инструментам или по любой доле участия в них, как бы она ни была сформулирована, толкуется как включающая ссылку на любую сумму, подлежащую уплате в качестве основной суммы долга или процентов по любому иному займу, если уплата такой суммы —

(i) обеспечена или гарантирована, полностью или частично, прямо или косвенно, любой суммой, подлежащей уплате в качестве основной суммы долга или процентов в отношении соответствующих облигаций или инструментов или в отношении любой доли участия в них; или

(ii) обусловлена, полностью или частично, прямо или косвенно, уплатой любой суммы, подлежащей уплате в качестве основной суммы долга или процентов в отношении соответствующих облигаций или инструментов или в отношении любой доли участия в них;

(b) если любая сумма, подлежащая уплате в качестве процентов по соответствующим облигациям или инструментам или по любой доле участия в них, толкуемая в соответствии с пунктом (a), подлежит уплате, непосредственно или через какое-либо промежуточное лицо, доверительному собственнику трастового имущества или корпорации, находящейся под контролем такого доверительного собственника, такая сумма считается подлежащей уплате указанным образом каждому из следующих лиц: доверительному собственнику, корпорации и бенефициару по трасту; и

(c)

исключённое лицо (excepted person, 除外人士) означает —

(i) лицо, облагаемое налогом согласно настоящему Ордонансу (кроме Части 4AA) в отношении любой суммы, подлежащей уплате в качестве процентов по соответствующим облигациям или инструментам или по любой доле участия в них, толкуемой в соответствии с пунктом (a); (в ред. Ордонанса № 21 от 2025 г., ст. 7)

(ii) в случае лица, связанного с заёмщиком, —

(A) лицо, имеющее право на любую сумму, указанную в подпункте (i), в качестве —

(I) лица, действующего в качестве доверительного собственника трастового имущества или владеющего имуществом, принадлежащим другим лицам, в соответствии с условиями договора, если это лицо не является бенефициарным обладателем права на соответствующую сумму;

(II) бенефициара паевого траста, к которому применяется статья 26A(1A)(a)(i) или (ii), если соответствующая сумма подлежит уплате доверительному собственнику паевого траста в связи с указанной инвестиционной схемой, упомянутой в статье 26A(1A)(b); или

(III) участника пенсионной схемы, которая является либо признанной пенсионной схемой, либо по существу аналогичной пенсионной схемой, учреждённой за пределами Гонконга, если Комиссар удостоверился, что последняя схема соответствует требованиям надзорного органа в рамках приемлемого режима регулирования;

(B) публичный орган;

(C) юридическое лицо, если Правительство в соответствующий момент является бенефициарным собственником более половины выпущенного акционерного капитала этого юридического лица; или (в ред. Ордонанса № 28 от 2012 г., ст. 912 и 920)

(D) финансовое учреждение или иностранное финансовое учреждение. (добавлена Ордонансом № 12 от 2004 г., ст. 6)

(2G) Часть (2C) не применяется, если в соответствии с соответствующими договорённостями соответствующая сумма, подлежащая уплате в качестве процентов по соответствующим облигациям или инструментам или по любой доле участия в них, подлежит уплате маркет-мейкеру, который в обычном ходе осуществления своей торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности по поддержанию рынка (market making) держит такие облигации или инструменты или такую долю участия в целях обеспечения их ликвидности. (добавлена Ордонансом № 12 от 2004 г., ст. 6)

(2H)

В части (2G) маркет-мейкер (market maker, 市場莊家) означает лицо, которое —

(a) имеет лицензию или зарегистрировано для осуществления операций с ценными бумагами согласно Ордонансу о ценных бумагах и фьючерсах (Securities and Futures Ordinance) (Cap. 571) либо уполномочено на это регулирующим органом в крупном финансовом центре за пределами Гонконга, признанным Комиссаром для целей части (2)(f)(ii)(A);

(b) в обычном ходе осуществления своей торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности по поддержанию рынка заявляет о своей готовности покупать и продавать ценные бумаги за собственный счёт и на регулярной основе; и

(c) активно участвует в маркет-мейкинге в отношении ценных бумаг, выпущенных широким кругом не связанных между собой учреждений. (добавлена Ордонансом № 12 от 2004 г., ст. 6)

(2I) Для целей настоящей части и частей (2)(eb) и (g) и (2CA) — (в ред. Ордонанса № 5 от 2024 г., ст. 11)

(a) лицо в отношении процентов или суммы облагается налогом по определённой ставке на какой-либо территории, если Комиссар удостоверился, что —

(i) в случае аналогичного налога на территории за пределами Гонконга, упомянутого в частях (2)(eb)(ii) и (g)(ii) и (2CA)(b)(i) и (ii), — налог такого характера уплачен или будет уплачен, путём удержания или иным образом, этим лицом по этой ставке в отношении соответствующих процентов или суммы на этой территории, как того требует законодательство этой территории; или (в ред. Ордонанса № 5 от 2024 г., ст. 11)

(ii) в случае налога на прибыль в Гонконге, упомянутого в части (2CA)(b)(i) и (ii), — налог на прибыль по настоящему Ордонансу уплачен или будет уплачен этим лицом по этой ставке в отношении соответствующей суммы в Гонконге;

(b) аналогичный налог (similar tax, 類似稅項) означает налог, по существу аналогичный по своему характеру налогу на прибыль по настоящей Части; (в ред. Ордонанса № 21 от 2025 г., ст. 7)

(c)

референтная ставка (reference rate, 參考稅率) означает —

(i) ставку, указанную в Приложении 8 для соответствующего налогового года; или

(ii) если в отношении заёмщика за соответствующий налоговый год применяется статья 14D(1) или 14H(1), — ставку, применимую согласно этой статье; и (в ред. Ордонанса № 5 от 2024 г., ст. 11)

(d)

взаимосвязанное лицо (related person, 有關連人士) означает —

(i) заёмщика;

(ii) лицо (за исключением заимодавца), связанное с заёмщиком; или

(iii) лицо (за исключением заёмщика), связанное с заимодавцем. (добавлена Ордонансом № 12 от 2016 г., ст. 8)

(2J) Часть (1)(c) и (ca) не применяется в отношении какого-либо налога, уплаченного лицом на территории за пределами Гонконга в отношении прибыли, указанной в этой части, если согласно статье 50 этот налог подлежит зачёту в счёт налога, подлежащего уплате этим лицом в Гонконге в отношении этой прибыли. (заменена Ордонансом № 18 от 2021 г., ст. 14. В ред. Ордонанса № 17 от 2022 г., ст. 4)

(2K) Для целей части (1)(gc) устанавливаются следующие условия —

(a) лицо, требующее вычета, является арендатором по договору аренды;

(b) это лицо несёт обязательство по восстановлению (reinstatement obligation) в отношении помещений;

(c) затраты на восстановление (reinstatement costs) не связаны с какими-либо резервами, созданными в соответствии с —

(i) Гонконгским стандартом финансовой отчётности 16 «Аренда» (Hong Kong Financial Reporting Standard 16 (Leases)), выпущенным Гонконгским институтом сертифицированных бухгалтеров (Hong Kong Institute of Certified Public Accountants), в действующей редакции; или

(ii) любыми другими аналогичными стандартами бухгалтерского учёта;

(d) размер затрат на восстановление является разумным с учётом обстоятельств. (добавлена Ордонансом № 34 от 2024 г., ст. 3)

(2L) Упоминание в части (1)(c) налога, уплаченного на территории за пределами Гонконга в отношении прибыли, указанной в этой части, —

(a) включает иностранный DMTT (foreign DMTT), уплаченный на какой-либо территории, лишь в той мере, в какой он является QDMTT, уплаченным на этой территории в отношении указанной в этой части прибыли, представляющей собой доход постоянного представительства (permanent establishment); но

(b) не включает иностранный налог на доплату по IIR (foreign IIR top-up tax) или иностранный налог на доплату по UTPR (foreign UTPR top-up tax). (добавлена Ордонансом № 21 от 2025 г., ст. 7)

(3) В настоящей статье — (в ред. Ордонанса № 12 от 2004 г., ст. 6)

ассоциированное лицо (associate, 相聯者) применительно к лицу означает —

(a) если лицо является физическим лицом, —

(i) родственника этого лица;

(ii) партнёра этого лица и любого родственника этого партнёра;

(iii) товарищество, в котором это лицо является партнёром;

(iv) любую корпорацию, контролируемую этим лицом, партнёром этого лица или товариществом, в котором это лицо является партнёром;

(v) любого директора или главного должностного лица любой такой корпорации, указанной в подпункте (iv);

(b) если лицо является корпорацией, —

(i) любую ассоциированную корпорацию;

(ii) любое лицо, которое контролирует эту корпорацию, и любого партнёра такого лица, а если любое из них является физическим лицом, — любого родственника такого лица;

(iii) любого директора или главного должностного лица этой корпорации или любой ассоциированной корпорации и любого родственника любого такого директора или должностного лица;

(iv) любого партнёра корпорации и, если такой партнёр является физическим лицом, любого родственника такого партнёра;

(c) если лицо является товариществом, —

(i) любого партнёра товарищества, а если такой партнёр является товариществом, — любого партнёра этого товарищества; любого лица, являющегося вместе с товариществом партнёром в любом другом товариществе, а если такой партнёр является товариществом, — любого партнёра этого товарищества; а если любой партнёр любого из товариществ, упомянутых в настоящем подпункте, партнёр совместно с ним или партнёр в нём является физическим лицом, — любого родственника такого партнёра;

(ii) любую корпорацию, контролируемую товариществом или любым его партнёром либо, если такой партнёр является физическим лицом, любым родственником такого партнёра;

(iii) любую корпорацию, в которой любой из партнёров является директором или главным должностным лицом;

(iv) любого директора или главного должностного лица корпорации, указанной в подпункте (ii);

ассоциированная корпорация (associated corporation, 相聯法團) применительно к лицу означает —

(a) корпорацию, над которой это лицо осуществляет контроль;

(b) если лицо является корпорацией, —

(i) корпорацию, которая осуществляет контроль над этим лицом; или

(ii) корпорацию, которая находится под контролем того же лица, что и первое упомянутое лицо;

бенефициар траста (beneficiary under the trust, 信託的受益人) означает любое лицо, которое получает или способно получать выгоду (в результате осуществления полномочия на назначение (power of appointment) или иным образом) от трастового имущества, непосредственно или через какое-либо промежуточное лицо, или которое способно или, как можно обоснованно предполагать, может быть способно прямо или косвенно контролировать деятельность в отношении трастового имущества или использование его основного капитала (corpus) или дохода;

контролируемый субъект (controlled entity, 受控制實體) имеет значение, указанное в статье 50A; (добавлено Ордонансом № 6 от 2019 г., ст. 4)

экспортно-кредитная деятельность (export credit business, 出口信貸業務) применительно к юрисдикции означает деятельность по поддержке и развитию международной торговли путём предоставления финансовой поддержки экспортёрам или инвесторам этой юрисдикции для экспортной или инвестиционной деятельности за пределами этой юрисдикции; (добавлено Ордонансом № 6 от 2019 г., ст. 4)

государственный субъект (governmental entity, 政府實體) применительно к юрисдикции означает —

(a) правительство этой юрисдикции;

(b) политико-административное подразделение этой юрисдикции, включая штат, провинцию, округ и муниципалитет этой юрисдикции;

(c) агентство или орган (instrumentality), полностью принадлежащие этой юрисдикции или любому субъекту, указанному в пункте (a) или (b); или

(d) составную часть или контролируемый субъект этой юрисдикции; (добавлено Ордонансом № 6 от 2019 г., ст. 4)

составная часть (integral part, 組成部分) имеет значение, указанное в статье 50A; (добавлено Ордонансом № 6 от 2019 г., ст. 4)

деятельность по внутригрупповому финансированию (intra-group financing business, 集團內部融資業務) применительно к корпорации означает деятельность по получению займов от своих ассоциированных корпораций и предоставлению им займов; (добавлено Ордонансом № 12 от 2016 г., ст. 8)

негонконгская ассоциированная корпорация (non-Hong Kong associated corporation, 非香港相聯法團) означает ассоциированную корпорацию, которая не осуществляет какой-либо торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности в Гонконге; (добавлено Ордонансом № 12 от 2016 г., ст. 8)

первоначальное состояние (original condition, 原來狀況) применительно к любым помещениям по договору аренды означает состояние, в котором помещения находятся в начале срока аренды; (добавлено Ордонансом № 34 от 2024 г., ст. 3)

иностранное экспортно-кредитное агентство (overseas export credit agency, 海外出口信貸機構) означает организацию, которая принадлежит государственному субъекту юрисдикции за пределами Гонконга либо была учреждена таким субъектом и управляется им в целях осуществления экспортно-кредитной деятельности; (добавлено Ордонансом № 6 от 2019 г., ст. 4)

иностранное финансовое учреждение (overseas financial institution, 海外財務機構) —

(a) означает —

(i) лицо, осуществляющее банковскую деятельность или деятельность по приёму депозитов за пределами Гонконга; или

(ii) иностранное экспортно-кредитное агентство; но

(b) не включает лицо или организацию, в отношении которых Комиссар в соответствии с частью (4) определил, что они не признаются иностранным финансовым учреждением; (заменено Ордонансом № 6 от 2019 г., ст. 4)

главное должностное лицо (principal officer, 主要職員) означает —

(a) лицо, нанятое корпорацией, которое единолично или совместно с одним или несколькими другими лицами отвечает, находясь в непосредственном подчинении директоров, за ведение деятельности корпорации; или

(b) лицо, нанятое таким образом, которое, находясь в непосредственном подчинении директора корпорации или лица, к которому применяется пункт (a), осуществляет управленческие функции в отношении корпорации;

затраты на восстановление (reinstatement costs, 還原費) применительно к любым помещениям по договору аренды —

(a) означают затраты на приведение помещений в их первоначальное состояние по окончании срока аренды или при досрочном прекращении договора аренды; и

(b) включают любую сумму, уплаченную или подлежащую уплате арендатором по договору аренды арендодателю по этому договору в целях исполнения обязательства арендатора по восстановлению помещений; (добавлено Ордонансом № 34 от 2024 г., ст. 3)

обязательство по восстановлению (reinstatement obligation, 還原責任) применительно к любым помещениям по договору аренды означает обязательство (явно выраженное или подразумеваемое и вытекающее из договора аренды или из иного соглашения между арендодателем и арендатором по договору аренды) привести помещения в их первоначальное состояние или оплатить (полностью или частично) приведение помещений в их первоначальное состояние по окончании срока аренды или при досрочном прекращении договора аренды; (добавлено Ордонансом № 34 от 2024 г., ст. 3)

родственник (relative, 親屬) означает супруга, родителя, ребёнка, брата или сестру соответствующего лица, причём при установлении такого родства усыновлённый ребёнок считается ребёнком как кровных родителей, так и усыновителя, а пасынок или падчерица — ребёнком как кровных родителей, так и любого отчима или мачехи; (заменено Ордонансом № 63 от 1997 г., ст. 2. В ред. Ордонанса № 18 от 2021 г., ст. 14)

указанный налог (specified tax, 指明稅項) означает налог, взимаемый территорией за пределами Гонконга с лица, который —

(a) по существу аналогичен по своему характеру налогу, взимаемому с этого лица по настоящей Части;

(b) исчисляется с определённого процента дохода, полученного или подлежащего получению этим лицом из этой территории, без вычета расходов и затрат (независимо от того, были ли они понесены в целях извлечения соответствующего дохода) при исчислении суммы налога, которым облагается это лицо на этой территории; и

(c) взимается не в отношении прибыли этого лица, подлежащей налогообложению в силу статьи 15(1)(f), (g), (i), (ia), (ib), (j), (k), (l), (la) или (lb), (в ред. Ордонанса № 21 от 2025 г., ст. 7)

но не включает иностранный налог на доплату по IIR, иностранный налог на доплату по UTPR или иностранный DMTT. (добавлено Ордонансом № 18 от 2021 г., ст. 14. В ред. Ордонанса № 21 от 2025 г., ст. 7)

(3A) В настоящей статье —

(a) корпорация рассматривается как контролируемая лицом, если это лицо имеет возможность обеспечить —

(i) посредством владения акциями или обладания правом голоса в этой или любой другой корпорации либо в отношении неё; или

(ii) в силу любых полномочий, предоставленных уставом (articles of association) или любым иным документом, регулирующим деятельность этой или любой другой корпорации,

чтобы дела первой упомянутой корпорации велись в соответствии с его желаниями; и

(b) лицо (за исключением корпорации) рассматривается как контролируемое другим лицом, если первое упомянутое лицо имеет обыкновение или обязано, явно или подразумеваемо и независимо от того, может ли такая обязанность быть принудительно исполнена в судебном порядке и предполагается ли это, действовать в отношении своих инвестиционных или предпринимательских дел в соответствии с указаниями, инструкциями или желаниями этого другого лица. (добавлена Ордонансом № 12 от 2004 г., ст. 6)

(3B) В настоящей статье лицо рассматривается как связанное с заёмщиком, если это лицо является — (в ред. Ордонанса № 12 от 2016 г., ст. 8)

(a) ассоциированной корпорацией заёмщика; или (в ред. Ордонанса № 12 от 2016 г., ст. 8)

(b) лицом (за исключением корпорации) —

(i) которое контролирует заёмщика;

(ii) которое контролируется заёмщиком; или

(iii) которое находится под контролем того же лица, что и заёмщик. (добавлена Ордонансом № 12 от 2004 г., ст. 6)

(3C) В настоящей статье лицо рассматривается как связанное с заимодавцем, если это лицо является —

(a) ассоциированной корпорацией заимодавца; или

(b) лицом (за исключением корпорации) —

(i) которое контролирует заимодавца;

(ii) которое контролируется заимодавцем; или

(iii) которое находится под контролем того же лица, что и заимодавец. (добавлена Ордонансом № 12 от 2016 г., ст. 8)

(3CA) Во избежание сомнений, если лицу в целях извлечения прибыли предоставлено право пользования воздушным судном по договору финансовой аренды (funding lease), как он определён в статье 14G(1), —

(a) для целей части (1)(a) платежи финансовых сборов или процентов, производимые этим лицом за право пользования воздушным судном, рассматриваются как суммы, подлежащие уплате этим лицом в виде процентов по средствам, полученным им взаймы (указанные суммы), в целях извлечения прибыли; и

(b) для целей части (2)(e)(i)(A) указанные суммы рассматриваются как средства, полученные взаймы полностью и исключительно для финансирования капитальных затрат, понесённых этим лицом на приобретение воздушного судна. (добавлена Ордонансом № 5 от 2024 г., ст. 11)

(3D) Во избежание сомнений, если лицу в целях извлечения прибыли предоставлено право пользования судном по договору финансовой аренды (funding lease), как он определён в статье 14O(1), —

(a) для целей части (1)(a) платежи финансовых сборов или процентов, производимые этим лицом за право пользования судном, рассматриваются как суммы, подлежащие уплате этим лицом в виде процентов по средствам, полученным им взаймы (указанный заём), в целях извлечения прибыли; и

(b) для целей части (2)(e)(i)(A) указанный заём рассматривается как средства, полученные взаймы полностью и исключительно для финансирования капитальных затрат, понесённых этим лицом на приобретение судна. (добавлена Ордонансом № 5 от 2020 г., ст. 8)

(3E) Во избежание сомнений, упоминание в настоящей статье пониженной налоговой ставки включает налоговую ставку 0%. (добавлена Ордонансом № 5 от 2020 г., ст. 8)

(4) Комиссар вправе для целей настоящей статьи определить, что какое-либо лицо или организация не признаются иностранным финансовым учреждением, если Комиссар считает, что —

(a) в случае лица, осуществляющего банковскую деятельность или деятельность по приёму депозитов за пределами Гонконга, — эта деятельность не находится под надлежащим надзором со стороны надзорного органа; или

(b) в случае организации, являющейся иностранным экспортно-кредитным агентством, — экспортно-кредитная деятельность этой организации не находится под надлежащим контролем или регулированием со стороны государственного субъекта, который —

(i) владеет этой организацией; или

(ii) учредил эту организацию и управляет ею. (заменена Ордонансом № 6 от 2019 г., ст. 4)

(4A) Пункты 21 и 22 Приложения 17A (указанная схема альтернативных облигаций и режим её налогообложения по настоящему Ордонансу (за исключением Части 4AA)) предусматривают изменения части (2)(f). (добавлена Ордонансом № 10 от 2013 г., ст. 8. В ред. Ордонанса № 21 от 2025 г., ст. 33)

(5) Поправки к настоящей статье, внесённые Ордонансом о внутренних доходах (поправки) 1984 г. (Inland Revenue (Amendment) Ordinance 1984, 36 of 1984), не влекут отказа в каком-либо вычете по части (1)(a), который мог быть правомерно произведён непосредственно до вступления в силу указанного Ордонанса, если вычет относится к суммам, подлежащим уплате до 1 апреля 1984 г. (добавлена Ордонансом № 36 от 1984 г., ст. 4. В ред. Ордонанса № 7 от 1986 г., ст. 4)

(5A) Поправки к настоящей статье, внесённые статьёй 6(a), (b), (c), (d), (e) и (f) Ордонанса о внутренних доходах (поправки) 2004 г. (Inland Revenue (Amendment) Ordinance 2004, 12 of 2004) (далее — Ордонанс о поправках), не применяются к суммам, указанным в части (1)(a), которые были понесены —

(a) до вступления в силу# Ордонанса о поправках;

(b) по сделке, являвшейся предметом заявления о предварительном согласовании (advance clearance), поданного Комиссару до 1 апреля 1998 г., если Комиссар до вступления в силу# Ордонанса о поправках выразил мнение, что эта сделка не подпадает под действие статьи 61A; или

(c) по договорённости, являвшейся предметом заявления, поданного Комиссару в соответствии со статьёй 88A, если Комиссар до вступления в силу# Ордонанса о поправках вынес согласно этой статье решение (ruling) о том, что эта договорённость не подпадает под действие статьи 61A. (добавлена Ордонансом № 12 от 2004 г., ст. 6)

(5B) Поправка, внесённая в часть (1)(g) Ордонансом о внутренних доходах (поправки) (№ 5) 2018 г. (Inland Revenue (Amendment) (No. 5) Ordinance 2018, 24 of 2018), применяется только в отношении налогового года, начинающегося 1 апреля 2018 г. или позднее. (добавлена Ордонансом № 24 от 2018 г., ст. 4)

(5C) Поправки к настоящей статье, внесённые Ордонансом о внутренних доходах (поправки) (прочие положения) 2021 г. (Inland Revenue (Amendment) (Miscellaneous Provisions) Ordinance 2021, 18 of 2021), применяются только в отношении налогового года, начинающегося 1 апреля 2021 г. или позднее. (добавлена Ордонансом № 18 от 2021 г., ст. 14)

(5D) Поправки к настоящей статье, внесённые Ордонансом о внутренних доходах (поправки) (налоговые вычеты на восстановление арендованных помещений и скидки на здания и сооружения) 2024 г. (Inland Revenue (Amendment) (Tax Deductions for Leased Premises Reinstatement and Allowances for Buildings and Structures) Ordinance 2024, 34 of 2024), применяются только в отношении налогового года, начинающегося 1 апреля 2024 г. или позднее. (добавлена Ордонансом № 34 от 2024 г., ст. 3)

(6) Глава исполнительной власти совместно с Исполнительным советом (Chief Executive in Council) вправе уведомлением, опубликованным в Правительственном вестнике (Gazette), вносить изменения в Приложение 3. (добавлена Ордонансом № 17 от 1989 г., ст. 5. В ред. Ордонанса № 12 от 1999 г., ст. 3)

(7) Министр финансовых услуг и казначейства (Secretary for Financial Services and the Treasury) вправе приказом, опубликованным в Правительственном вестнике, изменить определение термина «референтная ставка» в части (2I)(c). (добавлена Ордонансом № 12 от 2016 г., ст. 8)

(заменена Ордонансом № 28 от 1964 г., ст. 7. В ред. Ордонанса № 35 от 1965 г., ст. 9; Ордонанса № 12 от 2004 г., ст. 6; Редакционной записи № 1 от 2012 г. (E.R. 1 of 2012))

Примечание редакции:

* Поправка, внесённая Ордонансом № 31 от 1998 г. в статью 16(1)(ga), применяется в отношении налогового года, начинающегося 1 апреля 2000 г., и всех последующих налоговых лет. (Ордонанс № 31 от 1998 г., ст. 2(2); Уведомление № 175 от 2000 г. (L.N. 175 of 2000))

# Дата вступления в силу: 25 июня 2004 г.

(1) С учётом статьи 17(1)(k), если лицо, осуществляющее торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность (trade, profession or business) в Гонконге, производит платёж, который является — (в ред. Ордонанса № 7 от 1986 г., ст. 12)

(a) взносом, отличным от обычного ежегодного взноса, в фонд, надлежащим образом учреждённый в рамках признанной профессиональной пенсионной схемы (recognized occupational retirement scheme); либо

(b) страховой премией, отличной от обычной ежегодной премии, по договору страхования в рамках признанной профессиональной пенсионной схемы; либо (в ред. Ордонанса № 4 от 1998 г., ст. 6)

(c) взносом, отличным от регулярных взносов, уплаченным в схему обязательного накопительного пенсионного фонда (mandatory provident fund scheme, MPF), (добавлен Ордонансом № 4 от 1998 г., ст. 6)

такой платёж в той мере, в какой он производится в отношении физических лиц, нанятых таким лицом в целях извлечения прибыли, в отношении которой оно облагается налогом по настоящей Части, и не является чрезмерным с учётом всех соответствующих обстоятельств, считается расходом, понесённым полностью и исключительно в целях извлечения такой прибыли, и подлежит вычету из неё в соответствии с частью (2). (в ред. Ордонанса № 76 от 1993 г., ст. 6)

(2)

Для целей осуществления вычета, предусмотренного частью (1), одна пятая часть платежа считается израсходованной в течение базисного периода (basis period), в котором платёж был фактически произведён, а оставшиеся 4 части считаются израсходованными из расчёта по одной части в базисном периоде за каждый из последующих 4 налоговых лет (years of assessment):

При условии что общая сумма вычетов ни в коем случае не может превышать сумму платежа.

(3) Для целей части (1)(c) взносы являются регулярными взносами, если они производятся в схему обязательного накопительного пенсионного фонда через равные промежутки времени и либо являются одинаковыми или по существу одинаковыми по размеру, либо рассчитываются по шкале или как фиксированный процент от заработной платы или иного вознаграждения лица. (добавлена Ордонансом № 4 от 1998 г., ст. 6)

(заменена Ордонансом № 49 от 1956 г., ст. 12)

(1) С учётом части (2), если лицо, осуществляющее торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность (trade, profession or business) в Гонконге в качестве единоличного владельца или партнёра в товариществе, уплачивает в базисном периоде за любой налоговый год какие-либо обязательные взносы в связи с его собственной обязанностью уплачивать такие взносы в качестве самозанятого лица в соответствии с Ордонансом о схемах обязательных накопительных пенсионных фондов (Mandatory Provident Fund Schemes Ordinance) (Cap. 485), такой платёж считается расходом, понесённым полностью и исключительно в целях извлечения прибыли от этой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, облагаемой налогом по настоящей Части, и подлежит вычету из такой прибыли за этот налоговый год.

(2) Вычет по части (1) не предоставляется лицу за какой-либо налоговый год —

(a) в отношении любой суммы, которая подлежит вычету по каким-либо другим статьям настоящей Части или по статье 26G;

(b) сверх суммы, указанной в Приложении 3B применительно к этому налоговому году, уменьшенной на величину любой суммы, которая подлежит вычету этому лицу по каким-либо другим статьям настоящей Части или по статье 26G.

(добавлена Ордонансом № 31 от 1998 г., ст. 9)

Примечание редакции:

* Статья 16AA применяется в отношении налогового года, начинающегося 1 апреля 2000 г., и всех последующих налоговых лет. (Ордонанс № 31 от 1998 г., ст. 2(2); Уведомление № 175 от 2000 г. (L.N. 175 of 2000))

(1) Настоящая статья применяется независимо от статьи 17.

(2) При определении прибыли от торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности (trade, profession or business), в отношении которой лицо облагается налогом по настоящей Части за налоговый год (year of assessment), вычет в связи с деятельностью в области НИОКР (R&D activities) предоставляется согласно настоящей статье в отношении платежей, произведённых, и иных расходов, понесённых этим лицом в течение базисного периода (basis period) за этот налоговый год.

(3) Общая сумма вычета, предоставляемого согласно настоящей статье, определяется в соответствии с Приложением 45.

(4) Однако вычет согласно настоящей статье не предоставляется в отношении суммы, которая подлежит вычету помимо настоящей статьи.

(5) Выручка от продажи любых машин или оборудования (plant or machinery), предназначенных для деятельности в области НИОКР, и прав, созданных в результате такой деятельности, рассматривается как торговое поступление в соответствии с Приложением 45.

(6) В настоящей статье —

деятельность в области НИОКР (R&D activity, 研發活動) имеет значение, указанное в пункте 2 Приложения 45.

(заменена Ордонансом № 29 от 2018 г., ст. 7)

(1) Независимо от каких-либо положений статьи 17, если лицо, осуществляющее торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность (trade, profession or business) в Гонконге, производит какой-либо платёж, предназначенный для использования в целях технического образования, связанного с такой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельностью, в любом университете, университетском колледже, техническом колледже или ином аналогичном учебном заведении, письменно одобренном Комиссаром по внутренним доходам (Commissioner) для целей настоящей статьи (при условии, что такая сумма не подлежит вычету иным образом в соответствии с настоящим Ордонансом), такой платёж подлежит вычету в качестве расхода при определении прибыли от такой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности за налоговый год (year of assessment), в базисном периоде (basis period) которого был произведён платёж. (в ред. Ордонанса № 7 от 1986 г., ст. 12; Ордонанса № 24 от 1996 г., ст. 6)

(2) Для целей настоящей статьи техническое образование считается связанным с торговой, профессиональной или предпринимательской деятельностью в том и только в том случае, если оно является техническим образованием такого рода, которое специально необходимо для лиц, занятых в той категории торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, к которой относится такая деятельность.

(3) Одобрение для целей части (1) может —

(a) действовать начиная с даты, указанной в документе об одобрении, независимо от того, предшествует ли эта дата дате одобрения или следует за ней; и

(b) быть отозвано в любое время.

(добавлена Ордонансом № 35 от 1965 г., ст. 10. В ред. Ордонанса № 32 от 1998 г., ст. 8)

(в ред. Ордонанса № 21 от 2008 г., ст. 3)

(1) С учётом части (2) лицо, облагаемое налогом в соответствии с настоящей Частью, вправе вычесть совокупную сумму одобренных благотворительных пожертвований (approved charitable donations), сделанных этим лицом в базисном периоде (basis period) за налоговый год (year of assessment), если такая совокупная сумма составляет не менее $100, из суммы, которая в ином случае составила бы облагаемую прибыль (assessable profits) такого лица за этот налоговый год.

(2) Лицо не вправе в соответствии с частью (1) вычесть — (в ред. Ордонанса № 21 от 2008 г., ст. 3)

(a) за любой налоговый год — любую сумму, подлежащую вычету в соответствии со статьёй 16, 16B или 16C; (в ред. Ордонанса № 56 от 1993 г., ст. 11; Ордонанса № 31 от 1998 г., ст. 10; Ордонанса № 21 от 2008 г., ст. 3)

(aa) за любой налоговый год — любую сумму, подлежащую вычету в соответствии с Частью 4A; (добавлен Ордонансом № 31 от 1998 г., ст. 10. В ред. Ордонанса № 21 от 2008 г., ст. 3)

(b) за любой налоговый год вплоть до налогового года, начинающегося 1 апреля 2002 г., включительно — сумму, превышающую 10% остатка облагаемой прибыли этого лица после внесения корректировок на скидки (allowances) и начисления, предусмотренные Частью 6; (заменён Ордонансом № 21 от 2008 г., ст. 3)

(c) за налоговый год, начинающийся 1 апреля 2003 г., или любой последующий налоговый год вплоть до налогового года, начинающегося 1 апреля 2007 г., включительно — сумму, превышающую 25% остатка облагаемой прибыли этого лица после внесения корректировок на скидки и начисления, предусмотренные Частью 6; (добавлен Ордонансом № 21 от 2008 г., ст. 3)

(d) за любой налоговый год, начинающийся 1 апреля 2008 г. или позднее, — сумму, превышающую 35% остатка облагаемой прибыли этого лица после внесения корректировок на скидки и начисления, предусмотренные Частью 6. (добавлен Ордонансом № 21 от 2008 г., ст. 3)

(добавлена Ордонансом № 7 от 1975 г., ст. 10. В ред. Редакционной записи № 1 от 2012 г. (E.R. 1 of 2012))