Ордонанс о внутренних доходах Гонконга (Cap. 112): вычеты капитальных затрат — права на ИС, реконструкция зданий, оборудование и программное обеспечение, природоохранные объекты, радиочастотный спектр

(1) Независимо от каких-либо положений статьи 17, при определении прибыли от любой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности (trade, profession or business), в отношении которой лицо облагается налогом в соответствии с настоящей Частью за любой налоговый год (year of assessment), с учётом частей (2) и (6) подлежат вычету любые капитальные затраты, понесённые таким лицом в течение базисного периода (basis period) за этот налоговый год (за исключением любой суммы, подлежащей вычету помимо настоящей статьи), на приобретение прав на патент или прав на ноу-хау для использования в торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности в целях извлечения такой прибыли. (в ред. Ордонанса № 7 от 1986 г., ст. 12; Ордонанса № 15 от 1992 г., ст. 2; Ордонанса № 21 от 2011 г., ст. 5)

(1A) Вычет, допускаемый в соответствии с частью (1), включает юридические расходы и сборы за оценку, понесённые в связи с приобретением любых прав, указанных в этой части. (добавлена Ордонансом № 21 от 2011 г., ст. 5)

(2) Если любые права, указанные в части (1), используются частично в целях извлечения прибыли, облагаемой налогом в соответствии с настоящей Частью, и частично в любых иных целях, вычет, допускаемый в соответствии с настоящей статьёй, составляет ту часть капитальных затрат, указанных в части (1), которая соразмерна степени использования этих прав в целях извлечения прибыли, облагаемой налогом в соответствии с настоящей Частью. (заменена Ордонансом № 21 от 2011 г., ст. 5)

(2A)-(2B) (утратили силу Ордонансом № 21 от 2011 г., ст. 5)

(3) Независимо от исключения, касающегося продажи капитальных активов и предусмотренного статьёй 14, если любые права, указанные в части (1), в отношении которых какому-либо лицу был предоставлен вычет в соответствии с этой частью при определении прибыли от торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, впоследствии продаются этим лицом, соответствующая выручка от продажи в той мере, в какой она не облагается налогом в соответствии с какой-либо иной статьёй настоящей Части и не превышает сумму вычета, рассматривается как торговое поступление от такой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, возникающее в Гонконге или извлекаемое из Гонконга и причитающееся —

(a) в момент продажи; или

(b) если продажа происходит в день окончательного прекращения торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности или позднее, — непосредственно перед таким прекращением. (заменена Ордонансом № 21 от 2011 г., ст. 5)

(3A) Для целей настоящей статьи любые капитальные затраты, понесённые для целей торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности лицом, намеревающимся начать осуществление такой деятельности, рассматриваются так, как если бы они были понесены этим лицом в первый день, в который это лицо осуществляет такую торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность. (добавлена Ордонансом № 21 от 2011 г., ст. 5)

(4) В настоящей статье —

ноу-хау (know-how, 工業知識) означает любую производственную информацию или технологии, которые могут способствовать изготовлению или обработке товаров или материалов;

права на патент (patent rights, 專利權) означает право совершать или разрешать совершение любых действий, которые при отсутствии этого права являлись бы нарушением патента;

соответствующая выручка от продажи (relevant proceeds of sale, 有關售賣得益) применительно к любым правам, указанным в части (1), в отношении которых был предоставлен вычет в соответствии с этой частью, означает —

(a) если часть (2) не применяется, — выручку от продажи этих прав; или

(b) если часть (2) применяется, — ту часть выручки от продажи этих прав, которая соразмерна объёму, в котором был предоставлен вычет. (добавлено Ордонансом № 21 от 2011 г., ст. 5)

(в ред. Ордонанса № 21 от 2011 г., ст. 5)

(5) В настоящей статье ссылка на приобретение или продажу прав, указанных в части (1), включает ссылку на приобретение или продажу доли или участия в любых таких правах. (добавлена Ордонансом № 15 от 1992 г., ст. 2)

(6) Изменения, внесённые в настоящую статью Ордонансом о внутренних доходах (поправки) 1992 г. (Inland Revenue (Amendment) Ordinance 1992, 15 of 1992), применяются к правам на патент или правам на ноу-хау, приобретённым по договорам, заключённым 18 апреля 1991 г. или позднее, а положения настоящей статьи, действовавшие непосредственно до вступления в силу указанного Ордонанса, продолжают применяться к правам на патент или правам на товарный знак или промышленный образец, приобретённым по договорам, заключённым до 18 апреля 1991 г., а также к выручке, полученной от продажи этих прав до или после 18 апреля 1991 г., как если бы указанные изменения не были приняты. (добавлена Ордонансом № 15 от 1992 г., ст. 2)

(7) Если любые права, указанные в части (1), приобретаются или продаются совместно друг с другом или с любыми иными активами за единое встречное предоставление, Комиссар по внутренним доходам (Commissioner) вправе для целей расчёта вычета в соответствии с частью (1) или расчёта торгового поступления в соответствии с частью (3) и с учётом всех обстоятельств сделки распределить встречное предоставление на приобретение или продажу каждого отдельного актива. (добавлена Ордонансом № 21 от 2011 г., ст. 5)

(8) Для целей настоящей статьи, если Комиссар считает, что встречное предоставление за приобретение или продажу любых прав, указанных в части (1), не отражает действительную рыночную стоимость этих прав на момент такого приобретения или продажи, Комиссар вправе определить действительную рыночную стоимость, и определённая таким образом сумма рассматривается —

(a) для целей части (1) — как капитальные затраты, понесённые на приобретение; и

(b) для целей части (3) — как выручка от продажи, а ссылка на соответствующую выручку от продажи толкуется соответствующим образом. (добавлена Ордонансом № 21 от 2011 г., ст. 5)

(9) Во избежание сомнений, любые расходы, понесённые на приобретение лицензии (как она определена в статье 16EC(8)) на любые права, указанные в части (1), не подлежат вычету в соответствии с этой частью. (добавлена Ордонансом № 21 от 2011 г., ст. 5)

(1) Независимо от статьи 17, настоящая статья применяется при определении прибыли от торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности (trade, profession or business), в отношении которой лицо облагается налогом в соответствии с настоящей Частью за любой налоговый год (year of assessment).

(2) Любые указанные капитальные затраты, понесённые лицом в течение базисного периода (basis period) за налоговый год, подлежат вычету, если соответствующее указанное право на интеллектуальную собственность (specified intellectual property right) приобретено для использования в торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности в целях извлечения прибыли, в отношении которой это лицо облагается налогом в соответствии с настоящей Частью.

(3) Если не применяется часть (4), и с учётом частей (5) и (6) вычет, допускаемый в соответствии с частью (2), производится 5 равными долями —

(a) одна — за налоговый год, в базисном периоде которого понесены указанные капитальные затраты; и

(b) по одной — за каждый из 4 непосредственно следующих налоговых лет.

(4) Если указанное право на интеллектуальную собственность —

(a) является авторским правом, имущественным правом исполнителя, охраняемым правом на топологию (layout-design (topography) right), охраняемым правом на сорт растений или зарегистрированным промышленным образцом; и (заменён Ордонансом № 24 от 2018 г., ст. 5)

(b) прекращает действие по истечении максимального срока его охраны, и такое прекращение должно наступить до истечения базисного периода последнего из 5 последующих налоговых лет, упомянутых в части (3),

то с учётом частей (5) и (6) вычет, допускаемый в соответствии с частью (2), производится несколькими равными долями —

(c) одна — за налоговый год, в базисном периоде которого понесены указанные капитальные затраты; и

(d) по одной — за каждый из непосредственно следующих налоговых лет, базисный период которого полностью или частично совпадает со всей оставшейся частью максимального срока охраны или с её частью.

(5) Вычет, упомянутый в части (3) или (4), допускается только в том случае, если по окончании базисного периода за налоговый год, за который подлежит вычету соответствующая сумма, соответствующее указанное право на интеллектуальную собственность не было продано лицом, понёсшим указанные капитальные затраты.

(6) Вычет, упомянутый в части (3) или (4), допускается только в том случае, если —

(a) соответствующее указанное право на интеллектуальную собственность использовалось в торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности в целях извлечения прибыли, в отношении которой лицо, понёсшее указанные капитальные затраты, облагается налогом в соответствии с настоящей Частью;

(b) (если указанное право на интеллектуальную собственность является авторским правом) авторское право продолжает действовать;

(ba) (если указанное право на интеллектуальную собственность является имущественным правом исполнителя) срок действия имущественного права исполнителя не истёк; (добавлен Ордонансом № 24 от 2018 г., ст. 5)

(bb) (если указанное право на интеллектуальную собственность является охраняемым правом на топологию) охрана топологии не прекратилась; (добавлен Ордонансом № 24 от 2018 г., ст. 5)

(bc) (если указанное право на интеллектуальную собственность является охраняемым правом на сорт растений) предоставленное охраняемое право на сорт растений сохраняет силу; (добавлен Ордонансом № 24 от 2018 г., ст. 5)

(c) (если указанное право на интеллектуальную собственность является зарегистрированным промышленным образцом) регистрация промышленного образца сохраняет силу; и

(d) (если указанное право на интеллектуальную собственность является зарегистрированным товарным знаком) регистрация товарного знака сохраняет силу,

в течение части или всего базисного периода за налоговый год, за который производится вычет соответствующей суммы.

(7) Если какое-либо указанное право на интеллектуальную собственность используется частично в целях извлечения прибыли, облагаемой налогом в соответствии с настоящей Частью, и частично в любых иных целях, вычет, допускаемый в соответствии с настоящей статьёй, составляет ту часть указанных капитальных затрат, которая соразмерна степени использования указанного права на интеллектуальную собственность в целях извлечения прибыли, облагаемой налогом в соответствии с настоящей Частью.

(8) Если любые указанные права на интеллектуальную собственность, в отношении которых допускается вычет в соответствии с настоящей статьёй, приобретаются или продаются совместно друг с другом или с любыми иными активами за единое встречное предоставление, Комиссар по внутренним доходам (Commissioner) вправе для целей расчёта вычета в соответствии с частью (2) или расчёта торгового поступления в соответствии со статьёй 16EB(2) и с учётом всех обстоятельств сделки распределить встречное предоставление на приобретение или продажу каждого отдельного актива.

(9) Для целей настоящей статьи и статьи 16EB, если Комиссар считает, что встречное предоставление за приобретение или продажу любого указанного права на интеллектуальную собственность не отражает действительную рыночную стоимость указанного права на интеллектуальную собственность на момент такого приобретения или продажи, Комиссар вправе определить действительную рыночную стоимость, и определённая таким образом сумма рассматривается —

(a) для целей части (2) — как указанные капитальные затраты; и

(b) для целей статьи 16EB(2) — как выручка от продажи указанного права на интеллектуальную собственность, а ссылка на соответствующую выручку от продажи толкуется соответствующим образом.

(10) Для целей настоящей статьи любые указанные капитальные затраты, понесённые для целей торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности лицом, намеревающимся начать осуществление такой деятельности, рассматриваются так, как если бы они были понесены этим лицом в первый день, в который это лицо осуществляет такую торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность.

(11) В настоящей статье и статьях 16EB и 16EC —

авторское право (copyright, 版權) означает —

(a) авторское право по смыслу статьи 2(1) Ордонанса об авторском праве (Copyright Ordinance) (Cap. 528), включая незарегистрированный соответствующий промышленный образец, как он определён в статье 87(5)(b) указанного Ордонанса; или

(b) любое право, которое —

(i) существует в соответствии с законодательством места за пределами Гонконга в отношении любого произведения, на которое может распространяться авторское право, указанное в пункте (a); и

(ii) соответствует авторскому праву, указанному в пункте (a);

максимальный срок охраны (maximum period of protection, 最長保護限期) означает —

(a) применительно к указанному праву на интеллектуальную собственность, являющемуся авторским правом, —

(i) (если авторское право существует в соответствии с Ордонансом об авторском праве (Copyright Ordinance) (Cap. 528)) — максимальный срок, в течение которого авторское право может существовать в соответствии с указанным Ордонансом; или

(ii) (если авторское право существует в соответствии с законодательством места за пределами Гонконга) — максимальный срок, в течение которого авторское право может существовать в соответствии с законодательством этого места;

(ab) применительно к указанному праву на интеллектуальную собственность, являющемуся имущественным правом исполнителя, —

(i) (если право предоставлено Частью III Ордонанса об авторском праве (Copyright Ordinance) (Cap. 528)) — максимальный срок, на который право может быть предоставлено в соответствии с указанным Ордонансом; или

(ii) (если право существует в соответствии с законодательством места за пределами Гонконга) — максимальный срок, в течение которого право может существовать в соответствии с законодательством этого места; (добавлен Ордонансом № 24 от 2018 г., ст. 5)

(ac) применительно к указанному праву на интеллектуальную собственность, являющемуся охраняемым правом на топологию, —

(i) (если право относится к топологии, охраняемой в соответствии со статьёй 3 Ордонанса о топологиях интегральных микросхем (Layout-design (Topography) of Integrated Circuits Ordinance) (Cap. 445)) — максимальный срок, в течение которого топология может охраняться в соответствии с указанным Ордонансом; или

(ii) (если право существует в соответствии с законодательством места за пределами Гонконга) — максимальный срок, в течение которого право может существовать в соответствии с законодательством этого места; (добавлен Ордонансом № 24 от 2018 г., ст. 5)

(ad) применительно к указанному праву на интеллектуальную собственность, являющемуся охраняемым правом на сорт растений, —

(i) (если право предоставлено в соответствии с Частью III Ордонанса об охране сортов растений (Plant Varieties Protection Ordinance) (Cap. 490)) — максимальный срок, в течение которого предоставленное право может сохранять силу в соответствии с указанным Ордонансом; или

(ii) (если право существует в соответствии с законодательством места за пределами Гонконга) — максимальный срок, в течение которого право может существовать в соответствии с законодательством этого места; (добавлен Ордонансом № 24 от 2018 г., ст. 5)

(b) применительно к указанному праву на интеллектуальную собственность, являющемуся зарегистрированным промышленным образцом, —

(i) (если промышленный образец зарегистрирован в соответствии с Ордонансом о зарегистрированных промышленных образцах (Registered Designs Ordinance) (Cap. 522)) — максимальный срок, на который промышленный образец может быть зарегистрирован в соответствии с указанным Ордонансом; или

(ii) (если промышленный образец зарегистрирован в соответствии с законодательством места за пределами Гонконга) — максимальный срок, на который промышленный образец может быть зарегистрирован в соответствии с законодательством этого места;

исполнитель (performer, 表演者) имеет значение, придаваемое этому термину статьёй 200(2) Ордонанса об авторском праве (Copyright Ordinance) (Cap. 528); (добавлено Ордонансом № 24 от 2018 г., ст. 5)

имущественное право исполнителя (performer’s economic right, 表演者的經濟權利) означает —

(a) право, указанное в статье 215(1)(a), (b), (c) или (d) Ордонанса об авторском праве (Copyright Ordinance) (Cap. 528) и предоставленное исполнителю Частью III указанного Ордонанса; или

(b) право, которое соответствует праву, указанному в пункте (a), и существует в соответствии с законодательством места за пределами Гонконга; (добавлено Ордонансом № 24 от 2018 г., ст. 5)

охраняемое право на топологию (protected layout-design (topography) right, 受保護的布圖設計(拓樸圖)權利) означает —

(a) право на топологию, охраняемую в соответствии со статьёй 3 Ордонанса о топологиях интегральных микросхем (Layout-design (Topography) of Integrated Circuits Ordinance) (Cap. 445); или

(b) право, которое соответствует праву, указанному в пункте (a), и существует в соответствии с законодательством места за пределами Гонконга; (добавлено Ордонансом № 24 от 2018 г., ст. 5)

охраняемое право на сорт растений (protected plant variety right, 受保護植物品種權利) означает —

(a) право, предоставленное в соответствии с Частью III Ордонанса об охране сортов растений (Plant Varieties Protection Ordinance) (Cap. 490); или

(b) право, которое соответствует праву, указанному в пункте (a), и существует в соответствии с законодательством места за пределами Гонконга; (добавлено Ордонансом № 24 от 2018 г., ст. 5)

зарегистрированный промышленный образец (registered design, 註冊外觀設計) означает промышленный образец, зарегистрированный в соответствии со статьёй 25 Ордонанса о зарегистрированных промышленных образцах (Registered Designs Ordinance) (Cap. 522) или в соответствии с законодательством любого места за пределами Гонконга;

зарегистрированный товарный знак (registered trade mark, 註冊商標) означает товарный знак, зарегистрированный в соответствии со статьёй 47 Ордонанса о товарных знаках (Trade Marks Ordinance) (Cap. 559) или в соответствии с законодательством любого места за пределами Гонконга;

указанные капитальные затраты (specified capital expenditure, 指明資本開支) —

(a) означают любые капитальные затраты, понесённые на приобретение любого указанного права на интеллектуальную собственность, и включают юридические расходы и сборы за оценку, понесённые в связи с таким приобретением; но

(b) не включают капитальные затраты, которые могут быть вычтены в соответствии с какой-либо иной статьёй настоящей Части;

Примечание —

См. также часть (14). (добавлено Ордонансом № 24 от 2018 г., ст. 5)

указанное право на интеллектуальную собственность (specified intellectual property right, 指明知識產權) означает авторское право, имущественное право исполнителя, охраняемое право на топологию, охраняемое право на сорт растений, зарегистрированный промышленный образец или зарегистрированный товарный знак. (заменено Ордонансом № 24 от 2018 г., ст. 5)

(12) В настоящей статье и статьях 16EB и 16EC ссылка на приобретение или продажу любого указанного права на интеллектуальную собственность включает приобретение или продажу доли или участия в таком указанном праве на интеллектуальную собственность.

(13) Во избежание сомнений, любые расходы, понесённые на приобретение лицензии (как она определена в статье 16EC(8)) на любое указанное право на интеллектуальную собственность, не подлежат вычету в соответствии с настоящей статьёй.

(14) В настоящей статье ссылка на указанные капитальные затраты —

(a) если указанные капитальные затраты понесены в отношении авторского права, зарегистрированного промышленного образца или зарегистрированного товарного знака, — означает ссылку на указанные капитальные затраты, понесённые в течение налогового года, начинающегося 1 апреля 2011 г. или позднее; или

(b) если указанные капитальные затраты понесены в отношении имущественного права исполнителя, охраняемого права на топологию или охраняемого права на сорт растений, — означает ссылку на указанные капитальные затраты, понесённые в течение налогового года, начинающегося 1 апреля 2018 г. или позднее. (заменена Ордонансом № 24 от 2018 г., ст. 5)

(добавлена Ордонансом № 21 от 2011 г., ст. 6)

(1) Настоящая статья применяется независимо от исключения, касающегося продажи капитальных активов, предусмотренного статьёй 14.

(2) Если какое-либо указанное право на интеллектуальную собственность (specified intellectual property right), в отношении которого какому-либо лицу был предоставлен вычет согласно статье 16EA при определении прибыли от торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности (trade, profession or business), впоследствии продаётся этим лицом, —

(a) если имеется невычтенная сумма (unallowed amount), превышающая соответствующую выручку от продажи, сумма превышения подлежит вычету за налоговый год (year of assessment), в базисном периоде (basis period) которого происходит продажа;

(b) если имеется невычтенная сумма, но соответствующая выручка от продажи превышает эту сумму, сумма превышения в той мере, в какой она не подлежит налогообложению согласно какой-либо иной статье настоящей Части и не превышает суммы вычета, рассматривается как торговое поступление от этой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, возникающее в Гонконге или извлекаемое из Гонконга и причитающееся —

(i) в момент продажи; или

(ii) если продажа происходит в день окончательного прекращения торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности или позднее, — непосредственно перед прекращением деятельности; или

(c) если невычтенная сумма отсутствует, соответствующая выручка от продажи в той мере, в какой она не подлежит налогообложению согласно какой-либо иной статье настоящей Части и не превышает суммы вычета, рассматривается как торговое поступление от этой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, возникающее в Гонконге или извлекаемое из Гонконга и причитающееся —

(i) в момент продажи; или

(ii) если продажа происходит в день окончательного прекращения торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности или позднее, — непосредственно перед прекращением деятельности.

(3) В настоящей статье —

соответствующая выручка от продажи (relevant proceeds of sale, 有關售賣得益) применительно к любому указанному праву на интеллектуальную собственность, в отношении которого был предоставлен вычет согласно статье 16EA, означает —

(a) если статья 16EA(7) не применяется, — выручку от продажи указанного права на интеллектуальную собственность; или

(b) если статья 16EA(7) применяется, — ту часть выручки от продажи указанного права на интеллектуальную собственность, которая пропорциональна объёму, в котором был предоставлен вычет;

невычтенная сумма (unallowed amount, 未獲容許扣除額) применительно к любому указанному праву на интеллектуальную собственность, в отношении которого был предоставлен вычет согласно статье 16EA и которое впоследствии продаётся, означает —

(a) если статья 16EA(7) не применяется, — сумму указанных капитальных затрат, понесённых в связи с указанным правом на интеллектуальную собственность, которая на момент продажи ещё не принята к вычету; или

(b) если статья 16EA(7) применяется, — ту часть суммы, указанной в пункте (a), которая пропорциональна объёму, в котором был предоставлен вычет.

(добавлена Ордонансом № 21 от 2011 г., ст. 6)

(1) Вычет согласно статье 16EA в отношении какого-либо указанного права на интеллектуальную собственность (specified intellectual property right), приобретённого лицом, не предоставляется, если —

(a) в какой-либо момент до даты начала применения указанное право на интеллектуальную собственность использовалось этим лицом по лицензии, срок действия которой истекал в дату начала применения или позднее;

(b) действие лицензии было прекращено до истечения этого срока; и

(c) Комиссар по внутренним доходам (Commissioner) считает, что с учётом досрочного прекращения лицензии встречное предоставление за приобретение не является разумным встречным предоставлением в обстоятельствах данного случая.

(2) Вычет согласно статье 16E или 16EA не предоставляется в отношении какого-либо соответствующего права, приобретённого лицом полностью или частично у ассоциированного лица (associate).

(3) Для целей части (2) любое соответствующее право, приобретённое или проданное доверительным собственником трастового имущества или корпорацией, контролируемой доверительным собственником, считается приобретённым или проданным каждым из следующих лиц: доверительным собственником, корпорацией и бенефициаром по трасту.

(4) Вычет согласно статье 16E или 16EA не предоставляется в отношении какого-либо соответствующего права, приобретённого лицом (налогоплательщиком), если в период, когда соответствующее право принадлежит налогоплательщику, какое-либо лицо обладает правами лицензиата по лицензии на это соответствующее право и —

(a) соответствующее право до его приобретения налогоплательщиком принадлежало этому лицу (единолично или совместно с другими) или какому-либо ассоциированному лицу этого лица и использовалось им (это лицо или любое такое ассоциированное лицо именуется в настоящей статье конечным пользователем);

(b) соответствующее право в период действия лицензии используется полностью или преимущественно за пределами Гонконга лицом, иным чем налогоплательщик; или

(c) всё встречное предоставление за приобретение соответствующего права или его преобладающая часть прямо или косвенно финансировались за счёт долга без права регресса.

(5) Часть (4)(a) не применяется, если —

(a) соответствующее право было приобретено налогоплательщиком у конечного пользователя за встречное предоставление, не превышающее встречного предоставления, уплаченного конечным пользователем поставщику за приобретение у него соответствующего права (при условии что поставщик не является конечным пользователем);

(b) указанное в пункте (a) приобретение конечным пользователем у поставщика произошло в дату начала применения или позднее; и

(c) в какой-либо момент до приобретения соответствующего права налогоплательщиком конечному пользователю не был предоставлен вычет согласно статье 16E или 16EA в отношении этого соответствующего права.

(6) Для целей части (5) вычет считается не произведённым, если конечный пользователь путём письменного уведомления Комиссара в течение 3 месяцев начиная со дня, в который в связи с соответствующим правом понесены капитальные затраты или указанные капитальные затраты, дающие основание для вычета, или в течение такого дополнительного срока, который Комиссар вправе разрешить в каждом конкретном случае, отказывается от вычета.

(7) Для целей частей (4) и (5), если доверительный собственник трастового имущества или корпорация, контролируемая доверительным собственником, —

(a) является собственником какого-либо соответствующего права; или

(b) обладает правами лицензиата по лицензии на соответствующее право,

то каждый из доверительного собственника, корпорации и бенефициара по трасту считается —

(c) собственником соответствующего права; или

(d) обладателем прав лицензиата в отношении соответствующего права

(в зависимости от обстоятельств).

(8) В настоящей статье —

ассоциированное лицо (associate, 相聯者) применительно к лицу, которое приобретает соответствующее право или обладает правами лицензиата по лицензии на соответствующее право (включая лицо, которое считается приобретшим соответствующее право или считается обладающим правами такого лицензиата) (первоначально упомянутое лицо), означает —

(a) если первоначально упомянутое лицо является физическим лицом, —

(i) любого родственника первоначально упомянутого лица;

(ii) любого партнёра первоначально упомянутого лица;

(iii) если партнёр первоначально упомянутого лица является физическим лицом, — любого родственника этого партнёра;

(iv) любое товарищество, в котором первоначально упомянутое лицо является партнёром;

(v) любую корпорацию, контролируемую —

(A) первоначально упомянутым лицом;

(B) родственником первоначально упомянутого лица;

(C) партнёром первоначально упомянутого лица;

(D) если партнёр первоначально упомянутого лица является физическим лицом, — любым родственником этого партнёра; или

(E) товариществом, в котором первоначально упомянутое лицо является партнёром; или

(vi) любого директора или главное должностное лицо корпорации, указанной в подпункте (v);

(b) если первоначально упомянутое лицо является корпорацией, —

(i) любую ассоциированную корпорацию;

(ii) любое лицо, которое контролирует первоначально упомянутое лицо;

(iii) любого партнёра лица, которое контролирует первоначально упомянутое лицо;

(iv) если лицо, которое контролирует первоначально упомянутое лицо, является физическим лицом, — любого родственника этого лица;

(v) если партнёр, указанный в подпункте (iii), является физическим лицом, — любого родственника этого партнёра;

(vi) любого директора или главное должностное лицо первоначально упомянутого лица или любой ассоциированной корпорации;

(vii) любого родственника директора или главного должностного лица, указанного в подпункте (vi);

(viii) любого партнёра первоначально упомянутого лица; или

(ix) если партнёр первоначально упомянутого лица является физическим лицом, — любого родственника этого партнёра; или

(c) если первоначально упомянутое лицо является товариществом, —

(i) любого партнёра первоначально упомянутого лица;

(ii) если партнёр первоначально упомянутого лица является товариществом, — любого партнёра (Партнёр A) этого товарищества или любого партнёра (Партнёр B), участвующего вместе с этим товариществом в каком-либо ином товариществе;

(iii) если Партнёр A является товариществом, — любого партнёра Партнёра A;

(iv) если Партнёр B является товариществом, — любого партнёра Партнёра B;

(v) если партнёр любого из товариществ, указанных в подпункте (ii), (iii) или (iv), партнёр, участвующий вместе с любым из них, или участник любого из них является физическим лицом, — любого родственника этого партнёра;

(vi) любую корпорацию, контролируемую —

(A) первоначально упомянутым лицом;

(B) партнёром первоначально упомянутого лица;

(C) если партнёр первоначально упомянутого лица является физическим лицом, — любым родственником этого партнёра; или

(D) товариществом, в котором первоначально упомянутое лицо является партнёром;

(vii) любого директора или главное должностное лицо корпорации, указанной в подпункте (vi); или

(viii) любую корпорацию, в которой какой-либо партнёр первоначально упомянутого лица является директором или главным должностным лицом;

ассоциированная корпорация (associated corporation, 相聯法團) применительно к лицу, которое приобретает соответствующее право или обладает правами лицензиата по лицензии на соответствующее право (включая лицо, которое считается приобретшим соответствующее право или считается обладающим правами такого лицензиата) (первоначально упомянутое лицо), означает —

(a) корпорацию, над которой первоначально упомянутое лицо осуществляет контроль;

(b) корпорацию, которая осуществляет контроль над первоначально упомянутым лицом; или

(c) корпорацию, которая находится под контролем того же лица, что и первоначально упомянутое лицо;

бенефициар по трасту (beneficiary under the trust, 信託的受益人) означает любое лицо, которое получает или способно получать выгоду (в силу осуществления полномочия по назначению выгодоприобретателей или иным образом) по трастовому имуществу непосредственно или через какое-либо промежуточное лицо, либо которое способно или, как можно разумно предполагать, может быть способно прямо или косвенно контролировать деятельность трастового имущества или использование его основного капитала или дохода;

дата начала применения (commencement date, 生效日期) означает —

(a) применительно к указанному праву на интеллектуальную собственность, являющемуся авторским правом, зарегистрированным промышленным образцом или зарегистрированным товарным знаком, — 16 декабря 2011 г.;

(b) применительно к указанному праву на интеллектуальную собственность, являющемуся имущественным правом исполнителя, охраняемым правом на топологию (layout-design right) или охраняемым правом на сорт растений, — день вступления в силу Ордонанса о внутренних доходах (поправки) (№ 5) 2018 г. (Inland Revenue (Amendment) (No. 5) Ordinance 2018, 24 of 2018)*; (заменён Ордонансом № 24 от 2018 г., ст. 6)

контроль (control, 控制) применительно к корпорации (первоначально упомянутая корпорация) означает возможность лица обеспечить —

(a) посредством владения акциями или обладания правом голоса в первоначально упомянутой корпорации или в отношении неё либо в любой иной корпорации; или

(b) в силу любых полномочий, предоставленных уставом или иным документом, регулирующим деятельность первоначально упомянутой корпорации или любой иной корпорации,

чтобы дела первоначально упомянутой корпорации велись в соответствии с волей этого лица;

конечный пользователь (end-user, 最終使用者) означает любое лицо, обладающее (единолично или совместно с другими) правами лицензиата по лицензии на какое-либо соответствующее право, или любое ассоциированное лицо этого лица;

лицензия (licence, 特許) применительно к соответствующему праву —

(a) означает лицензию (как бы она ни именовалась и независимо от того, является ли она общей или ограниченной), дающую лицензиату право использовать соответствующее право способом, разрешённым лицензией; но

(b) не включает соглашение, согласно которому право собственности на соответствующее право будет или может быть продано лицензиату или перейти к нему, за исключением случаев, когда, по мнению Комиссара, можно разумно предполагать, что предусмотренное соглашением право на приобретение или получение права собственности на соответствующее право не будет осуществлено,

и термин «лицензиат» (licensee, 特許持有人) толкуется соответственно;

долг без права регресса (non-recourse debt, 無追索權債項) применительно к финансированию всего встречного предоставления за приобретение какого-либо соответствующего права или его преобладающей части означает долг, по которому права кредитора в случае неисполнения обязательств по погашению основной суммы или уплате процентов —

(a) ограничены полностью или преимущественно любыми или всеми из следующих прав —

(i) правами (включая право на подлежащие уплате денежные средства) в отношении соответствующего права или его использования;

(ii) правами (включая право на подлежащие уплате денежные средства) в отношении товаров или услуг, которые производятся, поставляются или предоставляются с использованием соответствующего права;

(iii) правами (включая право на подлежащие уплате денежные средства) в связи с утратой или отчуждением всего или части —

(A) соответствующего права; или

(B) доли участия налогоплательщика в соответствующем праве;

(iv) любым сочетанием прав, указанных в подпунктах (i), (ii) и (iii);

(v) правами по залогу (mortgage) или иному обеспечению, установленному в отношении соответствующего права;

(vi) правами, возникающими из каких-либо договорённостей (arrangements), касающихся финансовых обязательств конечного пользователя соответствующего права перед налогоплательщиком, которые являются финансовыми обязательствами в отношении соответствующего права;

(b) по мнению Комиссара, могут быть ограничены так, как описано в пункте (a), с учётом одного или обоих из следующих обстоятельств —

(i) активов налогоплательщика;

(ii) любых договорённостей, стороной которых является налогоплательщик; или

(c) если пункты (a) и (b) не применяются, — ограничены вследствие того, что не все активы налогоплательщика (за исключением активов, являющихся обеспечением долга налогоплательщика, иного чем долг, возникающий в связи с финансированием всего встречного предоставления за приобретение соответствующего права или его части) были бы доступны для целей погашения всего возникшего таким образом долга (включая уплату процентов) в случае предъявления кредитором или кредиторами к налогоплательщику какого-либо иска или исков, вытекающих из этого долга;

главное должностное лицо (principal officer, 主要職員) применительно к корпорации означает —

(a) лицо, нанятое корпорацией, которое единолично или совместно с одним или несколькими другими лицами, находясь в непосредственном подчинении директоров корпорации, несёт ответственность за ведение деятельности корпорации; или

(b) лицо, нанятое корпорацией, которое, находясь в непосредственном подчинении директора корпорации или лица, к которому применяется пункт (a), осуществляет управленческие функции в отношении корпорации;

родственник (relative, 親屬) применительно к лицу означает супруга, родителя, ребёнка, брата или сестру этого лица, причём при установлении такого родства —

(a) усыновлённый ребёнок рассматривается как ребёнок как своих кровных родителей, так и усыновителей; и

(b) пасынок или падчерица рассматриваются как ребёнок как своих кровных родителей, так и отчима или мачехи;

соответствующее право (relevant right, 有關權利) означает любые права на патент (в значении, определённом в статье 16E(4)), права на ноу-хау (в значении, определённом в статье 16E(4)) или указанное право на интеллектуальную собственность.

(добавлена Ордонансом № 21 от 2011 г., ст. 6)

Примечание редакции:

* Действует с 29 июня 2018 г.

(1) Независимо от каких-либо положений статьи 17 лицо, которое в базисном периоде (basis period) за любой налоговый год (year of assessment) несёт капитальные затраты на обновление или реконструкцию здания или сооружения, не являющегося жилым зданием или сооружением, вправе заявить эти затраты в качестве расходов или затрат (outgoing or expense) в той мере, в какой они понесены в целях извлечения прибыли, подлежащей налогообложению согласно настоящей Части, как затраты, понесённые в целях извлечения прибыли, и вычет из этой прибыли предоставляется в соответствии с настоящей статьёй. (в ред. Ордонанса № 32 от 1998 г., ст. 9)

(2) Для целей части (1) вычет в размере одной пятой затрат предоставляется в базисном периоде, в котором затраты были фактически понесены, а оставшаяся часть предоставляется 4 равными вычетами — по одному в каждом из базисных периодов за последующие 4 налоговых года.

(3) Лицо не имеет права на скидки (allowances) согласно Части 6 в отношении каких-либо капитальных затрат, понесённых на обновление или реконструкцию здания или сооружения, если вычет в отношении этих затрат предоставляется согласно настоящей статье. (в ред. Ордонанса № 32 от 1998 г., ст. 9)

(4) Настоящая статья не применяется —

(a) к капитальным затратам, понесённым в отношении здания или сооружения, которое используется или предназначено для использования в качестве жилого здания или сооружения;

(b) к капитальным затратам, понесённым лицом для того, чтобы здание или сооружение впервые стало в существенной мере использоваться этим лицом для извлечения прибыли, в отношении которой это лицо облагается налогом согласно настоящей Части;

(c) к капитальным затратам, понесённым лицом для того, чтобы здание или сооружение использовалось в целях, отличных от тех, в которых оно использовалось непосредственно перед тем, как были понесены эти капитальные затраты. (заменена Ордонансом № 32 от 1998 г., ст. 9)

(5) В настоящей статье —

здание или сооружение (building or structure, 建築物或構築物) включает часть здания или сооружения;

жилое здание или сооружение (domestic building or structure, 住用建築物或構築物) означает любое здание или сооружение, используемое для проживания, но не включает любое здание или сооружение, используемое в качестве гостиницы или гостевого дома, либо любую часть гостиницы или гостевого дома;

гостиница или гостевой дом (hotel or guesthouse, 酒店或賓館) имеет значение, придаваемое статьёй 2A Ордонанса о размещении в гостиницах и гостевых домах (Hotel and Guesthouse Accommodation Ordinance) (Cap. 349). (добавлено Ордонансом № 6 от 2020 г., ст. 44)

(добавлена Ордонансом № 24 от 1996 г., ст. 7. В ред. Редакционной записи № 1 от 2012 г. (E.R. 1 of 2012); Ордонанса № 6 от 2020 г., ст. 44)

(1) Независимо от положений статьи 17, при определении прибыли лица от любой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности (trade, profession or business), в отношении которой это лицо облагается налогом в соответствии с настоящей Частью за любой налоговый год (year of assessment), с учётом частей (2) и (3) подлежат вычету любые указанные капитальные затраты (specified capital expenditure), понесённые этим лицом в течение базисного периода (basis period) для этого налогового года.

(2) Если предписанный основной актив (prescribed fixed asset), в отношении которого понесены какие-либо указанные капитальные затраты, используется частично в целях извлечения прибыли, подлежащей налогообложению в соответствии с настоящей Частью, и частично для любых иных целей, вычет, допускаемый по настоящей статье, составляет такую часть указанных капитальных затрат, которая пропорциональна степени использования актива в целях извлечения прибыли, подлежащей налогообложению в соответствии с настоящей Частью.

(3)(a) Независимо от исключения, касающегося продажи капитальных активов, содержащегося в статье 14, если любой предписанный основной актив, в отношении которого какие-либо указанные капитальные затраты были допущены к вычету какому-либо лицу по настоящей статье при определении прибыли от торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, впоследствии продаётся им —

(i) с учётом подпункта (ii) — выручка от продажи;

(ii) если вычет был допущен в соответствии с частью (2) — такая часть выручки от продажи, которая пропорциональна степени, в которой указанные капитальные затраты были допущены к вычету в отношении этого актива в соответствии с указанной частью,

в той мере, в какой выручка от продажи или часть выручки от продажи, в зависимости от обстоятельств, не подлежит иным образом налогообложению в соответствии с настоящей Частью и не превышает суммы вычета, рассматривается как торговое поступление (trading receipt) от торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, возникающее в Гонконге или извлекаемое из Гонконга и причитающееся на момент продажи либо, если продажа происходит в день окончательного прекращения торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности или позднее, — непосредственно перед таким прекращением.

(b) Для целей пункта (a), если любой предписанный основной актив, в отношении которого какие-либо указанные капитальные затраты были допущены к вычету какому-либо лицу по настоящей статье при определении прибыли от торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, впоследствии уничтожен, актив рассматривается как проданный непосредственно перед его уничтожением, а любые страховые выплаты или иная компенсация любого рода, полученные этим лицом в связи с уничтожением, и любые денежные средства, полученные им в отношении остатков актива, рассматриваются как выручка от такой продажи.

(c) Если применительно к продаже предписанного основного актива, указанной в пункте (a), —

(i) покупатель является лицом, над которым продавец осуществляет контроль;

(ii) продавец является лицом, над которым покупатель осуществляет контроль;

(iii) и продавец, и покупатель являются лицами, над каждым из которых контроль осуществляет некое другое лицо; или

(iv) продажа совершается между мужем и его женой, за исключением жены, проживающей отдельно от мужа,

Комиссар по внутренним доходам (Commissioner), если он считает, что цена продажи актива не отражает его действительную рыночную стоимость на момент продажи, определяет такую действительную рыночную стоимость, и определённая таким образом сумма для целей настоящей части считается выручкой от продажи актива.

(d) Для целей настоящей части ссылка на момент продажи применительно к предписанному основному активу толкуется как ссылка на момент завершения продажи актива или на момент передачи владения активом, в зависимости от того, что наступит раньше.

(4)(a) С учётом пункта (c), если непосредственно до вступления в силу настоящей статьи лицо владело и пользовалось какими-либо машинами или оборудованием (machinery or plant), являющимися предписанным основным активом, то для целей настоящей статьи считается, что это лицо на момент вступления в силу настоящей статьи понесло указанные капитальные затраты в отношении этих машин или оборудования.

(b) Указанные капитальные затраты, считающиеся понесёнными лицом в отношении любых машин или оборудования согласно пункту (a), равны капитальным затратам, понесённым на приобретение этих машин или оборудования, уменьшенным на совокупную сумму —

(i) первоначальных скидок (initial allowances), если таковые имелись, по статье 37(1), 37A(1) или 39B(1); и

(ii) ежегодных скидок (annual allowances), если таковые имелись, по статье 37(2), 37A(3) или 39B(2),

предоставленных этому лицу в отношении этих капитальных затрат за все предшествующие налоговые годы.

(c)(i) Пункт (a) применяется к лицу только в том случае, если это лицо письменно заявило о выборе (election) применения к нему указанного пункта в любой момент до истечения одного месяца после даты, в которую уведомление о налоговой оценке, произведённой в отношении этого лица за налоговый год, начинающийся 1 апреля 1998 г., согласно статье 59, направлено в соответствии со статьёй 62.

(ii) Выбор, заявленный согласно подпункту (i), является безотзывным.

(5) Для целей настоящей статьи любые указанные капитальные затраты, понесённые для целей торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности лицом, намеревающимся осуществлять такую деятельность, рассматриваются как понесённые этим лицом в первый день, в который оно фактически начинает осуществлять такую торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность.

(6) В настоящей статье —

исключённый основной актив (excluded fixed asset, 例外固定資產) означает основной актив, в отношении которого какое-либо лицо обладает правами арендатора по договору аренды;

предписанный основной актив (prescribed fixed asset, 訂明固定資產) означает —

(a) такие машины или оборудование, указанные в позициях 16, 20, 24, 26, 28, 29, 31, 33 и 35 Первой части Таблицы, прилагаемой к правилу 2 Правил о внутренних доходах (Inland Revenue Rules) (Cap. 112 sub. leg. A), которые используются специально и непосредственно для любого производственного процесса;

(b) компьютерное оборудование, за исключением являющегося неотъемлемой частью каких-либо машин или оборудования;

(c) программное обеспечение и компьютерные системы,

но не включает исключённый основной актив;

указанные капитальные затраты (specified capital expenditure, 指明資本開支) применительно к лицу означают любые капитальные затраты, понесённые этим лицом на приобретение предписанного основного актива, но не включают —

(a) капитальные затраты, которые могут быть вычтены согласно любой другой статье настоящей Части;

(b) капитальные затраты, понесённые по договору купли-продажи в рассрочку (hire-purchase agreement).

(добавлена Ордонансом № 32 от 1998 г., ст. 10)

(1) В настоящей статье и статьях 16I, 16J и 16K —

здание или сооружение (building or structure, 建築物或構築物) означает —

(a) любое коммерческое здание или сооружение, как оно определено в статье 40(1); или

(b) любое промышленное здание или сооружение, как оно определено в статье 40(1);

капитальные затраты (capital expenditure, 資本開支) имеют значение, придаваемое им статьёй 40(1);

экологичное транспортное средство (environment-friendly vehicle, 環保車輛) —

(a) означает любое транспортное средство, указанное в Части 3 Приложения 17; но

(b) не включает любое транспортное средство, в отношении которого какое-либо лицо обладает правами арендатора по договору аренды; (добавлено Ордонансом № 10 от 2010 г., ст. 3)

объект охраны окружающей среды (environmental protection facility, 環保設施) означает —

(a) любое природоохранное оборудование;

(b) любое природоохранное сооружение; или

(c) любое экологичное транспортное средство; (заменено Ордонансом № 10 от 2010 г., ст. 3)

природоохранное сооружение (environmental protection installation, 環保裝置) означает любую установку или часть любой установки, которые указаны в Части 2 Приложения 17 и образуют здание или сооружение;

природоохранное оборудование (environmental protection machinery, 環保機械) —

(a) означает любые машины или оборудование, указанные в Части 1 Приложения 17; но

(b) не включает любые машины или оборудование, в отношении которых какое-либо лицо обладает правами арендатора по договору аренды;

соответствующее право (relevant interest, 有關權益) имеет значение, придаваемое ему статьёй 40(1);

соответствующая выручка от продажи (relevant proceeds of sale, 有關售賣得益) применительно к объекту охраны окружающей среды, в отношении которого был допущен вычет по статье 16I, означает —

(a) если статья 16I(4) не применяется, — выручку от продажи этого объекта; или

(b) если статья 16I(4) применяется, — такую часть выручки от продажи этого объекта, которая пропорциональна степени, в которой был допущен вычет;

остаток затрат (residue of expenditure, 開支剩餘額) имеет значение, придаваемое ему статьёй 40(1);

указанные капитальные затраты (specified capital expenditure, 指明資本開支) —

(a) означают любые капитальные затраты, понесённые на —

(i) приобретение любого природоохранного оборудования или экологичного транспортного средства; или (в ред. Ордонанса № 10 от 2010 г., ст. 3)

(ii) строительство любого природоохранного сооружения; но

(b) не включают —

(i) любые капитальные затраты, которые могут быть вычтены согласно любой другой статье настоящей Части; или

(ii) любые капитальные затраты, понесённые по договору купли-продажи в рассрочку (hire-purchase agreement);

невычтенная сумма (unallowed amount, 未獲容許扣除款額) применительно к природоохранному сооружению, в отношении которого был допущен вычет по статье 16I и которое впоследствии продано, означает —

(a) если статья 16I(4) не применяется, — сумму указанных капитальных затрат, понесённых в отношении этого сооружения, которая на момент продажи ещё не была допущена к вычету; или

(b) если статья 16I(4) применяется, — такую часть суммы, указанной в пункте (a), которая пропорциональна степени, в которой был допущен вычет.

(в ред. Ордонанса № 10 от 2010 г., ст. 3)

(2) В настоящей статье и статье 16K —

(a) ссылка на капитальные затраты, понесённые на приобретение любого природоохранного оборудования либо любых машин или оборудования, включает капитальные затраты, понесённые на переделку существующего здания в связи с установкой этого природоохранного оборудования либо этих машин или оборудования, в зависимости от обстоятельств; и

(b) ссылка на капитальные затраты, понесённые на строительство любого природоохранного сооружения либо любого здания или сооружения, не включает любые затраты, понесённые на приобретение земли либо прав на землю или в отношении земли.

(3) Министр финансовых услуг и казначейства (Secretary for Financial Services and the Treasury) вправе после консультации с Директором по охране окружающей среды (Director of Environmental Protection) посредством уведомления, опубликованного в Правительственном вестнике (Gazette), вносить изменения в Приложение 17.

(добавлена Ордонансом № 21 от 2008 г., ст. 4)

(1) Независимо от статьи 17, настоящая статья применяется при определении прибыли от любой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности (trade, profession or business), в отношении которой лицо облагается налогом в соответствии с настоящей Частью за любой налоговый год (year of assessment) (именуемый в настоящей статье «данный налоговый год»).

(2) Любые указанные капитальные затраты (specified capital expenditure), понесённые лицом в течение базисного периода (basis period) для данного налогового года в отношении любого природоохранного оборудования или экологичного транспортного средства (environment-friendly vehicle), подлежат вычету. (в ред. Ордонанса № 10 от 2010 г., ст. 4)

(3) Если данный налоговый год начинается 1 апреля 2017 г. или ранее, любые указанные капитальные затраты, понесённые лицом в течение базисного периода для данного налогового года в отношении любого природоохранного сооружения (environmental protection installation), подлежат вычету в следующем порядке — (в ред. Ордонанса № 32 от 2018 г., ст. 14)

(a) 20% подлежат вычету за данный налоговый год; и

(b) оставшаяся часть подлежит вычету четырьмя равными суммами, по одной за каждый из 4 последующих налоговых лет, при условии что сооружение не было продано по состоянию на конец базисного периода для соответствующего налогового года.

(3A) Независимо от части (3)(b), любая часть указанных капитальных затрат, остающаяся к вычету за любой налоговый год, начинающийся 1 апреля 2018 г. или позднее, может быть вычтена в налоговом году, начинающемся в эту дату, при условии что сооружение не было продано в эту дату или ранее. (добавлена Ордонансом № 32 от 2018 г., ст. 14)

(3B) Если данный налоговый год начинается 1 апреля 2018 г. или позднее, любые указанные капитальные затраты, понесённые лицом в течение базисного периода для данного налогового года в отношении любого природоохранного сооружения, подлежат вычету. (добавлена Ордонансом № 32 от 2018 г., ст. 14)

(4) Если объект охраны окружающей среды (environmental protection facility) используется частично в целях извлечения прибыли, подлежащей налогообложению в соответствии с настоящей Частью, и частично для любых иных целей, сумма, подлежащая вычету согласно части (2), (3), (3A) или (3B), равна сумме указанных капитальных затрат, пропорциональной степени использования объекта в целях извлечения такой прибыли. (в ред. Ордонанса № 32 от 2018 г., ст. 14)

(5) Лицо не имеет права на скидки (allowances) согласно Части 6 в отношении любых указанных капитальных затрат, если вычет любой части этих затрат допущен по настоящей статье.

(6) Для целей настоящей статьи любые указанные капитальные затраты, понесённые для целей торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности лицом, намеревающимся осуществлять такую деятельность, рассматриваются как понесённые этим лицом в первый день, в который оно начинает осуществлять эту торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность.

(добавлена Ордонансом № 21 от 2008 г., ст. 4. В ред. Редакционной записи № 1 от 2012 г. (E.R. 1 of 2012))

(1) Настоящая статья применяется независимо от исключения, касающегося продажи капитальных активов, предусмотренного статьёй 14.

(2) Если любое природоохранное оборудование, в отношении которого был допущен вычет по статье 16I при определении прибыли от торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности (trade, profession or business), впоследствии продано, соответствующая выручка от продажи (relevant proceeds of sale) в той мере, в какой она не подлежит налогообложению согласно любой другой статье настоящей Части и не превышает суммы вычета, рассматривается как торговое поступление (trading receipt) от торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, возникающее в Гонконге или извлекаемое из Гонконга и причитающееся —

(a) на момент продажи; или

(b) если продажа происходит в день окончательного прекращения торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности или позднее, — непосредственно перед датой прекращения.

(2A) Если любое экологичное транспортное средство (environment-friendly vehicle), в отношении которого был допущен вычет по статье 16I при определении прибыли от торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, продано до прекращения этой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, соответствующая выручка от продажи в той мере, в какой она не подлежит налогообложению согласно любой другой статье настоящей Части и не превышает суммы вычета, рассматривается как торговые поступления от торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, возникающие в Гонконге или извлекаемые из Гонконга и причитающиеся на момент продажи. (добавлена Ордонансом № 10 от 2010 г., ст. 5)

(3) Если любое природоохранное сооружение (environmental protection installation), в отношении которого был допущен вычет по статье 16I(3), (3A) или (4) при определении прибыли от торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, впоследствии продано — (в ред. Ордонанса № 32 от 2018 г., ст. 15)

(a) если имеется невычтенная сумма (unallowed amount), превышающая соответствующую выручку от продажи, — превышение подлежит вычету за налоговый год, в базисном периоде которого происходит продажа;

(b) если имеется невычтенная сумма, но соответствующая выручка от продажи превышает эту сумму, — превышение в той мере, в какой оно не подлежит налогообложению согласно любой другой статье настоящей Части и не превышает суммы вычета, рассматривается как торговое поступление от торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, возникающее в Гонконге или извлекаемое из Гонконга и причитающееся —

(i) на момент продажи; или

(ii) если продажа происходит в день окончательного прекращения торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности или позднее, — непосредственно перед датой прекращения; или

(c) если невычтенная сумма отсутствует, — соответствующая выручка от продажи в той мере, в какой она не подлежит налогообложению согласно любой другой статье настоящей Части и не превышает суммы вычета, рассматривается как торговое поступление от торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, возникающее в Гонконге или извлекаемое из Гонконга и причитающееся —

(i) на момент продажи; или

(ii) если продажа происходит в день окончательного прекращения торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности или позднее, — непосредственно перед датой прекращения.

(3A) Если природоохранное сооружение, в отношении которого был допущен вычет по статье 16I(3B) или (4), впоследствии продано, соответствующая выручка от продажи при соблюдении условий, указанных в части (3B), рассматривается как торговое поступление от торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, возникающее в Гонконге или извлекаемое из Гонконга и причитающееся —

(a) если торговая, профессиональная или предпринимательская деятельность окончательно прекращена и продажа происходит в дату прекращения или позднее, — непосредственно перед датой прекращения; или

(b) в иных случаях — на момент продажи. (добавлена Ордонансом № 32 от 2018 г., ст. 15)

(3B) Условиями являются следующие —

(a) выручка от продажи не подлежит налогообложению согласно любому другому положению настоящей Части; и

(b) выручка от продажи не превышает суммы вычета по статье 16I(3B) или (4). (добавлена Ордонансом № 32 от 2018 г., ст. 15)

(4) Если применительно к продаже объекта охраны окружающей среды (environmental protection facility), указанной в части (2), (2A), (3) или (3A), — (в ред. Ордонанса № 10 от 2010 г., ст. 5; Ордонанса № 32 от 2018 г., ст. 15)

(a) покупатель является лицом, над которым продавец осуществляет контроль;

(b) продавец является лицом, над которым покупатель осуществляет контроль;

(c) и продавец, и покупатель являются лицами, над каждым из которых контроль осуществляет некое другое лицо; или

(d) продажа совершается между мужем и его женой, за исключением жены, проживающей отдельно от мужа,

Комиссар по внутренним доходам (Commissioner), если он считает, что цена продажи объекта не отражает его действительную рыночную стоимость на момент продажи, определяет такую действительную рыночную стоимость, и определённая таким образом сумма для целей части (2), (2A), (3) или (3A), в зависимости от обстоятельств, рассматривается как выручка от этой продажи. (в ред. Ордонанса № 10 от 2010 г., ст. 5; Ордонанса № 32 от 2018 г., ст. 15)

(5) Для целей частей (2), (3) и (3A), если любое природоохранное оборудование или природоохранное сооружение, в отношении которого лицу был допущен вычет по статье 16I при определении прибыли от торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, впоследствии уничтожено — (в ред. Ордонанса № 10 от 2010 г., ст. 5; Ордонанса № 32 от 2018 г., ст. 15)

(a) оборудование или сооружение считается проданным непосредственно перед уничтожением; и

(b) любые страховые выплаты, иная компенсация любого рода и любые денежные средства, вырученные от остатков оборудования или сооружения, которые получены лицом в связи с уничтожением, рассматриваются как выручка от этой продажи. (в ред. Ордонанса № 10 от 2010 г., ст. 5)

(5A) Для целей части (2A), если экологичное транспортное средство, в отношении которого лицу был допущен вычет по статье 16I при определении прибыли от торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, уничтожено или похищено до прекращения этой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности —

(a) транспортное средство считается проданным непосредственно перед его уничтожением или хищением; и

(b) любые страховые выплаты, иная компенсация любого рода и любые денежные средства, вырученные от остатков транспортного средства, которые получены лицом в связи с уничтожением или хищением, рассматриваются как выручка от этой продажи. (добавлена Ордонансом № 10 от 2010 г., ст. 5)

(5B) Для целей части (2A), если экологичное транспортное средство, в отношении которого лицу был допущен вычет по статье 16I при определении прибыли от торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, не было продано, уничтожено или похищено до прекращения этой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности —

(a) транспортное средство считается проданным непосредственно перед прекращением деятельности; и

(b) лицо считается получившим выручку от этой продажи непосредственно перед прекращением деятельности. (добавлена Ордонансом № 10 от 2010 г., ст. 5)

(5C) Сумма выручки от продажи, считающаяся полученной согласно части (5B)(b), равна такой сумме, которую, по мнению Комиссара, можно было бы выручить за транспортное средство, если бы оно было продано на открытом рынке на момент прекращения деятельности. (добавлена Ордонансом № 10 от 2010 г., ст. 5)

(5D) Если экологичное транспортное средство, указанное в части (5B), продано, уничтожено или похищено в день прекращения торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности или в течение 12 месяцев после него, лицо вправе потребовать корректировки суммы, считающейся полученной согласно части (5C). (добавлена Ордонансом № 10 от 2010 г., ст. 5)

(5E) Независимо от статьи 70, налоговый инспектор (assessor) вправе внести любое необходимое исправление в любую налоговую оценку в связи с корректировкой согласно части (5D). (добавлена Ордонансом № 10 от 2010 г., ст. 5)

(6) Для целей настоящей статьи ссылка на момент продажи применительно к объекту охраны окружающей среды толкуется как ссылка на момент завершения продажи объекта или на момент передачи владения объектом, в зависимости от того, что наступит раньше.

(добавлена Ордонансом № 21 от 2008 г., ст. 4)

(в ред. Ордонанса № 32 от 2018 г., ст. 16)

(1) С учётом части (7), если непосредственно перед датой начала действия лицо владело и пользовалось любыми машинами или оборудованием, являющимися природоохранным оборудованием (environmental protection machinery), или любым транспортным средством, являющимся экологичным транспортным средством (environment-friendly vehicle), такое лицо для целей статьи 16I считается понёсшим в дату начала действия указанные капитальные затраты (specified capital expenditure) в отношении таких машин, оборудования или транспортного средства. (в ред. Ордонанса № 10 от 2010 г., ст. 6)

(2) С учётом части (7), если непосредственно перед датой начала действия лицо владело и пользовалось любыми машинами или оборудованием, которые отвечали бы требованиям, предъявляемым к природоохранному оборудованию, если бы не то обстоятельство, что такие машины или оборудование не соответствуют требованиям о регистрации или иным требованиям, установленным Частью 1 Приложения 17, такое лицо для целей статьи 16I считается понёсшим указанные капитальные затраты в отношении таких машин или оборудования в дату, в которую соблюдены требования о регистрации или иные требования.

(3) Указанные капитальные затраты, которые в соответствии с частью (1) или (2) считаются понесёнными лицом в отношении любых машин, оборудования или транспортного средства, составляют капитальные затраты, понесённые на приобретение таких машин, оборудования или транспортного средства, уменьшенные на совокупную сумму — (в ред. Ордонанса № 10 от 2010 г., ст. 6)

(a) первоначальных скидок (initial allowances), если таковые имеются, по статье 37(1), 37A(1) или 39B(1); и

(b) ежегодных скидок (annual allowances), если таковые имеются, по статье 37(2), 37A(2) или 39B(2), (в ред. Ордонанса № 10 от 2010 г., ст. 6)

предоставленных лицу в отношении этих капитальных затрат за все предшествующие налоговые годы (years of assessment).

(4) С учётом части (7), если —

(a) непосредственно перед датой начала действия лицо обладает правом (interest) в отношении любого здания или сооружения, являющегося природоохранным сооружением (environmental protection installation); и

(b) такое право является соответствующим правом (relevant interest) в отношении капитальных затрат, понесённых на строительство этого здания или сооружения,

такое лицо для целей статьи 16I(3) или (4) считается понёсшим в дату начала действия указанные капитальные затраты в отношении этого здания или сооружения. (в ред. Ордонанса № 32 от 2018 г., ст. 16)

(5) С учётом части (7), если —

(a) непосредственно перед датой начала действия лицо обладает правом в отношении любого здания или сооружения, которое отвечало бы требованиям, предъявляемым к природоохранному сооружению, если бы не то обстоятельство, что это здание или сооружение не соответствует требованию о регистрации, установленному Частью 2 Приложения 17; и

(b) такое право является соответствующим правом в отношении капитальных затрат, понесённых на строительство этого здания или сооружения,

такое лицо для целей статьи 16I(3) или (4) считается понёсшим указанные капитальные затраты в отношении этого здания или сооружения в дату, в которую соблюдено требование о регистрации. (в ред. Ордонанса № 32 от 2018 г., ст. 16)

(6) Указанные капитальные затраты, которые в соответствии с частью (4) или (5) считаются понесёнными в отношении любого здания или сооружения, составляют остаток затрат (residue of expenditure) в отношении этого здания или сооружения непосредственно перед датой начала действия либо остаток затрат в отношении этого здания или сооружения непосредственно перед датой, в которую соблюдено требование о регистрации, установленное Частью 2 Приложения 17, в зависимости от того, что применимо.

(7) Если лицо считается понёсшим указанные капитальные затраты в соответствии с любой из частей (1), (2), (4) и (5) (именуемой в настоящей части «соответствующее положение») в базисном периоде (basis period) за любой налоговый год, соответствующее положение применяется к нему только в том случае, если оно в любое время в течение одного месяца после даты, в которую в соответствии со статьёй 62 направлено уведомление о налоговой оценке, произведённой за этот налоговый год в соответствии со статьёй 59, письменно заявит о выборе (election) применения к нему соответствующего положения.

(8) Выбор, сделанный в соответствии с частью (7), является безотзывным.

(9)

В настоящей статье дата начала действия (commencement date, 生效日期) —

(a) в отношении любых машин, оборудования, здания или сооружения означает 27 июня 2008 г.;

(b) в отношении любого транспортного средства означает дату, в которую вступил в силу* Ордонанс о внутренних доходах (поправки) (№ 3) 2010 г. (Inland Revenue (Amendment) (No. 3) Ordinance 2010) (Ордонанс № 10 от 2010 г.). (добавлен Ордонансом № 10 от 2010 г., ст. 6)

(добавлена Ордонансом № 21 от 2008 г., ст. 4)

Примечание редакции:

* Действует с 18 июня 2010 г.

(1) Если —

(a) лицо понесло капитальные затраты (или иным образом обладает соответствующим правом (relevant interest) в отношении капитальных затрат, понесённых) на строительство здания или сооружения до 1 апреля 2018 г.;

(b) здание или сооружение является природоохранным сооружением (environmental protection installation); и

(c) вычет в отношении этих затрат ранее не предоставлялся по настоящей Части,

такое лицо для целей статьи 16I(3B) считается понёсшим указанные капитальные затраты (specified capital expenditure) в отношении этого здания или сооружения 1 апреля 2018 г.

(2) Указанные капитальные затраты составляют остаток затрат (residue of expenditure), понесённых в отношении этого здания или сооружения, непосредственно перед 1 апреля 2018 г.

(3) Лицо вправе письменно заявить о выборе (election) применения настоящей статьи, если оно желает заявить вычет по статье 16I(3B) в отношении указанных капитальных затрат за налоговый год (year of assessment), начинающийся 1 апреля 2018 г.

(4) Выбор может быть сделан только в течение 1 месяца после направления лицу в соответствии со статьёй 62 уведомления о налоговой оценке за этот налоговый год.

(5) Выбор является безотзывным.

(добавлена Ордонансом № 32 от 2018 г., ст. 17)

(1) В настоящем Подразделе —

срок присвоения (assignment term, 指配期) в отношении использования радиочастотного спектра в пределах любой полосы частот на основании присвоения в соответствии с Cap. 106 означает период, в течение которого лицо (включая лицо, которому полоса частот передана в порядке односторонней передачи или обмена) вправе таким образом использовать радиочастотный спектр;

Cap. 106 (Cap. 106, 《第106章》) означает Ордонанс о телекоммуникациях (Telecommunications Ordinance) (Cap. 106);

Управление по связи (Communications Authority, 通訊事務管理局) означает Управление по связи, учреждённое статьёй 3 Ордонанса об Управлении по связи (Communications Authority Ordinance) (Cap. 616);

полоса частот (frequency band, 頻帶) включает любые частоты или сочетание частот;

радиочастотный спектр (radio spectrum, 無線電頻譜) имеет значение, придаваемое ему статьёй 2(1) Cap. 106;

плата за использование радиочастотного спектра (spectrum utilization fee, 頻譜使用費) означает плату (как бы она ни именовалась), подлежащую уплате в соответствии со статьёй 32I Cap. 106 за использование радиочастотного спектра (включая, при уплате такой платы в рассрочку, любую сумму надбавки (increment amount), подлежащую уплате в соответствии с Cap. 106 или на его основании в отношении любого из платежей).

(2) Для целей настоящего Подраздела —

(a) использование радиочастотного спектра в пределах полосы частот, присвоенной лицу (Лицо A) в соответствии с Cap. 106, передаётся в порядке односторонней передачи (unilaterally transferred) от Лица A другому лицу (Лицо B), если —

(i) с определённой даты Лицо B заменяет Лицо A в качестве лица, которому эта полоса частот присвоена для использования в соответствии с Cap. 106; и

(ii) Лицо A с этой даты не заменяет Лицо B в качестве лица, которому для использования в соответствии с Cap. 106 присвоена любая другая полоса частот радиочастотного спектра,

и ссылка в настоящем Подразделе на одностороннюю передачу использования радиочастотного спектра в пределах полосы частот толкуется соответственно; и

(b) использование радиочастотного спектра в пределах полосы частот, присвоенной лицу (Лицо C) в соответствии с Cap. 106, передаётся от Лица C другому лицу (Лицо D) в порядке обмена (swap), если —

(i) с определённой даты Лицо D заменяет Лицо C в качестве лица, которому эта полоса частот присвоена для использования в соответствии с Cap. 106;

(ii) с этой же даты Лицо C заменяет Лицо D в качестве лица, которому для использования в соответствии с Cap. 106 присвоена другая полоса частот радиочастотного спектра; и

(iii) несмотря на такие замены —

(A) срок присвоения, который применялся к соответствующему использованию Лицом C и Лицом D радиочастотного спектра в пределах первоначальной полосы частот (первоначальное использование), продолжает применяться к их использованию радиочастотного спектра в пределах изменённой полосы частот (изменённое использование); и

(B) соответствующая плата за использование радиочастотного спектра, подлежащая уплате Лицом C и Лицом D за первоначальное использование, продолжает подлежать уплате за изменённое использование.

(3) В части (2) ссылка на замену лицом другого лица в качестве лица, которому полоса частот радиочастотного спектра присвоена для использования в соответствии с Cap. 106, —

(a) является ссылкой на такую замену, которая происходит в результате осуществления Управлением по связи полномочия, предусмотренного Cap. 106; но

(b) не включает такую замену, которая происходит вследствие купли-продажи между этими лицами в отношении использования радиочастотного спектра в пределах этой полосы частот.

(1) Независимо от статьи 17, настоящая статья применяется при определении прибыли от торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности (trade, profession or business), в отношении которой лицо подлежит налогообложению по настоящей Части за любой налоговый год (year of assessment).

(2) Любые капитальные затраты, представляющие собой плату за использование радиочастотного спектра (spectrum utilization fee), понесённые лицом, подлежат вычету из прибыли в той мере, в какой они понесены в целях извлечения прибыли в связи с использованием лицом радиочастотного спектра при осуществлении торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности.

(3) Вычет предоставляется в соответствии —

(a) если плата за использование радиочастотного спектра подлежит уплате ежегодными платежами (annual instalments), — со статьёй 16Q; или

(b) в любом ином случае — со статьёй 16R,

однако в любом случае общая сумма вычета не должна превышать сумму капитальных затрат, указанных в части (2).

(4) Настоящая статья не применяется —

(a) к любым капитальным затратам, которые возмещаются посредством любого гранта, субсидии или аналогичной финансовой помощи либо относятся на них; и

(b) к любым капитальным затратам, понесённым в качестве платы за использование радиочастотного спектра, которая установлена или иным образом определена в соответствии с Ордонансом о телекоммуникациях (Telecommunications Ordinance) (Cap. 106) до даты вступления в силу* Ордонанса о внутренних доходах (поправки) (вычеты в отношении платы за использование радиочастотного спектра) 2024 г. (Inland Revenue (Amendment) (Tax Deductions for Spectrum Utilization Fees) Ordinance 2024) (Ордонанс № 1 от 2024 г.).

Примечание редакции:

* Действует с 19 января 2024 г.

(1) Настоящая статья применяется, если —

(a) плата за использование радиочастотного спектра (spectrum utilization fee) подлежит уплате иначе чем ежегодными платежами лицом (предшествующий правообладатель) за использование радиочастотного спектра в пределах любой полосы частот; и

(b) впоследствии такое использование радиочастотного спектра передаётся в порядке односторонней передачи от предшествующего правообладателя другому лицу (последующий правообладатель).

(2) Для целей статьи 16N —

(a) в дату передачи плата за использование радиочастотного спектра в указанной сумме считается подлежащей уплате последующим правообладателем за использование последующим правообладателем радиочастотного спектра в пределах этой полосы частот; и

(b) соответственно последующий правообладатель считается понёсшим в эту дату капитальные затраты, представляющие собой плату за использование радиочастотного спектра в указанной сумме, за использование последующим правообладателем радиочастотного спектра.

(3) В части (2) ссылка на указанную сумму является ссылкой на сумму, получаемую путём вычитания из общей суммы платы за использование радиочастотного спектра, уплаченной до передачи, —

(a) если предшествующий правообладатель использовал радиочастотный спектр в пределах этой полосы частот в целях извлечения прибыли, подлежащей налогообложению по настоящей Части, — общей суммы вычета, допустимого для предшествующего правообладателя в соответствии с настоящим Подразделом в отношении использования предшествующим правообладателем радиочастотного спектра в пределах этой полосы частот (общая сумма вычета для предшествующего правообладателя); или

(b) в любом ином случае — суммы, которая составляла бы общую сумму вычета для предшествующего правообладателя, если бы предшествующий правообладатель использовал радиочастотный спектр в пределах этой полосы частот в целях извлечения прибыли, подлежащей налогообложению по настоящей Части.

Во избежание сомнений, даже если использование радиочастотного спектра в пределах полосы частот передаётся от одного лица другому лицу в порядке обмена (swap), для целей применения настоящего Подраздела к каждому из этих лиц использование радиочастотного спектра любым из этих лиц считается остающимся одним и тем же на протяжении всего соответствующего срока присвоения (assignment term), как если бы передача никогда не происходила.

(1) Если не применяется часть (2), для целей статьи 16N(3)(a) —

(a) если соответствующее использование лицом радиочастотного спектра начинается в базисном периоде (basis period) за налоговый год (year of assessment), в котором начинается соответствующий срок присвоения (налоговый год присвоения), — за каждый налоговый год, в базисном периоде за который лицом подлежит уплате платёж в счёт платы за использование радиочастотного спектра (spectrum utilization fee), лицу предоставляется вычет в сумме соответствующего платежа; или

(b) если соответствующее использование лицом радиочастотного спектра начинается в базисном периоде за налоговый год (налоговый год A), иной чем налоговый год присвоения, —

(i) за налоговый год A лицу предоставляется вычет в сумме, равной сумме —

(A) соответствующего платежа в счёт платы за использование радиочастотного спектра, подлежащего уплате лицом в базисном периоде за налоговый год A; и

(B) совокупной суммы всех таких платежей, которые подлежали уплате лицом в базисном периоде за любые налоговые годы, предшествующие налоговому году A; и

(ii) за каждый налоговый год после налогового года A, в базисном периоде за который лицом подлежит уплате такой платёж, лицу предоставляется вычет в сумме соответствующего платежа.

(2) Если платёж в счёт платы за использование радиочастотного спектра подлежит уплате лицом за использование им радиочастотного спектра в пределах полосы частот на основании односторонней передачи ему такого использования, то для целей статьи 16N(3)(a) —

(a) если использование начинается в базисном периоде за налоговый год, в котором осуществлена передача (налоговый год передачи), — за каждый налоговый год, в базисном периоде за который лицом подлежит уплате платёж в счёт платы за использование радиочастотного спектра, лицу предоставляется вычет в сумме соответствующего платежа; или

(b) если использование начинается в базисном периоде за налоговый год (налоговый год B), иной чем налоговый год передачи, —

(i) за налоговый год B лицу предоставляется вычет в сумме, равной сумме —

(A) соответствующего платежа в счёт платы за использование радиочастотного спектра, подлежащего уплате лицом в базисном периоде за налоговый год B; и

(B) совокупной суммы всех таких платежей, которые подлежали уплате лицом в базисном периоде за любые налоговые годы, предшествующие налоговому году B; и

(ii) за каждый налоговый год после налогового года B, в базисном периоде за который лицом подлежит уплате такой платёж, лицу предоставляется вычет в сумме соответствующего платежа.

(1) Если не применяется часть (2), для целей статьи 16N(3)(b) —

(a) если соответствующее использование лицом радиочастотного спектра начинается в базисном периоде (basis period) за налоговый год (year of assessment), в котором начинается соответствующий срок присвоения (налоговый год присвоения), — за каждый отвечающий требованиям налоговый год (eligible year of assessment) лицу предоставляется вычет в сумме, равной общей сумме платы за использование радиочастотного спектра (spectrum utilization fee), подлежащей уплате лицом, делённой на общее число отвечающих требованиям налоговых лет; или

(b) если соответствующее использование лицом радиочастотного спектра начинается в базисном периоде за налоговый год (налоговый год C), иной чем налоговый год присвоения, —

(i) за налоговый год C лицу предоставляется вычет в сумме, равной сумме —

(A) суммы (сумма по части (1)(b)(i)(A)), равной общей сумме платы за использование радиочастотного спектра, подлежащей уплате лицом, делённой на общее число отвечающих требованиям налоговых лет; и

(B) суммы, получаемой путём умножения суммы по части (1)(b)(i)(A) на общее число отвечающих требованиям налоговых лет, предшествующих налоговому году C; и

(ii) за каждый отвечающий требованиям налоговый год после налогового года C лицу предоставляется вычет в размере суммы по части (1)(b)(i)(A).

(2) Если плата за использование радиочастотного спектра подлежит уплате лицом за использование им радиочастотного спектра в пределах полосы частот на основании односторонней передачи ему такого использования, то для целей статьи 16N(3)(b) —

(a) если использование начинается в базисном периоде за налоговый год, в котором осуществлена передача (налоговый год передачи), — за каждый оставшийся отвечающий требованиям налоговый год лицу предоставляется вычет в сумме, равной общей сумме платы за использование радиочастотного спектра, которая в соответствии со статьёй 16O считается подлежащей уплате лицом, делённой на общее число оставшихся отвечающих требованиям налоговых лет; или

(b) если использование начинается в базисном периоде за налоговый год (налоговый год D), иной чем налоговый год передачи, —

(i) за налоговый год D лицу предоставляется вычет в сумме, равной сумме —

(A) суммы (сумма по части (2)(b)(i)(A)), равной общей сумме платы за использование радиочастотного спектра, которая в соответствии со статьёй 16O считается подлежащей уплате лицом, делённой на общее число оставшихся отвечающих требованиям налоговых лет; и

(B) суммы, получаемой путём умножения суммы по части (2)(b)(i)(A) на общее число оставшихся отвечающих требованиям налоговых лет, предшествующих налоговому году D; и

(ii) за каждый оставшийся отвечающий требованиям налоговый год после налогового года D лицу предоставляется вычет в размере суммы по части (2)(b)(i)(A).

(3) В настоящей статье применительно к использованию лицом радиочастотного спектра в пределах полосы частот —

(a) ссылка на отвечающий требованиям налоговый год является ссылкой на налоговый год, базисным периодом за который является —

(i) если не применяется подпункт (ii), —

(A) первый базисный период; или

(B) каждый последующий базисный период, который заканчивается до последнего дня срока присвоения; или

(ii) если срок присвоения и первый базисный период начинаются в одну и ту же дату, — каждый базисный период, который пересекается со сроком присвоения; и

(b) ссылка на оставшийся отвечающий требованиям налоговый год является ссылкой на отвечающий требованиям налоговый год, за исключением года, за который —

(i) передающему лицу (transferor) предоставляется вычет в соответствии с настоящим Подразделом в отношении использования передающим лицом радиочастотного спектра в пределах этой полосы частот; или

(ii) передающему лицу был бы предоставлен вычет в соответствии с настоящим Подразделом, если бы передающее лицо использовало радиочастотный спектр в пределах этой полосы частот.

(4) Независимо от любого иного положения настоящей статьи об обратном, если использование радиочастотного спектра в пределах полосы частот передаётся в порядке односторонней передачи, передающему лицу не предоставляется вычет в соответствии с настоящим Подразделом за любой налоговый год, базисный период за который начинается после даты передачи.

(5) В настоящей статье ссылка на первый базисный период является применительно к использованию радиочастотного спектра в течение срока присвоения ссылкой на период —

(a) который является базисным периодом лица, которому такое использование впервые присвоено на этот срок присвоения; и

(b) в котором начинается срок присвоения.

(6) Для целей части (3)(a)(i)(B) и (ii) каждый период продолжительностью 12 месяцев после первого базисного периода применительно к использованию радиочастотного спектра в течение срока присвоения считается базисным периодом (в дополнение к первому базисному периоду).

(7) В настоящей статье ссылка на передающее лицо является применительно к использованию радиочастотного спектра в пределах полосы частот ссылкой на лицо, от которого полоса частот передана в порядке односторонней передачи другому лицу.

Если при определении прибыли от торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности (trade, profession or business), осуществляемой в Гонконге, любые капитальные затраты, понесённые лицом, были вычтены в соответствии со статьёй 16N, но лицо впоследствии освобождено (released) от обязательства по уплате всей или любой части соответствующей платы за использование радиочастотного спектра (spectrum utilization fee), сумма обязательства, от которого лицо таким образом освобождено, рассматривается как торговое поступление этой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, возникающее в Гонконге или извлекаемое из Гонконга и причитающееся —

(a) с учётом пункта (b) — в момент освобождения от обязательства; или

(b) если освобождение от обязательства происходит в дату окончательного прекращения торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности или позднее, — непосредственно перед таким прекращением.