Ордонанс о внутренних доходах Гонконга (Cap. 112): невычитаемые расходы, базисный период, финансовые инструменты и перенос убытков

(1) Для целей определения прибыли, в отношении которой лицо облагается налогом по настоящей Части, не допускается вычет в отношении — (в ред. Ордонанса № 36 от 1955 г., ст. 25; Ордонанса № 49 от 1956 г., ст. 13)

(a) расходов бытового или личного характера, включая —

(i) стоимость проезда между местом жительства лица и местом осуществления деятельности; и

*(ii) с учётом статьи 16AA — взносы, уплаченные в схему обязательного накопительного пенсионного фонда (mandatory provident fund scheme, MPF) лицом в качестве участника этой схемы; (заменён Ордонансом № 4 от 1998 г., ст. 6. В ред. Ордонанса № 31 от 1998 г., ст. 25)

*(b) с учётом статьи 16AA — любых выплат или расходов, не являющихся денежными средствами, израсходованными в целях извлечения такой прибыли; (в ред. Ордонанса № 36 от 1955 г., ст. 25; Ордонанса № 31 от 1998 г., ст. 11)

(c) любых затрат капитального характера либо любой потери или изъятия капитала;

(d) стоимости любых улучшений;

(e) любой суммы, возмещаемой по договору страхования или возмещения убытков;

(f) арендной платы за любые помещения или часть помещений, не занимаемые или не используемые в целях извлечения такой прибыли, либо расходов в связи с ними; (в ред. Ордонанса № 36 от 1955 г., ст. 25)

(g) любого налога, уплаченного или подлежащего уплате по настоящему Ордонансу, за исключением налога на заработную плату (salaries tax), уплаченного в отношении вознаграждения работников; (заменён Ордонансом № 3 от 1949 г., ст. 7. В ред. Ордонанса № 36 от 1955 г., ст. 25)

(h) любых сумм, уплаченных лицом в качестве работодателя в отношении работника в виде —

(i) обычного ежегодного взноса в фонд, учреждённый в рамках признанной профессиональной пенсионной схемы (recognized occupational retirement scheme); или

(ii) обычной ежегодной страховой премии по договору страхования в рамках такой схемы; или

(iii) регулярных взносов (regular contributions), уплаченных в схему обязательного накопительного пенсионного фонда,

в той мере, в какой общая сумма этих платежей превышает 15 процентов общей суммы вознаграждения (emoluments) работника за период, к которому относятся эти платежи; (заменён Ордонансом № 4 от 1998 г., ст. 6)

(i) любого резерва, созданного для выплаты в отношении работника любой суммы, указанной в пункте (h), в той мере, в какой совокупная сумма такого резерва и любого платежа, указанного в этом пункте, превышает 15% общей суммы вознаграждения этого работника за период, в отношении которого создан резерв; (добавлен Ордонансом № 7 от 1986 г., ст. 5. В ред. Ордонанса № 76 от 1993 г., ст. 7)

(j) любого резерва, созданного в отношении профессиональной пенсионной схемы, иначе как для выплаты любой суммы, указанной в пункте (h); (добавлен Ордонансом № 7 от 1986 г., ст. 5. В ред. Ордонанса № 76 от 1993 г., ст. 7)

(k) любой суммы, уплаченной лицом в качестве работодателя в отношении работника в виде —

(i) взноса в фонд, учреждённый в рамках признанной профессиональной пенсионной схемы; или

(ii) страховой премии по договору страхования в рамках такой схемы; или

(iii) взноса в схему обязательного накопительного пенсионного фонда,

если резерв для выплаты этой суммы был создан в предшествующем налоговом году (year of assessment) и вычет в отношении этого резерва был допущен в том же или ином предшествующем налоговом году; или (заменён Ордонансом № 4 от 1998 г., ст. 6)

(l) любого —

(i) взноса, внесённого лицом в качестве работодателя в фонды; или

(ii) платежа, произведённого этим лицом в качестве работодателя для целей функционирования

профессиональной пенсионной схемы, не являющейся признанной профессиональной пенсионной схемой. (добавлен Ордонансом № 76 от 1993 г., ст. 7. В ред. Ордонанса № 4 от 1998 г., ст. 6)

(2) При исчислении прибыли или убытков лица, осуществляющего торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность (trade, profession or business), не допускается вычет —

(a) заработной платы или иного вознаграждения супруга (супруги) этого лица; или

(b) процентов на капитал или займы, предоставленные этим супругом (супругой); или

(c) взноса, уплаченного в схему обязательного накопительного пенсионного фонда в отношении этого супруга (супруги); или

(d) в случае товарищества —

(i) заработной платы или иного вознаграждения партнёра или супруга (супруги) партнёра; или

(ii) процентов на капитал или займы, предоставленные партнёром или супругом (супругой) партнёра; или

*(iii) с учётом статьи 16AA — взноса, уплаченного в схему обязательного накопительного пенсионного фонда в отношении партнёра или супруга (супруги) партнёра. (заменена Ордонансом № 4 от 1998 г., ст. 6. В ред. Ордонанса № 31 от 1998 г., ст. 25)

(3) В настоящей статье —

регулярные взносы (regular contributions, 固定供款) имеют то же значение, что и в статье 16A(3). (добавлена Ордонансом № 4 от 1998 г., ст. 6)

Примечание редакции:

* Поправки, внесённые Ордонансом № 31 от 1998 г. в статью 17(1)(a)(ii) и (b) и (2)(d)(iii), применяются в отношении налогового года, начинающегося 1 апреля 2000 г., и всех последующих налоговых лет. (Ордонанс № 31 от 1998 г., ст. 2(2); Уведомление № 175 от 2000 г. (L.N. 175 of 2000))

(1) В настоящей статье и статьях 17B, 17C, 17D, 17E, 17F и 17G —

инструмент дополнительного капитала первого уровня (Additional Tier 1 capital instrument, 額外一級資本票據) означает инструмент капитала, который квалифицируется как дополнительный капитал первого уровня в соответствии с Приложением 4B к Правилам о банковской деятельности (капитал) (Banking (Capital) Rules) (Cap. 155 sub. leg. L) либо в соответствии с эквивалентными законами или регулятивными требованиями другой юрисдикции — члена Базельского комитета;

ассоциированное лицо (associate, 相聯者) имеет значение, указанное в статье 16(3);

ассоциированная корпорация (associated corporation, 相聯法團) имеет значение, указанное в статье 16(3);

банковский долговой инструмент LAC (banking LAC debt instrument, 銀行LAC債務票據) означает долговой инструмент LAC (LAC debt instrument) в значении, определённом в правиле 2(1) Правил о финансовых учреждениях (урегулирование несостоятельности) (требования к способности поглощения убытков — банковский сектор) (Financial Institutions (Resolution) (Loss-absorbing Capacity Requirements—Banking Sector) Rules) (Cap. 628 sub. leg. B); (добавлено Ордонансом № 4 от 2019 г., ст. 8. В ред. Редакционной записи № 6 от 2019 г. (E.R. 6 of 2019))

банковская способность поглощения убытков (banking loss-absorbing capacity, 銀行吸收虧損能力) означает способность поглощения убытков (loss-absorbing capacity) в значении, определённом в правиле 2(1) Правил о финансовых учреждениях (урегулирование несостоятельности) (требования к способности поглощения убытков — банковский сектор) (Financial Institutions (Resolution) (Loss-absorbing Capacity Requirements—Banking Sector) Rules) (Cap. 628 sub. leg. B); (добавлено Ордонансом № 4 от 2019 г., ст. 8. В ред. Редакционной записи № 6 от 2019 г. (E.R. 6 of 2019))

банковский некапитальный долговой инструмент LAC (banking non-capital LAC debt instrument, 銀行非資本LAC債務票據) означает некапитальный долговой инструмент LAC (non-capital LAC debt instrument) в значении, определённом в правиле 2(1) Правил о финансовых учреждениях (урегулирование несостоятельности) (требования к способности поглощения убытков — банковский сектор) (Financial Institutions (Resolution) (Loss-absorbing Capacity Requirements—Banking Sector) Rules) (Cap. 628 sub. leg. B); (добавлено Ордонансом № 4 от 2019 г., ст. 8. В ред. Редакционной записи № 6 от 2019 г. (E.R. 6 of 2019))

Базельский комитет (Basel Committee, 巴塞爾委員會) имеет значение, указанное в статье 2(1) Ордонанса о банковской деятельности (Banking Ordinance) (Cap. 155);

инструмент базового капитала первого уровня (Common Equity Tier 1 capital instrument, 普通股權一級資本票據) означает инструмент капитала, который квалифицируется как базовый капитал первого уровня в соответствии с Приложением 4A к Правилам о банковской деятельности (капитал) (Banking (Capital) Rules) (Cap. 155 sub. leg. L) либо в соответствии с эквивалентными законами или регулятивными требованиями другой юрисдикции — члена Базельского комитета;

долговой инструмент (debt instrument, 債務票據) означает инструмент, указанный в Части 1 Приложения 6, который относится к выпуску долговых обязательств;

справедливая стоимость (fair value, 公平價值) применительно к ценной бумаге регулятивного капитала —

(a) если ценная бумага учитывается в соответствии с Международными стандартами финансовой отчётности (International Financial Reporting Standards), выпущенными Советом по международным стандартам финансовой отчётности (International Accounting Standards Board), — имеет значение, указанное в Международном стандарте финансовой отчётности 13 «Оценка справедливой стоимости» (International Financial Reporting Standard 13 (Fair Value Measurement)), выпущенном этим Советом, в действующей редакции; и

(b) в иных случаях — имеет значение, указанное в Гонконгском стандарте финансовой отчётности 13 «Оценка справедливой стоимости» (Hong Kong Financial Reporting Standard 13 (Fair Value Measurement)), выпущенном Гонконгским институтом сертифицированных бухгалтеров (Hong Kong Institute of Certified Public Accountants), в действующей редакции; (заменено Ордонансом № 4 от 2019 г., ст. 8)

учёт по справедливой стоимости (fair value accounting, 公平價值會計) применительно к ценной бумаге регулятивного капитала означает метод бухгалтерского учёта, при котором ценная бумага отражается в балансе по её справедливой стоимости; (в ред. Ордонанса № 4 от 2019 г., ст. 8)

оплаченная сумма (paid-up amount, 已付數額) применительно к ценной бумаге регулятивного капитала, облигации (debenture) или долговому инструменту означает сумму, уплаченную эмитенту за выпуск этой ценной бумаги, облигации или инструмента;

ценная бумага регулятивного капитала (regulatory capital security, 監管資本證券) с учётом части (2) означает —

(a) ценную бумагу, которая для целей Правил о банковской деятельности (капитал) (Banking (Capital) Rules) (Cap. 155 sub. leg. L) или эквивалентных законов либо регулятивных требований другой юрисдикции — члена Базельского комитета —

(i) квалифицируется или квалифицировалась как инструмент дополнительного капитала первого уровня; и

(ii) является или являлась составной частью дополнительного капитала первого уровня;

(b) ценную бумагу, которая для целей Правил о банковской деятельности (капитал) (Banking (Capital) Rules) (Cap. 155 sub. leg. L) или эквивалентных законов либо регулятивных требований другой юрисдикции — члена Базельского комитета —

(i) квалифицируется или квалифицировалась как инструмент капитала второго уровня; и

(ii) является или являлась составной частью капитала второго уровня;

(c) инструмент, выпущенный финансовым учреждением, который для целей Правил о финансовых учреждениях (урегулирование несостоятельности) (требования к способности поглощения убытков — банковский сектор) (Financial Institutions (Resolution) (Loss-absorbing Capacity Requirements—Banking Sector) Rules) (Cap. 628 sub. leg. B) — (в ред. Редакционной записи № 6 от 2019 г. (E.R. 6 of 2019))

(i) квалифицируется или квалифицировался как банковский некапитальный долговой инструмент LAC; и

(ii) является или являлся составной частью банковской способности поглощения убытков;

(d) инструмент, выпущенный банковским субъектом LAC (LAC banking entity), который для целей Правил о финансовых учреждениях (урегулирование несостоятельности) (требования к способности поглощения убытков — банковский сектор) (Financial Institutions (Resolution) (Loss-absorbing Capacity Requirements—Banking Sector) Rules) (Cap. 628 sub. leg. B) — (в ред. Редакционной записи № 6 от 2019 г. (E.R. 6 of 2019))

(i) квалифицируется или квалифицировался как банковский долговой инструмент LAC; и

(ii) является или являлся составной частью банковской способности поглощения убытков; или

(e) применительно к субъекту, учреждённому или зарегистрированному за пределами Гонконга (за исключением субъекта со сменой домициля (re-domiciled entity) в значении, определённом в статье 2(1) Ордонанса о банковской деятельности (Banking Ordinance) (Cap. 155)), — инструмент, который — (в ред. Ордонанса № 14 от 2025 г., ст. 145)

(i) не является ценной бумагой, указанной в пункте (a) или (b); и

(ii) представляет собой обязательство, признаваемое способом, описанным в пункте (c) определения термина «способность поглощения убытков» (loss-absorbing capacity) в правиле 2(1) Правил о финансовых учреждениях (урегулирование несостоятельности) (требования к способности поглощения убытков — банковский сектор) (Financial Institutions (Resolution) (Loss-absorbing Capacity Requirements—Banking Sector) Rules) (Cap. 628 sub. leg. B); (заменено Ордонансом № 4 от 2019 г., ст. 8. В ред. Редакционной записи № 6 от 2019 г. (E.R. 6 of 2019))

инструмент капитала второго уровня (Tier 2 capital instrument, 二級資本票據) означает инструмент капитала, который квалифицируется как капитал второго уровня в соответствии с Приложением 4C к Правилам о банковской деятельности (капитал) (Banking (Capital) Rules) (Cap. 155 sub. leg. L) либо в соответствии с эквивалентными законами или регулятивными требованиями другой юрисдикции — члена Базельского комитета.

(2) Для целей части (1) ценная бумага регулятивного капитала не включает — (заменена Ордонансом № 4 от 2019 г., ст. 8)

(a) акцию;

(b) любой долговой инструмент, условия которого предусматривают конвертацию эмитентом этого инструмента или наличие у него опциона на конвертацию этого инструмента в инструмент базового капитала первого уровня эмитента или любой другой корпорации по истечении определённого периода времени; или

(c) с учётом части (3) — любой долговой инструмент —

(i) который предоставляет договорное право на любое распределение или выкупной платёж, зависящие в какой-либо степени от результатов деятельности эмитента этого инструмента или какой-либо части этой деятельности; или

(ii) который предоставляет эмитенту этого инструмента право по своему усмотрению производить любое распределение или выкупной платёж, зависящие в какой-либо степени от результатов деятельности этого эмитента или какой-либо части этой деятельности.

(3) Долговой инструмент не подпадает под действие части (2)(c) лишь на том основании, что его условия предусматривают уменьшение распределения или выкупного платежа в случае ухудшения результатов деятельности эмитента этого инструмента или какой-либо части этой деятельности. (в ред. Ордонанса № 4 от 2019 г., ст. 8)

(добавлена Ордонансом № 12 от 2016 г., ст. 14)

(1) Для целей настоящей Части —

(a) ценная бумага регулятивного капитала (regulatory capital security) рассматривается как долговая ценная бумага; и

(b) любая сумма, подлежащая уплате эмитентом в отношении ценной бумаги регулятивного капитала, за исключением погашения оплаченной суммы этой ценной бумаги, рассматривается как проценты, подлежащие уплате по заёмным средствам, полученным эмитентом в размере, равном оплаченной сумме этой ценной бумаги.

(2) Часть (1) применяется с учётом статей 17C, 17D, 17E, 17F и 17G.

(добавлена Ордонансом № 12 от 2016 г., ст. 14)

(1) Настоящая статья применяется при определении прибыли, в отношении которой эмитент ценной бумаги регулятивного капитала (regulatory capital security) облагается налогом по настоящей Части за налоговый год (year of assessment).

(2) Прибыль эмитента определяется так, как если бы учёт по справедливой стоимости не являлся общепринятой практикой бухгалтерского учёта в отношении этой ценной бумаги или её части.

(3) Сумма, представляющая —

(a) списание оплаченной суммы ценной бумаги на постоянной или временной основе в соответствии с любыми законами или регулятивными требованиями либо условиями ценной бумаги; или

(b) конвертацию оплаченной суммы ценной бумаги в инструмент базового капитала первого уровня в соответствии с любыми законами или регулятивными требованиями либо условиями ценной бумаги,

не рассматривается как поступление, возникающее в Гонконге или извлекаемое эмитентом из Гонконга от торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности (trade, profession or business), осуществляемой в Гонконге.

(4) Эмитенту не допускается вычет по статье 16(1) в отношении любой суммы, представляющей восстановление оплаченной суммы ценной бумаги в соответствии с любыми законами или регулятивными требованиями либо условиями ценной бумаги после списания оплаченной суммы на временной основе в соответствии с этими законами или требованиями либо этими условиями.

(добавлена Ордонансом № 12 от 2016 г., ст. 14)

(1) Настоящая статья применяется при определении прибыли, в отношении которой указанное связанное лицо (specified connected person) эмитента ценной бумаги регулятивного капитала (regulatory capital security) облагается налогом по настоящей Части за налоговый год (year of assessment), если в течение базисного периода (basis period) для этого налогового года ценная бумага принадлежит указанному связанному лицу или удерживается в его пользу.

(2) Прибыль указанного связанного лица определяется так, как если бы учёт по справедливой стоимости не являлся общепринятой практикой бухгалтерского учёта в отношении этой ценной бумаги или её части.

(3) Указанному связанному лицу не допускается вычет по статье 16(1) в отношении любой суммы, представляющей —

(a) списание оплаченной суммы ценной бумаги на постоянной или временной основе в соответствии с любыми законами или регулятивными требованиями либо условиями ценной бумаги; или

(b) конвертацию оплаченной суммы ценной бумаги в инструмент базового капитала первого уровня в соответствии с любыми законами или регулятивными требованиями либо условиями ценной бумаги.

(4) Сумма, представляющая восстановление оплаченной суммы ценной бумаги в соответствии с любыми законами или регулятивными требованиями либо условиями ценной бумаги после списания оплаченной суммы на временной основе в соответствии с этими законами или требованиями либо этими условиями, не рассматривается как поступление, возникающее в Гонконге или извлекаемое указанным связанным лицом из Гонконга от торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности (trade, profession or business), осуществляемой в Гонконге.

(5) В настоящей статье —

связанное лицо (connected person, 有關連者) применительно к эмитенту ценной бумаги регулятивного капитала означает —

(a) ассоциированную корпорацию (associated corporation) эмитента; или

(b) лицо (не являющееся корпорацией), которое —

(i) контролирует эмитента;

(ii) контролируется эмитентом; или

(iii) находится под контролем того же лица, что и эмитент;

маркет-мейкер (market maker, 市場莊家) означает лицо, которое —

(a) имеет лицензию или зарегистрировано для совершения операций с ценными бумагами в соответствии с Ордонансом о ценных бумагах и фьючерсах (Securities and Futures Ordinance) (Cap. 571) либо уполномочено на это регулятивным органом крупного финансового центра за пределами Гонконга, признанного Комиссаром по внутренним доходам (Commissioner) для целей настоящей статьи;

(b) в обычном порядке осуществления своей торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности в части маркет-мейкинга заявляет о своей готовности покупать и продавать ценные бумаги за собственный счёт на регулярной основе; и

(c) активно участвует в маркет-мейкинге в отношении ценных бумаг, выпущенных широким кругом не связанных между собой учреждений;

указанное связанное лицо (specified connected person, 指明有關連者) применительно к эмитенту ценной бумаги регулятивного капитала означает связанное лицо эмитента, которое не является исключённым в значении части (6).

(6) В настоящей статье связанное лицо эмитента ценной бумаги регулятивного капитала является исключённым, если это связанное лицо —

(a) (утратил силу Ордонансом № 4 от 2019 г., ст. 9)

(b) имеет право на сумму, подлежащую уплате в отношении ценной бумаги, в качестве —

(i) лица, действующего в качестве доверительного собственника трастового имущества (trust estate) или владеющего имуществом, принадлежащим другим лицам, в соответствии с условиями договора, если это лицо не имеет бенефициарного права на эту сумму;

(ii) бенефициара паевого траста (unit trust), к которому применяется статья 26A(1A)(a)(i) или (ii), если сумма подлежит уплате доверительному собственнику паевого траста в отношении указанной инвестиционной схемы (specified investment scheme), упомянутой в статье 26A(1A)(b); или

(iii) участника пенсионной схемы, которая является либо признанной пенсионной схемой (recognized retirement scheme), либо по существу аналогичной пенсионной схемой, учреждённой за пределами Гонконга, если Комиссар удостоверился, что последняя схема соответствует требованиям надзорного органа в рамках приемлемого режима регулирования;

(c) является маркет-мейкером, который в обычном порядке осуществления своей торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности в части маркет-мейкинга владеет ценной бумагой в целях обеспечения её ликвидности;

(d) является публичным органом; или

(e) является юридическим лицом (body corporate), если Правительству в соответствующий момент бенефициарно принадлежит более половины выпущенного акционерного капитала этого юридического лица.

(добавлена Ордонансом № 12 от 2016 г., ст. 14)

(1) Настоящая статья применяется, если —

(a) между финансовым учреждением или банковским субъектом LAC (LAC banking entity) (указанное учреждение или субъект (specified institution or entity)) и лицом, являющимся ассоциированным лицом (associate) указанного учреждения или субъекта, в их коммерческих или финансовых отношениях в связи с ценной бумагой регулятивного капитала (regulatory capital security) созданы или установлены условия; и

(b) эти условия отличаются от тех, которые были бы созданы, если бы это лицо не являлось таким ассоциированным лицом.

(2) Любая прибыль, которая, если бы не условия, указанные в части (1)(a), причиталась бы указанному учреждению или субъекту либо этому лицу, но по причине этих условий не причиталась, включается в прибыль указанного учреждения или субъекта либо этого лица и облагается налогом в соответствии с настоящей Частью.

(добавлена Ордонансом № 12 от 2016 г., ст. 14. В ред. Ордонанса № 4 от 2019 г., ст. 10)

(1) Эмитенту ценной бумаги регулятивного капитала (regulatory capital security) (указанный эмитент (specified issuer)) не предоставляется вычет согласно статье 16(1) в отношении какой-либо суммы, подлежащей уплате по этой ценной бумаге, если эта ценная бумага выпущена указанному связанному лицу (specified connected person) указанного эмитента, находится во владении такого лица либо выпущена или находится во владении в пользу такого лица.

(2) Часть (1) не применяется к сумме, подлежащей уплате по ценной бумаге регулятивного капитала, выпущенной указанному связанному лицу указанного эмитента или в его пользу, если соблюдены оба следующих условия —

(a) денежные средства, уплаченные указанным связанным лицом или от его имени за выпуск ценной бумаги, полностью профинансированы, прямо или косвенно, за счёт поступлений от внешнего выпуска ценной бумаги регулятивного капитала, облигации (debenture) или долгового инструмента указанным связанным лицом или ассоциированной корпорацией (associated corporation) указанного эмитента;

(b) выпущенные во внешнем порядке ценная бумага регулятивного капитала, облигация или долговой инструмент ни в какой момент в течение базисного периода (basis period) указанного эмитента за соответствующий налоговый год (year of assessment) не находятся во владении указанного связанного лица указанного эмитента или во владении в его пользу.

(3) Сумма любого вычета, допускаемого согласно части (2), не должна превышать сумму, подлежащую уплате указанным связанным лицом или ассоциированной корпорацией (в зависимости от обстоятельств) в отношении выпущенных во внешнем порядке ценной бумаги регулятивного капитала, облигации или долгового инструмента (кроме погашения оплаченной суммы).

(4) Часть (5) применяется к вычету, допускаемому согласно части (2), если выпущенные во внешнем порядке ценная бумага регулятивного капитала, облигация или долговой инструмент находятся во владении ассоциированного лица (associate) указанного эмитента (кроме указанного связанного лица) или во владении в его пользу.

(5) Сумма вычета, который, если бы не настоящая часть, был бы предоставлен согласно статье 16(1), подлежит уменьшению на величину, на которую сумма, подлежащая уплате этому ассоциированному лицу или в его пользу, превышает разумный коммерческий доход по заёмным средствам в сумме, равной оплаченной сумме выпущенных во внешнем порядке ценной бумаги регулятивного капитала, облигации или долгового инструмента.

(6) Для целей части (5) разумный коммерческий доход означает доход, который на момент выпуска ценной бумаги, облигации или инструмента рассматривался бы в преобладающих рыночных условиях как разумный коммерческий доход между лицами, действующими по отношению друг к другу на рыночных условиях (arm’s length) на открытом рынке.

(7) В настоящей статье ценная бумага регулятивного капитала, облигация или долговой инструмент являются выпущенными во внешнем порядке, если такие ценная бумага, облигация или инструмент выпущены не указанному связанному лицу указанного эмитента и не в его пользу.

(8) (утратила силу Ордонансом № 4 от 2019 г., ст. 11)

(9) Определение маркет-мейкера (market maker) в статье 17D(5) применяется к настоящей статье так, как если бы ссылка на «настоящую статью» в пункте (a) этого определения являлась ссылкой на настоящую статью. (в ред. Ордонанса № 4 от 2019 г., ст. 11)

(9A) Для целей настоящей статьи связанное лицо (connected person) (как оно определено в статье 17D(5)) эмитента ценной бумаги регулятивного капитала является указанным связанным лицом этого эмитента, за исключением случаев, когда это связанное лицо —

(a) подлежит налогообложению согласно настоящей Части в отношении суммы, подлежащей уплате по этой ценной бумаге;

(b) имеет право на сумму, подлежащую уплате по этой ценной бумаге, в качестве —

(i) лица, действующего в качестве доверительного собственника трастового имущества (trust estate) или владеющего имуществом, принадлежащим другим лицам, в соответствии с условиями договора, если это лицо не имеет бенефициарного права на эту сумму;

(ii) бенефициара паевого траста (unit trust), к которому применяется статья 26A(1A)(a)(i) или (ii), если сумма подлежит уплате доверительному собственнику паевого траста в отношении указанной инвестиционной схемы (specified investment scheme), упомянутой в статье 26A(1A)(b); или

(iii) участника пенсионной схемы, которая является либо признанной пенсионной схемой (recognized retirement scheme), либо по существу аналогичной пенсионной схемой, учреждённой за пределами Гонконга, если Комиссар по внутренним доходам (Commissioner) удостоверился, что последняя схема соответствует требованиям надзорного органа в рамках приемлемого режима регулирования;

(c) является маркет-мейкером, который в обычном порядке осуществления своей торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности (trade, profession or business) в сфере маркет-мейкинга владеет этой ценной бумагой в целях обеспечения её ликвидности;

(d) является публичным органом; или

(e) является юридическим лицом (body corporate), если Правительству в соответствующий момент бенефициарно принадлежит более половины выпущенного акционерного капитала этого юридического лица. (добавлена Ордонансом № 4 от 2019 г., ст. 11)

(10) Однако часть (9A) применяется для целей толкования ссылки на указанное связанное лицо, содержащейся в части (2)(b), (4) или (7), так, как если бы — (в ред. Ордонанса № 4 от 2019 г., ст. 11)

(a) ссылка на «эмитента ценной бумаги регулятивного капитала» в части (9A) являлась ссылкой на указанного эмитента; и

(b) каждая ссылка на «ценную бумагу» в части (9A)(a), (b) или (c) являлась ссылкой на выпущенные во внешнем порядке ценную бумагу регулятивного капитала, облигацию или долговой инструмент, упомянутые в части (2)(b), (4) или (7) (в зависимости от обстоятельств). (в ред. Ордонанса № 4 от 2019 г., ст. 11)

(добавлена Ордонансом № 12 от 2016 г., ст. 14)

(1) Настоящая статья применяется при определении прибыли, в отношении которой финансовое учреждение-нерезидент, привлёкшее капитал путём выпуска ценной бумаги регулятивного капитала (regulatory capital security), облагается налогом согласно настоящей Части применительно к своему гонконгскому филиалу (Hong Kong branch).

(2) Прибылью гонконгского филиала финансового учреждения-нерезидента является прибыль, которую гонконгский филиал получил бы, если бы он был обособленным и отдельным предприятием (separate enterprise), которое —

(a) осуществляло ту же или аналогичную деятельность в тех же или аналогичных условиях; и

(b) действовало полностью независимо от финансового учреждения-нерезидента.

(3) При применении части (2) учитываются функции, выполняемые, активы, используемые, и риски, принимаемые финансовым учреждением-нерезидентом —

(a) через гонконгский филиал; и

(b) через другие подразделения финансового учреждения-нерезидента.

(4) При применении части (2) предполагается, что гонконгский филиал —

(a) имеет тот же кредитный рейтинг, что и финансовое учреждение-нерезидент; и

(b) располагает таким собственным и заёмным капиталом, наличие которого у него можно было бы обоснованно предполагать, если бы он был обособленным и отдельным предприятием, как описано в указанной части.

(5) В соответствии с частью (2) сделки, связанные с ценной бумагой регулятивного капитала, между гонконгским филиалом и любым другим подразделением финансового учреждения-нерезидента рассматриваются как совершаемые на таких условиях, которые были бы согласованы между сторонами, действующими на рыночных условиях (arm’s length).

(6) Не допускается вычет издержек и расходов сверх тех, которые были бы понесены исходя из допущений, предусмотренных частью (4).

(7) В настоящей статье —

(a) финансовое учреждение-нерезидент (non-resident financial institution, 境外財務機構) означает любое финансовое учреждение, головной офис которого находится за пределами Гонконга;

(b) гонконгский филиал (Hong Kong branch, 香港分行) означает любую предпринимательскую деятельность, осуществляемую в Гонконге финансовым учреждением-нерезидентом.

(добавлена Ордонансом № 12 от 2016 г., ст. 14)

(1) Если иное не предусмотрено настоящей статьёй, облагаемая прибыль (assessable profits) за любой налоговый год (year of assessment) от любой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности (trade, profession or business), осуществляемой в Гонконге, исчисляется исходя из полной суммы прибыли от неё, возникающей в Гонконге или извлекаемой из Гонконга, в течение года, предшествующего налоговому году.

(2) Если Комиссар по внутренним доходам (Commissioner) удостоверился, что отчётность по торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, осуществляемой в Гонконге, обычно составляется на какую-либо дату, иную чем 31 марта, он вправе дать указание исчислять облагаемую прибыль из этого источника исходя из суммы прибыли от него, возникающей в Гонконге или извлекаемой из Гонконга, в течение года, оканчивающегося на эту дату в году, предшествующем налоговому году. Однако если облагаемая прибыль от какой-либо торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности исчислялась на основании отчётности, составленной на определённую дату, а в следующем году отчётность на соответствующую дату не составлена, облагаемая прибыль из этого источника как за налоговый год, в котором допущено такое несоставление отчётности, так и за 2 последующих налоговых года исчисляется на такой основе, которую Комиссар по своему усмотрению сочтёт надлежащей.

(3) С учётом статьи 18C, если лицо начинает осуществлять торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность в Гонконге в какой-либо день в пределах налогового года, облагаемая прибыль из этого источника за такой налоговый год исчисляется исходя из суммы прибыли от него, возникающей в Гонконге или извлекаемой из Гонконга, в течение периода, начинающегося с даты начала деятельности и оканчивающегося последним днём этого налогового года. (в ред. Ордонанса № 7 от 1975 г., ст. 11)

(4)

Если лицо начало осуществлять торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность в Гонконге в какой-либо день в пределах года, предшествующего налоговому году, облагаемая прибыль из этого источника за этот налоговый год исчисляется исходя из суммы прибыли от него, возникающей в Гонконге или извлекаемой из Гонконга, за 1 год начиная с такого дня:

При условии что такое лицо вправе, направив письменное уведомление Комиссару, потребовать пересчёта облагаемой прибыли из этого источника за этот налоговый год и за следующий налоговый год (но не только за один из этих годов) на основе фактической прибыли от него, возникающей в Гонконге или извлекаемой из Гонконга, в течение каждого такого года соответственно; однако если деятельность начата в налоговом году, начинающемся 1 апреля 1973 г., такое требование о пересчёте относится только к налоговому году, начинающемуся 1 апреля 1974 г. (в ред. Ордонанса № 7 от 1975 г., ст. 11)

(5)

Если лицо прекращает осуществлять торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность в Гонконге, облагаемая прибыль из этого источника за налоговый год, в котором произошло прекращение, исчисляется исходя из суммы прибыли от него, возникающей в Гонконге или извлекаемой из Гонконга, в течение периода, начинающегося 1 апреля этого года и оканчивающегося датой прекращения:

При условии что если прибыль из этого источника, возникающая в Гонконге или извлекаемая из Гонконга, в течение налогового года, непосредственно предшествующего году, в котором произошло прекращение, превышает сумму, которая в противном случае составила бы облагаемую прибыль из этого источника за этот предшествующий год, такая облагаемая прибыль подлежит пересчёту на основе фактической прибыли от него, возникающей в Гонконге или извлекаемой из Гонконга, в течение этого предшествующего года, и соответственно производится дополнительная налоговая оценка.

(6) Независимо от положений статьи 70, требование о корректировке любой налоговой оценки в связи с изменением базисного периода (basis period), требуемым или допускаемым согласно положениям настоящей статьи, подлежит рассмотрению, если оно заявлено в письменной форме в течение 2 лет после окончания соответствующего налогового года или, если требование заявлено согласно оговорке к части (4), в течение 2 лет после окончания второго из 2 налоговых годов, упомянутых в такой оговорке. Требование, заявленное таким образом, рассматривается как возражение против налоговой оценки согласно статье 64 для целей Части 11. (в ред. Ордонанса № 35 от 1965 г., ст. 11)

(7) Настоящая статья применяется к налоговым годам вплоть до налогового года, начинающегося 1 апреля 1974 г., включительно. (заменена Ордонансом № 7 от 1975 г., ст. 11)

(заменена Ордонансом № 49 от 1956 г., ст. 14. В ред. Ордонанса № 7 от 1986 г., ст. 12; Редакционной записи № 1 от 2012 г. (E.R. 1 of 2012))

(1) Если облагаемая прибыль (assessable profits) за налоговый год (year of assessment), начинающийся 1 апреля 1974 г., от любой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности (trade, profession or business) подлежит исчислению согласно статье 18(1), но фактическая прибыль из этого источника за этот налоговый год превышает облагаемую прибыль, исчисленную таким образом, то, независимо от статьи 18, облагаемая прибыль за налоговый год, начинающийся 1 апреля 1974 г., исчисляется на основе этой фактической прибыли.

(2) Если облагаемая прибыль за налоговый год, начинающийся 1 апреля 1974 г., от любой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности подлежит исчислению согласно статье 18(2) исходя из суммы прибыли из этого источника за год, оканчивающийся на дату, иную чем 31 марта, в году, предшествующем этому налоговому году, но фактическая прибыль из этого источника —

(a) за год, оканчивающийся на соответствующую дату в налоговом году; или

(b) если отчётность по этой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности составлялась более чем на 1 дату в налоговом году, — за год, оканчивающийся на ту из этих дат, которую укажет Комиссар по внутренним доходам (Commissioner),

превышает облагаемую прибыль, исчисленную таким образом, то, независимо от статьи 18, облагаемая прибыль за налоговый год, начинающийся 1 апреля 1974 г., исчисляется на основе этой фактической прибыли.

(3) Если облагаемая прибыль за налоговый год, начинающийся 1 апреля 1974 г., от любой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности подлежит исчислению согласно статье 18(4), но меньшая из сумм фактической прибыли из этого источника —

(a) за год, оканчивающийся на дату в этом налоговом году, на которую составлялась отчётность по этой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности; или

(b) за этот налоговый год,

превышает облагаемую прибыль, исчисленную таким образом, то, независимо от статьи 18, облагаемая прибыль за налоговый год, начинающийся 1 апреля 1974 г., исчисляется на основе этой фактической прибыли.

(4) Для целей применения настоящей статьи не учитывается любой убыток, перенесённый на налоговый год, начинающийся 1 апреля 1974 г., согласно статье 19(2).

(добавлена Ордонансом № 7 от 1975 г., ст. 12)

(1) С учётом части (2) и статей 18C, 18D и 18E облагаемая прибыль (assessable profits) за любой налоговый год (year of assessment), начинающийся 1 апреля 1975 г. или позднее, от любой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности (trade, profession or business), осуществляемой в Гонконге, исчисляется исходя из полной суммы прибыли от неё, возникающей в Гонконге или извлекаемой из Гонконга, в течение налогового года.

(2) С учётом статей 18C, 18D и 18E, если Комиссар по внутренним доходам (Commissioner) удостоверился, что отчётность по торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, осуществляемой в Гонконге, составляется на какую-либо дату, иную чем 31 марта, он вправе дать указание исчислять облагаемую прибыль из этого источника за любой налоговый год исходя из полной суммы прибыли от него, возникающей в Гонконге или извлекаемой из Гонконга, в течение года, оканчивающегося на эту дату в налоговом году.

(добавлена Ордонансом № 7 от 1975 г., ст. 12. В ред. Ордонанса № 7 от 1986 г., ст. 12)

(1) С учётом части (2), если лицо начинает осуществлять торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность (trade, profession or business) в Гонконге в пределах любого налогового года (year of assessment), начинающегося 1 апреля 1974 г. или позднее, и Комиссар по внутренним доходам (Commissioner) удостоверился, что первая отчётность по такой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности после её начала составлена на какую-либо дату, иную чем 31 марта, облагаемая прибыль (assessable profits) из этого источника за этот налоговый год —

(a) если первая отчётность составлена на дату в пределах этого налогового года, исчисляется исходя из полной суммы прибыли из этого источника, возникающей в Гонконге или извлекаемой из Гонконга, в течение периода, начинающегося с даты начала деятельности и оканчивающегося датой, на которую составлена отчётность; или

(b) если первая отчётность составлена за период, превышающий один год, и на дату в пределах налогового года, следующего за тем, в котором произошло начало деятельности, исчисляется на такой основе, которую Комиссар сочтёт надлежащей. (в ред. Ордонанса № 7 от 1986 г., ст. 12)

(2) Если первая отчётность по торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, начатой в любом налоговом году, начинающемся 1 апреля 1974 г. или позднее, составлена за период 1 год или менее и на дату в пределах налогового года, следующего за тем, в котором произошло начало деятельности, считается, что облагаемая прибыль за налоговый год, в котором произошло начало деятельности, отсутствует.

(добавлена Ордонансом № 7 от 1975 г., ст. 12)

(1) Если иное не предусмотрено настоящей статьёй, в случае когда в любом налоговом году (year of assessment), начинающемся 1 апреля 1975 г. или позднее, лицо прекращает осуществлять торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность (trade, profession or business) в Гонконге, облагаемая прибыль (assessable profits) из этого источника за налоговый год, в котором произошло прекращение, исчисляется исходя из суммы прибыли от него, возникающей в Гонконге или извлекаемой из Гонконга, в течение периода, начинающегося со дня, следующего за окончанием базисного периода (basis period) за год, предшествующий налоговому году, и оканчивающегося датой прекращения.

(2)

Если в любом налоговом году, начинающемся 1 апреля 1975 г. или позднее, лицо прекращает осуществлять в Гонконге торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность, начатую им в Гонконге до 1 апреля 1974 г., облагаемая прибыль из этого источника за налоговый год, в котором произошло прекращение, исчисляется исходя из суммы прибыли от него, возникающей в Гонконге или извлекаемой из Гонконга, в течение периода, начинающегося 1 апреля этого года и оканчивающегося датой прекращения:

При условии что если лицо прекращает осуществлять такую торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность в Гонконге иначе, чем по причине смерти физического лица, ранее осуществлявшего торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность в качестве её единоличного владельца, и эта торговая, профессиональная или предпринимательская деятельность или любая её часть передаётся любому другому лицу или осуществляется им в качестве его торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, настоящая часть не применяется, но такое прекращение считается прекращением для целей части (1). (в ред. Ордонанса № 71 от 1983 г., ст. 16; Ордонанса № 4 от 2010 г., ст. 5)

(2A) Если лицо прекращает осуществлять соответствующую торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность 1 апреля 1979 г. или позднее, следующая сумма рассматривается как облагаемая прибыль от неё за налоговый год, в котором произошло прекращение, и добавляется к облагаемой прибыли от неё, которая, помимо настоящей части, подлежит исчислению за этот налоговый год —

(a) в случае исключаемой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности — сумма (если таковая имеется), на которую соответствующая прибыль от неё, возникающая в Гонконге или извлекаемая из Гонконга в течение соответствующего периода, превышает переходную сумму;

(b) в случае любой иной соответствующей торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности — полная сумма любой соответствующей прибыли от неё, возникающей в Гонконге или извлекаемой из Гонконга, в течение соответствующего периода,

и для целей настоящей части прибыль является соответствующей прибылью, если, не будь части (2) и без учёта Части 6, облагаемая прибыль за этот налоговый год включала бы эту прибыль; и —

исключаемая торговая, профессиональная или предпринимательская деятельность (excepted trade, profession or business, 特定行業、專業或業務) означает соответствующую торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность, упомянутую в содержащемся в настоящей части определении переходной суммы;

соответствующий период (relevant period, 有關期間) означает период, начинающийся со дня, непосредственно следующего за окончанием базисного периода за год, предшествующий налоговому году, в котором произошло прекращение, и оканчивающийся 31 марта в году, предшествующем налоговому году, в котором произошло прекращение;

соответствующая торговая, профессиональная или предпринимательская деятельность (relevant trade, profession or business, 有關行業、專業或業務) означает торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность, к которой применяется часть (2) и в отношении которой базисный период за год, предшествующий налоговому году, в котором произошло прекращение, оканчивается на дату, иную чем 31 марта;

переходная сумма (transitional amount, 過渡期款額) означает —

(a) если облагаемая прибыль от соответствующей торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности за налоговый год, начинающийся 1 апреля 1974 г., подлежала исчислению согласно статье 18(2) исходя из суммы прибыли от неё за год, оканчивающийся на дату, иную чем 31 марта, в году, предшествующем этому налоговому году, — сумму прибыли от соответствующей торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, возникающей в Гонконге или извлекаемой из Гонконга, в течение периода, начинающегося со дня, непосредственно следующего за соответствующей датой в этом налоговом году, и оканчивающегося 31 марта 1975 г.;

(b) если облагаемая прибыль от соответствующей торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности за налоговый год, начинающийся 1 апреля 1974 г., подлежала исчислению согласно статье 18A(2), — сумму прибыли от соответствующей торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, возникающей в Гонконге или извлекаемой из Гонконга, в течение периода, начинающегося со дня, непосредственно следующего за окончанием базисного периода за этот налоговый год, и оканчивающегося 31 марта 1975 г.,

и если при осуществлении соответствующей торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, упомянутой в пункте (a) или (b) настоящего определения, в течение указанного в нём периода был понесён убыток, переходная сумма применительно к этой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности толкуется как нулевая сумма. (добавлена Ордонансом № 34 от 1980 г., ст. 2)

(3)-(4) (утратили силу Ордонансом № 56 от 1993 г., ст. 12)

(5) Если лицо, начавшее осуществлять торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность в Гонконге в налоговом году, начинающемся 1 апреля 1975 г. или позднее, —

(a) прекращает осуществлять такую торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность в налоговом году, следующем за тем, в котором произошло такое начало; и

(b) в отношении него в силу статьи 18C(2) считалось, что облагаемая прибыль за налоговый год, в котором произошло начало деятельности, отсутствует,

облагаемая прибыль за налоговый год, в котором произошло прекращение, подлежит пересчёту на основе фактической прибыли, возникающей в Гонконге или извлекаемой из Гонконга, с даты начала деятельности до даты прекращения.

(6)-(7) (утратили силу Ордонансом № 19 от 1996 г., ст. 6)

(добавлена Ордонансом № 7 от 1975 г., ст. 12. В ред. Ордонанса № 7 от 1986 г., ст. 12; Редакционной записи № 1 от 2012 г. (E.R. 1 of 2012))

(1) Если облагаемая прибыль (assessable profits) лица от торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности (trade, profession or business), осуществляемой в Гонконге, была исчислена на основе отчётности, составленной на определённую дату в каком-либо налоговом году (year of assessment), и при этом — (в ред. Ордонанса № 7 от 1986 г., ст. 12)

(a) это лицо не составляет отчётность на соответствующую дату в следующем налоговом году; или

(b) это лицо составляет отчётность более чем на одну дату в следующем налоговом году,

то —

(i) облагаемая прибыль из этого источника за налоговый год, в котором имеют место обстоятельства, указанные в пункте (a) или (b), исчисляется на такой основе, которую Комиссар по внутренним доходам (Commissioner) сочтёт целесообразной; и

(ii) облагаемая прибыль за год, предшествующий этому налоговому году, подлежит перерасчёту на такой основе, которую Комиссар сочтёт целесообразной.

(2) Для целей части (1) —

(a) если отчётность по торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности составляется на конец лунного года, Комиссар вправе принять такую отчётность как составленную на соответствующую дату в каждом налоговом году; и

(b) в отношении торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, начатой 1 апреля 1974 г. или позднее, Комиссар вправе, если сочтёт это необходимым, произвести исчисление согласно части (1) в отношении базисного периода (basis period), превышающего 12 месяцев.

(3) Для целей настоящей Части, если в случае торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности для определения облагаемой прибыли или убытков за какой-либо налоговый год необходимо разделить или распределить по конкретным периодам прибыль и убытки за какой-либо период, за который составлена отчётность, либо суммировать такую прибыль или убытки или какие-либо их распределённые части, такое разделение и распределение или суммирование является правомерным, причём любое такое распределение производится пропорционально количеству дней или месяцев в соответствующих периодах, если только Комиссар с учётом каких-либо особых обстоятельств не даст иного указания.

(4) Для целей статьи 18D(2A), если в случае торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности для определения прибыли или убытков за какой-либо период необходимо разделить или распределить по конкретным периодам прибыль и убытки за какой-либо период, за который составлена отчётность, либо суммировать такую прибыль или убытки или какие-либо их распределённые части, Комиссар вправе произвести такое разделение и распределение или суммирование, какое он сочтёт надлежащим в данном случае. (добавлена Ордонансом № 34 от 1980 г., ст. 3)

(добавлена Ордонансом № 7 от 1975 г., ст. 12)

(1) Сумма облагаемой прибыли (assessable profits) за любой налоговый год (year of assessment) лица, облагаемого налогом согласно настоящей Части, увеличивается на сумму любого балансирующего начисления (balancing charge), подлежащего начислению этому лицу согласно Части 6, и уменьшается на скидки (allowances), предоставленные этому лицу согласно Части 6 за этот налоговый год, в той мере, в какой соответствующие активы используются в целях извлечения облагаемой прибыли.

(2) Если в каком-либо налоговом году сумма скидок, предоставленных согласно Части 6 лицу, облагаемому налогом согласно настоящей Части, превышает общую сумму облагаемой прибыли этого лица, увеличенную на сумму любого балансирующего начисления, сумма такого превышения для целей статьи 19C считается убытком этого лица за этот налоговый год.

(3) Настоящая статья применяется к налоговому году, начинающемуся 1 апреля 1975 г., и к последующим налоговым годам.

(добавлена Ордонансом № 7 от 1975 г., ст. 12. В ред. Редакционной записи № 1 от 2012 г. (E.R. 1 of 2012))

(1) В настоящей статье и статьях 18H, 18I, 18J, 18K и 18L —

признанный (recognized, 確認) — см. часть (2)(a);

указанный стандарт финансовой отчётности (specified financial reporting standard, 指明財務報告準則) —

(a) если не применяется пункт (b), означает —

(i) Гонконгский стандарт финансовой отчётности (HKFRS) 9 «Финансовые инструменты» (Hong Kong Financial Reporting Standard 9 (Financial Instruments)), выпущенный Гонконгским институтом сертифицированных бухгалтеров (Hong Kong Institute of Certified Public Accountants), в действующей на соответствующий момент редакции;

(ii) Международный стандарт финансовой отчётности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (International Financial Reporting Standard 9 (Financial Instruments)), выпущенный Советом по международным стандартам финансовой отчётности (International Accounting Standards Board), в действующей на соответствующий момент редакции; или

(iii) стандарт финансовой отчётности, принятый уполномоченным органом юрисдикции, отличной от Гонконга, в действующей на соответствующий момент редакции, который, по мнению Комиссара по внутренним доходам (Commissioner), эквивалентен стандарту, указанному в подпункте (ii); или

(b) применительно к лицу за налоговый год (year of assessment), за который это лицо составляет финансовую отчётность в соответствии со стандартом, указанным в пункте (a)(i), (ii) или (iii), означает этот стандарт; (в ред. Ордонанса № 21 от 2025 г., ст. 8)

налог (tax, 稅) означает налог, взимаемый согласно настоящей Части. (добавлено Ордонансом № 21 от 2025 г., ст. 8)

(2) Если лицо составляет финансовую отчётность за базисный период (basis period) для налогового года в соответствии с указанным стандартом финансовой отчётности —

(a) термин «признанный» в настоящей статье или в статье 18H, 18I, 18J, 18K или 18L (за исключением статьи 18L(6)(c)) применительно к этому лицу и этому году означает признанный в соответствии с этим стандартом; и

(b) выражение, используемое в настоящей статье или в статье 18H, 18I, 18J, 18K или 18L, имеет применительно к этому лицу и этому году то же значение, что и в этом стандарте, если это выражение —

(i) определено в этом стандарте; и

(ii) не определено в настоящей статье или в статье 18H, 18I, 18J, 18K или 18L.

(добавлена Ордонансом № 6 от 2019 г., ст. 3)

(1) Статьи 18I, 18J, 18K и 18L применяются для определения прибыли, в отношении которой лицо облагается налогом согласно настоящей Части за налоговый год (year of assessment), только если — (в ред. Ордонанса № 21 от 2025 г., ст. 9)

(a) это лицо составляет финансовую отчётность за базисный период (basis period) для этого года в соответствии с указанным стандартом финансовой отчётности (specified financial reporting standard); и

(b) это лицо письменно заявило о выборе применения к нему указанных статей (выбор (election)), и этот выбор действует в отношении этого года.

(2) Лицо вправе сделать выбор за какой-либо налоговый год (год выбора (election year)), и, с учётом частей (4), (5), (6) и (7), этот выбор —

(a) является безотзывным; и

(b) действует в отношении года выбора и всех последующих налоговых лет.

(3) Сумма любой прибыли, выгоды, убытка, дохода или расхода, которая подлежала бы учёту при исчислении облагаемой прибыли (assessable profits) этого лица за базисный период для любого налогового года, предшествующего году выбора, если бы облагаемая прибыль исчислялась на основе, установленной статьями 18I, 18J, 18K и 18L, подлежит учёту при исчислении облагаемой прибыли этого лица за год выбора.

(4) Независимо от части (2) выбор может быть отозван с одобрения Комиссара по внутренним доходам (Commissioner) согласно части (5), и при отзыве выбор прекращает действовать начиная с налогового года, указанного Комиссаром.

(5) Комиссар вправе по письменному заявлению лица одобрить отзыв выбора этого лица, если это лицо докажет к удовлетворению Комиссара —

(a) что для отзыва имеются веские коммерческие основания; и

(b) что избежание налогообложения не является основной целью или одной из основных целей отзыва.

(6) Если после того, как лицо сделало выбор, оно прекращает составлять финансовую отчётность за базисный период для налогового года в соответствии с указанным стандартом финансовой отчётности, выбор прекращает действовать начиная с этого года.

(7) Если выбор прекращает действовать начиная с какого-либо налогового года согласно части (4) или (6) (год прекращения (cessation year)) —

(a) статьи 18I, 18J, 18K и 18L не применяются к этому лицу за год прекращения и все последующие налоговые годы; и

(b) каждый финансовый инструмент, принадлежащий этому лицу на конец базисного периода для налогового года, непосредственно предшествующего году прекращения, считается отчуждённым и вновь приобретённым либо прекращённым и вновь принятым на себя (released and reassumed) по его справедливой стоимости в первый день базисного периода для года прекращения.

(добавлена Ордонансом № 6 от 2019 г., ст. 3)

(1) Настоящая статья применяется при определении того, облагается ли налогом или подлежит ли вычету какая-либо прибыль, выгода, убыток, доход или расход применительно к лицу, к которому настоящая статья применяется согласно статье 18H за налоговый год (year of assessment).

(2) Статьи 18J, 18K и 18L не затрагивают действие статей 17C и 17D.

(3) С учётом части (2) статьи 18J, 18K и 18L применяются независимо от иных положений Части 4 в той мере, в какой —

(a) эти иные положения (независимо от их формулировки) в противном случае ограничивали бы облагаемую налогом или подлежащую вычету прибыль, выгоду, убыток, доход или расход теми, которые реализованы, получены, подлежат получению, начислены, уплачены, подлежат уплате или понесены; или

(b) согласно этим иным положениям (независимо от их формулировки) какая-либо прибыль, выгода, убыток, доход или расход в противном случае исчислялись бы способом, отличным от предусмотренного какой-либо из статей 18J, 18K и 18L (независимо от того, происходит ли это путём полного или частичного учёта такой прибыли, выгоды, убытка, дохода или расхода за иной налоговый год).

(4) За исключением случаев, предусмотренных частью (3), статьи 18J и 18L применяются с учётом иных положений Части 4.

(5) В настоящей статье —

иные положения Части 4 (other Part 4 provisions, 第4部其他條文) означает положения настоящей Части, за исключением статей 18G, 18H, 18I, 18J, 18K и 18L.

(добавлена Ордонансом № 6 от 2019 г., ст. 3)

(1) Применительно к лицу, к которому настоящая статья применяется согласно статье 18H за налоговый год (year of assessment), сумма, значимая для целей налогообложения (tax-relevant amount), в отношении финансового инструмента равна сумме, значимой для целей бухгалтерского учёта (accounting-relevant amount), в отношении этого инструмента.

(2) Часть (1) применяется с учётом статей 18K и 18L.

(3) Для целей части (1) —

(a) сумма, значимая для целей налогообложения, в отношении финансового инструмента — это сумма прибыли, выгоды, убытка, дохода или расхода, подлежащая учёту при исчислении облагаемой прибыли (assessable profits) лица в отношении этого инструмента за базисный период (basis period) для налогового года; и

(b) сумма, значимая для целей бухгалтерского учёта, в отношении финансового инструмента — это сумма, признанная при определении какой-либо прибыли, выгоды, убытка, дохода или расхода лица в отношении этого инструмента за базисный период для налогового года.

(4) При применении части (1) к финансовому инструменту, оцениваемому по справедливой стоимости через прибыль или убыток, —

(a) если лицо получает проценты по инструменту, — суммой процентов, облагаемой налогом, является сумма, признанная в составе прибыли или убытка;

(b) если лицо несёт расходы по уплате процентов по каким-либо средствам, полученным им взаймы в целях извлечения его облагаемой прибыли, — суммой процентов, подлежащей вычету, является сумма, признанная в составе прибыли или убытка;

(c) если инструмент является долговой ценной бумагой и лицо получает доход от дисконта или премии по этой долговой ценной бумаге, — суммой дохода, облагаемой налогом, является сумма, признанная в составе прибыли или убытка; и

(d) если инструмент является долговой ценной бумагой, которую лицо выпускает с дисконтом или погашает с премией, и поступления от выпуска этой долговой ценной бумаги используются в целях извлечения облагаемой прибыли этого лица, — суммой дисконта или премии, подлежащей вычету, является сумма, признанная в составе прибыли или убытка.

(5) При применении части (1) к финансовому инструменту, оцениваемому по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, —

(a) если лицо получает проценты по инструменту, — суммой процентов, облагаемой налогом, является сумма, признанная в составе прибыли или убытка по эффективной процентной ставке;

(b) если лицо несёт расходы по уплате процентов по каким-либо средствам, полученным им взаймы в целях извлечения его облагаемой прибыли, — суммой процентов, подлежащей вычету, является сумма, признанная в составе прибыли или убытка по эффективной процентной ставке;

(c) если инструмент является долговой ценной бумагой и лицо получает доход от дисконта или премии по этой долговой ценной бумаге, — суммой дохода, облагаемой налогом, является сумма, признанная в составе прибыли или убытка по эффективной процентной ставке; и

(d) если инструмент является долговой ценной бумагой, которую лицо выпускает с дисконтом или погашает с премией, и поступления от выпуска этой долговой ценной бумаги используются в целях извлечения облагаемой прибыли этого лица, — суммой дисконта или премии, подлежащей вычету, является сумма, признанная в составе прибыли или убытка по эффективной процентной ставке.

(добавлена Ордонансом № 6 от 2019 г., ст. 3)

(1) Настоящая статья применяется в отношении лица, к которому настоящая статья применяется согласно статье 18H за налоговый год (year of assessment).

(2) Любой убыток от обесценения (impairment loss), признанный лицом в отношении финансового инструмента, который не является кредитно-обесценённым, не подлежит вычету, и любое последующее восстановление какой-либо суммы этого убытка от обесценения не облагается налогом.

(3) Если лицо признаёт убыток от обесценения в отношении финансового инструмента, который является кредитно-обесценённым, —

(a) если инструмент представляет собой долг, который был включён в качестве торгового поступления при определении облагаемой прибыли (assessable profits) лица за базисный период (basis period), в котором возник долг, — убыток от обесценения подлежит вычету в пределах суммы долга, включённой таким образом;

(b) если инструмент представляет собой долг в отношении денежных средств, предоставленных взаймы в обычном ходе деятельности по предоставлению денежных займов в Гонконге лицом, осуществляющим такую деятельность, — убыток от обесценения подлежит вычету в пределах суммы долга; и

(c) в любом ином случае — убыток от обесценения не подлежит вычету.

(4) Если —

(a) ранее этому лицу за какой-либо налоговый год был предоставлен вычет какой-либо суммы —

(i) согласно статье 16(1)(d) в отношении безнадёжного долга или сомнительного долга по финансовому инструменту; или

(ii) согласно части (3) в отношении убытка от обесценения по финансовому инструменту; и

(b) возмещение или восстановление какой-либо суммы безнадёжного долга, сомнительного долга или убытка от обесценения признаётся лицом за последующий налоговый год,

возмещённая или восстановленная сумма облагается налогом за этот последующий налоговый год.

(5) Если —

(a) финансовый инструмент, приобретённый или созданный лицом, является кредитно-обесценённым при первоначальном признании; и

(b) инструмент учитывается в рамках текущей (доходной) деятельности (on revenue account),

любой доход от обесценения (impairment gain), признанный лицом в отношении этого инструмента за налоговый год, рассматривается как торговое поступление этого лица за этот год.

(6) Часть (7) или (8) применяется, если —

(a) лицо (передающее лицо (transferor)), являющееся финансовым учреждением, передаёт другому лицу (получающее лицо (transferee)) —

(i) кредитно-обесценённый заём; вместе с

(ii) оценочным резервом под убытки (loss allowance) в отношении ожидаемых кредитных убытков по этому займу, сформированным в соответствии с указанным стандартом финансовой отчётности;

(b) передача осуществляется не путём продажи в обычном ходе деятельности передающего лица; и

(c) в отношении сформированного оценочного резерва под убытки передающему лицу ранее был предоставлен вычет какой-либо суммы согласно статье 16(1)(d) в отношении безнадёжного долга или сомнительного долга либо согласно части (3) в отношении убытка от обесценения.

(7) Если на дату передачи, указанной в части (6), и передающее лицо, и получающее лицо осуществляют деятельность по предоставлению денежных займов в Гонконге, вычет, указанный в части (6)(c), рассматривается как предоставленный получающему лицу независимо от любого положения настоящей Части.

(8) Если на дату передачи, указанной в части (6), передающее лицо или получающее лицо либо оба они не осуществляют деятельность по предоставлению денежных займов в Гонконге, сумма вычета, указанного в части (6)(c), рассматривается как торговое поступление передающего лица, возникающее в Гонконге или извлекаемое из Гонконга от торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности (trade, profession or business), осуществляемой передающим лицом в Гонконге, и причитающееся на дату передачи.

(добавлена Ордонансом № 6 от 2019 г., ст. 3)

(1) Настоящая статья применяется в отношении лица, к которому настоящая статья применяется согласно статье 18H за налоговый год (year of assessment).

(2) Если долевой инструмент лица, учитываемый в рамках текущей (доходной) деятельности (on revenue account) и оцениваемый по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, отчуждается в течение базисного периода (basis period) для налогового года (год отчуждения (year of disposal)), —

(a) выгода лица, полученная от отчуждения, включая любую накопленную выгоду, признанную в составе прочего совокупного дохода, облагается налогом за год отчуждения; и

(b) убыток лица, понесённый в результате отчуждения, включая любой накопленный убыток, признанный в составе прочего совокупного дохода, подлежит вычету за год отчуждения.

(3) Части (4) и (5) применяются, если финансовый инструмент —

(a) учитывается лицом в рамках текущей (доходной) деятельности и является финансовым обязательством, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток; и

(b) достигает срока погашения либо продаётся, выкупается или погашается (каждое из этого — событие (event)) в течение базисного периода для налогового года (год события (event year)).

(4) Выгода лица, полученная в результате события, включая любую накопленную выгоду, признанную в составе прочего совокупного дохода, облагается налогом за год события.

(5) Убыток лица, понесённый в результате события, включая любой накопленный убыток, признанный в составе прочего совокупного дохода, подлежит вычету за год события.

(6) Если —

(a) лицо выпускает долговую ценную бумагу;

(b) долговая ценная бумага выпускается со встроенным производным инструментом на приобретение акций или паёв этого лица; и

(c) встроенный производный инструмент признаётся в качестве долевого компонента в соответствии с —

(i) Гонконгским стандартом бухгалтерского учёта 32 «Финансовые инструменты: представление» (Hong Kong Accounting Standard 32 (Financial Instruments: Presentation)), выпущенным Гонконгским институтом сертифицированных бухгалтеров (Hong Kong Institute of Certified Public Accountants), в действующей на соответствующий момент редакции;

(ii) Международным стандартом бухгалтерского учёта (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление» (International Accounting Standard 32 (Financial Instruments: Presentation)), выпущенным Советом по международным стандартам финансовой отчётности (International Accounting Standards Board), в действующей на соответствующий момент редакции; или

(iii) стандартом бухгалтерского учёта, принятым уполномоченным органом юрисдикции, отличной от Гонконга, в действующей на соответствующий момент редакции, который, по мнению Комиссара по внутренним доходам (Commissioner), эквивалентен стандарту, указанному в подпункте (ii),

часть процентов, дисконта, премии или расходов, признанных лицом в отношении этой долговой ценной бумаги, которая относится к встроенному производному инструменту, не подлежит вычету.

(7) Любые проценты, дисконт, премия или расходы, признанные лицом в отношении привилегированной акции, выпущенной этим лицом, не подлежат вычету.

(8) Часть (9) действует без ущерба для применения статей 50AAF и 50AAK.

(9) Если —

(a) лицо является заимодавцем или заёмщиком по займу либо эмитентом или держателем долговой ценной бумаги; и

(b) заём предоставляется или долговая ценная бумага выпускается другому лицу или другим лицом не на рыночных условиях (arm’s length),

суммой прибыли, выгоды, убытка, дохода или расхода в отношении займа или долговой ценной бумаги, которая облагается налогом или подлежит вычету, является сумма, исчисленная в соответствии с договорными условиями займа или долговой ценной бумаги.

(10) Сумма прибыли, выгоды, убытка, дохода или расхода, признанная лицом в отношении инструмента хеджирования, не учитывается, если —

(a) инструмент хеджирования назначен в соответствии с добросовестно заключённой договорённостью о хеджировании в целях хеджирования любого риска, связанного с объектом хеджирования; и

(b) объект хеджирования учитывается в рамках капитальных операций (on capital account).

(добавлена Ордонансом № 6 от 2019 г., ст. 3)

(1) Если в каком-либо налоговом году (year of assessment) вплоть до налогового года, начинающегося 1 апреля 1974 г., включительно лицом, облагаемым налогом согласно настоящей Части, понесён убыток, сумма такого убытка, относящаяся к деятельности в Гонконге, независимо от положений статьи 70 подлежит зачёту в счёт того, что в противном случае составило бы облагаемую прибыль (assessable profits) этого лица за этот налоговый год. (в ред. Ордонанса № 49 от 1956 г., ст. 15; Ордонанса № 7 от 1975 г., ст. 13; Ордонанса № 7 от 1986 г., ст. 12; Ордонанса № 32 от 1998 г., ст. 11)

(2)

Если сумма убытка, которая может быть зачтена согласно части (1), такова, что она не может быть полностью зачтена в счёт облагаемой прибыли лица, облагаемого налогом согласно настоящей Части, за налоговый год, в котором возник убыток, незачтённая сумма переносится на будущие периоды и подлежит зачёту в счёт того, что в противном случае составило бы облагаемую прибыль этого лица за последующие налоговые годы в порядке их очерёдности:

При условии что —

(a) сумма любого такого убытка, разрешённая к зачёту при исчислении облагаемой прибыли за какой-либо налоговый год, не подлежит зачёту при исчислении облагаемой прибыли за любой другой налоговый год; и

(b) если убыток зачитывается согласно настоящей части в отношении налогового года, начинающегося 1 апреля 1975 г., или любого последующего налогового года, этот убыток зачитывается до зачёта любого убытка согласно статье 19C. (заменена Ордонансом № 7 от 1975 г., ст. 13)

(3)-(4) (утратили силу Ордонансом № 56 от 1993 г., ст. 13)

(заменена Ордонансом № 36 от 1955 г., ст. 28)

(1) С учётом статей 19CB и 19CF, если в каком-либо налоговом году (year of assessment) — (в ред. Ордонанса № 17 от 2024 г., ст. 4)

(a) физическое лицо понесло убыток в какой-либо торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности (trade, profession or business), осуществляемой им; и

(b) выполняется любое из следующих условий —

(i) физическое лицо (независимо от того, состоит ли оно в браке) не заявляет о выборе персональной налоговой оценки (personal assessment) согласно статье 41(1) за этот налоговый год;

(ii) физическое лицо и его супруг (супруга) не заявляют совместно о выборе персональной налоговой оценки согласно статье 41(1A) за этот налоговый год, (заменён Ордонансом № 32 от 2018 г., ст. 4)

сумма этого убытка переносится на будущие периоды и зачитывается в счёт суммы его облагаемой прибыли (assessable profits) от этой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности за последующие налоговые годы. (в ред. Ордонанса № 71 от 1983 г., ст. 17; Ордонанса № 43 от 1989 г., ст. 9)

(2) С учётом статей 19CB и 19CF, если в каком-либо налоговом году — (в ред. Ордонанса № 17 от 2024 г., ст. 4)

(a) на физическое лицо приходится доля убытка товарищества в какой-либо торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, осуществляемой этим товариществом; и

(b) выполняется любое из следующих условий —

(i) физическое лицо (независимо от того, состоит ли оно в браке) не заявляет о выборе персональной налоговой оценки согласно статье 41(1) за этот налоговый год;

(ii) физическое лицо и его супруг (супруга) не заявляют совместно о выборе персональной налоговой оценки согласно статье 41(1A) за этот налоговый год, (заменён Ордонансом № 32 от 2018 г., ст. 4)

сумма этой доли убытка переносится на будущие периоды и зачитывается в счёт суммы его доли облагаемой прибыли товарищества от этой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности за последующие налоговые годы: (в ред. Ордонанса № 71 от 1983 г., ст. 17; Ордонанса № 43 от 1989 г., ст. 9)

При условии что, если по окончании налогового года, начинающегося 1 апреля 1983 г., доля убытка, подлежащая переносу на будущие периоды согласно настоящей части, является долей, понесённой мужем и женой (за исключением жены, проживающей раздельно с мужем), состоящими в товариществе друг с другом, независимо от того, состоят ли они также в товариществе с другими лицами, —

(i) доля убытка считается распределённой между мужем и женой в тех пропорциях, в которых они имели право на распределение прибыли между собой по состоянию на последний день базисного периода (basis period) этого налогового года; и

(ii) каждая такая часть доли убытка переносится на будущие периоды и зачитывается в счёт соответствующей доли мужа или, в зависимости от обстоятельств, жены в облагаемой прибыли товарищества от этой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности за последующие налоговые годы. (добавлена Ордонансом № 71 от 1983 г., ст. 17)

(3) С учётом части (3A), если в каком-либо налоговом году физическое лицо понесло убыток или на него пришлась доля убытка товарищества и —

(a) физическое лицо (независимо от того, состоит ли оно в браке) подлежит персональной налоговой оценке согласно Части 7; или (заменён Ордонансом № 32 от 2018 г., ст. 4)

(b) физическое лицо и его супруг (супруга) совместно заявили о выборе персональной налоговой оценки согласно Части 7, (заменён Ордонансом № 32 от 2018 г., ст. 4)

сумма убытка или доли убытка учитывается в соответствии с этой Частью. (заменена Ордонансом № 71 от 1983 г., ст. 17)

(3A) Для целей Части 7, если убыток или доля убытка, указанные в части (3), состоят исключительно из остатка непогашенного убытка, исчисленного в соответствии со статьёй 19CAB(3), сумма убытка или доли убытка считается равной сумме, полученной путём деления такого остатка на поправочный коэффициент (adjustment factor) в значении статьи 19CA. (добавлена Ордонансом № 32 от 1998 г., ст. 12. В ред. Ордонанса № 15 от 2020 г., ст. 6)

(4) С учётом статей 19CB и 19CF, если в каком-либо налоговом году корпорация или лицо, не являющееся физическим лицом, товариществом или корпорацией, осуществляющие торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность, понесли убыток в этой деятельности, сумма этого убытка зачитывается в счёт облагаемой прибыли корпорации или лица (включая их долю облагаемой прибыли товарищества, в котором они являются партнёром) за этот налоговый год, а в той мере, в какой она не зачтена таким образом, переносится на будущие периоды и зачитывается в счёт облагаемой прибыли корпорации или лица и их доли облагаемой прибыли такого товарищества за последующие налоговые годы. (в ред. Ордонанса № 17 от 2024 г., ст. 4)

(5) С учётом статей 19CB и 19CF, если — (в ред. Ордонанса № 17 от 2024 г., ст. 4)

(a) торговая, профессиональная или предпринимательская деятельность осуществляется в Гонконге лицами, состоящими в товариществе, и любое из этих лиц является корпорацией или лицом, не являющимся физическим лицом, товариществом или корпорацией; и (в ред. Ордонанса № 7 от 1986 г., ст. 12)

(b) в каком-либо налоговом году в этой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности понесён убыток,

то доля корпорации или лица в этом убытке зачитывается в счёт облагаемой прибыли корпорации или лица за налоговый год, в котором понесён убыток, а в той мере, в какой она не зачтена таким образом, переносится на будущие периоды и за последующие налоговые годы зачитывается сначала в счёт доли корпорации или лица в облагаемой прибыли такого товарищества, а в той мере, в какой она не зачтена таким образом, — затем в счёт облагаемой прибыли корпорации или лица.

(6) Для целей настоящей статьи —

(a) сумма любого убытка, зачтённая при исчислении облагаемой прибыли за какой-либо налоговый год, не подлежит зачёту при исчислении облагаемой прибыли за какой-либо иной налоговый год;

(b) сумма любого убытка, перенесённая на какой-либо налоговый год для зачёта в счёт облагаемой прибыли за этот год, не подлежит зачёту более одного раза в этом налоговом году;

(c) общая сумма, зачтённая в счёт облагаемой прибыли, не должна превышать сумму убытка;

(d) суммой любого убытка, подлежащего зачёту согласно настоящей статье, является убыток, относимый к деятельности в Гонконге; (в ред. Ордонанса № 30 от 1981 г., ст. 4; Ордонанса № 7 от 1986 г., ст. 12)

(e) сумма любого убытка, понесённого в какой-либо торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, осуществляемой в интересах траста лицом в качестве доверительного собственника, может быть зачтена только в счёт облагаемой прибыли этого траста от этой торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности за последующие налоговые годы; (добавлен Ордонансом № 30 от 1981 г., ст. 4. В ред. Ордонанса № 17 от 2024 г., ст. 4)

(f) если в силу льготного положения (concession provision) (как оно определено в статье 19CA) лицо освобождено от уплаты налога или облагается налогом по ставке 0% в отношении своей облагаемой прибыли, извлекаемой из деятельности или операций, указанных в льготном положении, за базисный период этого лица для налогового года, сумма любого убытка, понесённого этим лицом от какой-либо из таких деятельности или операций, не может быть зачтена в счёт —

(i) какой-либо облагаемой прибыли этого лица за этот базисный период; и

(ii) какой-либо облагаемой прибыли этого лица за базисный период любого последующего налогового года. (добавлен Ордонансом № 17 от 2024 г., ст. 4)

(7) (утратила силу Ордонансом № 30 от 2004 г., ст. 3)

(8) Настоящая статья применяется к налоговому году, начинающемуся 1 апреля 1975 г., и к последующим налоговым годам.

(добавлена Ордонансом № 7 от 1975 г., ст. 16. В ред. Ордонанса № 32 от 1998 г., ст. 12; Редакционной записи № 1 от 2012 г. (E.R. 1 of 2012))

Примечание редакции:

* Изменения, внесённые Частью 2 Ордонанса № 32 от 2018 г. в настоящую статью, применяются в отношении всех налоговых лет, начинающихся 1 апреля 2018 г. или позднее. (См. Ордонанс № 32 от 2018 г., ст. 3)