Соглашение об избежании двойного налогообложения между Гонконгом и Саудовской Аравией (2017)

Настоящее Соглашение распространяется на лиц, которые являются резидентами одной или обеих Договаривающихся Сторон.

1. Настоящее Соглашение распространяется на налоги на доходы, взимаемые от имени Договаривающейся Стороны, её административных подразделений или местных органов власти, независимо от способа их взимания.

2. Налогами на доходы считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода или с отдельных элементов дохода, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги на общую сумму заработной платы или жалований, выплачиваемых предприятиями, а также налоги на прирост стоимости капитала.

3. Существующими налогами, к которым применяется настоящее Соглашение, являются:

(a) применительно к Специальному административному району Гонконг:

(i) налог на прибыль;

(ii) налог на заработную плату;

(iii) налог на имущество;

независимо от их начисления в соответствии с личной оценкой (personal assessment)

(далее — «налог Специального административного района Гонконг»);

(b) применительно к Королевству Саудовская Аравия:

(i) закят;

(ii) подоходный налог, включая налог на инвестиции в природный газ (natural gas investment tax)

(далее — «налог Саудовской Аравии»).

4. Настоящее Соглашение применяется также к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, которые установлены после даты подписания настоящего Соглашения в дополнение к существующим налогам или вместо них, а также к любым другим налогам, подпадающим под действие пунктов 1 и 2 настоящей статьи, которые Договаривающаяся Сторона может установить в будущем. Компетентные органы Договаривающихся Сторон уведомляют друг друга о любых существенных изменениях, которые внесены в их налоговые законы.

1. Для целей настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает иное:

(a) термин «Специальный административный район Гонконг» означает любую область, на которую распространяются налоговые законы Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики;

(b) термин «Королевство Саудовская Аравия» означает территорию Королевства Саудовская Аравия, которая включает также район за пределами территориальных вод, в котором Королевство Саудовская Аравия осуществляет свои суверенные и юрисдикционные права в отношении вод, морского дна, недр и природных ресурсов в силу своего законодательства и международного права;

(c) термин «компания» означает любое корпоративное объединение или любое образование, рассматриваемое как корпоративное объединение для целей налогообложения;

(d) термин «компетентный орган» означает:

(i) применительно к Специальному административному району Гонконг — Руководителя Службы внутренних доходов или его уполномоченного представителя;

(ii) применительно к Королевству Саудовская Аравия — Министерство финансов в лице Министра финансов или его уполномоченного представителя;

(e) термины «Договаривающаяся Сторона» и «другая Договаривающаяся Сторона» означают Специальный административный район Гонконг или Королевство Саудовская Аравия в зависимости от контекста;

(f) термины «предприятие Договаривающейся Стороны» и «предприятие другой Договаривающейся Стороны» означают соответственно предприятие, управляемое резидентом Договаривающейся Стороны, и предприятие, управляемое резидентом другой Договаривающейся Стороны;

(g) термин «международная перевозка» означает любую перевозку морским или воздушным судном, эксплуатируемым предприятием Договаривающейся Стороны, кроме случаев, когда такое морское или воздушное судно эксплуатируется исключительно между пунктами в другой Договаривающейся Стороне;

(h) термин «национальное лицо» применительно к Королевству Саудовская Аравия означает:

(i) любое физическое лицо, имеющее гражданство Королевства Саудовская Аравия; и

(ii) любое юридическое лицо, товарищество или ассоциацию, получившие свой статус в соответствии с действующим законодательством Королевства Саудовская Аравия;

(i) термин «лицо» включает физическое лицо, компанию, траст, товарищество и любое другое объединение лиц.

2. При применении настоящего Соглашения Договаривающейся Стороной в любое время любой термин, не определённый в нём, имеет (если из контекста не вытекает иное) то значение, которое придаётся ему на данный момент законодательством этой Договаривающейся Стороны в отношении налогов, к которым применяется настоящее Соглашение, причём любое значение, придаваемое термину применимым налоговым законодательством этой Договаривающейся Стороны, превалирует над значением, придаваемым ему другими законами этой Договаривающейся Стороны.

1. Для целей настоящего Соглашения термин «резидент Договаривающейся Стороны» означает любое лицо, которое в соответствии с законодательством этой Договаривающейся Стороны подлежит в ней налогообложению на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места регистрации, места управления или любого другого критерия аналогичного характера.

2. Если в соответствии с положениями пункта 1 настоящей статьи физическое лицо является резидентом обеих Договаривающихся Сторон, то его статус определяется следующим образом:

(a) оно считается резидентом только той Договаривающейся Стороны, в которой оно располагает постоянным жильём; если оно располагает постоянным жильём в обеих Договаривающихся Сторонах, оно считается резидентом только той Договаривающейся Стороны, с которой оно имеет более тесные личные и экономические связи («центр жизненных интересов»);

(b) если Договаривающаяся Сторона, в которой оно имеет центр жизненных интересов, не может быть определена или если оно не располагает постоянным жильём ни в одной из Договаривающихся Сторон, оно считается резидентом только той Договаривающейся Стороны, в которой оно обычно проживает;

(c) если оно обычно проживает в обеих Договаривающихся Сторонах или ни в одной из них, оно считается резидентом только той Договаривающейся Стороны, в которой оно имеет право проживать (применительно к Специальному административному району Гонконг) или национальным лицом которой оно является (применительно к Королевству Саудовская Аравия);

(d) если оно имеет право проживать в Специальном административном районе Гонконг и также является национальным лицом Королевства Саудовская Аравия или если оно не имеет права проживать в Специальном административном районе Гонконг и не является национальным лицом Королевства Саудовская Аравия, компетентные органы Договаривающихся Сторон решают этот вопрос по взаимному согласию.

3. Если в соответствии с положениями пункта 1 настоящей статьи лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обеих Договаривающихся Сторон, то оно считается резидентом только той Договаривающейся Стороны, в которой расположено место его фактического управления.

1. Для целей настоящего Соглашения термин «постоянное представительство» означает постоянное место деятельности, через которое предприятие полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность.

2. Термин «постоянное представительство», в частности, включает:

(a) место управления;

(b) отделение;

(c) контору;

(d) фабрику;

(e) мастерскую; и

(f) любое место добычи природных ресурсов.

3. Термин «постоянное представительство» также включает:

(a) строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный объект или надзорную деятельность, связанную с ними, но только в том случае, если такие площадка, объект или деятельность существуют более шести месяцев;

(b) оказание услуг, включая консультационные услуги, предприятием через своих сотрудников или иной персонал, нанятый предприятием для этой цели, но только в том случае, если деятельность такого характера осуществляется (в рамках одного или связанных проектов) в Договаривающейся Стороне в течение периода или периодов, составляющих в совокупности более 183 дней в течение любого двенадцатимесячного периода.

4. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи считается, что термин «постоянное представительство» не включает:

(a) использование сооружений исключительно для целей хранения или демонстрации товаров или изделий, принадлежащих предприятию;

(b) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для целей хранения или демонстрации;

(c) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для целей переработки другим предприятием;

(d) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий или для сбора информации для предприятия;

(e) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей осуществления для предприятия любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера;

(f) содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, указанных в подпунктах (a)–(e), при условии, что совокупная деятельность постоянного места деятельности, возникающая в результате такой комбинации, носит подготовительный или вспомогательный характер.

5. Независимо от положений пунктов 1 и 2 настоящей статьи, если лицо — иное, чем агент с независимым статусом, к которому применяется пункт 6 настоящей статьи, — действует в Договаривающейся Стороне от имени предприятия другой Договаривающейся Стороны, то это предприятие рассматривается как имеющее постоянное представительство в первой упомянутой Договаривающейся Стороне в отношении любой деятельности, которую это лицо осуществляет для предприятия, если это лицо:

(a) имеет и обычно использует в первой упомянутой Договаривающейся Стороне полномочия заключать контракты от имени предприятия, за исключением случаев, когда деятельность такого лица ограничивается видами деятельности, указанными в пункте 4 настоящей статьи, которые даже при осуществлении через постоянное место деятельности не превращали бы такое постоянное место деятельности в постоянное представительство согласно положениям этого пункта, или

(b) не имеет таких полномочий, но обычно содержит в первой упомянутой Договаривающейся Стороне запас товаров или изделий, из которого он регулярно осуществляет поставки товаров или изделий от имени предприятия.

6. Предприятие Договаривающейся Стороны не рассматривается как имеющее постоянное представительство в другой Договаривающейся Стороне только потому, что оно осуществляет предпринимательскую деятельность в этой другой Договаривающейся Стороне через брокера, комиссионера или любого другого агента с независимым статусом, при условии, что такие лица действуют в рамках своей обычной деятельности.

7. Тот факт, что компания, которая является резидентом Договаривающейся Стороны, контролирует или контролируется компанией, которая является резидентом другой Договаривающейся Стороны или которая осуществляет предпринимательскую деятельность в этой другой Договаривающейся Стороне (через постоянное представительство или иным образом), сам по себе не превращает любую из этих компаний в постоянное представительство другой.

1. Доходы, получаемые резидентом Договаривающейся Стороны от недвижимого имущества (включая доходы от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другой Договаривающейся Стороне, могут облагаться налогом в этой другой Договаривающейся Стороне.

2. Термин «недвижимое имущество» имеет то значение, которое он имеет по законодательству той Договаривающейся Стороны, в которой находится рассматриваемое имущество. Данный термин в любом случае включает имущество, вспомогательное по отношению к недвижимому имуществу, скот и оборудование, используемые в сельском и лесном хозяйстве, права, к которым применяются положения общего законодательства, касающегося земельной собственности, узуфрукт недвижимого имущества и права на переменные или фиксированные платежи в качестве компенсации за разработку или право на разработку минеральных запасов, карьеров, источников и других природных ресурсов. Морские, речные и воздушные суда не рассматриваются в качестве недвижимого имущества.

3. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются к доходам, получаемым от прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме.

4. Положения пунктов 1 и 3 настоящей статьи применяются также к доходам от недвижимого имущества предприятия и к доходам от недвижимого имущества, используемого для оказания независимых личных услуг.

1. Прибыль предприятия Договаривающейся Стороны облагается налогом только в этой Договаривающейся Стороне, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность вышеупомянутым образом, то прибыль этого предприятия может облагаться налогом в другой Договаривающейся Стороне, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.

2. С учётом положений пункта 3 настоящей статьи, если предприятие Договаривающейся Стороны осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне через находящееся там постоянное представительство, то в каждой Договаривающейся Стороне к этому постоянному представительству относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и отдельным предприятием, занятым такой же или аналогичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях и действующим полностью независимо от предприятия, постоянным представительством которого оно является.

3. При определении прибыли постоянного представительства разрешаются вычеты расходов, понесённых для целей предпринимательской деятельности постоянного представительства, включая понесённые таким образом управленческие и общеадминистративные расходы, как в Договаривающейся Стороне, в которой находится постоянное представительство, так и в любом другом месте. Однако такой вычет не допускается в отношении сумм, если таковые имеются, выплаченных (иначе чем в счёт возмещения фактических расходов) постоянным представительством головному офису предприятия или любому другому его офису в виде доходов от авторских прав и лицензий, вознаграждений или иных аналогичных платежей за использование патентов или других прав, или в виде комиссионных за конкретные оказанные услуги или за управление, или, за исключением случая банковского предприятия, в виде дохода по долговым требованиям в отношении денежных средств, предоставленных взаймы постоянному представительству. Равным образом при определении прибыли постоянного представительства не учитываются суммы, начисленные (иначе чем в счёт возмещения фактических расходов) постоянным представительством головному офису предприятия или любому другому его офису в виде доходов от авторских прав и лицензий, вознаграждений или иных аналогичных платежей за использование патентов или других прав, или в виде комиссионных за конкретные оказанные услуги или за управление, или, за исключением случая банковского предприятия, в виде дохода по долговым требованиям в отношении денежных средств, предоставленных взаймы головному офису предприятия или любому другому его офису.

4. Если в Договаривающейся Стороне принято определять прибыль, относящуюся к постоянному представительству, на основе пропорционального распределения общей прибыли предприятия между его различными частями или на основе иного метода, который может быть предписан законодательством этой Договаривающейся Стороны, никакое положение пункта 2 настоящей статьи не препятствует этой Договаривающейся Стороне определять прибыль, подлежащую налогообложению, путём такого распределения или иным методом; однако принятый метод должен быть таким, чтобы полученный результат соответствовал принципам, содержащимся в настоящей статье.

5. Никакая прибыль не относится к постоянному представительству лишь на основании закупки этим постоянным представительством товаров или изделий для предприятия.

6. Для целей предыдущих пунктов настоящей статьи прибыль, относящаяся к постоянному представительству, определяется ежегодно одним и тем же методом, если только не будет веской и достаточной причины для иного.

7. Если прибыль включает виды доходов, которые рассматриваются отдельно в других статьях настоящего Соглашения, то положения этих статей не затрагиваются положениями настоящей статьи.

1. Прибыль предприятия Договаривающейся Стороны от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках облагается налогом только в этой Договаривающейся Стороне.

2. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются также к прибыли от участия в пуле, совместном предприятии или международном транспортном агентстве.

1. Если:

(a) предприятие Договаривающейся Стороны прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия другой Договаривающейся Стороны, или

(b) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале предприятия Договаривающейся Стороны и предприятия другой Договаривающейся Стороны,

и в любом из этих случаев между двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия, отличные от тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями, то любая прибыль, которая могла бы быть начислена одному из предприятий, но из-за наличия этих условий не была ему начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и соответственно обложена налогом.

2. Если Договаривающаяся Сторона включает в прибыль предприятия этой Договаривающейся Стороны — и соответственно облагает налогом — прибыль, в отношении которой предприятие другой Договаривающейся Стороны было подвергнуто налогообложению в этой другой Договаривающейся Стороне, и включённая таким образом прибыль является прибылью, которая была бы начислена предприятию первой упомянутой Договаривающейся Стороны, если бы условия, установленные между двумя предприятиями, были такими же, как между независимыми предприятиями, то эта другая Договаривающаяся Сторона производит соответствующую корректировку суммы начисленного в ней налога на эту прибыль. При определении такой корректировки должным образом учитываются другие положения настоящего Соглашения, и для этой цели компетентные органы Договаривающихся Сторон при необходимости консультируются друг с другом.

1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом Договаривающейся Стороны, резиденту другой Договаривающейся Стороны, могут облагаться налогом в этой другой Договаривающейся Стороне.

2. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в Договаривающейся Стороне, резидентом которой является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этой Договаривающейся Стороны, но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другой Договаривающейся Стороны, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 5 процентов общей суммы дивидендов.

Компетентные органы Договаривающихся Сторон по взаимному согласию устанавливают порядок применения этих ограничений.

Настоящий пункт не затрагивает налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.

3. Термин «дивиденды» при использовании в настоящей статье означает доход от акций, акций «жуиссанс» или прав «жуиссанс», горнорудных акций, учредительских акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доход от других корпоративных прав, который подлежит такому же налоговому режиму, как доход от акций, в соответствии с законодательством той Договаривающейся Стороны, резидентом которой является компания, распределяющая прибыль.

4. Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, будучи резидентом Договаривающейся Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне, резидентом которой является компания, выплачивающая дивиденды, через находящееся там постоянное представительство или оказывает в этой другой Договаривающейся Стороне независимые личные услуги через находящуюся там постоянную базу, и участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связано с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае в зависимости от обстоятельств применяются положения статьи 7 или статьи 14 настоящего Соглашения.

5. Если компания, которая является резидентом Договаривающейся Стороны, получает прибыль или доход из другой Договаривающейся Стороны, эта другая Договаривающаяся Сторона не может взимать никакие налоги с дивидендов, выплачиваемых этой компанией, кроме случаев, когда такие дивиденды выплачиваются резиденту этой другой Договаривающейся Стороны или участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связано с постоянным представительством или постоянной базой, находящимися в этой другой Договаривающейся Стороне, а также не может облагать нераспределённую прибыль компании налогом на нераспределённую прибыль компании, даже если выплачиваемые дивиденды или нераспределённая прибыль полностью или частично состоят из прибыли или дохода, возникающих в этой другой Договаривающейся Стороне.

1. Доходы от долговых требований, возникающие в Договаривающейся Стороне и выплачиваемые резиденту другой Договаривающейся Стороны, облагаются налогом только в этой другой Договаривающейся Стороне.

2. Термин «доходы от долговых требований» при использовании в настоящей статье означает доход от долговых требований любого вида независимо от ипотечного обеспечения и независимо от наличия права на участие в прибылях должника, и в частности доход от государственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши, связанные с такими ценными бумагами, облигациями или долговыми обязательствами. Штрафы за просроченный платёж не рассматриваются как доходы от долговых требований для целей настоящей статьи.

3. Положения пункта 1 настоящей статьи не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на доходы от долговых требований, будучи резидентом Договаривающейся Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне, в которой возникают доходы от долговых требований, через находящееся там постоянное представительство или оказывает в этой другой Договаривающейся Стороне независимые личные услуги через расположенную там постоянную базу, и долговое требование, в отношении которого выплачиваются такие доходы, фактически связано с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае в зависимости от обстоятельств применяются положения статьи 7 или статьи 14 настоящего Соглашения.

4. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на доходы, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма доходов от долговых требований по любой причине превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на доходы, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежей по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждой из Договаривающихся Сторон с учётом других положений настоящего Соглашения.

1. Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в Договаривающейся Стороне и выплачиваемые резиденту другой Договаривающейся Стороны, могут облагаться налогом в этой другой Договаривающейся Стороне.

2. Однако такие доходы от авторских прав и лицензий могут также облагаться налогом в Договаривающейся Стороне, в которой они возникают, и в соответствии с законодательством этой Стороны, но если получатель является лицом, имеющим фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:

(a) 5 процентов общей суммы доходов от авторских прав и лицензий, которые выплачиваются за использование или за предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием;

(b) 8 процентов общей суммы доходов от авторских прав и лицензий во всех остальных случаях.

Компетентные органы Договаривающихся Сторон по взаимному согласию устанавливают порядок применения этих ограничений.

3. Термин «доходы от авторских прав и лицензий» при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права пользования любым авторским правом на произведения литературы, искусства или науки, включая кинофильмы, фильмы или плёнки для радио- или телевещания, любым патентом, товарным знаком, дизайном или моделью, планом, секретной формулой или процессом, или за использование или за предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием, или за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта.

4. Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, будучи резидентом Договаривающейся Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне, в которой возникают доходы от авторских прав и лицензий, через находящееся там постоянное представительство или оказывает в этой другой Договаривающейся Стороне независимые личные услуги через расположенную там постоянную базу, и право или имущество, в отношении которых выплачиваются доходы от авторских прав и лицензий, фактически связаны с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае в зависимости от обстоятельств применяются положения статьи 7 или статьи 14 настоящего Соглашения.

5. Считается, что доходы от авторских прав и лицензий возникают в Договаривающейся Стороне, если плательщиком является резидент этой Договаривающейся Стороны. Однако если лицо, выплачивающее доходы от авторских прав и лицензий, независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающейся Стороны или нет, имеет в Договаривающейся Стороне постоянное представительство или постоянную базу, в связи с которыми возникло обязательство выплачивать доходы от авторских прав и лицензий, и расходы по выплате таких доходов от авторских прав и лицензий несёт такое постоянное представительство или постоянная база, то считается, что такие доходы от авторских прав и лицензий возникают в той Договаривающейся Стороне, в которой находится постоянное представительство или постоянная база.

6. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма доходов от авторских прав и лицензий по любой причине превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежей по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждой из Договаривающихся Сторон с учётом других положений настоящего Соглашения.

1. Доходы, получаемые резидентом Договаривающейся Стороны от отчуждения недвижимого имущества, указанного в статье 6 настоящего Соглашения и находящегося в другой Договаривающейся Стороне, могут облагаться налогом в этой другой Договаривающейся Стороне.

2. Доходы от отчуждения движимого имущества, составляющего часть имущества постоянного представительства, которое предприятие Договаривающейся Стороны имеет в другой Договаривающейся Стороне, или движимого имущества, относящегося к постоянной базе, которой резидент Договаривающейся Стороны располагает в другой Договаривающейся Стороне для целей оказания независимых личных услуг, включая такие доходы от отчуждения этого постоянного представительства (отдельно или вместе со всем предприятием) или такой постоянной базы, могут облагаться налогом в этой другой Договаривающейся Стороне.

3. Доходы, получаемые предприятием Договаривающейся Стороны от отчуждения морских или воздушных судов, эксплуатируемых в международных перевозках, или движимого имущества, связанного с эксплуатацией таких морских или воздушных судов, облагаются налогом только в этой Договаривающейся Стороне.

4. Доходы, получаемые резидентом Договаривающейся Стороны от отчуждения акций компании, более 50 процентов стоимости активов которой прямо или косвенно образовано недвижимым имуществом, находящимся в другой Договаривающейся Стороне, могут облагаться налогом в этой другой Договаривающейся Стороне.

5. Доходы от отчуждения акций (за исключением указанных в пункте 4 настоящей статьи) компании, являющейся резидентом Договаривающейся Стороны, получаемые резидентом другой Договаривающейся Стороны, которому принадлежат 10 или более процентов акций этой компании, могут облагаться налогом в первой упомянутой Договаривающейся Стороне.

6. Доходы от отчуждения любого имущества, за исключением указанного в пунктах 1, 2, 3, 4 и 5 настоящей статьи, облагаются налогом только в той Договаривающейся Стороне, резидентом которой является лицо, отчуждающее имущество.

1. Доход, получаемый резидентом Договаривающейся Стороны от оказания профессиональных услуг или иной деятельности независимого характера, облагается налогом только в этой Договаривающейся Стороне, за исключением следующих случаев, когда такой доход может также облагаться налогом в другой Договаривающейся Стороне:

(a) если он располагает в другой Договаривающейся Стороне регулярно доступной ему постоянной базой для осуществления своей деятельности; в этом случае в этой другой Договаривающейся Стороне может облагаться налогом только та часть дохода, которая относится к этой постоянной базе, или

(b) если он находится в другой Договаривающейся Стороне в течение периода или периодов, составляющих в совокупности 183 дня или более в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом году; в этом случае в этой другой Договаривающейся Стороне может облагаться налогом только та часть дохода, которая получена от его деятельности, осуществляемой в этой другой Договаривающейся Стороне.

2. Термин «профессиональные услуги» включает, в частности, независимую научную, литературную, художественную, образовательную или преподавательскую деятельность, а также независимую деятельность врачей, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.

1. С учётом положений статей 16, 18, 19, 20 и 21 настоящего Соглашения заработная плата, жалованье и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом Договаривающейся Стороны в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этой Договаривающейся Стороне, если только работа по найму не осуществляется в другой Договаривающейся Стороне. Если работа по найму осуществляется таким образом, полученное в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в этой другой Договаривающейся Стороне.

2. Независимо от положений пункта 1 настоящей статьи вознаграждение, получаемое резидентом Договаривающейся Стороны в отношении работы по найму, осуществляемой в другой Договаривающейся Стороне, облагается налогом только в первой упомянутой Договаривающейся Стороне, если:

(a) получатель находится в другой Договаривающейся Стороне в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом году, и

(b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом другой Договаривающейся Стороны, и

(c) расходы по выплате вознаграждения не несёт постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другой Договаривающейся Стороне.

3. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи вознаграждение, получаемое за работу по найму, осуществляемую на борту морского или воздушного судна, эксплуатируемого в международных перевозках предприятием Договаривающейся Стороны, облагается налогом только в этой Договаривающейся Стороне.

Гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые резидентом Договаривающейся Стороны в качестве члена совета директоров компании, которая является резидентом другой Договаривающейся Стороны, могут облагаться налогом в этой другой Договаривающейся Стороне.

1. Независимо от положений статей 14 и 15 настоящего Соглашения доход, получаемый резидентом Договаривающейся Стороны в качестве артиста, например артиста театра, кино, радио или телевидения, или музыканта, или в качестве спортсмена от своей личной деятельности как таковой, осуществляемой в другой Договаривающейся Стороне, может облагаться налогом в этой другой Договаривающейся Стороне.

2. Если доход от личной деятельности, осуществляемой артистом или спортсменом в этом своём качестве, начисляется не самому артисту или спортсмену, а другому лицу, этот доход может независимо от положений статей 7, 14 и 15 настоящего Соглашения облагаться налогом в Договаривающейся Стороне, в которой осуществляется деятельность артиста или спортсмена.

3. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи доход, получаемый артистами или спортсменами, являющимися резидентами Договаривающейся Стороны, от деятельности, осуществляемой в другой Договаривающейся Стороне в рамках программы культурного обмена между Правительствами обеих Договаривающихся Сторон, освобождается от налогообложения в этой другой Договаривающейся Стороне.

1. С учётом положений пункта 2 статьи 19 настоящего Соглашения пенсии и другие подобные вознаграждения (включая единовременную выплату), выплачиваемые резиденту Договаривающейся Стороны в связи с прошлой работой по найму или самозанятостью, облагаются налогом только в этой Договаривающейся Стороне.

2. Независимо от положений пункта 1 настоящей статьи пенсии и другие подобные вознаграждения (включая единовременную выплату), выплачиваемые в рамках пенсионной схемы или схемы пенсионного обеспечения, которая является:

(a) государственной схемой, являющейся частью системы социального обеспечения Договаривающейся Стороны, её административного подразделения или местного органа власти, или

(b) схемой, в которой физические лица могут участвовать в целях обеспечения пенсионных выплат и которая признаётся для целей налогообложения в Договаривающейся Стороне,

облагаются налогом только в этой Договаривающейся Стороне.

1. (a) Заработная плата, жалованье и другие подобные вознаграждения, за исключением пенсии, выплачиваемые Договаривающейся Стороной, её административным подразделением или местным органом власти физическому лицу за службу, осуществлённую для этой Договаривающейся Стороны, подразделения или органа, облагаются налогом только в этой Договаривающейся Стороне.

(b) Однако такие заработная плата, жалованье и другие подобные вознаграждения облагаются налогом только в другой Договаривающейся Стороне, если служба осуществляется в этой другой Договаривающейся Стороне и физическое лицо является резидентом этой другой Договаривающейся Стороны, которое:

(i) применительно к Специальному административному району Гонконг — имеет право проживать в нём, а применительно к Королевству Саудовская Аравия — является его национальным лицом, или

(ii) не стало резидентом этой другой Договаривающейся Стороны исключительно с целью осуществления службы.

2. Любая пенсия (включая единовременную выплату), выплачиваемая Договаривающейся Стороной, её административным подразделением или местным органом власти либо из созданных ими фондов или фондов, в которые они вносят взносы, физическому лицу за службу, осуществлённую для этой Договаривающейся Стороны, подразделения или органа, облагается налогом только в этой Договаривающейся Стороне.

3. Положения статей 15, 16, 17 и 18 настоящего Соглашения применяются к заработной плате, жалованью, пенсиям (включая единовременную выплату) и другим подобным вознаграждениям в отношении службы, осуществлённой в связи с предпринимательской деятельностью Договаривающейся Стороны, её административного подразделения или местного органа власти.

Платежи, которые студент, практикант или стажёр, являющийся или непосредственно перед приездом в Договаривающуюся Сторону являвшийся резидентом другой Договаривающейся Стороны и находящийся в первой упомянутой Договаривающейся Стороне исключительно с целью своего обучения или профессиональной подготовки, получает для целей своего содержания, обучения или профессиональной подготовки, не облагаются налогом в этой Договаривающейся Стороне при условии, что такие платежи возникают из источников за пределами этой Договаривающейся Стороны.

Вознаграждение, которое физическое лицо, являющееся или непосредственно перед приездом в Договаривающуюся Сторону являвшееся резидентом другой Договаривающейся Стороны и находящееся в первой упомянутой Стороне исключительно с целью преподавания или проведения исследований в учебном заведении в первой упомянутой Стороне, получает от этой другой Стороны, её административного подразделения или местного органа власти в связи с таким преподаванием или исследованиями, облагается налогом только в этой другой Стороне в течение двух лет с даты его первого прибытия в первую упомянутую Сторону.

1. Виды доходов резидента Договаривающейся Стороны независимо от источника их возникновения, которые не рассматриваются в предыдущих статьях настоящего Соглашения, облагаются налогом только в этой Договаривающейся Стороне.

2. Положения пункта 1 настоящей статьи не применяются к доходу, за исключением дохода от недвижимого имущества, определённого в пункте 2 статьи 6 настоящего Соглашения, если получатель такого дохода, будучи резидентом Договаривающейся Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне через находящееся там постоянное представительство или оказывает в этой другой Договаривающейся Стороне независимые личные услуги через расположенную там постоянную базу, и право или имущество, в отношении которых выплачивается доход, фактически связаны с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае в зависимости от обстоятельств применяются положения статьи 7 или статьи 14 настоящего Соглашения.

Двойное налогообложение устраняется следующим образом:

(a) применительно к Специальному административному району Гонконг:

с учётом положений законодательства Специального административного района Гонконг, касающихся зачёта налога, уплаченного в юрисдикции за пределами Специального административного района Гонконг, в счёт налога Специального административного района Гонконг (которые не затрагивают общего принципа настоящей статьи), налог Саудовской Аравии, уплаченный в соответствии с законодательством Королевства Саудовская Аравия и настоящим Соглашением прямо или путём удержания в отношении дохода, полученного лицом, являющимся резидентом Специального административного района Гонконг, из источников в Королевстве Саудовская Аравия, засчитывается в счёт налога Специального административного района Гонконг, подлежащего уплате в отношении этого дохода, при условии, что предоставленный таким образом зачёт не превышает суммы налога Специального административного района Гонконг, исчисленной в отношении этого дохода в соответствии с налоговым законодательством Специального административного района Гонконг.

(b) применительно к Королевству Саудовская Аравия:

если резидент Королевства Саудовская Аравия получает доход, который в соответствии с положениями настоящего Соглашения может облагаться налогом в Специальном административном районе Гонконг, Королевство Саудовская Аравия предоставляет в качестве вычета из налога на доход этого резидента сумму, равную налогу, уплаченному в Специальном административном районе Гонконг. Однако такой вычет не должен превышать той части налога, исчисленного до предоставления вычета, которая приходится на такой доход, полученный из Специального административного района Гонконг.

1. Если лицо считает, что действия одной или обеих Договаривающихся Сторон приводят или приведут к его налогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения, оно может независимо от средств защиты, предусмотренных национальным законодательством этих Сторон, направить своё заявление компетентному органу той Договаривающейся Стороны, резидентом которой оно является. Заявление должно быть представлено в течение трёх лет с даты первого уведомления о действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения.

2. Компетентный орган, если он сочтёт возражение обоснованным и если он сам не сможет прийти к удовлетворительному решению, будет стремиться решить вопрос по взаимному согласию с компетентным органом другой Договаривающейся Стороны с целью избежания налогообложения, не соответствующего настоящему Соглашению. Любая достигнутая договорённость подлежит выполнению независимо от любых временных ограничений, установленных национальным законодательством Договаривающихся Сторон.

3. Компетентные органы Договаривающихся Сторон будут стремиться разрешить по взаимному согласию любые трудности или сомнения, возникающие при толковании или применении настоящего Соглашения. Они могут также консультироваться друг с другом для устранения двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных настоящим Соглашением.

4. Компетентные органы Договаривающихся Сторон могут вступать в контакты друг с другом в целях достижения договорённости в смысле предыдущих пунктов настоящей статьи.

1. Компетентные органы Договаривающихся Сторон обмениваются информацией, которая может считаться имеющей отношение к осуществлению положений настоящего Соглашения либо к администрированию или исполнению национального законодательства Договаривающихся Сторон в отношении налогов, на которые распространяется настоящее Соглашение, в той степени, в какой налогообложение по этому законодательству не противоречит Соглашению. Обмен информацией не ограничивается положениями статьи 1 настоящего Соглашения.

2. Любая информация, полученная Договаривающейся Стороной согласно пункту 1 настоящей статьи, является конфиденциальной так же, как и информация, получаемая на основании национального законодательства этой Договаривающейся Стороны, и может быть раскрыта только лицам или органам (включая суды и административные органы), которые занимаются исчислением или взиманием, принудительным взысканием или уголовным преследованием, принятием решений по жалобам в отношении налогов, на которые распространяется настоящее Соглашение. Такие лица или органы используют информацию только в указанных целях. Они могут раскрывать такую информацию в ходе открытых судебных заседаний или в судебных решениях.

3. Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи ни в коем случае не должны истолковываться как обязывающие Договаривающуюся Сторону:

(a) проводить административные мероприятия, противоречащие законодательству или административной практике этой или другой Договаривающейся Стороны;

(b) предоставлять информацию, которая не может быть получена в соответствии с законодательством или обычной административной практикой этой или другой Договаривающейся Стороны;

(c) предоставлять информацию, которая раскрывала бы какую-либо торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну либо торговый процесс, или информацию, раскрытие которой противоречило бы публичному порядку.

4. Если Договаривающаяся Сторона запрашивает информацию согласно положениям настоящей статьи, то другая Договаривающаяся Сторона принимает имеющиеся в её распоряжении меры для получения запрошенной информации даже в случае, если эта другая Договаривающаяся Сторона для собственных налоговых целей в такой информации не нуждается. Обязательство, содержащееся в предыдущем предложении, подлежит ограничениям, установленным пунктом 3 настоящей статьи, которые ни в коем случае не должны толковаться как позволяющие Договаривающейся Стороне отказаться от предоставления информации только на том основании, что она сама в такой информации не заинтересована.

5. Положения пункта 3 настоящей статьи ни в коем случае не должны истолковываться как позволяющие Договаривающейся Стороне отказать в предоставлении информации только лишь на том основании, что такой информацией располагает банк, иная финансовая организация, номинальный держатель, агент или доверительный управляющий, или что такая информация относится к правам владения каким-либо лицом.

Ничто в настоящем Соглашении не затрагивает налоговых привилегий сотрудников правительственных представительств, включая консульские учреждения, предоставленных в соответствии с общими нормами международного права или положениями специальных соглашений.

Ничто в настоящем Соглашении не ограничивает права каждой Договаривающейся Стороны применять своё национальное законодательство и меры, касающиеся ухода от налогообложения и уклонения от уплаты налогов.

1. Каждая из Договаривающихся Сторон письменно уведомит другую о выполнении процедур, требуемых её законодательством для вступления в силу настоящего Соглашения. Настоящее Соглашение вступает в силу в первый день второго месяца, следующего за месяцем, в котором было получено последнее из этих уведомлений.

2. Положения настоящего Соглашения применяются:

(a) применительно к Специальному административному району Гонконг:

в отношении налога Специального административного района Гонконг — за любой налоговый год (year of assessment), начинающийся 1 апреля или после 1 апреля календарного года, следующего за годом, в котором настоящее Соглашение вступает в силу;

(b) применительно к Королевству Саудовская Аравия:

(i) в отношении налогов, удерживаемых у источника выплаты, — к суммам, выплаченным 1 января или после 1 января, следующего за датой вступления настоящего Соглашения в силу; и

(ii) в отношении других налогов — за налоговые годы, начинающиеся 1 января или после 1 января, следующего за датой вступления настоящего Соглашения в силу.

1. Настоящее Соглашение остаётся в силе до прекращения его действия Договаривающейся Стороной. Любая из Договаривающихся Сторон может прекратить действие настоящего Соглашения путём направления другой Договаривающейся Стороне письменного уведомления о прекращении действия не позднее 30 июня любого календарного года начиная с пятого года, следующего за годом, в котором настоящее Соглашение вступило в силу.

2. В таком случае настоящее Соглашение прекращает действовать:

(a) применительно к Специальному административному району Гонконг:

в отношении налога Специального административного района Гонконг — за любой налоговый год, начинающийся 1 апреля или после 1 апреля календарного года, следующего за годом, в котором передано уведомление о прекращении действия;

(b) применительно к Королевству Саудовская Аравия:

(i) в отношении налогов, удерживаемых у источника выплаты, — к суммам, выплаченным после окончания календарного года, в котором передано уведомление; и

(ii) в отношении других налогов — за налоговые годы, начинающиеся после окончания календарного года, в котором передано уведомление.

Понимается, что термины «налог Специального административного района Гонконг» и «налог Саудовской Аравии» не включают никакой штраф (включая применительно к Специальному административному району Гонконг любую сумму, начисленную к налогу Специального административного района Гонконг вследствие неисполнения обязанности и взыскиваемую вместе с ним, а также «дополнительный налог» согласно разделу 82A Постановления о внутренних доходах (Inland Revenue Ordinance)), налагаемый в соответствии с законодательством любой из Договаривающихся Сторон.

Понимается, что термин «лицо» также включает Договаривающуюся Сторону и её административные подразделения или местные органы власти.

(a) применительно к Специальному административному району Гонконг термин «резидент Договаривающейся Стороны» означает:

(i) любое физическое лицо, которое обычно проживает в Специальном административном районе Гонконг;

(ii) любое физическое лицо, которое находится в Специальном административном районе Гонконг более 180 дней в течение налогового года или более 300 дней в течение двух следующих подряд налоговых лет, один из которых является рассматриваемым налоговым годом;

(iii) компанию, которая зарегистрирована в Специальном административном районе Гонконг или, в случае её регистрации за пределами Специального административного района Гонконг, которая обычно управляется или контролируется из Специального административного района Гонконг;

(iv) любое другое лицо, которое создано в соответствии с законодательством Специального административного района Гонконг или, в случае его создания за пределами Специального административного района Гонконг, обычно управляется или контролируется из Специального административного района Гонконг;

(v) Правительство Специального административного района Гонконг;

(b) применительно к Королевству Саудовская Аравия термин «резидент Договаривающейся Стороны» также включает:

(i) Правительство Королевства Саудовская Аравия и любое его административное подразделение, местный орган власти или государственный орган, созданный на основании закона;

(ii) любое юридическое лицо, учреждённое в соответствии с законодательством Королевства Саудовская Аравия, которое, как правило, освобождено от налогообложения или не подлежит налогообложению в Королевстве Саудовская Аравия и создано и действует в Королевстве Саудовская Аравия:

- исключительно в религиозных, благотворительных, образовательных, научных или иных аналогичных целях; или

- для выплаты работникам пенсий или иных аналогичных пособий в соответствии с программой;

(c) термин «резидент Договаривающейся Стороны» не включает любое лицо, подлежащее налогообложению в Королевстве Саудовская Аравия исключительно в отношении доходов от источников в Королевстве Саудовская Аравия.

(a) прибыль, полученная предприятием Договаривающейся Стороны от экспорта товаров в другую Договаривающуюся Сторону, не облагается налогом в этой другой Договаривающейся Стороне. Если экспортные контракты предусматривают иную деятельность, осуществляемую в другой Договаривающейся Стороне через постоянное представительство, прибыль, полученная от такой деятельности, может облагаться налогом в другой Договаривающейся Стороне;

(b) термин «прибыль от предпринимательской деятельности» включает, но не ограничивается этим, доход от производственной, торговой, банковской и страховой деятельности, от эксплуатации внутреннего транспорта и от оказания услуг. Данный термин не охватывает оказание физическим лицом личных услуг в качестве работника по найму или в независимом качестве;

(c) каждая Договаривающаяся Сторона применяет своё национальное законодательство в отношении страховой деятельности.

Применительно к Королевству Саудовская Аравия методы устранения двойного налогообложения не затрагивают положений режима взимания закята в отношении национальных лиц Королевства Саудовская Аравия.

(a) информация, полученная в соответствии с данной статьёй, используется только для целей налогов, на которые распространяется Соглашение, и не раскрывается какой-либо третьей юрисдикции ни для каких целей;

(b) Договаривающаяся Сторона может запрашивать информацию только в отношении налоговых периодов, за которые положения Соглашения применяются в отношении этой Стороны;

(c) данная статья распространяется на все виды налогов на доходы, взимаемых обеими Договаривающимися Сторонами. Если Договаривающаяся Сторона в будущем введёт какой-либо иной вид налога, обе Договаривающиеся Стороны вступают в переговоры о применении данной статьи к такому виду налога.

7. В случае если Королевство Саудовская Аравия введёт подоходный налог, применимый к его национальным лицам, являющимся резидентами Королевства Саудовская Аравия, или его действующие налоги будут соответствующим образом изменены, либо если Королевство Саудовская Аравия включит статью о недискриминации в соглашение об избежании двойного налогообложения с какой-либо страной или юрисдикцией, помимо государств — членов Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива или Лиги арабских государств, Договаривающиеся Стороны вступают в переговоры с целью включения в Соглашение положений о недискриминации.

Следующий пункт 3 статьи 6 MLI включается в преамбулу настоящего Соглашения:

Желая продолжать развивать свои экономические отношения и укреплять сотрудничество в налоговых вопросах,

Следующий пункт 1 статьи 6 MLI заменяет текст преамбулы настоящего Соглашения, касающийся намерения устранить двойное налогообложение:

Намереваясь устранить двойное налогообложение в отношении налогов, на которые распространяется настоящее Соглашение, не создавая возможностей для неналогообложения или пониженного налогообложения путём уклонения от уплаты налогов или ухода от налогообложения (в том числе посредством договорённостей, направленных на злоупотребление соглашением (treaty shopping) в целях получения льгот, предусмотренных настоящим Соглашением, в косвенных интересах резидентов третьих юрисдикций),

Следующее первое предложение пункта 1 статьи 16 MLI заменяет первое предложение пункта 1 статьи 24 настоящего Соглашения:

Если лицо считает, что действия одной или обеих Договаривающихся Сторон приводят или приведут к его налогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения, оно может независимо от средств защиты, предусмотренных национальным законодательством этих Договаривающихся Сторон, направить своё заявление компетентному органу любой из Договаривающихся Сторон.

Следующий пункт 1 статьи 7 MLI применяется и имеет преимущественную силу по отношению к положениям настоящего Соглашения:

Независимо от любых положений настоящего Соглашения льгота, предусмотренная настоящим Соглашением, не предоставляется в отношении элемента дохода, если с учётом всех соответствующих фактов и обстоятельств можно обоснованно заключить, что получение этой льготы являлось одной из основных целей любой договорённости или сделки, которая прямо или косвенно привела к получению этой льготы, если только не будет установлено, что предоставление этой льготы в данных обстоятельствах соответствует объекту и цели соответствующих положений настоящего Соглашения.

Вступление MLI в силу:

1 сентября 2022 года — для Китайской Народной Республики (включая Специальный административный район Гонконг)

1 мая 2020 года — для Королевства Саудовская Аравия

Дата получения Депозитарием уведомления, направленного Китайской Народной Республикой от имени Специального административного района Гонконг и подтверждающего завершение внутренних процедур Специального административного района Гонконг для начала применения положений MLI в отношении Соглашения:

21 февраля 2023 года

Положения MLI применяются в отношении Соглашения:

(a) в Специальном административном районе Гонконг:

(i) в отношении налогов, удерживаемых у источника с сумм, выплачиваемых нерезидентам или зачисляемых в их пользу, — если событие, влекущее возникновение таких налогов, наступает 1 апреля 2023 года или после этой даты; и

(ii) в отношении всех прочих налогов, взимаемых Специальным административным районом Гонконг, — к налогам, взимаемым за налоговые годы (years of assessment), начинающиеся 1 апреля 2024 года или после этой даты; и

(b) в Королевстве Саудовская Аравия:

(i) в отношении налогов, удерживаемых у источника с сумм, выплачиваемых нерезидентам или зачисляемых в их пользу, — если событие, влекущее возникновение таких налогов, наступает 1 января 2024 года или после этой даты; и

(ii) в отношении всех прочих налогов, взимаемых Королевством Саудовская Аравия, — к налогам, взимаемым за налоговые периоды, начинающиеся 23 сентября 2023 года или после этой даты.