Соглашение об избежании двойного налогообложения между Гонконгом и Сербией (2020)

Правительство Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики и Правительство Республики Сербия,

желая продолжать развивать свои экономические отношения и укреплять сотрудничество в налоговых вопросах,

намереваясь заключить Соглашение об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и на капитал, не создавая возможностей для неналогообложения или пониженного налогообложения путём уклонения от уплаты налогов или ухода от налогообложения (в том числе посредством схем «выбора наиболее благоприятного соглашения» (treaty shopping), направленных на получение льгот, предусмотренных настоящим Соглашением, в косвенных интересах резидентов третьих юрисдикций),

согласились о нижеследующем:

Настоящее Соглашение распространяется на лиц, которые являются резидентами одной или обеих Договаривающихся Сторон.

1. Настоящее Соглашение распространяется на налоги на доходы и на капитал, взимаемые от имени Договаривающейся Стороны, её политических подразделений или местных органов власти, независимо от способа их взимания.

2. Налогами на доходы и на капитал считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода, общей стоимости капитала или с отдельных элементов дохода или капитала, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги на общую сумму заработной платы или жалованья, выплачиваемых предприятиями, а также налоги на прирост стоимости капитала.

3. Существующими налогами, к которым применяется Соглашение, являются, в частности:

1) применительно к Специальному административному району Гонконг:

(1) налог на прибыль;

(2) налог на заработную плату; и

(3) налог на имущество;

(далее именуемые «налог Специального административного района Гонконг»);

2) применительно к Сербии:

(1) налог на прибыль юридических лиц;

(2) налог на доходы физических лиц; и

(3) налог на капитал;

(далее именуемые «сербский налог»).

4. Соглашение применяется также к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, которые взимаются после даты подписания Соглашения в дополнение к существующим налогам или вместо них. Компетентные органы Договаривающихся Сторон уведомляют друг друга о любых существенных изменениях, внесённых в их налоговое законодательство.

1. Для целей настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает иное:

1) термин «Специальный административный район Гонконг» означает любую область, на которую распространяются налоговые законы Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики;

2) термин «Сербия» означает Республику Сербия, а при использовании в географическом смысле — территорию Республики Сербия;

3) термин «компания» означает любое корпоративное объединение или любое образование, рассматриваемое как корпоративное объединение для целей налогообложения;

4) термин «компетентный орган» означает:

(1) применительно к Специальному административному району Гонконг — Руководителя Службы внутренних доходов или его уполномоченного представителя;

(2) применительно к Сербии — Министерство финансов или его уполномоченного представителя;

5) термины «Договаривающаяся Сторона», «другая Договаривающаяся Сторона», «Сторона» или «другая Сторона» означают Специальный административный район Гонконг или Сербию в зависимости от контекста;

6) термины «предприятие Договаривающейся Стороны» и «предприятие другой Договаривающейся Стороны» означают соответственно предприятие, управляемое резидентом Договаривающейся Стороны, и предприятие, управляемое резидентом другой Договаривающейся Стороны;

7) термин «постоянная база» означает постоянное место, такое как контора или помещение, через которое полностью или частично осуществляется деятельность физического лица, оказывающего независимые личные услуги;

8) термин «международная перевозка» означает любую перевозку морским или воздушным судном, за исключением случаев, когда морское или воздушное судно эксплуатируется исключительно между пунктами в Договаривающейся Стороне и предприятие, эксплуатирующее это морское или воздушное судно, не является предприятием этой Стороны;

9) термин «национальное лицо» применительно к Сербии означает:

(1) любое физическое лицо, обладающее гражданством Сербии; и

(2) любое юридическое лицо, товарищество или ассоциацию, получившие свой статус в соответствии с действующим законодательством Сербии;

10) термин «лицо» включает физическое лицо, компанию и любое другое объединение лиц;

11) термин «налог» означает налог Специального административного района Гонконг или сербский налог в зависимости от контекста.

2. При применении Соглашения Договаривающейся Стороной в любое время любой термин, не определённый в нём, если из контекста не вытекает иное или компетентные органы не договорились о другом значении в соответствии с положениями статьи 25, имеет то значение, которое придаётся ему в данный момент законодательством этой Стороны для целей налогов, к которым применяется Соглашение, причём любое значение, придаваемое термину применимым налоговым законодательством этой Стороны, превалирует над значением, придаваемым этому термину другими законами этой Стороны.

1. Для целей настоящего Соглашения термин «резидент Договаривающейся Стороны» означает:

1) применительно к Специальному административному району Гонконг:

(1) любое физическое лицо, которое обычно проживает в Специальном административном районе Гонконг;

(2) любое физическое лицо, которое находится в Специальном административном районе Гонконг более 180 дней в течение налогового года или более 300 дней в течение двух следующих подряд налоговых лет, один из которых является рассматриваемым налоговым годом;

(3) компанию, которая зарегистрирована в Специальном административном районе Гонконг или, в случае её регистрации за пределами Специального административного района Гонконг, обычно управляется или контролируется из Специального административного района Гонконг;

(4) любое другое лицо, которое создано в соответствии с законодательством Специального административного района Гонконг или, в случае его создания за пределами Специального административного района Гонконг, обычно управляется или контролируется из Специального административного района Гонконг;

2) применительно к Сербии — любое лицо, которое в соответствии с законодательством Сербии подлежит в ней налогообложению на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места управления или любого другого критерия аналогичного характера. Однако данный термин не включает любое лицо, которое подлежит налогообложению в Сербии только в отношении доходов из источников в Сербии или находящегося в ней капитала;

3) применительно к любой Договаривающейся Стороне — Правительство этой Стороны и любое её политическое подразделение или местный орган власти.

2. Если в соответствии с положениями пункта 1 физическое лицо является резидентом обеих Договаривающихся Сторон, то его статус определяется следующим образом:

1) оно считается резидентом только той Стороны, в которой оно располагает постоянным жильём; если оно располагает постоянным жильём в обеих Сторонах, оно считается резидентом только той Стороны, с которой оно имеет более тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);

2) если Сторона, в которой оно имеет центр жизненных интересов, не может быть определена или если оно не располагает постоянным жильём ни в одной из Сторон, оно считается резидентом только той Стороны, в которой оно обычно проживает;

3) если оно обычно проживает в обеих Сторонах или ни в одной из них, оно считается резидентом только той Стороны, в которой оно имеет право проживать (применительно к Специальному административному району Гонконг) или национальным лицом которой оно является (применительно к Сербии);

4) если оно имеет право проживать в Специальном административном районе Гонконг и одновременно является национальным лицом Сербии или если оно не имеет права проживать в Специальном административном районе Гонконг и не является национальным лицом Сербии, компетентные органы Договаривающихся Сторон решают этот вопрос по взаимному согласию.

При отсутствии такого согласия такое физическое лицо не имеет права на какие-либо налоговые льготы или освобождения от налогообложения, предусмотренные Соглашением, кроме как в том объёме и в том порядке, которые могут быть согласованы компетентными органами Договаривающихся Сторон.

3. Если в соответствии с положениями пункта 1 лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обеих Договаривающихся Сторон, компетентные органы Договаривающихся Сторон стремятся определить по взаимному согласию Договаривающуюся Сторону, резидентом которой такое лицо считается для целей Соглашения, принимая во внимание место его фактического управления, место его регистрации или иного учреждения и любые другие значимые факторы. При отсутствии такого согласия такое лицо не имеет права на какие-либо налоговые льготы или освобождения от налогообложения, предусмотренные Соглашением, кроме как в том объёме и в том порядке, которые могут быть согласованы компетентными органами Договаривающихся Сторон.

1. Для целей настоящего Соглашения термин «постоянное представительство» означает постоянное место деятельности, через которое предприятие полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность.

2. Термин «постоянное представительство», в частности, включает:

1) место управления;

2) отделение;

3) контору;

4) фабрику;

5) мастерскую; и

6) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов.

3. Термин «постоянное представительство» также охватывает:

1) строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный объект или связанную с ними надзорную деятельность, но только в том случае, если такие площадка, объект или деятельность продолжаются более двенадцати месяцев;

2) оказание услуг, включая консультационные услуги, предприятием через своих работников или иной персонал, нанятый предприятием для этих целей, но только в том случае, если деятельность такого характера продолжается в Договаривающейся Стороне в течение периода или периодов, составляющих в совокупности более 183 дней в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде или финансовом году.

4. Исключительно для целей определения того, превышен ли двенадцатимесячный период, указанный в подпункте 1) пункта 3,

1) если предприятие Договаривающейся Стороны осуществляет деятельность в другой Договаривающейся Стороне в месте, которое является строительной площадкой, строительным, сборочным или монтажным объектом или в котором осуществляется связанная с ними надзорная деятельность, и эта деятельность осуществляется в течение одного или нескольких периодов времени, которые в совокупности превышают 30 дней, но не превышают двенадцати месяцев, и

2) связанная деятельность осуществляется на той же строительной площадке, том же строительном, сборочном или монтажном объекте или в рамках связанной с ними надзорной деятельности в течение различных периодов времени, каждый из которых превышает 30 дней, одним или несколькими предприятиями, тесно связанными с первым упомянутым предприятием,

эти различные периоды времени прибавляются к периоду времени, в течение которого первое упомянутое предприятие осуществляло деятельность на этой строительной площадке, этом строительном, сборочном или монтажном объекте или в рамках связанной с ними надзорной деятельности.

5. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи считается, что термин «постоянное представительство» не включает:

1) использование сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации или поставки товаров или изделий, принадлежащих предприятию;

2) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для целей хранения, демонстрации или поставки;

3) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для целей переработки другим предприятием;

4) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий или сбора информации для предприятия;

5) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей осуществления для предприятия любой другой деятельности;

6) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей осуществления любой комбинации видов деятельности, указанных в подпунктах 1)–5),

при условии, что такая деятельность или, в случае подпункта 6), совокупная деятельность постоянного места деятельности носит подготовительный или вспомогательный характер.

6. Пункт 5 не применяется к постоянному месту деятельности, которое используется или содержится предприятием, если это же предприятие или тесно связанное с ним предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность в том же месте или в другом месте в той же Договаривающейся Стороне и

1) это место или другое место является постоянным представительством этого предприятия или тесно связанного с ним предприятия в соответствии с положениями настоящей статьи, или

2) совокупная деятельность, являющаяся результатом комбинации видов деятельности, осуществляемых двумя предприятиями в одном и том же месте или одним и тем же предприятием либо тесно связанными предприятиями в двух местах, не носит подготовительного или вспомогательного характера,

при условии, что предпринимательская деятельность, осуществляемая двумя предприятиями в одном и том же месте или одним и тем же предприятием либо тесно связанными предприятиями в двух местах, представляет собой взаимодополняющие функции, являющиеся частью единого комплекса предпринимательских операций.

7. Независимо от положений пунктов 1 и 2, но с учётом положений пункта 8, если лицо действует в Договаривающейся Стороне от имени предприятия и при этом обычно заключает договоры или обычно играет главную роль, ведущую к заключению договоров, которые регулярно заключаются предприятием без существенных изменений, и эти договоры заключаются:

1) от имени предприятия, или

2) в целях передачи права собственности на имущество, принадлежащее этому предприятию или право пользования которым имеет это предприятие, либо предоставления права пользования таким имуществом, или

3) в целях оказания услуг этим предприятием,

то считается, что это предприятие имеет постоянное представительство в этой Стороне в отношении любой деятельности, которую это лицо осуществляет для предприятия, если только деятельность такого лица не ограничивается видами деятельности, указанными в пункте 5, которые при их осуществлении через постоянное место деятельности (за исключением постоянного места деятельности, к которому применялся бы пункт 6) не превращали бы это постоянное место деятельности в постоянное представительство в соответствии с положениями указанного пункта.

8. Пункт 7 не применяется, если лицо, действующее в Договаривающейся Стороне от имени предприятия другой Договаривающейся Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в первой упомянутой Стороне в качестве независимого агента и действует для предприятия в рамках своей обычной деятельности. Однако если лицо действует исключительно или почти исключительно от имени одного или нескольких предприятий, с которыми оно тесно связано, такое лицо не рассматривается в качестве независимого агента по смыслу настоящего пункта в отношении любого такого предприятия.

9. Тот факт, что компания, которая является резидентом Договаривающейся Стороны, контролирует или контролируется компанией, которая является резидентом другой Договаривающейся Стороны или которая осуществляет предпринимательскую деятельность в этой другой Стороне (через постоянное представительство или иным образом), сам по себе не превращает любую из этих компаний в постоянное представительство другой компании.

10. Для целей настоящей статьи лицо или предприятие является тесно связанным с предприятием, если на основании всех значимых фактов и обстоятельств одно из них контролирует другое или оба находятся под контролем одних и тех же лиц или предприятий. В любом случае лицо или предприятие считается тесно связанным с предприятием, если одно из них прямо или косвенно владеет более чем 50 процентами бенефициарного участия в другом (или, в случае компании, более чем 50 процентами совокупных голосов и стоимости акций компании или бенефициарного участия в капитале компании) или если другое лицо или предприятие прямо или косвенно владеет более чем 50 процентами бенефициарного участия (или, в случае компании, более чем 50 процентами совокупных голосов и стоимости акций компании или бенефициарного участия в капитале компании) в этом лице и предприятии или в этих двух предприятиях.

1. Доходы, получаемые резидентом Договаривающейся Стороны от недвижимого имущества (включая доходы от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другой Договаривающейся Стороне, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Термин «недвижимое имущество» имеет то значение, которое он имеет по законодательству той Договаривающейся Стороны, в которой находится рассматриваемое имущество. Данный термин в любом случае включает имущество, вспомогательное по отношению к недвижимому имуществу, скот и оборудование, используемые в сельском и лесном хозяйстве, права, к которым применяются положения общего права, касающиеся земельной собственности, узуфрукт недвижимого имущества и права на переменные или фиксированные платежи, выплачиваемые в качестве компенсации за разработку или право на разработку минеральных запасов, источников и других природных ресурсов; морские и воздушные суда не рассматриваются в качестве недвижимого имущества.

3. Положения пункта 1 применяются к доходам, получаемым от прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме.

4. Положения пунктов 1 и 3 также применяются к доходам от недвижимого имущества предприятия и к доходам от недвижимого имущества, используемого для оказания независимых личных услуг.

1. Прибыль предприятия Договаривающейся Стороны облагается налогом только в этой Стороне, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность вышеупомянутым образом, то прибыль этого предприятия может облагаться налогом в другой Стороне, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.

2. С учётом положений пункта 3, если предприятие Договаривающейся Стороны осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне через находящееся там постоянное представительство, то в каждой Договаривающейся Стороне к этому постоянному представительству относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и отдельным предприятием, занятым такой же или аналогичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях и действующим полностью независимо от предприятия, постоянным представительством которого оно является.

3. При определении прибыли постоянного представительства разрешаются вычеты расходов, понесённых для целей постоянного представительства, включая понесённые таким образом управленческие и общеадминистративные расходы, как в Стороне, в которой расположено постоянное представительство, так и в любом другом месте.

4. Если в Договаривающейся Стороне принято определять прибыль, относящуюся к постоянному представительству, на основе пропорционального распределения общей прибыли предприятия между его различными частями, никакое положение пункта 2 не препятствует этой Договаривающейся Стороне определять прибыль, подлежащую налогообложению, путём такого распределения в соответствии с существующим порядком; однако принятый метод распределения должен быть таким, чтобы полученный результат соответствовал принципам, содержащимся в настоящей статье.

5. Никакая прибыль не относится к постоянному представительству лишь на основании закупки этим постоянным представительством товаров или изделий для предприятия.

6. Для целей предыдущих пунктов прибыль, относящаяся к постоянному представительству, определяется ежегодно одним и тем же методом, если только не будет веской и достаточной причины для его изменения.

7. Если прибыль включает виды доходов, которые рассматриваются отдельно в других статьях настоящего Соглашения, то положения этих статей не затрагиваются положениями настоящей статьи.

1. Прибыль предприятия Договаривающейся Стороны от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках облагается налогом только в этой Стороне.

2. Положения пункта 1 применяются также к прибыли от участия в пуле, совместном предприятии или международном транспортном агентстве.

1. Если:

1) предприятие Договаривающейся Стороны прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия другой Договаривающейся Стороны, или

2) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале предприятия Договаривающейся Стороны и предприятия другой Договаривающейся Стороны,

и в любом случае между двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия, отличные от тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями, то любая прибыль, которая могла бы быть начислена одному из предприятий, но из-за наличия этих условий не была ему начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и соответственно обложена налогом.

2. Если Договаривающаяся Сторона включает в прибыль предприятия этой Стороны — и соответственно облагает налогом — прибыль, в отношении которой предприятие другой Договаривающейся Стороны было подвергнуто налогообложению в этой другой Стороне, и включённая таким образом прибыль является прибылью, которая была бы начислена предприятию первой упомянутой Стороны, если бы условия, установленные между двумя предприятиями, были такими же, как между независимыми предприятиями, то эта другая Сторона производит соответствующую корректировку суммы взимаемого в ней налога с этой прибыли. При определении такой корректировки должным образом учитываются другие положения настоящего Соглашения, и компетентные органы Договаривающихся Сторон при необходимости консультируются друг с другом.

1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одной Договаривающейся Стороны, резиденту другой Договаривающейся Стороны, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в Договаривающейся Стороне, резидентом которой является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этой Стороны, но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другой Договаривающейся Стороны, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:

1) 5 процентов общей суммы дивидендов, если лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, является компания, которая прямо владеет не менее чем 25 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, на протяжении 365-дневного периода, включающего день выплаты дивидендов (при исчислении этого периода не принимаются во внимание изменения в составе собственников, которые являются непосредственным результатом корпоративной реорганизации, такой как слияние или разделение, компании, которая владеет акциями или выплачивает дивиденды);

2) 10 процентов общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Настоящий пункт не затрагивает налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.

3. Термин «дивиденды» при использовании в настоящей статье означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доход от других корпоративных прав, который подлежит такому же налогообложению, как доход от акций, в соответствии с законодательством Стороны, резидентом которой является компания, распределяющая прибыль.

4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, будучи резидентом одной Договаривающейся Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне, резидентом которой является компания, выплачивающая дивиденды, через расположенное там постоянное представительство или оказывает в этой другой Стороне независимые личные услуги через расположенную в ней постоянную базу, и участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связано с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае в зависимости от обстоятельств применяются положения статьи 7 или статьи 14.

5. Если компания, которая является резидентом одной Договаривающейся Стороны, получает прибыль или доход из другой Договаривающейся Стороны, эта другая Сторона не может взимать никакие налоги с дивидендов, выплачиваемых этой компанией, кроме случаев, когда такие дивиденды выплачиваются резиденту этой другой Стороны или когда участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связано с постоянным представительством или постоянной базой, находящимися в этой другой Стороне, а также не может взимать с нераспределённой прибыли компании налог на нераспределённую прибыль компании, даже если выплачиваемые дивиденды или нераспределённая прибыль состоят полностью или частично из прибыли или дохода, возникающих в этой другой Стороне.

1. Проценты, возникающие в одной Договаривающейся Стороне и выплачиваемые резиденту другой Договаривающейся Стороны, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Однако такие проценты могут также облагаться налогом в Договаривающейся Стороне, в которой они возникают, в соответствии с законодательством этой Стороны, но если лицо, имеющее фактическое право на проценты, является резидентом другой Договаривающейся Стороны, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 10 процентов общей суммы процентов.

3. Независимо от положений пункта 2 проценты, возникающие в одной Договаривающейся Стороне и выплачиваемые этой Стороной, её политическими подразделениями или местными органами власти либо (применительно к Специальному административному району Гонконг) Валютным управлением Гонконга (Hong Kong Monetary Authority) или Валютным фондом (Exchange Fund), либо (применительно к Сербии) Национальным банком Сербии резиденту другой Договаривающейся Стороны, облагаются налогом только в этой другой Стороне, если лицом, имеющим фактическое право на такие проценты, является:

1) применительно к Специальному административному району Гонконг:

(1) Правительство Специального административного района Гонконг;

(2) Валютное управление Гонконга;

(3) Валютный фонд;

2) применительно к Сербии:

(1) Правительство Республики Сербия, её политические подразделения или местные органы власти;

(2) Национальный банк Сербии.

4. Термин «проценты» при использовании в настоящей статье означает доход от долговых требований любого вида независимо от ипотечного обеспечения и независимо от наличия права на участие в прибылях должника, и в частности доход от государственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши, связанные с такими ценными бумагами, облигациями или долговыми обязательствами. Штрафы за просроченный платёж не рассматриваются как проценты для целей настоящей статьи.

5. Положения пунктов 1, 2 и 3 не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на проценты, будучи резидентом одной Договаривающейся Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне, в которой возникают проценты, через находящееся там постоянное представительство или оказывает в этой другой Стороне независимые личные услуги через расположенную там постоянную базу, и долговое требование, в отношении которого выплачиваются проценты, фактически связано с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае в зависимости от обстоятельств применяются положения статьи 7 или статьи 14.

6. Считается, что проценты возникают в Договаривающейся Стороне, если плательщик является резидентом этой Стороны. Однако если лицо, выплачивающее проценты, независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающейся Стороны или нет, имеет в Договаривающейся Стороне постоянное представительство или постоянную базу, в связи с которыми возникла задолженность, по которой выплачиваются проценты, и расходы по выплате этих процентов несёт такое постоянное представительство или постоянная база, то считается, что такие проценты возникают в той Стороне, в которой находится постоянное представительство или постоянная база.

7. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма процентов, относящаяся к долговому требованию, по которому они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежей по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждой Договаривающейся Стороны с учётом других положений настоящего Соглашения.

1. Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одной Договаривающейся Стороне и выплачиваемые резиденту другой Договаривающейся Стороны, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Однако такие доходы от авторских прав и лицензий могут также облагаться налогом в Договаривающейся Стороне, в которой они возникают, в соответствии с законодательством этой Стороны, но если лицо, имеющее фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, является резидентом другой Договаривающейся Стороны, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:

1) 5 процентов общей суммы доходов от авторских прав и лицензий по смыслу подпункта 1) пункта 3;

2) 10 процентов общей суммы доходов от авторских прав и лицензий по смыслу подпункта 2) пункта 3.

3. Термин «доходы от авторских прав и лицензий» при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения:

1) за использование или за предоставление права пользования любым авторским правом на произведения литературы, искусства или науки, включая кинофильмы, фильмы или плёнки для радио- или телевещания;

2) за использование или за предоставление права пользования любым патентом, товарным знаком, дизайном или моделью, планом, секретной формулой или процессом либо за использование или за предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием, или за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта.

4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, будучи резидентом одной Договаривающейся Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне, в которой возникают доходы от авторских прав и лицензий, через находящееся там постоянное представительство или оказывает в этой другой Стороне независимые личные услуги через расположенную там постоянную базу, и право или имущество, в отношении которых выплачиваются доходы от авторских прав и лицензий, фактически связаны с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае в зависимости от обстоятельств применяются положения статьи 7 или статьи 14.

5. Считается, что доходы от авторских прав и лицензий возникают в Договаривающейся Стороне, если плательщиком является резидент этой Стороны. Однако если лицо, выплачивающее доходы от авторских прав и лицензий, независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающейся Стороны или нет, имеет в Договаривающейся Стороне постоянное представительство или постоянную базу, в связи с которыми возникло обязательство выплачивать доходы от авторских прав и лицензий, и расходы по выплате этих доходов от авторских прав и лицензий несёт такое постоянное представительство или постоянная база, то считается, что такие доходы от авторских прав и лицензий возникают в той Стороне, в которой находится постоянное представительство или постоянная база.

6. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма доходов от авторских прав и лицензий, относящаяся к использованию, праву или информации, за которые они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежей по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждой Договаривающейся Стороны с учётом других положений настоящего Соглашения.

1. Доходы, получаемые резидентом одной Договаривающейся Стороны от отчуждения недвижимого имущества, указанного в статье 6 и находящегося в другой Договаривающейся Стороне, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Доходы от отчуждения движимого имущества, составляющего часть имущества постоянного представительства, которое предприятие одной Договаривающейся Стороны имеет в другой Договаривающейся Стороне, или движимого имущества, относящегося к постоянной базе, которой резидент одной Договаривающейся Стороны располагает в другой Договаривающейся Стороне для оказания независимых личных услуг, включая такие доходы от отчуждения этого постоянного представительства (отдельно или вместе со всем предприятием) или такой постоянной базы, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

3. Доходы, получаемые предприятием Договаривающейся Стороны, которое эксплуатирует морские или воздушные суда в международных перевозках, от отчуждения таких морских или воздушных судов или движимого имущества, связанного с эксплуатацией таких морских или воздушных судов, облагаются налогом только в этой Стороне.

4. Доходы, получаемые резидентом одной Договаривающейся Стороны от отчуждения акций или сопоставимых долей участия любого вида, включая доли участия в товариществе или трасте, могут облагаться налогом в другой Договаривающейся Стороне, если в любой момент в течение 365 дней, предшествующих отчуждению, более 50 процентов стоимости этих акций или сопоставимых долей участия прямо или косвенно формировалось за счёт недвижимого имущества, определённого в статье 6 и находящегося в этой другой Стороне.

5. Доходы от отчуждения любого имущества, за исключением имущества, указанного в пунктах 1, 2, 3 и 4, облагаются налогом только в Договаривающейся Стороне, резидентом которой является лицо, отчуждающее имущество.

1. Доход, получаемый резидентом одной Договаривающейся Стороны от оказания профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, облагается налогом только в этой Стороне, за исключением случаев, когда:

1) он располагает в другой Договаривающейся Стороне регулярно доступной ему постоянной базой для осуществления своей деятельности; в таком случае в этой другой Договаривающейся Стороне может облагаться налогом только та часть дохода, которая относится к этой постоянной базе; или

2) его пребывание в другой Договаривающейся Стороне составляет период или периоды, равные в совокупности 183 дням или превышающие их, в течение любого двенадцатимесячного периода, начинающегося или заканчивающегося в соответствующем налоговом периоде или финансовом году; в таком случае в этой другой Стороне может облагаться налогом только та часть дохода, которая получена от его деятельности, осуществляемой в этой другой Договаривающейся Стороне.

2. Термин «профессиональные услуги» включает, в частности, независимую научную, литературную, художественную, образовательную или преподавательскую деятельность, а также независимую деятельность врачей, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.

1. С учётом положений статей 16, 18 и 19 заработная плата, жалование и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одной Договаривающейся Стороны в связи с работой по найму, облагаются налогом только в этой Стороне, если только работа по найму не осуществляется в другой Договаривающейся Стороне. Если работа по найму осуществляется таким образом, полученное в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Независимо от положений пункта 1 вознаграждение, получаемое резидентом одной Договаривающейся Стороны в связи с работой по найму, осуществляемой в другой Договаривающейся Стороне, облагается налогом только в первой упомянутой Стороне, если:

1) получатель находится в другой Стороне в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде или финансовом году, и

2) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом другой Стороны, и

3) расходы по выплате вознаграждения не несёт постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другой Стороне.

3. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи вознаграждение, получаемое резидентом одной Договаривающейся Стороны в связи с работой по найму, осуществляемой на борту морского или воздушного судна, эксплуатируемого в международных перевозках предприятием другой Договаривающейся Стороны, может облагаться налогом в этой другой Стороне.

Гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые резидентом одной Договаривающейся Стороны в качестве члена совета директоров или любого другого аналогичного органа компании, которая является резидентом другой Договаривающейся Стороны, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

1. Независимо от положений статей 7, 14 и 15 доход, получаемый резидентом одной Договаривающейся Стороны в качестве артиста, например артиста театра, кино, радио или телевидения, или музыканта, либо в качестве спортсмена от личной деятельности этого резидента как такового, осуществляемой в другой Договаривающейся Стороне, может облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Если доход от личной деятельности, осуществляемой артистом или спортсменом в этом своём качестве, начисляется не самому артисту или спортсмену, а другому лицу, этот доход может независимо от положений статей 7, 14 и 15 облагаться налогом в Договаривающейся Стороне, в которой осуществляется деятельность артиста или спортсмена.

3. Положения пунктов 1 и 2 не применяются к доходу от деятельности, осуществляемой в Договаривающейся Стороне артистами или спортсменами, если их пребывание в этой Стороне полностью или в основном финансируется из государственных средств одной или обеих Договаривающихся Сторон либо их политических подразделений или местных органов власти или если деятельность осуществляется в рамках программы культурного или спортивного обмена, утверждённой обеими Договаривающимися Сторонами. В таком случае доход облагается налогом только в Договаривающейся Стороне, резидентом которой является артист или спортсмен.

1. С учётом положений пункта 2 статьи 19 пенсии (включая единовременные выплаты) и другие подобные вознаграждения, выплачиваемые резиденту одной Договаривающейся Стороны в связи с прошлой работой по найму или самозанятостью, облагаются налогом только в этой Стороне.

2. Независимо от положений пункта 1 пенсии (включая единовременные выплаты) и другие подобные вознаграждения, выплачиваемые в рамках пенсионной схемы или схемы пенсионного обеспечения, которая является:

1) государственной схемой, являющейся частью системы социального обеспечения Договаривающейся Стороны; или

2) схемой, в которой физические лица могут участвовать в целях обеспечения пенсионных выплат и которая признаётся для целей налогообложения в Договаривающейся Стороне,

облагаются налогом только в этой Договаривающейся Стороне.

1. 1) Заработная плата, жалование и другие подобные вознаграждения, за исключением пенсий, выплачиваемые Договаривающейся Стороной, её политическим подразделением или местным органом власти физическому лицу за службу, осуществляемую для этой Стороны, подразделения или органа, облагаются налогом только в этой Стороне.

2) Однако такие заработная плата, жалование и другие подобные вознаграждения облагаются налогом только в другой Договаривающейся Стороне, если служба осуществляется в этой Стороне и физическое лицо является резидентом этой Стороны, которое:

(1) применительно к Специальному административному району Гонконг — имеет право проживать в нём (right of abode), а применительно к Сербии — является национальным лицом Сербии; или

(2) не стало резидентом этой Стороны исключительно с целью осуществления службы.

2. 1) Пенсии (включая единовременные выплаты) и другие подобные вознаграждения, выплачиваемые Договаривающейся Стороной, её политическим подразделением или местным органом власти либо из фондов, созданных ими или формируемых за счёт их взносов, физическому лицу за службу, осуществлявшуюся для этой Стороны, подразделения или органа, облагаются налогом только в этой Стороне.

2) Однако если физическое лицо, осуществлявшее службу, является резидентом другой Договаривающейся Стороны и его случай подпадает под действие подпункта 2) пункта 1, любые соответствующие пенсии (включая единовременные выплаты) и другие подобные вознаграждения облагаются налогом только в этой другой Договаривающейся Стороне.

3. Положения статей 15, 16, 17 и 18 применяются к заработной плате, жалованию, пенсиям (включая единовременные выплаты) и другим подобным вознаграждениям, выплачиваемым за службу в связи с предпринимательской деятельностью, осуществляемой Договаривающейся Стороной, её политическим подразделением или местным органом власти.

Платежи, которые студент или практикант, являющийся или непосредственно перед приездом в одну Договаривающуюся Сторону являвшийся резидентом другой Договаривающейся Стороны и находящийся в первой упомянутой Стороне исключительно с целью получения образования или прохождения практической подготовки, получает для целей своего содержания, получения образования или прохождения практической подготовки, не облагаются налогом в этой Стороне при условии, что такие платежи возникают из источников за пределами этой Стороны.

1. Виды доходов резидента одной Договаривающейся Стороны независимо от источника их возникновения, которые не рассматриваются в предыдущих статьях настоящего Соглашения, облагаются налогом только в этой Стороне.

2. Положения пункта 1 не применяются к доходу, за исключением дохода от недвижимого имущества, определённого в пункте 2 статьи 6, если получатель такого дохода, будучи резидентом одной Договаривающейся Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне через расположенное там постоянное представительство или оказывает в этой другой Стороне независимые личные услуги через расположенную в ней постоянную базу, и право или имущество, в связи с которыми выплачивается доход, фактически связаны с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае в зависимости от обстоятельств применяются положения статьи 7 или статьи 14.

3. Независимо от положений пунктов 1 и 2 виды доходов резидента одной Договаривающейся Стороны, которые не рассматриваются в предыдущих статьях Соглашения и возникают в другой Договаривающейся Стороне, могут также облагаться налогом в этой другой Стороне.

1. Капитал, представленный недвижимым имуществом, указанным в статье 6, которое принадлежит резиденту одной Договаривающейся Стороны и находится в другой Договаривающейся Стороне, может облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Капитал, представленный движимым имуществом, составляющим часть имущества постоянного представительства, которое предприятие одной Договаривающейся Стороны имеет в другой Договаривающейся Стороне, или движимым имуществом, относящимся к постоянной базе, которой резидент одной Договаривающейся Стороны располагает в другой Договаривающейся Стороне для оказания независимых личных услуг, может облагаться налогом в этой другой Стороне.

3. Капитал предприятия Договаривающейся Стороны, которое эксплуатирует морские или воздушные суда в международных перевозках, представленный морскими или воздушными судами, а также движимым имуществом, связанным с эксплуатацией таких морских или воздушных судов, облагается налогом только в этой Стороне.

4. Все другие элементы капитала резидента Договаривающейся Стороны облагаются налогом только в этой Стороне.

1. Применительно к Специальному административному району Гонконг двойное налогообложение устраняется следующим образом:

С учётом положений законодательства Специального административного района Гонконг, касающихся зачёта налога, уплаченного в юрисдикции за пределами Специального административного района Гонконг, в счёт налога Специального административного района Гонконг (которые не затрагивают общего принципа настоящей статьи), сербский налог, уплаченный в соответствии с законодательством Сербии и положениями настоящего Соглашения (за исключением случаев, когда эти положения допускают налогообложение Сербией исключительно потому, что доход является также доходом, полученным резидентом Сербии), прямо или путём удержания, в отношении дохода, полученного лицом, являющимся резидентом Специального административного района Гонконг, из источников в Сербии, подлежит зачёту в счёт налога Специального административного района Гонконг, подлежащего уплате в отношении этого дохода, при условии, что сумма такого зачёта не превышает суммы налога Специального административного района Гонконг, исчисленной в отношении этого дохода в соответствии с налоговым законодательством Специального административного района Гонконг.

2. Применительно к Сербии двойное налогообложение устраняется следующим образом:

1) если резидент Сербии получает доход или владеет капиталом, которые в соответствии с положениями Соглашения могут облагаться налогом в Специальном административном районе Гонконг, Сербия предоставляет:

(1) в качестве вычета из налога на доход этого резидента — сумму, равную налогу на доход, уплаченному в Специальном административном районе Гонконг;

(2) в качестве вычета из налога на капитал этого резидента — сумму, равную налогу на капитал, уплаченному в Специальном административном районе Гонконг.

Однако такой вычет в любом случае не должен превышать ту часть налога на доход или налога на капитал, исчисленного до предоставления вычета, которая относится, в зависимости от обстоятельств, к доходу или капиталу, которые могут облагаться налогом в Специальном административном районе Гонконг;

2) если в соответствии с каким-либо положением Соглашения доход, полученный резидентом Сербии, или капитал, которым он владеет, освобождается от налогообложения в Сербии, Сербия тем не менее может при исчислении суммы налога на остальной доход или капитал такого резидента учитывать освобождённый доход или капитал.

3. Для целей предоставления зачёта или вычета в Договаривающейся Стороне налог, уплаченный в другой Договаривающейся Стороне, считается включающим налог, который в ином случае подлежал бы уплате в этой другой Договаривающейся Стороне, но который был уменьшен или от взимания которого эта Сторона отказалась в соответствии со своими правовыми положениями о налоговых льготах.

4. Положения пункта 3 прекращают действовать по истечении пяти лет начиная с налогового периода или финансового года, начинающегося 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором Соглашение вступает в силу. Компетентные органы Договаривающихся Сторон могут консультироваться друг с другом для определения того, будет ли этот срок продлён.

1. Лица, которые применительно к Специальному административному району Гонконг имеют право проживать в нём или зарегистрированы, или иным образом созданы в нём, а применительно к Сербии являются её национальными лицами, не подлежат в другой Договаривающейся Стороне любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым при тех же обстоятельствах, в частности в отношении резидентства, подвергаются или могут подвергаться лица, имеющие право проживать или зарегистрированные, или иным образом созданные в этой другой Стороне (если этой другой Стороной является Специальный административный район Гонконг), или национальные лица этой другой Стороны (если этой другой Стороной является Сербия). Настоящее положение независимо от положений статьи 1 применяется также к лицам, которые не являются резидентами одной или обеих Договаривающихся Сторон.

2. Налогообложение постоянного представительства, которое предприятие Договаривающейся Стороны имеет в другой Договаривающейся Стороне, не должно быть менее благоприятным в этой другой Стороне, чем налогообложение предприятий этой другой Стороны, осуществляющих аналогичную деятельность. Такое положение не должно истолковываться как обязывающее Договаривающуюся Сторону предоставлять резидентам другой Договаривающейся Стороны какие-либо индивидуальные льготы, скидки и вычеты для целей налогообложения на основании их гражданского состояния или семейных обязательств, которые она предоставляет своим резидентам.

3. За исключением случаев, когда применяются положения пункта 1 статьи 9, пункта 7 статьи 11 или пункта 6 статьи 12, проценты, доходы от авторских прав и лицензий и другие выплаты, осуществляемые предприятием Договаривающейся Стороны резиденту другой Договаривающейся Стороны, для целей определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия подлежат вычету на тех же условиях, как если бы они выплачивались резиденту первой упомянутой Стороны. Аналогичным образом любые долги предприятия Договаривающейся Стороны резиденту другой Договаривающейся Стороны для целей определения налогооблагаемого капитала такого предприятия подлежат вычету на тех же условиях, как если бы такие долги возникли перед резидентом первой упомянутой Стороны.

4. Предприятия Договаривающейся Стороны, капитал которых полностью или частично, прямо или косвенно принадлежит или контролируется одним или несколькими резидентами другой Договаривающейся Стороны, не должны подвергаться в первой упомянутой Стороне любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться другие подобные предприятия первой упомянутой Стороны.

5. Положения настоящей статьи применяются к налогам, указанным в статье 2.

1. Если лицо считает, что действия одной или обеих Договаривающихся Сторон приводят или приведут к его налогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения, оно может независимо от средств защиты, предусмотренных национальным законодательством этих Сторон, направить своё заявление в компетентный орган той Договаривающейся Стороны, резидентом которой оно является, или, если его случай подпадает под действие пункта 1 статьи 24, — той Договаривающейся Стороны, в которой оно имеет право проживать или зарегистрировано, или иным образом создано (применительно к Специальному административному району Гонконг), или национальным лицом которой оно является (применительно к Сербии). Заявление должно быть представлено в течение трёх лет с даты первого уведомления о действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии с положениями Соглашения.

2. Компетентный орган, если он сочтёт возражение обоснованным и если он сам не сможет прийти к удовлетворительному решению, будет стремиться решить вопрос по взаимному согласию с компетентным органом другой Договаривающейся Стороны с целью избежания налогообложения, не соответствующего Соглашению. Любая достигнутая договорённость подлежит выполнению независимо от любых временных ограничений, установленных национальным законодательством Договаривающихся Сторон.

3. Компетентные органы Договаривающихся Сторон будут стремиться разрешить по взаимному согласию любые трудности или сомнения, возникающие при толковании или применении Соглашения. Они могут также консультироваться друг с другом для устранения двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных Соглашением.

4. Компетентные органы Договаривающихся Сторон могут вступать в прямые контакты друг с другом, в том числе через совместную комиссию, состоящую из них самих или их представителей, в целях достижения договорённости в смысле предыдущих пунктов.

1. Компетентные органы Договаривающихся Сторон обмениваются информацией, которая может считаться имеющей отношение к осуществлению положений настоящего Соглашения либо к администрированию или исполнению национального законодательства Договаривающихся Сторон в отношении налогов, на которые распространяется Соглашение, в той степени, в какой налогообложение по этому законодательству не противоречит Соглашению. Обмен информацией не ограничивается положениями статьи 1.

2. Любая информация, полученная Договаривающейся Стороной согласно пункту 1, является конфиденциальной так же, как и информация, получаемая на основании национального законодательства этой Стороны, и может быть раскрыта только лицам или органам (включая суды и административные органы), которые занимаются исчислением или взиманием, принудительным взысканием или уголовным преследованием, принятием решений по жалобам в отношении налогов, указанных в пункте 1, или надзором за вышеперечисленным. Эти лица или органы используют информацию только в указанных целях. Они могут раскрывать такую информацию в ходе открытых судебных заседаний или в судебных решениях. Независимо от вышеизложенного, информация, полученная Договаривающейся Стороной, может использоваться в иных целях, если такая информация может использоваться в таких иных целях в соответствии с законодательством обеих Сторон и компетентный орган предоставляющей информацию Стороны разрешает такое использование. Информация ни для каких целей не раскрывается какой-либо третьей юрисдикции.

3. Положения пунктов 1 и 2 ни в коем случае не должны истолковываться как обязывающие Договаривающуюся Сторону:

1) проводить административные мероприятия, противоречащие законодательству и административной практике этой или другой Договаривающейся Стороны;

2) предоставлять информацию, которая не может быть получена в соответствии с законодательством или в ходе обычной административной практики этой или другой Договаривающейся Стороны;

3) предоставлять информацию, которая раскрывала бы какую-либо торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну либо торговый процесс, или информацию, раскрытие которой противоречило бы публичному порядку (ordre public).

4. Если Договаривающаяся Сторона запрашивает информацию в соответствии с настоящей статьёй, другая Договаривающаяся Сторона использует имеющиеся у неё меры по сбору информации для получения запрошенной информации, даже если эта другая Сторона не нуждается в такой информации для собственных налоговых целей. Обязательство, содержащееся в предыдущем предложении, подлежит ограничениям, установленным пунктом 3, однако такие ограничения ни в коем случае не должны истолковываться как позволяющие Договаривающейся Стороне отказать в предоставлении информации только на том основании, что у неё отсутствует налоговая заинтересованность в такой информации согласно национальному законодательству этой Стороны.

5. Положения пункта 3 ни в коем случае не должны истолковываться как позволяющие Договаривающейся Стороне отказать в предоставлении информации только лишь на том основании, что такой информацией располагает банк, иная финансовая организация, номинальный держатель или лицо, действующее в качестве агента или доверительного управляющего, или что такая информация относится к правам владения каким-либо лицом.

Ничто в настоящем Соглашении не затрагивает налоговых привилегий сотрудников правительственных представительств, включая консульские учреждения, предоставленных в соответствии с общими нормами международного права или положениями специальных соглашений.

1. Независимо от других положений настоящего Соглашения льгота по Соглашению не предоставляется в отношении какого-либо вида дохода или капитала, если с учётом всех соответствующих фактов и обстоятельств можно обоснованно заключить, что получение этой льготы являлось одной из основных целей любой договорённости или сделки, которая прямо или косвенно привела к получению этой льготы, если только не будет установлено, что предоставление этой льготы в данных обстоятельствах соответствовало бы задаче и цели соответствующих положений Соглашения.

2. Ничто в Соглашении не ограничивает права каждой Договаривающейся Стороны применять своё национальное законодательство и меры, касающиеся уклонения от уплаты налогов или ухода от налогообложения, независимо от того, обозначены они как таковые или нет.

1. Договаривающиеся Стороны письменно уведомляют друг друга по официальным каналам о выполнении процедур, требуемых их соответствующим законодательством для вступления в силу настоящего Соглашения.

2. Соглашение вступает в силу с даты последнего из этих уведомлений, и его положения после этого применяются:

1) в Специальном административном районе Гонконг:

в отношении налога Специального административного района Гонконг — за любой налоговый год (year of assessment), начинающийся 1 апреля или после 1 апреля календарного года, следующего за годом, в котором Соглашение вступает в силу;

2) в Сербии:

в отношении налогов на доходы, полученные, и налогов на капитал, находившийся во владении, в каждом финансовом году, начинающемся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором Соглашение вступает в силу.

3. Положения статьи 10 (Избежание двойного налогообложения) Соглашения между Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики и Правительством Республики Сербия о воздушном сообщении, подписанного в Белграде 4 октября 2016 года, не применяются, пока действует настоящее Соглашение.

Настоящее Соглашение остаётся в силе до прекращения его действия одной из Договаривающихся Сторон. Любая из Договаривающихся Сторон может прекратить действие Соглашения по официальным каналам путём направления другой Договаривающейся Стороне письменного уведомления о прекращении действия не менее чем за шесть месяцев до конца любого календарного года, следующего за пятым годом с даты вступления Соглашения в силу. В таком случае Соглашение прекращает действовать:

1) в Специальном административном районе Гонконг:

в отношении налога Специального административного района Гонконг — за любой налоговый год, начинающийся 1 апреля или после 1 апреля календарного года, следующего за годом, в котором передано уведомление о прекращении действия;

2) в Сербии:

в отношении налогов на доходы, полученные, и налогов на капитал, находившийся во владении, в каждом финансовом году, начинающемся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором передано уведомление о прекращении действия.

В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные, подписали настоящее Соглашение.

Совершено в Белграде 14 августа 2020 года и в Гонконге 27 августа 2020 года в двух экземплярах на китайском, сербском и английском языках, причём все тексты имеют одинаковую силу.

[Подписано]

При подписании Соглашения между Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики и Правительством Республики Сербия об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и на капитал и предотвращении уклонения от уплаты налогов и ухода от налогообложения (далее — «Соглашение») оба Правительства договорились о нижеследующих положениях, которые составляют неотъемлемую часть Соглашения:

Применительно к Специальному административному району Гонконг термин «налог на имущество» означает налог, который исчисляется исходя из вознаграждения, включая доход от аренды, подлежащего уплате собственнику за право пользования недвижимым имуществом, находящимся в Специальном административном районе Гонконг, причём такой налог не исчисляется исходя из стоимости недвижимого имущества.

Применительно к Специальному административному району Гонконг:

Валютное управление Гонконга является государственным органом, ответственным за поддержание стабильности денежно-кредитной и банковской систем в Специальном административном районе Гонконг;

Валютный фонд означает фонд, учреждённый в соответствии с Ордонансом о Валютном фонде (Exchange Fund Ordinance) (глава 66 Свода законов Гонконга), основное назначение которого — прямо или косвенно воздействовать на обменную стоимость валюты в Специальном административном районе Гонконг, а также поддерживать стабильность и целостность денежно-кредитной и финансовой систем Специального административного района Гонконг;

Валютным фондом управляет Валютное управление Гонконга от имени Правительства Специального административного района Гонконг.

Понимается, что компетентный орган Договаривающейся Стороны будет применять процедуру двустороннего уведомления или консультаций с компетентным органом другой Договаривающейся Стороны в случаях, когда компетентный орган, которому было представлено заявление в рамках процедуры взаимного согласования, не считает возражение лица обоснованным.

В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные, подписали настоящий Протокол.

Совершено в Белграде 14 августа 2020 года и в Гонконге 27 августа 2020 года в двух экземплярах на китайском, сербском и английском языках, причём все тексты имеют одинаковую силу.

[Подписано]