Соглашение об избежании двойного налогообложения между Гонконгом и Турцией (2024)

Правительство Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики и Правительство Турецкой Республики,

желая и далее развивать свои экономические отношения и укреплять сотрудничество в налоговых вопросах,

намереваясь заключить Соглашение об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, не создавая возможностей для неналогообложения или пониженного налогообложения посредством уклонения от уплаты налогов или ухода от налогообложения (в том числе посредством использования схем злоупотребления соглашением (treaty shopping), направленных на получение льгот, предусмотренных настоящим Соглашением, в косвенных интересах резидентов третьих юрисдикций),

согласились о нижеследующем:

1. Настоящее Соглашение распространяется на лиц, которые являются резидентами одной или обеих Договаривающихся Сторон.

2. Для целей Соглашения доход, полученный посредством или через организацию или договорённость, которые рассматриваются как полностью или частично прозрачные для целей налогообложения в соответствии с налоговым законодательством любой из Договаривающихся Сторон, рассматривается как доход резидента Договаривающейся Стороны, но только в той мере, в какой такой доход рассматривается для целей налогообложения этой Договаривающейся Стороной в качестве дохода резидента этой Договаривающейся Стороны.

1. Настоящее Соглашение распространяется на налоги на доходы, взимаемые от имени Договаривающейся Стороны, её политических подразделений или местных органов власти, независимо от способа их взимания.

2. Налогами на доходы считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода или отдельных элементов дохода, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества, а также налоги на общую сумму заработной платы, выплачиваемой предприятиями.

3. Существующими налогами, на которые распространяется Соглашение, являются, в частности:

(a) применительно к Специальному административному району Гонконг:

(i) налог на прибыль;

(ii) налог на заработную плату; и

(iii) налог на имущество,

независимо от их начисления в соответствии с личной оценкой (personal assessment)

(далее — «налог Специального административного района Гонконг»);

(b) применительно к Турции:

(i) подоходный налог; и

(ii) корпоративный налог

(далее — «турецкий налог»).

4. Соглашение применяется также к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, которые взимаются после даты подписания Соглашения в дополнение к существующим налогам или вместо них. Компетентные органы Договаривающихся Сторон уведомляют друг друга о любых существенных изменениях, внесённых в их соответствующие налоговые законы.

1. Для целей настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает иное:

(a)(i) термин «Специальный административный район Гонконг» означает любую область, на которую распространяются налоговые законы Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики;

(ii) термин «Турция» означает сухопутную территорию, внутренние воды, территориальное море и воздушное пространство над ними, а также морские районы, в отношении которых Турция осуществляет суверенные права или юрисдикцию в целях разведки, разработки и сохранения природных ресурсов, как живых, так и неживых, в соответствии с международным правом;

(b) термин «компания» означает любое корпоративное объединение или любое образование, рассматриваемое как корпоративное объединение для целей налогообложения;

(c) термин «компетентный орган» означает:

(i) применительно к Специальному административному району Гонконг — Руководителя Службы внутренних доходов или его уполномоченного представителя;

(ii) применительно к Турции — Министра казначейства и финансов или его уполномоченного представителя;

(d) термины «Договаривающаяся Сторона» и «другая Договаривающаяся Сторона» означают Специальный административный район Гонконг или Турцию в зависимости от контекста;

(e) термины «предприятие Договаривающейся Стороны» и «предприятие другой Договаривающейся Стороны» означают соответственно предприятие, управляемое резидентом Договаривающейся Стороны, и предприятие, управляемое резидентом другой Договаривающейся Стороны;

(f) термин «международная перевозка» означает любую перевозку морским или воздушным судном, эксплуатируемым предприятием Договаривающейся Стороны, кроме случаев, когда такое морское или воздушное судно эксплуатируется исключительно между пунктами в другой Договаривающейся Стороне;

(g) термин «зарегистрированный головной офис» (legal head office) применительно к Турции означает место нахождения, зарегистрированное в соответствии с Торговым кодексом Турции (Turkish Code of Commerce);

(h) термин «национальное лицо» применительно к Турции означает:

(i) любое физическое лицо, имеющее национальность или гражданство Турции; и

(ii) любое юридическое лицо, товарищество или ассоциацию, получившие свой статус в соответствии с действующим законодательством Турции;

(i) термин «лицо» включает физическое лицо, компанию и любое другое объединение лиц;

(j) термин «налог» означает налог Специального административного района Гонконг или турецкий налог в зависимости от контекста.

2. При применении Соглашения Договаривающейся Стороной в любое время любой термин, не определённый в нём, имеет, если из контекста не вытекает иное, то значение, которое придаётся ему на данный момент законодательством этой Договаривающейся Стороны в отношении налогов, к которым применяется Соглашение, причём любое значение, придаваемое термину применимым налоговым законодательством этой Договаривающейся Стороны, превалирует над значением, придаваемым этому термину другими законами этой Договаривающейся Стороны.

1. Для целей настоящего Соглашения термин «резидент Договаривающейся Стороны» означает:

(a) применительно к Специальному административному району Гонконг:

(i) любое физическое лицо, которое обычно проживает в Специальном административном районе Гонконг;

(ii) любое физическое лицо, которое находится в Специальном административном районе Гонконг более 180 дней в течение налогового года (year of assessment) или более 300 дней в течение двух следующих подряд налоговых лет, один из которых является рассматриваемым налоговым годом;

(iii) компанию, которая зарегистрирована в Специальном административном районе Гонконг или, в случае её регистрации за пределами Специального административного района Гонконг, которая обычно управляется или контролируется из Специального административного района Гонконг;

(iv) любое другое лицо, которое создано в соответствии с законодательством Специального административного района Гонконг или, в случае его создания за пределами Специального административного района Гонконг, обычно управляется или контролируется из Специального административного района Гонконг;

(b) применительно к Турции — любое лицо, которое в соответствии с законодательством Турции подлежит в ней налогообложению на основании его местожительства, постоянного местопребывания, зарегистрированного головного офиса, места управления или любого другого критерия аналогичного характера. Данный термин, однако, не включает любое лицо, подлежащее налогообложению в Турции исключительно в отношении доходов из источников в Турции;

(c) применительно к любой Договаривающейся Стороне — Правительство этой Договаривающейся Стороны и любое её политическое подразделение или местный орган власти.

2. Если в соответствии с положениями пункта 1 физическое лицо является резидентом обеих Договаривающихся Сторон, то его статус определяется следующим образом:

(a) оно считается резидентом только той Договаривающейся Стороны, в которой оно располагает постоянным жильём; если оно располагает постоянным жильём в обеих Договаривающихся Сторонах, оно считается резидентом только той Договаривающейся Стороны, с которой его личные и экономические связи более тесные («центр жизненных интересов»);

(b) если Договаривающаяся Сторона, в которой оно имеет центр жизненных интересов, не может быть определена или если оно не располагает постоянным жильём ни в одной из Договаривающихся Сторон, оно считается резидентом только той Договаривающейся Стороны, в которой оно обычно проживает;

(c) если оно обычно проживает в обеих Договаривающихся Сторонах или ни в одной из них, оно считается резидентом только той Договаривающейся Стороны, в которой оно имеет право проживать (применительно к Специальному административному району Гонконг) или национальным лицом которой оно является (применительно к Турции);

(d) если оно имеет право проживать в Специальном административном районе Гонконг и одновременно является национальным лицом Турции либо если оно не имеет права проживать в Специальном административном районе Гонконг и не является национальным лицом Турции, компетентные органы Договаривающихся Сторон решают этот вопрос по взаимному согласию.

3. Если в соответствии с положениями пункта 1 лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обеих Договаривающихся Сторон, компетентные органы Договаривающихся Сторон стремятся определить по взаимному согласию Договаривающуюся Сторону, резидентом которой это лицо считается для целей Соглашения, принимая во внимание место его регистрации или иного учреждения, место нахождения его зарегистрированного головного офиса и любые иные значимые факторы. При отсутствии такого согласия это лицо не имеет права на какие-либо налоговые льготы или освобождения от налогообложения, предусмотренные Соглашением, кроме как в той мере и в том порядке, которые могут быть согласованы компетентными органами Договаривающихся Сторон.

1. Для целей настоящего Соглашения термин «постоянное представительство» означает постоянное место деятельности, через которое предприятие полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность.

2. Термин «постоянное представительство», в частности, включает:

(a) место управления;

(b) отделение;

(c) контору;

(d) фабрику;

(e) мастерскую; и

(f) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов.

3. Термин «постоянное представительство» также включает:

(a) строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный объект или надзорную деятельность, связанную с ними, но только в том случае, если такие площадка, объект или деятельность существуют более 183 дней;

(b) предоставление услуг, включая консультационные услуги, предприятием через сотрудников или иной персонал, нанятый предприятием с этой целью, но только в том случае, если деятельность такого характера продолжается (в рамках одного или связанных проектов) в Договаривающейся Стороне в течение периода или периодов, составляющих в совокупности более 183 дней в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде.

4. Исключительно для целей определения того, превышен ли 183-дневный период, указанный в подпункте (a) пункта 3:

(a) если предприятие Договаривающейся Стороны осуществляет деятельность в другой Договаривающейся Стороне в месте, которое является строительной площадкой, строительным, сборочным или монтажным объектом, или осуществляет надзорную деятельность в связи с таким местом, и эта деятельность осуществляется в течение одного или нескольких периодов времени, которые в совокупности превышают 30 дней, но не превышают 183 дней; и

(b) связанная деятельность осуществляется в другой Договаривающейся Стороне на той же строительной площадке, том же строительном, сборочном или монтажном объекте либо надзорная деятельность осуществляется в связи с такими площадкой или объектом в течение различных периодов времени, каждый из которых превышает 30 дней, одним или несколькими предприятиями, тесно связанными с первым упомянутым предприятием,

эти различные периоды времени прибавляются к периоду времени, в течение которого первое упомянутое предприятие осуществляло деятельность на этой строительной площадке, этом строительном, сборочном или монтажном объекте.

5. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи считается, что термин «постоянное представительство» не включает:

(a) использование сооружений исключительно для целей хранения или демонстрации товаров или изделий, принадлежащих предприятию;

(b) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для целей их хранения или демонстрации;

(c) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для цели переработки другим предприятием;

(d) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий или для сбора информации для предприятия;

(e) содержание постоянного места деятельности исключительно в целях осуществления для предприятия любой другой деятельности;

(f) содержание постоянного места деятельности исключительно в целях осуществления любой комбинации видов деятельности, указанных в подпунктах (a)–(e),

при условии, что такая деятельность или, в случае подпункта (f), совокупная деятельность постоянного места деятельности носит подготовительный или вспомогательный характер.

6. Пункт 5 не применяется к постоянному месту деятельности, которое используется или содержится предприятием, если то же самое предприятие или тесно связанное предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность в том же месте или в другом месте в той же Договаривающейся Стороне и:

(a) это место или другое место является постоянным представительством для предприятия или тесно связанного предприятия согласно положениям настоящей статьи; или

(b) совокупная деятельность, являющаяся результатом комбинации видов деятельности, осуществляемых двумя предприятиями в одном и том же месте или одним и тем же предприятием или тесно связанными предприятиями в двух местах, не носит подготовительного или вспомогательного характера,

при условии, что виды предпринимательской деятельности, осуществляемые двумя предприятиями в одном и том же месте или одним и тем же предприятием или тесно связанными предприятиями в двух местах, представляют собой взаимодополняющие функции, являющиеся частью единого целостного комплекса предпринимательских операций.

7. Независимо от положений пунктов 1 и 2, но с учётом положений пункта 8, если лицо действует в Договаривающейся Стороне от имени предприятия другой Договаривающейся Стороны, то это предприятие рассматривается как имеющее постоянное представительство в первой упомянутой Договаривающейся Стороне в отношении любой деятельности, которую это лицо осуществляет для предприятия, если такое лицо:

(a) обычно заключает контракты или обычно играет главную роль, ведущую к заключению контрактов, которые обычно заключаются без существенных изменений предприятием, и эти контракты заключаются:

(i) от имени предприятия; или

(ii) для передачи права собственности или для предоставления права пользования имуществом, принадлежащим этому предприятию или которым это предприятие имеет право пользоваться; или

(iii) для оказания услуг этим предприятием,

за исключением случаев, когда деятельность такого лица ограничивается деятельностью, указанной в пункте 5, которая, если бы она осуществлялась через постоянное место деятельности (иное, чем постоянное место деятельности, к которому применялся бы пункт 6), не сделала бы такое постоянное место деятельности постоянным представительством согласно положениям указанного пункта; или

(b) не заключает обычно контракты и не играет главную роль, ведущую к заключению таких контрактов, но обычно содержит в первой упомянутой Договаривающейся Стороне запас товаров или изделий, из которого это лицо регулярно осуществляет поставку товаров или изделий от имени предприятия.

8. Пункт 7 не применяется, если лицо, действующее в Договаривающейся Стороне от имени предприятия другой Договаривающейся Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в первой упомянутой Договаривающейся Стороне в качестве независимого агента и действует для предприятия в рамках такой обычной деятельности. Однако если лицо действует исключительно или почти исключительно от имени одного или нескольких предприятий, с которыми оно тесно связано, такое лицо не рассматривается в качестве независимого агента в значении настоящего пункта в отношении любого такого предприятия.

9. Тот факт, что компания, которая является резидентом Договаривающейся Стороны, контролирует или контролируется компанией, являющейся резидентом другой Договаривающейся Стороны, или которая осуществляет предпринимательскую деятельность в этой другой Договаривающейся Стороне (либо через постоянное представительство, либо иным образом), сам по себе не означает, что любая такая компания становится постоянным представительством другой компании.

10. Для целей настоящей статьи лицо или предприятие тесно связано с предприятием, если на основании всех имеющих отношение к делу фактов и обстоятельств одно из них контролирует другое или оба находятся под контролем одних и тех же лиц или предприятий. В любом случае лицо или предприятие считается тесно связанным с предприятием, если одно из них прямо или косвенно владеет более чем 50 процентами бенефициарного участия в другом (или, в случае компании, более чем 50 процентами совокупного количества голосов и стоимости акций компании или бенефициарного участия в капитале компании) или если другое лицо или предприятие прямо или косвенно владеет более чем 50 процентами бенефициарного участия (или, в случае компании, более чем 50 процентами совокупного количества голосов и стоимости акций компании или бенефициарного участия в капитале компании) в этом лице и предприятии или в двух предприятиях.

1. Доходы, получаемые резидентом Договаривающейся Стороны от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другой Договаривающейся Стороне, могут облагаться налогом в этой другой Договаривающейся Стороне.

2. Термин «недвижимое имущество» имеет то значение, которое он имеет по законодательству той Договаривающейся Стороны, в которой находится рассматриваемое имущество. Данный термин в любом случае включает имущество, вспомогательное по отношению к недвижимому имуществу, скот и оборудование, используемые в сельском хозяйстве (включая разведение и выращивание рыбы) и лесном хозяйстве, права, к которым применяются положения общего права, касающиеся земельной собственности, узуфрукт недвижимого имущества и права на переменные или фиксированные платежи, выплачиваемые в качестве компенсации за разработку или право на разработку минеральных запасов, источников и других природных ресурсов; морские и воздушные суда не рассматриваются в качестве недвижимого имущества.

3. Положения пункта 1 применяются к доходам, получаемым от прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме.

4. Положения пунктов 1 и 3 также применяются к доходу от недвижимого имущества предприятия и к доходу от недвижимого имущества, используемого для предоставления независимых личных услуг.

1. Прибыль предприятия Договаривающейся Стороны облагается налогом только в этой Договаривающейся Стороне, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность вышеупомянутым образом, то прибыль этого предприятия может облагаться налогом в другой Договаривающейся Стороне, но только в той части, которая относится к:

(a) этому постоянному представительству;

(b) продажам в этой другой Договаривающейся Стороне товаров или изделий того же или аналогичного вида, что и продаваемые через это постоянное представительство; или

(c) другой предпринимательской деятельности, осуществляемой в этой другой Договаривающейся Стороне, того же или аналогичного вида, что и деятельность, осуществляемая через это постоянное представительство,

при условии, что подпункт (b) или (c) не применяется, если предприятие может доказать, что такие продажи или предпринимательская деятельность осуществлялись по причинам иным, чем получение льгот по настоящему Соглашению.

2. С учётом положений пункта 3, если предприятие Договаривающейся Стороны осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне через находящееся там постоянное представительство, то в каждой Договаривающейся Стороне к этому постоянному представительству относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и отдельным предприятием, занятым такой же или аналогичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях и действующим полностью независимо от предприятия, постоянным представительством которого оно является.

3. При определении прибыли постоянного представительства разрешаются вычеты расходов, понесённых для целей предпринимательской деятельности постоянного представительства, включая понесённые таким образом управленческие и общеадминистративные расходы, как в Договаривающейся Стороне, в которой расположено постоянное представительство, так и в любом другом месте. Однако такой вычет не разрешается в отношении сумм, если таковые имеются, выплаченных (иначе как в возмещение фактических расходов) постоянным представительством головному офису предприятия или любому другому его подразделению в виде доходов от авторских прав и лицензий, вознаграждений или других аналогичных платежей за использование патентов или других прав, либо в виде комиссионных за оказание конкретных услуг или за управление, либо, за исключением случая банковского предприятия, в виде процентов по займам, предоставленным постоянному представительству. Аналогичным образом при определении прибыли постоянного представительства не учитываются суммы, начисленные (иначе как в возмещение фактических расходов) постоянным представительством головному офису предприятия или любому другому его подразделению в виде доходов от авторских прав и лицензий, вознаграждений или других аналогичных платежей за использование патентов или других прав, либо в виде комиссионных за оказание конкретных услуг или за управление, либо, за исключением случая банковского предприятия, в виде процентов по займам, предоставленным головному офису предприятия или любому другому его подразделению.

4. Никакая прибыль не относится к постоянному представительству лишь на основании закупки этим постоянным представительством товаров или изделий для предприятия.

5. Если прибыль включает виды доходов, которые рассматриваются отдельно в других статьях Соглашения, то положения этих статей не затрагиваются положениями настоящей статьи.

1. Прибыль предприятия Договаривающейся Стороны от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках облагается налогом только в этой Договаривающейся Стороне.

2. Положения пункта 1 применяются также к прибыли, получаемой от участия в пуле, совместном предприятии или международном транспортном агентстве.

1. Если:

(a) предприятие Договаривающейся Стороны прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия другой Договаривающейся Стороны; или

(b) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале предприятия Договаривающейся Стороны и предприятия другой Договаривающейся Стороны,

и в любом из этих случаев между двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия, отличные от тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями, то любая прибыль, которая могла бы быть начислена одному из предприятий, но из-за наличия этих условий не была ему начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и соответственно обложена налогом.

2. Если Договаривающаяся Сторона включает в прибыль предприятия этой Договаривающейся Стороны — и соответственно облагает налогом — прибыль, в отношении которой предприятие другой Договаривающейся Стороны было подвергнуто налогообложению в этой другой Договаривающейся Стороне, и первая упомянутая Договаривающаяся Сторона заявляет, что включённая таким образом прибыль является прибылью, которая была бы начислена предприятию первой упомянутой Договаривающейся Стороны, если бы условия, установленные между двумя предприятиями, были такими же, как условия, которые были бы установлены между независимыми предприятиями, то эта другая Договаривающаяся Сторона производит соответствующую корректировку суммы начисленного в ней налога на эту прибыль, если эта другая Договаривающаяся Сторона считает такую корректировку обоснованной. При определении такой корректировки должным образом учитываются другие положения настоящего Соглашения, и компетентные органы Договаривающихся Сторон при необходимости консультируются друг с другом.

1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом Договаривающейся Стороны, резиденту другой Договаривающейся Стороны, могут облагаться налогом в этой другой Договаривающейся Стороне.

2. Однако дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом Договаривающейся Стороны, могут также облагаться налогом в этой Договаривающейся Стороне в соответствии с законодательством этой Договаривающейся Стороны, но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другой Договаривающейся Стороны, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:

(a) 5 процентов общей суммы дивидендов, если лицом, имеющим фактическое право на них, является компания (не являющаяся товариществом), которая прямо владеет не менее чем 25 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, в течение 365-дневного периода, включающего день выплаты дивидендов (при исчислении этого периода не учитываются изменения в отношениях собственности, которые являются непосредственным результатом корпоративной реорганизации, такой как слияние или разделение, компании, владеющей акциями или выплачивающей дивиденды);

(b) 10 процентов общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Настоящий пункт не затрагивает налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.

3. Термин «дивиденды» при использовании в настоящей статье означает доход от акций, акций «жуисанс» или прав «жуисанс», учредительских акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доход от других корпоративных прав, который подлежит такому же налогообложению, как доход от акций, в соответствии с законодательством Договаривающейся Стороны, резидентом которой является компания, распределяющая прибыль, и доход, получаемый от инвестиционного фонда или инвестиционного траста.

4. Прибыль компании Договаривающейся Стороны, осуществляющей предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне через расположенное там постоянное представительство, может после налогообложения в соответствии со статьёй 7 облагаться налогом в части оставшейся суммы в Договаривающейся Стороне, в которой расположено постоянное представительство, в соответствии с подпунктом (a) пункта 2 настоящей статьи.

5. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, будучи резидентом Договаривающейся Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне, резидентом которой является компания, выплачивающая дивиденды, через расположенное там постоянное представительство или оказывает в этой другой Договаривающейся Стороне независимые личные услуги через расположенную в ней постоянную базу, и участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связано с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае в зависимости от обстоятельств применяются положения статьи 7 или статьи 14.

1. Проценты, возникающие в Договаривающейся Стороне и выплачиваемые резиденту другой Договаривающейся Стороны, могут облагаться налогом в этой другой Договаривающейся Стороне.

2. Однако проценты, возникающие в Договаривающейся Стороне, могут также облагаться налогом в этой Договаривающейся Стороне в соответствии с законодательством этой Договаривающейся Стороны, но если лицо, имеющее фактическое право на проценты, является резидентом другой Договаривающейся Стороны, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:

(a) 7,5 процента общей суммы процентов, если они получены финансовым учреждением в отношении займа или долгового инструмента со сроком погашения более 2 лет;

(b) 10 процентов общей суммы процентов во всех остальных случаях.

3. Независимо от положений пункта 2 настоящей статьи проценты, возникающие в Договаривающейся Стороне, освобождаются от налогообложения в этой Договаривающейся Стороне, если они выплачиваются:

(a) применительно к Специальному административному району Гонконг:

(i) Правительству Специального административного района Гонконг;

(ii) Валютному управлению Гонконга (the Hong Kong Monetary Authority);

(iii) Валютному фонду (the Exchange Fund);

(b) применительно к Турции:

(i) Правительству Турции, её политическим подразделениям или местным органам власти;

(ii) Центральному банку Турции (Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası);

(iii) Экспортно-импортному банку Турции (Türkiye Ihracat Kredi Bankası A.S.).

4. Термин «проценты» при использовании в настоящей статье означает доход от долговых требований любого вида независимо от ипотечного обеспечения и независимо от наличия права на участие в прибылях должника, и в частности доход от государственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши, связанные с такими ценными бумагами, облигациями или долговыми обязательствами, а также любой другой доход, который приравнивается к доходу от предоставления денег в заём в соответствии с законодательством, касающимся налогообложения, той Договаривающейся Стороны, в которой возникает доход. Штрафы за просроченный платёж не считаются процентами для целей настоящей статьи.

5. Положения пунктов 1, 2 и 3 не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на проценты, будучи резидентом Договаривающейся Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне, в которой возникают проценты, через находящееся там постоянное представительство или оказывает в этой другой Договаривающейся Стороне независимые личные услуги через расположенную там постоянную базу, и долговое требование, в отношении которого выплачиваются проценты, фактически связано (a) с таким постоянным представительством или постоянной базой либо (b) с предпринимательской деятельностью, указанной в подпункте (c) пункта 1 статьи 7. В таких случаях в зависимости от обстоятельств применяются положения статьи 7 или статьи 14.

6. Считается, что проценты возникают в Договаривающейся Стороне, если плательщик является резидентом этой Договаривающейся Стороны. Однако если лицо, выплачивающее проценты, независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающейся Стороны или нет, имеет в Договаривающейся Стороне постоянное представительство или постоянную базу, в связи с которыми возникла задолженность, по которой выплачиваются проценты, и расходы по выплате этих процентов несёт такое постоянное представительство или постоянная база, то считается, что такие проценты возникают в той Договаривающейся Стороне, в которой находится постоянное представительство или постоянная база.

7. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма процентов, с учётом долгового требования, по которому они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней указанной сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждой из Договаривающихся Сторон с учётом других положений настоящего Соглашения.

1. Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в Договаривающейся Стороне и выплачиваемые резиденту другой Договаривающейся Стороны, могут облагаться налогом в этой другой Договаривающейся Стороне.

2. Однако доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в Договаривающейся Стороне, могут также облагаться налогом в этой Договаривающейся Стороне в соответствии с законодательством этой Договаривающейся Стороны, но если лицо, имеющее фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, является резидентом другой Договаривающейся Стороны, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:

(a) 7,5 процента общей суммы доходов от авторских прав и лицензий за использование или за предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием;

(b) 10 процентов общей суммы доходов от авторских прав и лицензий во всех остальных случаях.

3. Термин «доходы от авторских прав и лицензий» при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права пользования любым авторским правом на произведения литературы, искусства или науки, включая кинофильмы, фильмы или плёнки для радио- или телевещания, любым патентом, товарным знаком, дизайном или моделью, планом, секретной формулой или процессом, или за использование или за предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием, или за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта.

4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, будучи резидентом Договаривающейся Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне, в которой возникают доходы от авторских прав и лицензий, через находящееся там постоянное представительство или оказывает в этой другой Договаривающейся Стороне независимые личные услуги через расположенную там постоянную базу, и право или имущество, в отношении которых выплачиваются доходы от авторских прав и лицензий, фактически связаны (a) с таким постоянным представительством или постоянной базой либо (b) с предпринимательской деятельностью, указанной в подпункте (c) пункта 1 статьи 7. В таких случаях в зависимости от обстоятельств применяются положения статьи 7 или статьи 14.

5. Считается, что доходы от авторских прав и лицензий возникают в Договаривающейся Стороне, если плательщиком является резидент этой Договаривающейся Стороны. Однако если лицо, выплачивающее доходы от авторских прав и лицензий, независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающейся Стороны или нет, имеет в Договаривающейся Стороне постоянное представительство или постоянную базу, в связи с которыми возникло обязательство выплачивать доходы от авторских прав и лицензий, и расходы по выплате этих доходов от авторских прав и лицензий несёт такое постоянное представительство или постоянная база, то считается, что такие доходы от авторских прав и лицензий возникают в той Договаривающейся Стороне, в которой находится постоянное представительство или постоянная база.

6. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма доходов от авторских прав и лицензий, с учётом использования, права или информации, за которые они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней указанной сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждой из Договаривающихся Сторон с учётом других положений настоящего Соглашения.

1. Доходы, полученные резидентом Договаривающейся Стороны от отчуждения недвижимого имущества, указанного в статье 6 и находящегося в другой Договаривающейся Стороне, могут облагаться налогом в этой другой Договаривающейся Стороне.

2. Доходы от отчуждения движимого имущества, составляющего часть имущества постоянного представительства, которое предприятие Договаривающейся Стороны имеет в другой Договаривающейся Стороне, или движимого имущества, относящегося к постоянной базе, которой резидент Договаривающейся Стороны располагает в другой Договаривающейся Стороне для оказания независимых личных услуг, включая такие доходы от отчуждения этого постоянного представительства (отдельно или вместе со всем предприятием) или такой постоянной базы, могут облагаться налогом в этой другой Договаривающейся Стороне.

3. Доходы, полученные предприятием Договаривающейся Стороны от отчуждения морских или воздушных судов, эксплуатируемых в международных перевозках, или движимого имущества, связанного с эксплуатацией таких морских или воздушных судов, облагаются налогом только в этой Договаривающейся Стороне.

4. Доходы, полученные резидентом Договаривающейся Стороны от отчуждения акций или сопоставимых долей участия, таких как доли участия в товариществе или трасте, могут облагаться налогом в другой Договаривающейся Стороне, если в любой момент в течение 365 дней, предшествующих отчуждению, более 50 процентов стоимости этих акций или сопоставимых долей участия прямо или косвенно было представлено недвижимым имуществом, определённым в статье 6, находящимся в этой другой Договаривающейся Стороне.

5. Доходы от источников в Договаривающейся Стороне, полученные от отчуждения любого имущества, иного чем имущество, указанное в пунктах 1, 2, 3 и 4, резидентом другой Договаривающейся Стороны, могут облагаться налогом в первой упомянутой Договаривающейся Стороне.

1. Доход, полученный физическим лицом, являющимся резидентом Договаривающейся Стороны, от оказания профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, облагается налогом только в этой Договаривающейся Стороне, за исключением следующих случаев, когда такой доход может облагаться налогом также в другой Договаривающейся Стороне:

(a) если оно располагает в другой Договаривающейся Стороне регулярно доступной ему постоянной базой для осуществления своей деятельности; в этом случае в этой другой Договаривающейся Стороне может облагаться налогом только та часть дохода, которая относится к этой постоянной базе; или

(b) если оно находится в другой Договаривающейся Стороне в течение периода или периодов, составляющих в совокупности 183 дня или более в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде; в этом случае в этой другой Договаривающейся Стороне может облагаться налогом только та часть дохода, которая получена от его деятельности, осуществляемой в этой другой Договаривающейся Стороне.

2. Термин «профессиональные услуги» включает, в частности, независимую научную, литературную, художественную, образовательную или преподавательскую деятельность, а также независимую деятельность врачей, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.

1. С учётом положений статей 16, 18 и 19 заработная плата, жалованье и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом Договаривающейся Стороны в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этой Договаривающейся Стороне, если только работа по найму не осуществляется в другой Договаривающейся Стороне. Если работа по найму осуществляется подобным образом, вознаграждение, полученное в связи с этим, может облагаться налогом в этой другой Договаривающейся Стороне.

2. Независимо от положений пункта 1 вознаграждение, получаемое резидентом Договаривающейся Стороны в отношении работы по найму, осуществляемой в другой Договаривающейся Стороне, облагается налогом только в первой упомянутой Договаривающейся Стороне, если:

(a) получатель находится в другой Договаривающейся Стороне в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде; и

(b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом другой Договаривающейся Стороны; и

(c) расходы по выплате вознаграждения не несёт постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другой Договаривающейся Стороне.

3. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи вознаграждение, получаемое в отношении работы по найму, осуществляемой на борту морского или воздушного судна, эксплуатируемого в международных перевозках предприятием Договаривающейся Стороны, облагается налогом только в этой Договаривающейся Стороне.

Гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые резидентом Договаривающейся Стороны в качестве члена совета директоров компании, которая является резидентом другой Договаривающейся Стороны, могут облагаться налогом в этой другой Договаривающейся Стороне.

1. Независимо от положений статей 14 и 15 доход, получаемый резидентом Договаривающейся Стороны в качестве артиста, такого как артист театра, кино, радио или телевидения, или музыканта, или в качестве спортсмена от личной деятельности этого резидента как таковой, осуществляемой в другой Договаривающейся Стороне, может облагаться налогом в этой другой Договаривающейся Стороне.

2. Если доход от личной деятельности, осуществляемой артистом или спортсменом в этом своём качестве, начисляется не самому артисту или спортсмену, а другому лицу, этот доход может независимо от положений статей 14 и 15 облагаться налогом в Договаривающейся Стороне, в которой осуществляется деятельность артиста или спортсмена.

3. Доход, получаемый артистом или спортсменом от деятельности, осуществляемой в Договаривающейся Стороне, освобождается от налогообложения в этой Договаривающейся Стороне, если пребывание в этой Договаривающейся Стороне полностью или в основном финансируется за счёт государственных средств другой Договаривающейся Стороны, её политического подразделения или местного органа власти.

1. С учётом положений пункта 2 статьи 19 пенсии и другие подобные вознаграждения (включая единовременную выплату), возникающие в Договаривающейся Стороне и выплачиваемые резиденту другой Договаривающейся Стороны в связи с прошлой работой по найму или самозанятостью, а также пенсии по социальному обеспечению облагаются налогом только в первой упомянутой Договаривающейся Стороне. Настоящее положение применяется также к аннуитетам, выплачиваемым резиденту Договаривающейся Стороны.

2. Термин «аннуитет» означает установленную сумму, выплачиваемую периодически в установленные сроки пожизненно или в течение определённого или поддающегося определению периода времени в соответствии с обязательством производить выплаты взамен надлежащего и полного встречного предоставления в денежной или имеющей денежную оценку форме.

1. (a) Заработная плата, жалованье и другие подобные вознаграждения, за исключением пенсии, выплачиваемые Правительством Договаривающейся Стороны, её политическим подразделением или местным органом власти физическому лицу за службу, осуществляемую для этой Договаривающейся Стороны, подразделения или органа, облагаются налогом только в этой Договаривающейся Стороне.

(b) Однако такие заработная плата, жалованье и другие подобные вознаграждения облагаются налогом только в другой Договаривающейся Стороне, если служба осуществляется в этой Договаривающейся Стороне и физическое лицо является резидентом этой Договаривающейся Стороны, которое:

(i) применительно к Специальному административному району Гонконг — имеет право проживать в нём, а применительно к Турции — является её национальным лицом; или

(ii) не стало резидентом этой Договаривающейся Стороны исключительно с целью осуществления службы.

2. (a) Любая пенсия и другие подобные вознаграждения (включая единовременную выплату), выплачиваемые Правительством Договаривающейся Стороны, её политическим подразделением или местным органом власти либо из созданных ими фондов или фондов, в которые они производят взносы, физическому лицу за службу, осуществлявшуюся для этой Договаривающейся Стороны, подразделения или органа, облагаются налогом только в этой Договаривающейся Стороне.

(b) Однако такая пенсия или подобное вознаграждение (включая единовременную выплату) могут также облагаться налогом в другой Договаривающейся Стороне, если физическое лицо является резидентом этой Договаривающейся Стороны, которое:

(i) применительно к Специальному административному району Гонконг — имеет право проживать в нём;

(ii) применительно к Турции — является её национальным лицом.

3. Положения статей 15, 16, 17 и 18 применяются к заработной плате, жалованью, пенсиям (включая единовременную выплату) и другим подобным вознаграждениям за службу, связанную с предпринимательской деятельностью, осуществляемой Договаривающейся Стороной, её политическим подразделением или местным органом власти.

Платежи, которые студент или практикант, являющийся или непосредственно перед приездом в Договаривающуюся Сторону являвшийся резидентом другой Договаривающейся Стороны и находящийся в первой упомянутой Договаривающейся Стороне исключительно с целью получения образования или прохождения подготовки, получает для целей своего содержания, получения образования или прохождения подготовки, не облагаются налогом в этой Договаривающейся Стороне при условии, что такие платежи возникают из источников за пределами этой Договаривающейся Стороны.

1. Виды доходов резидента Договаривающейся Стороны независимо от источника их возникновения, которые не рассматриваются в предыдущих статьях настоящего Соглашения, облагаются налогом только в этой Договаривающейся Стороне.

2. Положения пункта 1 не применяются к доходу, за исключением дохода от недвижимого имущества, определённого в пункте 2 статьи 6, если получатель такого дохода, являющийся резидентом Договаривающейся Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне через расположенное в ней постоянное представительство или оказывает в этой другой Договаривающейся Стороне независимые личные услуги через расположенную в ней постоянную базу и право или имущество, в связи с которыми выплачивается доход, фактически связаны с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае в зависимости от обстоятельств применяются положения статьи 7 или статьи 14.

1. Применительно к Специальному административному району Гонконг двойное налогообложение устраняется следующим образом:

с учётом положений законодательства Специального административного района Гонконг, касающихся зачёта в счёт налога Специального административного района Гонконг налога, уплаченного в юрисдикции за пределами Специального административного района Гонконг (которые не затрагивают общего принципа настоящей статьи), турецкий налог, уплаченный в соответствии с законодательством Турции и положениями настоящего Соглашения (за исключением случаев, когда эти положения допускают налогообложение Турцией исключительно потому, что доход является также доходом, полученным резидентом Турции), прямо или путём удержания, в отношении дохода, полученного лицом, являющимся резидентом Специального административного района Гонконг, из источников в Турции, подлежит зачёту в счёт налога Специального административного района Гонконг, подлежащего уплате в отношении этого дохода, при условии что сумма такого зачёта не превышает суммы налога Специального административного района Гонконг, исчисленной в отношении этого дохода в соответствии с налоговым законодательством Специального административного района Гонконг.

2. Применительно к Турции двойное налогообложение устраняется следующим образом:

(a) если резидент Турции получает доход, который в соответствии с положениями настоящего Соглашения может облагаться налогом в Специальном административном районе Гонконг, Турция с учётом положений налогового законодательства Турции, касающихся зачёта иностранных налогов, разрешает вычесть из налога на доход этого лица сумму, равную налогу на доход, уплаченному в Специальном административном районе Гонконг. Однако такой вычет не должен превышать той части подоходного налога, исчисленного в Турции до предоставления вычета, которая приходится на доход, который может облагаться налогом в Специальном административном районе Гонконг;

(b) если резидент Турции получает доход, который в соответствии с положениями Соглашения облагается налогом только в Специальном административном районе Гонконг, Турция может при определении прогрессивной ставки турецкого налога учитывать доход, который облагается налогом только в Специальном административном районе Гонконг.

1. Лица, которые применительно к Специальному административному району Гонконг имеют право в нём проживать или зарегистрированы, или иным образом созданы в нём, а применительно к Турции являются национальными лицами Турции, не подвергаются в другой Договаривающейся Стороне любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться при тех же обстоятельствах, в частности в отношении резидентства, лица, имеющие право проживать или зарегистрированные, или иным образом созданные в этой другой Договаривающейся Стороне (если этой другой Договаривающейся Стороной является Специальный административный район Гонконг), или национальные лица этой другой Договаривающейся Стороны (если этой другой Договаривающейся Стороной является Турция).

2. Лица без гражданства, являющиеся резидентами Договаривающейся Стороны, не подвергаются ни в одной из Договаривающихся Сторон любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться при тех же обстоятельствах, в частности в отношении резидентства, лица, имеющие право проживать в этой Договаривающейся Стороне (если этой Договаривающейся Стороной является Специальный административный район Гонконг), или национальные лица этой Договаривающейся Стороны (если этой Договаривающейся Стороной является Турция).

3. Налогообложение постоянного представительства, которое предприятие Договаривающейся Стороны имеет в другой Договаривающейся Стороне, не должно быть менее благоприятным в этой другой Договаривающейся Стороне, чем налогообложение предприятий этой другой Договаривающейся Стороны, осуществляющих аналогичную деятельность. Такое положение не должно истолковываться как обязывающее Договаривающуюся Сторону предоставлять резидентам другой Договаривающейся Стороны какие-либо индивидуальные льготы, скидки и вычеты для целей налогообложения на основании их гражданского состояния или семейных обязательств, которые она предоставляет своим резидентам.

4. За исключением случаев, когда применяются положения пункта 1 статьи 9, пункта 7 статьи 11 или пункта 6 статьи 12, проценты, доходы от авторских прав и лицензий и другие выплаты, осуществляемые предприятием Договаривающейся Стороны резиденту другой Договаривающейся Стороны, для целей определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия подлежат вычету на тех же условиях, как если бы они выплачивались резиденту первой упомянутой Договаривающейся Стороны.

5. Предприятия Договаривающейся Стороны, капитал которых полностью или частично, прямо или косвенно принадлежит одному или нескольким резидентам другой Договаривающейся Стороны или контролируется ими, не подвергаются в первой упомянутой Договаривающейся Стороне любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться другие подобные предприятия первой упомянутой Договаривающейся Стороны.

1. Если лицо считает, что действия одной или обеих Договаривающихся Сторон приводят или приведут к его налогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения, оно может независимо от средств защиты, предусмотренных национальным законодательством этих Договаривающихся Сторон, направить своё заявление в компетентный орган любой из Договаривающихся Сторон. Заявление должно быть представлено в течение трёх лет с момента первого уведомления о действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии с положениями Соглашения.

2. Компетентный орган, если он сочтёт возражение обоснованным и если он сам не сможет прийти к удовлетворительному решению, будет стремиться решить вопрос по взаимному согласию с компетентным органом другой Договаривающейся Стороны с целью избежания налогообложения, не соответствующего Соглашению. Любая достигнутая договорённость подлежит выполнению независимо от любых временных ограничений, установленных национальным законодательством Договаривающихся Сторон.

3. Компетентные органы Договаривающихся Сторон будут стремиться разрешить по взаимному согласию любые трудности или сомнения, возникающие при толковании или применении Соглашения. Они могут также консультироваться друг с другом для устранения двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных Соглашением.

4. Компетентные органы Договаривающихся Сторон могут вступать в прямые контакты друг с другом, в том числе через совместную комиссию, состоящую из них самих или их представителей, в целях достижения договорённости в смысле предыдущих пунктов.

1. Компетентные органы Договаривающихся Сторон обмениваются информацией, которая предположительно имеет отношение к выполнению положений настоящего Соглашения либо к администрированию или применению национального законодательства Договаривающихся Сторон в отношении налогов, на которые распространяется Соглашение, в той степени, в какой налогообложение по этому законодательству не противоречит Соглашению. Обмен информацией не ограничивается положениями статьи 1.

2. Любая информация, полученная Договаривающейся Стороной согласно пункту 1, является конфиденциальной так же, как и информация, получаемая на основании национального законодательства этой Договаривающейся Стороны, и может быть раскрыта только лицам или органам (включая суды и административные органы), которые занимаются исчислением или взиманием, принудительным взысканием или уголовным преследованием, рассмотрением жалоб в отношении налогов, указанных в пункте 1, а применительно к Турции — также надзором за вышеперечисленным. Такие лица или органы используют информацию только в указанных целях. Они могут раскрывать такую информацию в ходе открытых судебных заседаний или в судебных решениях. Информация не раскрывается какой-либо третьей юрисдикции ни для каких целей.

3. Положения пунктов 1 и 2 ни в коем случае не должны истолковываться как обязывающие Договаривающуюся Сторону:

(a) проводить административные мероприятия, противоречащие законодательству и административной практике этой или другой Договаривающейся Стороны;

(b) предоставлять информацию, которая не может быть получена в соответствии с законодательством или в ходе обычной административной практики этой или другой Договаривающейся Стороны;

(c) предоставлять информацию, которая раскрывала бы какую-либо торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну либо торговый процесс, или информацию, раскрытие которой противоречило бы публичному порядку (ordre public).

4. Если Договаривающаяся Сторона запрашивает информацию в соответствии с настоящей статьёй, другая Договаривающаяся Сторона использует свои средства сбора информации для получения запрошенной информации, даже если этой другой Договаривающейся Стороне такая информация не нужна для её собственных налоговых целей. Обязательство, содержащееся в предыдущем предложении, подлежит ограничениям, установленным пунктом 3, однако такие ограничения ни в коем случае не должны истолковываться как позволяющие Договаривающейся Стороне отказать в предоставлении информации только на том основании, что у этой Договаривающейся Стороны отсутствует налоговая заинтересованность в такой информации.

5. Положения пункта 3 ни в коем случае не должны истолковываться как позволяющие Договаривающейся Стороне отказать в предоставлении информации только на том основании, что такой информацией располагает банк, иная финансовая организация, номинальный держатель или лицо, действующее в качестве агента или доверительного управляющего, или что такая информация относится к долям участия в каком-либо лице.

Ничто в настоящем Соглашении не затрагивает налоговых привилегий сотрудников правительственных представительств, включая консульские учреждения, предоставленных в соответствии с общими нормами международного права или положениями специальных соглашений.

1. (a) Если:

(i) предприятие Договаривающейся Стороны получает доход из другой Договаривающейся Стороны и первая упомянутая Договаривающаяся Сторона рассматривает такой доход как относящийся к постоянному представительству этого предприятия, расположенному в третьей юрисдикции; и

(ii) прибыль, относящаяся к этому постоянному представительству, освобождается от налога в первой упомянутой Договаривающейся Стороне,

льготы по настоящему Соглашению не применяются к любому виду дохода, налог на который в третьей юрисдикции составляет менее 60 процентов налога, который взимался бы в первой упомянутой Договаривающейся Стороне с этого вида дохода, если бы это постоянное представительство было расположено в первой упомянутой Договаривающейся Стороне. В таком случае любой доход, к которому применяются положения настоящего пункта, продолжает облагаться налогом в соответствии с национальным законодательством другой Договаривающейся Стороны независимо от любых других положений Соглашения.

(b) Предыдущие положения настоящего пункта не применяются, если доход, полученный из другой Договаривающейся Стороны, возникает в связи с активным ведением предпринимательской деятельности, осуществляемой через постоянное представительство, или является сопутствующим такой деятельности (за исключением деятельности по осуществлению, управлению или простому владению инвестициями за собственный счёт предприятия, если только такая деятельность не является банковской, страховой деятельностью или деятельностью с ценными бумагами, осуществляемой соответственно банком, страховым предприятием или зарегистрированным дилером по ценным бумагам).

(c) Если в соответствии с предыдущими положениями настоящего пункта в предоставлении льгот по Соглашению отказано в отношении вида дохода, полученного резидентом Договаривающейся Стороны, компетентный орган другой Договаривающейся Стороны может тем не менее предоставить эти льготы в отношении этого вида дохода, если в ответ на запрос такого резидента этот компетентный орган определит, что предоставление таких льгот оправдано с учётом причин, по которым такой резидент не выполнил требования настоящего пункта (например, наличия убытков). Компетентный орган Договаривающейся Стороны, в который был направлен запрос в соответствии с предыдущим предложением, консультируется с компетентным органом другой Договаривающейся Стороны, прежде чем удовлетворить запрос или отказать в его удовлетворении.

2. Независимо от других положений Соглашения льгота по Соглашению не предоставляется в отношении вида дохода, если с учётом всех соответствующих фактов и обстоятельств можно обоснованно заключить, что получение такой льготы являлось одной из основных целей любой договорённости или сделки, которые прямо или косвенно привели к получению такой льготы, если не будет установлено, что предоставление такой льготы при этих обстоятельствах соответствовало бы объекту и цели соответствующих положений Соглашения.

3. Ничто в Соглашении не ограничивает права каждой Договаривающейся Стороны применять своё национальное законодательство и меры, направленные против уклонения от уплаты налогов или ухода от налогообложения, независимо от того, обозначены они таким образом или нет.

1. Договаривающиеся Стороны письменно уведомляют друг друга о выполнении процедур, требуемых их законодательством для вступления в силу настоящего Соглашения.

2. Соглашение вступает в силу по истечении тридцати дней с даты последнего из уведомлений, указанных в пункте 1, и после этого его положения применяются:

(a) в Специальном административном районе Гонконг:

в отношении налога Специального административного района Гонконг — за любой налоговый год (year of assessment), начинающийся 1 апреля или после 1 апреля года, следующего за годом, в котором Соглашение вступает в силу;

(b) в Турции:

(i) в отношении налогов, удерживаемых у источника выплаты, — к суммам, выплаченным или зачисленным 1 января или после 1 января года, следующего за годом, в котором Соглашение вступает в силу; и

(ii) в отношении других налогов — за налоговые годы, начинающиеся 1 января или после 1 января года, следующего за годом, в котором Соглашение вступает в силу.

Настоящее Соглашение остаётся в силе до прекращения его действия Договаривающейся Стороной. Любая из Договаривающихся Сторон может прекратить действие Соглашения путём направления другой Договаривающейся Стороне по официальным каналам письменного уведомления о прекращении действия не менее чем за шесть месяцев до конца любого календарного года, начинающегося по истечении пятилетнего периода с даты вступления Соглашения в силу. В таком случае Соглашение прекращает действовать:

(a) в Специальном административном районе Гонконг:

в отношении налога Специального административного района Гонконг — за любой налоговый год, начинающийся 1 апреля или после 1 апреля года, следующего за годом, в котором направлено уведомление о прекращении действия;

(b) в Турции:

(i) в отношении налогов, удерживаемых у источника выплаты, — к суммам, выплаченным или зачисленным 1 января или после 1 января года, следующего за годом, в котором направлено уведомление о прекращении действия; и

(ii) в отношении других налогов — за налоговые годы, начинающиеся 1 января или после 1 января года, следующего за годом, в котором направлено уведомление о прекращении действия.

В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные, подписали Соглашение.

Совершено в Гонконге 24 сентября 2024 года в двух экземплярах на китайском, турецком и английском языках, причём все три текста имеют одинаковую силу. В случае расхождения между текстами применяется текст на английском языке.

[Подписано]

При подписании Соглашения между Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики и Правительством Турецкой Республики об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и предотвращении уклонения от уплаты налогов и ухода от налогообложения (далее — «Соглашение») нижеподписавшиеся согласовали следующие положения, которые составляют неотъемлемую часть Соглашения.

Понимается, что дивиденды не облагаются налогом в Специальном административном районе Гонконг. В случае налогообложения таких дивидендов в Специальном административном районе Гонконг ставки, указанные в подпункте (a) пункта 2, повышаются с 5 процентов до 10 процентов, а ставки, указанные в подпункте (b) пункта 2, — с 10 процентов до 15 процентов, и компетентный орган Специального административного района Гонконг информирует об этом компетентный орган Турции в соответствии с пунктом 4 статьи 2.

(a) применительно к Специальному административному району Гонконг термины «инвестиционный фонд» и «инвестиционный траст» означают схемы коллективного инвестирования, получившие разрешение Комиссии по ценным бумагам и фьючерсам Гонконга (Hong Kong Securities and Futures Commission) в соответствии с Ордонансом о ценных бумагах и фьючерсах (Securities and Futures Ordinance) (глава 571);

(b) применительно к Турции термины «инвестиционный фонд» и «инвестиционный траст» означают инвестиционные механизмы, которые регулируются и находятся под надзором в соответствии с законом о рынке капитала (Закон № 6362, Официальная газета от 30 декабря 2012 года).

Понимается, что применительно к Турции налогоплательщик должен потребовать возврата налога, вытекающего из такой взаимной договорённости, в течение одного года после того, как налоговая администрация уведомит налогоплательщика о результате взаимной договорённости.

Понимается, что компетентный орган Турции может раскрывать информацию Счётной палате Турции (Turkish Court of Accounts), Совету налоговой инспекции Турции (Turkish Tax Inspection Board), Институту омбудсмена Турции (Turkish Ombudsman Institution) и их сотрудникам. Компетентный орган Турции уведомляет компетентный орган Специального административного района Гонконг о любых последующих изменениях в отношении вышеупомянутых надзорных органов.

В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные, подписали Протокол.

Совершено в Гонконге 24 сентября 2024 года в двух экземплярах на китайском, турецком и английском языках, причём все три текста имеют одинаковую силу. В случае расхождения между текстами применяется текст на английском языке.

[Подписано]