Соглашение об избежании двойного налогообложения между Гонконгом и Грузией (2020)

Специальный административный район Гонконг Китайской Народной Республики и Грузия,

желая и далее развивать свои экономические отношения и укреплять сотрудничество в налоговых вопросах,

намереваясь заключить Соглашение об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и на капитал, не создавая возможностей для неналогообложения или пониженного налогообложения путём уклонения от уплаты налогов или ухода от налогообложения (в том числе посредством схем злоупотребления соглашением (treaty shopping), направленных на получение льгот, предусмотренных настоящим Соглашением, в косвенных интересах резидентов третьих юрисдикций),

согласились о нижеследующем:

1. Настоящее Соглашение распространяется на лиц, которые являются резидентами одной или обеих Договаривающихся Сторон.

2. Для целей Соглашения доход, получаемый образованием или структурой либо через образование или структуру, которые рассматриваются как полностью или частично прозрачные для целей налогообложения в соответствии с налоговым законодательством любой из Договаривающихся Сторон, считается доходом резидента Договаривающейся Стороны, но только в той мере, в какой этот доход рассматривается для целей налогообложения этой Стороной как доход резидента этой Стороны.

3. Соглашение не затрагивает налогообложение Договаривающейся Стороной своих резидентов, за исключением льгот, предоставляемых в соответствии с пунктом 2 статьи 9 и статьями 17, 18, 19, 22, 23, 24 и 26.

1. Настоящее Соглашение распространяется на налоги на доходы и на капитал, взимаемые от имени Договаривающейся Стороны, её политических подразделений или местных органов власти, независимо от способа их взимания.

2. Налогами на доходы и на капитал считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода, общей стоимости капитала или с отдельных элементов дохода или капитала, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги на общую сумму заработной платы или жалованья, выплачиваемых предприятиями, а также налоги на прирост стоимости капитала.

3. Существующими налогами, к которым применяется Соглашение, являются, в частности:

(a) применительно к Специальному административному району Гонконг:

(i) налог на прибыль;

(ii) налог на заработную плату; и

(iii) налог на имущество;

(далее именуемые «налог Специального административного района Гонконг»);

(b) применительно к Грузии:

(i) налог на прибыль;

(ii) подоходный налог; и

(iii) налог на имущество;

(далее именуемые «грузинский налог»).

4. Соглашение применяется также к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, которые устанавливаются после даты подписания Соглашения в дополнение к существующим налогам или вместо них. Компетентные органы Договаривающихся Сторон уведомляют друг друга о любых существенных изменениях, внесённых в их налоговое законодательство.

1. Для целей настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает иное:

(a)(i) термин «Специальный административный район Гонконг» означает любую область, на которую распространяются налоговые законы Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики;

(ii) термин «Грузия» означает территорию Грузии, как она определена законодательством Грузии, включая сухопутную территорию, её недра и воздушное пространство над ней, внутренние воды и территориальное море, морское дно, его недра и воздушное пространство над ними, в отношении которых Грузия осуществляет суверенитет, а также прилежащую зону, исключительную экономическую зону и континентальный шельф, прилегающие к её территориальному морю, в отношении которых Грузия может осуществлять свои суверенные права и (или) юрисдикцию в соответствии с международным правом;

(b) термин «предпринимательская деятельность» включает оказание профессиональных услуг и осуществление другой деятельности независимого характера;

(c) термин «компания» означает любое корпоративное объединение или любое образование, которое рассматривается как корпоративное объединение для целей налогообложения;

(d) термин «компетентный орган» означает:

(i) применительно к Специальному административному району Гонконг — Руководителя Службы внутренних доходов или его уполномоченного представителя;

(ii) применительно к Грузии — Министерство финансов или его уполномоченного представителя;

(e) термины «Договаривающаяся Сторона», «другая Договаривающаяся Сторона», «Сторона» и «другая Сторона» означают Специальный административный район Гонконг или Грузию в зависимости от контекста;

(f) термин «предприятие» применяется к осуществлению любой предпринимательской деятельности;

(g) термины «предприятие Договаривающейся Стороны» и «предприятие другой Договаривающейся Стороны» означают соответственно предприятие, управляемое резидентом Договаривающейся Стороны, и предприятие, управляемое резидентом другой Договаривающейся Стороны;

(h) термин «международная перевозка» означает любую перевозку морским или воздушным судном, за исключением случаев, когда морское или воздушное судно эксплуатируется исключительно между пунктами в Договаривающейся Стороне и предприятие, эксплуатирующее это морское или воздушное судно, не является предприятием этой Стороны;

(i) термин «национальное лицо» применительно к Грузии означает:

(i) любое физическое лицо, обладающее гражданством Грузии;

(ii) любое юридическое лицо или товарищество, получившее свой статус как таковой в соответствии с законодательством, действующим в Грузии;

(j) термин «лицо» включает физическое лицо, компанию и любое другое объединение лиц;

(k) термин «признанный пенсионный фонд» Договаривающейся Стороны означает образование или структуру, учреждённые в этой Стороне, которые рассматриваются как отдельное лицо в соответствии с налоговым законодательством этой Стороны и:

(i) которые учреждены и функционируют исключительно или почти исключительно для администрирования или предоставления пенсионных выплат, а также дополнительных или сопутствующих выплат физическим лицам и деятельность которых в этом качестве регулируется этой Стороной или одним из её политических подразделений или местных органов власти; или

(ii) которые учреждены и функционируют исключительно или почти исключительно для инвестирования средств в интересах образований или структур, указанных в подпункте (i);

(l) термин «налог» означает налог Специального административного района Гонконг или грузинский налог в зависимости от контекста.

2. При применении Соглашения Договаривающейся Стороной в любое время любой термин, не определённый в нём, имеет то значение (если из контекста не вытекает иное или компетентные органы не договорились о другом значении в соответствии с положениями статьи 24), которое придаётся ему в этот момент законодательством этой Стороны для целей налогов, к которым применяется Соглашение, причём любое значение, придаваемое термину применимым налоговым законодательством этой Стороны, превалирует над значением, придаваемым этому термину другими законами этой Стороны.

1. Для целей настоящего Соглашения термин «резидент Договаривающейся Стороны» означает:

(a) применительно к Специальному административному району Гонконг:

(i) любое физическое лицо, которое обычно проживает в Специальном административном районе Гонконг;

(ii) любое физическое лицо, которое находится в Специальном административном районе Гонконг более 180 дней в течение налогового года или более 300 дней в течение двух следующих подряд налоговых лет, один из которых является рассматриваемым налоговым годом;

(iii) компанию, которая зарегистрирована в Специальном административном районе Гонконг или, в случае её регистрации за пределами Специального административного района Гонконг, обычно управляется или контролируется из Специального административного района Гонконг;

(iv) любое другое лицо, которое создано в соответствии с законодательством Специального административного района Гонконг или, в случае его создания за пределами Специального административного района Гонконг, обычно управляется или контролируется из Специального административного района Гонконг;

(b) применительно к Грузии — любое лицо, которое в соответствии с законодательством Грузии подлежит в ней налогообложению на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места управления или любого другого критерия аналогичного характера. Данный термин, однако, не включает любое лицо, подлежащее налогообложению в Грузии исключительно в отношении доходов из источников в Грузии или капитала, находящегося в ней;

(c) применительно к любой Договаривающейся Стороне — Правительство этой Стороны и любое её политическое подразделение или местный орган власти, а также признанный пенсионный фонд этой Стороны.

2. Если в соответствии с положениями пункта 1 физическое лицо является резидентом обеих Договаривающихся Сторон, то его статус определяется следующим образом:

(a) оно считается резидентом только той Стороны, в которой оно располагает постоянным жильём; если оно располагает постоянным жильём в обеих Сторонах, оно считается резидентом только той Стороны, с которой его личные и экономические связи более тесные (центр жизненных интересов);

(b) если Сторона, в которой оно имеет центр жизненных интересов, не может быть определена или если оно не располагает постоянным жильём ни в одной из Сторон, оно считается резидентом только той Стороны, в которой оно обычно проживает;

(c) если оно обычно проживает в обеих Сторонах или ни в одной из них, оно считается резидентом только той Стороны, в которой оно имеет право проживать (применительно к Специальному административному району Гонконг) или национальным лицом которой оно является (применительно к Грузии);

(d) если оно имеет право проживать в Специальном административном районе Гонконг и также является национальным лицом Грузии или если оно не имеет права проживать в Специальном административном районе Гонконг и не является национальным лицом Грузии, компетентные органы Договаривающихся Сторон решают этот вопрос по взаимному согласию.

3. Если в соответствии с положениями пункта 1 лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обеих Договаривающихся Сторон, компетентные органы Договаривающихся Сторон стремятся определить по взаимному согласию Договаривающуюся Сторону, резидентом которой такое лицо считается для целей Соглашения, принимая во внимание место его фактического управления, место его регистрации или иного учреждения и любые другие относящиеся к делу факторы. В отсутствие такого согласия такое лицо не имеет права на какие-либо налоговые льготы или освобождения от налога, предусмотренные Соглашением, иначе как в той мере и в том порядке, которые могут быть согласованы компетентными органами Договаривающихся Сторон.

1. Для целей настоящего Соглашения термин «постоянное представительство» означает постоянное место деятельности, через которое предприятие полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность.

2. Термин «постоянное представительство», в частности, включает:

(a) место управления;

(b) отделение;

(c) контору;

(d) фабрику;

(e) мастерскую; и

(f) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов.

3. Строительная площадка или строительный или монтажный объект образуют постоянное представительство только в том случае, если они существуют более шести месяцев.

4. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи считается, что термин «постоянное представительство» не включает:

(a) использование сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации или поставки товаров или изделий, принадлежащих предприятию;

(b) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для целей хранения, демонстрации или поставки;

(c) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для цели переработки другим предприятием;

(d) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий или сбора информации для предприятия;

(e) содержание постоянного места деятельности исключительно в целях осуществления для предприятия любой другой деятельности;

(f) содержание постоянного места деятельности исключительно в целях осуществления любой комбинации видов деятельности, указанных в подпунктах (a)–(e),

при условии, что такая деятельность или, в случае подпункта (f), совокупная деятельность постоянного места деятельности носит подготовительный или вспомогательный характер.

5. Независимо от положений пунктов 1 и 2, если лицо — за исключением агента с независимым статусом, к которому применяется пункт 6, — действует от имени предприятия и имеет в Договаривающейся Стороне полномочия заключать контракты от имени предприятия и обычно использует эти полномочия, то это предприятие рассматривается как имеющее постоянное представительство в этой Стороне в отношении любой деятельности, которую это лицо осуществляет для предприятия, за исключением случаев, когда деятельность такого лица ограничивается видами деятельности, указанными в пункте 4, которые даже при осуществлении через постоянное место деятельности не превращали бы такое постоянное место деятельности в постоянное представительство согласно положениям этого пункта.

6. Предприятие не рассматривается как имеющее постоянное представительство в Договаривающейся Стороне только потому, что оно осуществляет предпринимательскую деятельность в этой Стороне через брокера, комиссионера общего профиля или любого другого агента с независимым статусом, при условии что такие лица действуют в рамках своей обычной деятельности.

7. Тот факт, что компания, которая является резидентом Договаривающейся Стороны, контролирует или контролируется компанией, являющейся резидентом другой Договаривающейся Стороны, или которая осуществляет предпринимательскую деятельность в этой другой Стороне (через постоянное представительство или иным образом), сам по себе не означает, что любая из этих компаний становится постоянным представительством другой.

1. Доходы, получаемые резидентом Договаривающейся Стороны от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другой Договаривающейся Стороне, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Термин «недвижимое имущество» имеет то значение, которое он имеет по законодательству той Договаривающейся Стороны, в которой находится рассматриваемое имущество. Данный термин в любом случае включает имущество, вспомогательное по отношению к недвижимому имуществу, скот и оборудование, используемые в сельском и лесном хозяйстве, права, к которым применяются положения общего законодательства, касающегося земельной собственности, узуфрукт недвижимого имущества и права на переменные или фиксированные платежи, выплачиваемые в качестве компенсации за разработку или право на разработку минеральных запасов, источников и других природных ресурсов; морские и воздушные суда не рассматриваются в качестве недвижимого имущества.

3. Положения пункта 1 применяются к доходам, получаемым от прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме.

4. Положения пунктов 1 и 3 применяются также к доходам от недвижимого имущества предприятия.

1. Прибыль предприятия Договаривающейся Стороны облагается налогом только в этой Стороне, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность вышеупомянутым образом, то прибыль этого предприятия может облагаться налогом в другой Стороне, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.

2. С учётом положений пункта 3, если предприятие Договаривающейся Стороны осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне через находящееся там постоянное представительство, то в каждой Договаривающейся Стороне к этому постоянному представительству относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и отдельным предприятием, занятым такой же или аналогичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях и действующим полностью независимо от предприятия, постоянным представительством которого оно является.

3. При определении прибыли постоянного представительства разрешаются вычеты расходов, понесённых для целей постоянного представительства, включая понесённые таким образом управленческие и общеадминистративные расходы, как в Стороне, в которой расположено постоянное представительство, так и в любом другом месте.

4. Если в Договаривающейся Стороне принято определять прибыль, относящуюся к постоянному представительству, на основе пропорционального распределения общей прибыли предприятия между его различными частями, никакое положение пункта 2 не препятствует этой Договаривающейся Стороне определять прибыль, подлежащую налогообложению, путём такого распределения в соответствии с принятым порядком; однако принятый метод распределения должен быть таким, чтобы полученный результат соответствовал принципам, содержащимся в настоящей статье.

5. Никакая прибыль не относится к постоянному представительству лишь на основании закупки этим постоянным представительством товаров или изделий для предприятия.

6. Для целей предыдущих пунктов прибыль, относящаяся к постоянному представительству, определяется ежегодно одним и тем же методом, если только не будет веской и достаточной причины для иного.

7. Если прибыль включает виды доходов, которые рассматриваются отдельно в других статьях настоящего Соглашения, то положения этих статей не затрагиваются положениями настоящей статьи.

1. Прибыль предприятия Договаривающейся Стороны от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках облагается налогом только в этой Стороне.

2. Положения пункта 1 применяются также к прибыли от участия в пуле, совместном предприятии или международном транспортном агентстве.

1. Если:

(a) предприятие Договаривающейся Стороны прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия другой Договаривающейся Стороны, или

(b) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале предприятия Договаривающейся Стороны и предприятия другой Договаривающейся Стороны,

и в любом из этих случаев между двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия, отличные от тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями, то любая прибыль, которая могла бы быть начислена одному из предприятий, но из-за наличия этих условий не была ему начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и соответственно обложена налогом.

2. Если Договаривающаяся Сторона включает в прибыль предприятия этой Стороны — и соответственно облагает налогом — прибыль, в отношении которой предприятие другой Договаривающейся Стороны было подвергнуто налогообложению в этой другой Стороне, и включённая таким образом прибыль является прибылью, которая была бы начислена предприятию первой упомянутой Стороны, если бы условия, созданные между двумя предприятиями, были такими же, как условия, которые были бы созданы между независимыми предприятиями, то эта другая Сторона производит соответствующую корректировку суммы налога, начисленного в ней на эту прибыль. При определении такой корректировки должным образом учитываются другие положения настоящего Соглашения, и компетентные органы Договаривающихся Сторон при необходимости консультируются друг с другом.

1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом Договаривающейся Стороны, резиденту другой Договаривающейся Стороны, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в Договаривающейся Стороне, резидентом которой является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этой Стороны, но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другой Договаривающейся Стороны, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 5 процентов общей суммы дивидендов. Настоящий пункт не затрагивает налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.

3. Независимо от положений пункта 2 настоящей статьи дивиденды, возникающие в Договаривающейся Стороне, освобождаются от налогообложения в этой Стороне, если они выплачиваются:

(a) применительно к Специальному административному району Гонконг:

(i) Правительству Специального административного района Гонконг;

(ii) Валютному управлению Гонконга (the Hong Kong Monetary Authority);

(iii) Валютному фонду (the Exchange Fund);

(iv) любому образованию, которое полностью или в основном принадлежит Правительству Специального административного района Гонконг и в отношении которого время от времени может быть достигнута договорённость между компетентными органами Договаривающихся Сторон;

(b) применительно к Грузии:

(i) Правительству Грузии, её политическим подразделениям или местным органам власти;

(ii) Национальному банку Грузии;

(iii) любому образованию, которое полностью или в основном принадлежит Правительству Грузии и в отношении которого время от времени может быть достигнута договорённость между компетентными органами Договаривающихся Сторон.

4. Термин «дивиденды» при использовании в настоящей статье означает доход от акций, акций горнодобывающих предприятий, учредительских акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доход от других корпоративных прав, который подлежит такому же налогообложению, как доход от акций, в соответствии с законодательством той Стороны, резидентом которой является компания, распределяющая прибыль.

5. Положения пунктов 1, 2 и 3 не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, будучи резидентом Договаривающейся Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне, резидентом которой является компания, выплачивающая дивиденды, через расположенное там постоянное представительство, и участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связано с таким постоянным представительством. В таком случае применяются положения статьи 7.

6. Если компания, которая является резидентом Договаривающейся Стороны, получает прибыль или доход из другой Договаривающейся Стороны, эта другая Сторона не может взимать никакие налоги с дивидендов, выплачиваемых этой компанией, кроме случаев, когда такие дивиденды выплачиваются резиденту этой другой Стороны или участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связано с постоянным представительством, находящимся в этой другой Стороне, а также не может взимать с нераспределённой прибыли компании налог на нераспределённую прибыль компании, даже если выплачиваемые дивиденды или нераспределённая прибыль состоят полностью или частично из прибыли или дохода, возникающих в этой другой Стороне.

1. Проценты, возникающие в Договаривающейся Стороне и выплачиваемые резиденту другой Договаривающейся Стороны, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Однако такие проценты могут также облагаться налогом в Договаривающейся Стороне, в которой они возникают, в соответствии с законодательством этой Стороны, но если лицо, имеющее фактическое право на проценты, является резидентом другой Договаривающейся Стороны, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 5 процентов общей суммы процентов.

3. Независимо от положений пункта 2 настоящей статьи проценты, возникающие в Договаривающейся Стороне, освобождаются от налогообложения в этой Стороне, если они выплачиваются:

(a) применительно к Специальному административному району Гонконг:

(i) Правительству Специального административного района Гонконг;

(ii) Валютному управлению Гонконга (the Hong Kong Monetary Authority);

(iii) Валютному фонду (the Exchange Fund);

(iv) любому образованию, которое полностью или в основном принадлежит Правительству Специального административного района Гонконг и в отношении которого время от времени может быть достигнута договорённость между компетентными органами Договаривающихся Сторон;

(b) применительно к Грузии:

(i) Правительству Грузии, её политическим подразделениям или местным органам власти;

(ii) Национальному банку Грузии;

(iii) любому образованию, которое полностью или в основном принадлежит Правительству Грузии и в отношении которого время от времени может быть достигнута договорённость между компетентными органами Договаривающихся Сторон.

4. Термин «проценты» при использовании в настоящей статье означает доход от долговых требований любого вида независимо от ипотечного обеспечения и права на участие в прибылях должника и, в частности, доход от государственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши, связанные с такими ценными бумагами, облигациями или долговыми обязательствами. Штрафы за просроченный платёж не считаются процентами для целей настоящей статьи.

5. Положения пунктов 1, 2 и 3 не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на проценты, будучи резидентом Договаривающейся Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне, в которой возникают проценты, через находящееся там постоянное представительство, и долговое требование, в отношении которого выплачиваются проценты, фактически связано с таким постоянным представительством. В таком случае применяются положения статьи 7.

6. Считается, что проценты возникают в Договаривающейся Стороне, если плательщик является резидентом этой Стороны. Однако если лицо, выплачивающее проценты, независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающейся Стороны или нет, имеет в Договаривающейся Стороне постоянное представительство, в связи с которым возникла задолженность, по которой выплачиваются проценты, и расходы по выплате этих процентов несёт такое постоянное представительство, то считается, что такие проценты возникают в той Стороне, в которой находится постоянное представительство.

7. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма процентов, относящаяся к долговому требованию, по которому они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждой из Договаривающихся Сторон с учётом других положений настоящего Соглашения.

1. Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в Договаривающейся Стороне, фактическое право на которые имеет резидент другой Договаривающейся Стороны, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Однако такие доходы от авторских прав и лицензий могут также облагаться налогом в Договаривающейся Стороне, в которой они возникают, в соответствии с законодательством этой Стороны, но если лицо, имеющее фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, является резидентом другой Договаривающейся Стороны, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 5 процентов общей суммы доходов от авторских прав и лицензий.

3. Термин «доходы от авторских прав и лицензий» при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права пользования любым авторским правом на произведения литературы, искусства или науки, включая кинофильмы, любым патентом, товарным знаком, дизайном или моделью, планом, секретной формулой или процессом, или за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта.

4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, будучи резидентом Договаривающейся Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне, в которой возникают доходы от авторских прав и лицензий, через находящееся там постоянное представительство, и право или имущество, в отношении которых выплачиваются доходы от авторских прав и лицензий, фактически связаны с таким постоянным представительством. В таком случае применяются положения статьи 7.

5. Считается, что доходы от авторских прав и лицензий возникают в Договаривающейся Стороне, если плательщиком является резидент этой Стороны. Однако если лицо, выплачивающее доходы от авторских прав и лицензий, независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающейся Стороны или нет, имеет в Договаривающейся Стороне постоянное представительство, в связи с которым возникло обязательство выплачивать доходы от авторских прав и лицензий, и расходы по выплате этих доходов от авторских прав и лицензий несёт такое постоянное представительство, то считается, что такие доходы от авторских прав и лицензий возникают в той Стороне, в которой находится постоянное представительство.

6. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма доходов от авторских прав и лицензий, относящаяся к использованию, праву или информации, за которые они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждой из Договаривающихся Сторон с учётом других положений настоящего Соглашения.

1. Доходы, полученные резидентом Договаривающейся Стороны от отчуждения недвижимого имущества, указанного в статье 6 и находящегося в другой Договаривающейся Стороне, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Доходы от отчуждения движимого имущества, составляющего часть имущества постоянного представительства, которое предприятие Договаривающейся Стороны имеет в другой Договаривающейся Стороне, включая такие доходы от отчуждения этого постоянного представительства (отдельно или вместе со всем предприятием), могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

3. Доходы, получаемые предприятием Договаривающейся Стороны, эксплуатирующим морские или воздушные суда в международных перевозках, от отчуждения таких морских или воздушных судов или движимого имущества, связанного с эксплуатацией таких морских или воздушных судов, облагаются налогом только в этой Стороне.

4. Доходы, получаемые резидентом Договаривающейся Стороны от отчуждения акций или сопоставимых долей участия, таких как доли участия в товариществе или трасте, могут облагаться налогом в другой Договаривающейся Стороне, если в любой момент в течение 365 дней, предшествующих отчуждению, более 50 процентов стоимости этих акций или сопоставимых долей участия прямо или косвенно было представлено недвижимым имуществом, определённым в статье 6 и находящимся в этой другой Стороне. Однако настоящий пункт не применяется к доходам от отчуждения акций:

(a) которые котируются на фондовой бирже, согласованной компетентными органами Договаривающихся Сторон; или

(b) которые были отчуждены или обменены в рамках реорганизации компании, слияния, разделения или аналогичной операции; или

(c) компании, более 50 процентов стоимости которой представлено недвижимым имуществом, в котором она осуществляет свою предпринимательскую деятельность.

5. Доходы от отчуждения любого имущества, за исключением имущества, указанного в пунктах 1, 2, 3 и 4, облагаются налогом только в Договаривающейся Стороне, резидентом которой является лицо, отчуждающее имущество.

1. С учётом положений статей 15, 17, 18 и 19 заработная плата, жалованье и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом Договаривающейся Стороны в связи с работой по найму, облагаются налогом только в этой Стороне, если только работа по найму не осуществляется в другой Договаривающейся Стороне. Если работа по найму осуществляется таким образом, полученное в связи с ней вознаграждение может облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Независимо от положений пункта 1 вознаграждение, получаемое резидентом Договаривающейся Стороны в связи с работой по найму, осуществляемой в другой Договаривающейся Стороне, облагается налогом только в первой упомянутой Стороне, если:

(a) получатель находится в другой Стороне в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде или финансовом году; и

(b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом другой Стороны; и

(c) расходы по выплате вознаграждения не несёт постоянное представительство, которое наниматель имеет в другой Стороне.

3. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи вознаграждение, получаемое в связи с работой по найму, осуществляемой на борту морского или воздушного судна, эксплуатируемого в международных перевозках предприятием Договаривающейся Стороны, облагается налогом только в этой Стороне.

Гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые резидентом Договаривающейся Стороны в качестве члена совета директоров компании, которая является резидентом другой Договаривающейся Стороны, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

1. Независимо от положений статьи 14 доход, получаемый резидентом Договаривающейся Стороны в качестве артиста, например артиста театра, кино, радио или телевидения, или музыканта, или в качестве спортсмена от своей личной деятельности как таковой, осуществляемой в другой Договаривающейся Стороне, может облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Если доход от личной деятельности, осуществляемой артистом или спортсменом в этом своём качестве, начисляется не самому артисту или спортсмену, а другому лицу, этот доход может независимо от положений статьи 14 облагаться налогом в Договаривающейся Стороне, в которой осуществляется деятельность артиста или спортсмена.

3. Независимо от положений пунктов 1 и 2 настоящей статьи доход, получаемый артистом или спортсменом, освобождается от налогообложения в Договаривающейся Стороне, в которой осуществляется деятельность артиста или спортсмена, если такая деятельность полностью или в значительной мере финансируется из государственных фондов одной или обеих Сторон и осуществляется в рамках соглашения о культурном сотрудничестве между Договаривающимися Сторонами.

Пенсии и другое подобное вознаграждение (включая единовременную выплату), возникающие в Договаривающейся Стороне и выплачиваемые резиденту другой Договаривающейся Стороны в связи с прошлой работой по найму или самозанятостью, а также пенсии по социальному обеспечению облагаются налогом только в первой упомянутой Стороне.

1. (a) Заработная плата, жалованье и другое подобное вознаграждение, выплачиваемые Договаривающейся Стороной, её политическим подразделением или местным органом власти физическому лицу за службу, осуществляемую для этой Стороны, подразделения или органа, облагаются налогом только в этой Стороне.

(b) Однако такие заработная плата, жалованье и другое подобное вознаграждение облагаются налогом только в другой Договаривающейся Стороне, если служба осуществляется в этой Стороне, а физическое лицо является резидентом этой Стороны, которое:

(i) применительно к Специальному административному району Гонконг — имеет право в нём проживать, а применительно к Грузии — является её национальным лицом; или

(ii) не стало резидентом этой Стороны исключительно с целью осуществления службы.

2. Положения статей 14, 15, 16 и 17 применяются к заработной плате, жалованью, пенсиям (включая единовременную выплату) и другому подобному вознаграждению, выплачиваемым за службу, связанную с предпринимательской деятельностью, осуществляемой Договаривающейся Стороной, её политическим подразделением или местным органом власти.

1. Платежи, которые студент, являющийся или непосредственно перед приездом в Договаривающуюся Сторону являвшийся резидентом другой Договаривающейся Стороны и находящийся в первой упомянутой Стороне исключительно с целью своего обучения, получает для целей своего содержания или обучения, не облагаются налогом в этой Стороне при условии, что такие платежи возникают из источников за пределами этой Стороны.

2. Вознаграждение, которое студент, являющийся или непосредственно перед приездом в Договаривающуюся Сторону являвшийся резидентом другой Договаривающейся Стороны, получает от работы по найму, осуществляемой им в первой упомянутой Стороне в течение периода или периодов, не превышающих одного года, не облагается налогом в первой упомянутой Стороне при условии, что работа по найму непосредственно связана с его обучением, осуществляемым в первой упомянутой Стороне.

1. Виды доходов резидента Договаривающейся Стороны независимо от источника их возникновения, которые не рассматриваются в предыдущих статьях настоящего Соглашения, облагаются налогом только в этой Стороне.

2. Положения пункта 1 не применяются к доходу, за исключением дохода от недвижимого имущества, определённого в пункте 2 статьи 6, если получатель такого дохода, будучи резидентом Договаривающейся Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне через расположенное там постоянное представительство, и право или имущество, в связи с которыми выплачивается доход, фактически связаны с таким постоянным представительством. В таком случае применяются положения статьи 7.

1. Капитал, представленный недвижимым имуществом, указанным в статье 6, которое принадлежит резиденту Договаривающейся Стороны и находится в другой Договаривающейся Стороне, может облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Капитал, представленный движимым имуществом, составляющим часть имущества постоянного представительства, которое предприятие Договаривающейся Стороны имеет в другой Договаривающейся Стороне, может облагаться налогом в этой другой Стороне.

3. Капитал, представленный морскими или воздушными судами, эксплуатируемыми в международных перевозках, и движимым имуществом, связанным с эксплуатацией таких морских или воздушных судов, облагается налогом только в Договаривающейся Стороне, в которой находится место фактического управления предприятием.

4. Все другие элементы капитала резидента Договаривающейся Стороны облагаются налогом только в этой Стороне.

1. Применительно к Специальному административному району Гонконг двойное налогообложение устраняется следующим образом:

с учётом положений законодательства Специального административного района Гонконг, касающихся зачёта в счёт налога Специального административного района Гонконг налога, уплаченного в юрисдикции за пределами Специального административного района Гонконг (которые не затрагивают общего принципа настоящей статьи), грузинский налог, уплаченный в соответствии с законодательством Грузии и положениями настоящего Соглашения (за исключением случаев, когда эти положения допускают налогообложение Грузией исключительно потому, что доход является также доходом, полученным резидентом Грузии), прямо или путём удержания, в отношении дохода, полученного лицом, являющимся резидентом Специального административного района Гонконг, из источников в Грузии, подлежит зачёту в счёт налога Специального административного района Гонконг, подлежащего уплате в отношении этого дохода, при условии что сумма такого зачёта не превышает суммы налога Специального административного района Гонконг, исчисленной в отношении этого дохода в соответствии с налоговым законодательством Специального административного района Гонконг.

2. Применительно к Грузии двойное налогообложение устраняется следующим образом:

если резидент Грузии получает доход или владеет капиталом, которые в соответствии с положениями настоящего Соглашения могут облагаться налогом в Специальном административном районе Гонконг, Грузия разрешает:

(a) в качестве вычета из налога на доход этого резидента — сумму, равную подоходному налогу, уплаченному в Специальном административном районе Гонконг;

(b) в качестве вычета из налога на капитал этого резидента — сумму, равную налогу на капитал, уплаченному в Специальном административном районе Гонконг.

Однако такой вычет в любом случае не должен превышать сумм налога, которые были бы начислены в отношении этого дохода и капитала в соответствии с правилами и ставками, действующими в Грузии.

Если в соответствии с каким-либо положением Соглашения доход, полученный резидентом Грузии, или капитал, которым он владеет, освобождаются от налогообложения в Грузии, Грузия тем не менее может при исчислении суммы налога на остальной доход или капитал такого резидента учитывать освобождённый доход или капитал.

1. Лица, которые применительно к Специальному административному району Гонконг имеют право в нём проживать или зарегистрированы, или иным образом созданы в нём, а применительно к Грузии являются национальными лицами Грузии, не подвергаются в другой Договаривающейся Стороне любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым при тех же обстоятельствах, в частности в отношении резидентства, подвергаются или могут подвергаться лица, имеющие право проживать или зарегистрированные, или иным образом созданные в этой другой Стороне (если этой другой Стороной является Специальный административный район Гонконг), или национальные лица этой другой Стороны (если этой другой Стороной является Грузия). Настоящее положение независимо от положений статьи 1 применяется также к лицам, которые не являются резидентами одной или обеих Договаривающихся Сторон.

2. Лица без гражданства, являющиеся резидентами Договаривающейся Стороны, не подвергаются ни в одной из Договаривающихся Сторон любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым при тех же обстоятельствах, в частности в отношении резидентства, подвергаются или могут подвергаться лица, имеющие право проживать в этой Стороне (если этой Стороной является Специальный административный район Гонконг), или национальные лица этой Стороны (если этой Стороной является Грузия).

3. Налогообложение постоянного представительства, которое предприятие Договаривающейся Стороны имеет в другой Договаривающейся Стороне, не должно быть менее благоприятным в этой другой Стороне, чем налогообложение предприятий этой другой Стороны, осуществляющих аналогичную деятельность. Такое положение не должно истолковываться как обязывающее Договаривающуюся Сторону предоставлять резидентам другой Договаривающейся Стороны какие-либо индивидуальные льготы, скидки и вычеты для целей налогообложения, которые она предоставляет своим резидентам на основании их гражданско-правового статуса или семейных обязательств.

4. За исключением случаев, когда применяются положения пункта 1 статьи 9, пункта 7 статьи 11 или пункта 6 статьи 12, проценты, доходы от авторских прав и лицензий и другие выплаты, осуществляемые предприятием Договаривающейся Стороны резиденту другой Договаривающейся Стороны, для целей определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия подлежат вычету на тех же условиях, как если бы они выплачивались резиденту первой упомянутой Стороны. Аналогичным образом любые долги предприятия Договаривающейся Стороны резиденту другой Договаривающейся Стороны для целей определения налогооблагаемого капитала такого предприятия подлежат вычету на тех же условиях, как если бы они были приняты перед резидентом первой упомянутой Стороны.

5. Предприятия Договаривающейся Стороны, капитал которых полностью или частично, прямо или косвенно принадлежит или контролируется одним или несколькими резидентами другой Договаривающейся Стороны, не должны подвергаться в первой упомянутой Стороне любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться другие подобные предприятия первой упомянутой Стороны.

6. Положения настоящей статьи применяются к налогам, на которые распространяется Соглашение в соответствии со статьёй 2.

1. Если лицо считает, что действия одной или обеих Договаривающихся Сторон приводят или приведут к его налогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения, оно может независимо от средств защиты, предусмотренных национальным законодательством этих Сторон, направить своё заявление компетентному органу любой из Договаривающихся Сторон. Заявление должно быть представлено в течение трёх лет с даты первого уведомления о действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии с положениями Соглашения.

2. Компетентный орган, если он сочтёт заявление обоснованным и если он сам не сможет прийти к удовлетворительному решению, будет стремиться решить вопрос по взаимному согласию с компетентным органом другой Договаривающейся Стороны с целью избежания налогообложения, не соответствующего Соглашению. Любая достигнутая договорённость подлежит выполнению независимо от временных ограничений, установленных национальным законодательством Договаривающихся Сторон.

3. Компетентные органы Договаривающихся Сторон будут стремиться разрешить по взаимному согласию любые трудности или сомнения, возникающие при толковании или применении Соглашения. Они могут также консультироваться друг с другом для устранения двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных Соглашением.

4. Компетентные органы Договаривающихся Сторон могут вступать в прямые контакты друг с другом, в том числе через совместную комиссию, состоящую из них самих или их представителей, в целях достижения договорённости, упомянутой в предыдущих пунктах.

1. Компетентные органы Договаривающихся Сторон обмениваются информацией, которая может считаться имеющей отношение к осуществлению положений настоящего Соглашения либо к администрированию или исполнению национального законодательства Договаривающихся Сторон в отношении налогов, на которые распространяется Соглашение, в той степени, в какой налогообложение по этому законодательству не противоречит Соглашению. Обмен информацией не ограничивается положениями статьи 1.

2. Любая информация, полученная Договаривающейся Стороной согласно пункту 1, является конфиденциальной так же, как и информация, получаемая на основании национального законодательства этой Стороны, и может быть раскрыта только лицам или органам (включая суды и административные органы), которые занимаются исчислением или взиманием, принудительным взысканием или уголовным преследованием, принятием решений по жалобам в отношении налогов, указанных в пункте 1, либо надзором за вышеперечисленным. Эти лица или органы могут использовать информацию только в указанных целях. Они могут раскрывать такую информацию в ходе открытых судебных заседаний или в судебных решениях. Информация не раскрывается никакой третьей юрисдикции ни для каких целей.

3. Положения пунктов 1 и 2 ни в коем случае не должны истолковываться как обязывающие Договаривающуюся Сторону:

(a) проводить административные мероприятия, противоречащие законодательству или административной практике этой или другой Договаривающейся Стороны;

(b) предоставлять информацию, которая не может быть получена в соответствии с законодательством или в ходе обычной административной практики этой или другой Договаривающейся Стороны;

(c) предоставлять информацию, которая раскрывала бы какую-либо торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну либо торговый процесс или раскрытие которой противоречило бы публичному порядку (ordre public).

4. Если Договаривающаяся Сторона запрашивает информацию в соответствии с настоящей статьёй, другая Договаривающаяся Сторона принимает имеющиеся в её распоряжении меры по сбору информации для получения запрошенной информации, даже если эта другая Сторона для собственных налоговых целей в такой информации не нуждается. Обязательство, содержащееся в предыдущем предложении, подлежит ограничениям, установленным пунктом 3, которые ни в коем случае не должны истолковываться как позволяющие Договаривающейся Стороне отказать в предоставлении информации только на том основании, что у этой Стороны отсутствует налоговый интерес в такой информации.

5. Положения пункта 3 ни в коем случае не должны истолковываться как позволяющие Договаривающейся Стороне отказать в предоставлении информации только лишь на том основании, что такой информацией располагает банк, иная финансовая организация, номинальный держатель, агент или доверительный управляющий, или что такая информация относится к правам владения каким-либо лицом.

Ничто в настоящем Соглашении не затрагивает налоговых привилегий сотрудников правительственных представительств, включая консульские учреждения, предоставленных в соответствии с общими нормами международного права или положениями специальных соглашений.

1. Независимо от других положений настоящего Соглашения льгота по Соглашению не предоставляется в отношении вида дохода или капитала, если с учётом всех соответствующих фактов и обстоятельств можно обоснованно заключить, что получение такой льготы являлось одной из основных целей любой договорённости или сделки, которые прямо или косвенно привели к получению такой льготы, если не будет установлено, что предоставление такой льготы при этих обстоятельствах соответствовало бы объекту и цели соответствующих положений Соглашения.

2. Ничто в Соглашении не ограничивает права каждой Договаривающейся Стороны применять своё национальное законодательство и меры, направленные против уклонения от уплаты налогов или ухода от налогообложения, независимо от того, обозначены они таким образом или нет.

1. Настоящее Соглашение вступает в силу в первый день месяца, следующего за датой получения по официальным каналам последнего из письменных уведомлений о выполнении внутренних процедур, необходимых для вступления в силу настоящего Соглашения.

2. Соглашение применяется:

(a) в Специальном административном районе Гонконг:

в отношении налога Специального административного района Гонконг — за любой налоговый год (year of assessment), начинающийся 1 апреля или после 1 апреля календарного года, следующего за годом, в котором Соглашение вступает в силу;

(b) в Грузии:

(i) в отношении налогов, удерживаемых у источника, — к доходам, полученным 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором Соглашение вступает в силу;

(ii) в отношении других налогов на доходы и на капитал — к налогам, взимаемым за любой налоговый год, начинающийся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором Соглашение вступает в силу.

Настоящее Соглашение остаётся в силе до прекращения его действия Договаривающейся Стороной. Любая из Договаривающихся Сторон может по истечении пяти лет с даты его вступления в силу прекратить действие Соглашения путём направления другой Договаривающейся Стороне по официальным каналам письменного уведомления о прекращении действия не менее чем за шесть месяцев до конца любого календарного года. В таком случае Соглашение прекращает действовать:

(a) в Специальном административном районе Гонконг:

в отношении налога Специального административного района Гонконг — за любой налоговый год, начинающийся 1 апреля или после 1 апреля календарного года, следующего за годом, в котором направлено уведомление;

(b) в Грузии:

(i) в отношении налогов, удерживаемых у источника, — к доходам, полученным 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором направлено уведомление;

(ii) в отношении других налогов на доходы и на капитал — к налогам, взимаемым за любой налоговый год, начинающийся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором направлено уведомление.

В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные, подписали настоящее Соглашение.

Совершено в Грузии 15 сентября 2020 г. и в Гонконге 5 октября 2020 г. в двух экземплярах на китайском, грузинском и английском языках, причём все тексты имеют одинаковую силу. В случае расхождения при толковании применяется текст на английском языке.

[Подписано]

При подписании Соглашения между Специальным административным районом Гонконг Китайской Народной Республики и Грузией об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и на капитал и предотвращении уклонения от уплаты налогов и ухода от налогообложения (далее — «Соглашение») Договаривающиеся Стороны согласились, что следующие положения составляют неотъемлемую часть Соглашения:

1. Для целей Соглашения понимается, что применительно к Грузии термины «политические подразделения» и «местные органы власти» означают соответственно «административно-территориальные единицы» и «органы местного самоуправления».

Применительно к статье 19 Соглашения понимается, что пункт 2 этой статьи применяется только в тех случаях, когда студент осуществляет работу по найму в Договаривающейся Стороне в период своего обучения в этой Стороне.

В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные, подписали настоящий Протокол.

Совершено в Грузии 15 сентября 2020 г. и в Гонконге 5 октября 2020 г. в двух экземплярах на китайском, грузинском и английском языках, причём все тексты имеют одинаковую силу. В случае расхождения при толковании применяется текст на английском языке.

[Подписано]