Соглашение об избежании двойного налогообложения между Гонконгом и ОАЭ (2014)

Настоящее Соглашение распространяется на лиц, которые являются резидентами одной или обеих Договаривающихся Сторон.

1. Настоящее Соглашение распространяется на налоги на доходы, взимаемые от имени Договаривающейся Стороны, её местных правительств или местных органов власти, независимо от способа их взимания.

2. Налогами на доходы считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода или с отдельных элементов дохода.

3. Существующими налогами, к которым применяется настоящее Соглашение, являются:

(a) применительно к Специальному административному району Гонконг:

(i) налог на прибыль;

(ii) налог на заработную плату; и

(iii) налог на имущество;

независимо от их начисления в соответствии с личной оценкой (personal assessment);

(b) применительно к Объединённым Арабским Эмиратам:

(i) подоходный налог; и

(ii) корпоративный налог.

4. Настоящее Соглашение применяется также к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, которые установлены после даты подписания настоящего Соглашения в дополнение к существующим налогам или вместо них, а также к любым другим налогам, подпадающим под действие пунктов 1 и 2 настоящей статьи, которые Договаривающаяся Сторона может установить в будущем. Компетентные органы Договаривающихся Сторон уведомляют друг друга о любых существенных изменениях, которые внесены в их налоговые законы.

5. Существующие налоги и налоги, которые могут быть установлены после подписания настоящего Соглашения, именуются далее «налог Специального административного района Гонконг» или «налог ОАЭ» в зависимости от контекста.

1. Для целей настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает иное:

(a)(i) термин «Специальный административный район Гонконг» означает любую территорию, на которую распространяются налоговые законы Специального административного района Гонконг;

(ii) термин «Объединённые Арабские Эмираты» при использовании в географическом смысле означает территорию Объединённых Арабских Эмиратов, находящуюся под их суверенитетом, а также территориальное море, воздушное пространство и подводные районы и любой иной район за пределами их территориального моря, над которым Объединённые Арабские Эмираты осуществляют суверенитет и юрисдикционные права применительно к водам, недрам, морскому дну и природным ресурсам в соответствии с международным правом и законодательством Объединённых Арабских Эмиратов;

(b) термин «предпринимательская деятельность» включает оказание профессиональных услуг и иную деятельность независимого характера;

(c) термин «компания» означает любое корпоративное объединение или любое образование, рассматриваемое как корпоративное объединение для целей налогообложения;

(d) термин «компетентный орган» означает:

(i) применительно к Специальному административному району Гонконг — Руководителя Службы внутренних доходов или его уполномоченного представителя;

(ii) применительно к Объединённым Арабским Эмиратам — Министра финансов или уполномоченного представителя Министра финансов;

(e) термин «Договаривающаяся Сторона» или «Сторона» означает Специальный административный район Гонконг или Объединённые Арабские Эмираты в зависимости от контекста;

(f) термин «предприятие» применяется к осуществлению любой предпринимательской деятельности;

(g) термины «предприятие Договаривающейся Стороны» и «предприятие другой Договаривающейся Стороны» означают соответственно предприятие, управляемое резидентом Договаривающейся Стороны, и предприятие, управляемое резидентом другой Договаривающейся Стороны;

(h) термин «международная перевозка» означает любую перевозку морским или воздушным судном, эксплуатируемым предприятием Договаривающейся Стороны, кроме случаев, когда такое морское или воздушное судно эксплуатируется исключительно между пунктами в другой Договаривающейся Стороне;

(i) термин «национальное лицо» применительно к Объединённым Арабским Эмиратам означает:

(i) любое физическое лицо, обладающее гражданством Объединённых Арабских Эмиратов; и

(ii) любое юридическое лицо или товарищество, получившее свой статус в качестве такового в соответствии с действующим законодательством Объединённых Арабских Эмиратов или их местных правительств;

(j) термин «лицо» включает физическое лицо, компанию, товарищество и любое другое объединение лиц;

(k) термин «налог» означает налог Специального административного района Гонконг или налог ОАЭ в зависимости от контекста.

2. В настоящем Соглашении термины «налог Специального административного района Гонконг» и «налог ОАЭ» не включают никакой штраф или проценты (включая, применительно к Специальному административному району Гонконг, любую сумму, добавленную к налогу Специального административного района Гонконг в связи с неисполнением обязанности и взыскиваемую вместе с ним, а также «дополнительный налог» (additional tax) согласно статье 82A Постановления о внутренних доходах (Inland Revenue Ordinance)), начисленные в соответствии с законодательством любой из Договаривающихся Сторон в отношении налогов, на которые распространяется настоящее Соглашение в соответствии со статьёй 2.

3. При применении настоящего Соглашения Договаривающейся Стороной в любое время любой термин, не определённый в нём, имеет, если из контекста не вытекает иное, то значение, которое придаётся ему на данный момент законодательством этой Стороны для целей налогов, к которым применяется настоящее Соглашение, причём любое значение, придаваемое термину применимым налоговым законодательством этой Стороны, превалирует над значением, придаваемым этому термину другими законами этой Стороны.

1. Для целей настоящего Соглашения термин «резидент Договаривающейся Стороны» означает:

(a) применительно к Специальному административному району Гонконг:

(i) любое физическое лицо, которое обычно проживает в Специальном административном районе Гонконг;

(ii) любое физическое лицо, которое находится в Специальном административном районе Гонконг более 180 дней в течение налогового года (year of assessment) или более 300 дней в течение двух следующих подряд налоговых лет, один из которых является рассматриваемым налоговым годом;

(iii) компанию, которая зарегистрирована в Специальном административном районе Гонконг или, в случае её регистрации за пределами Специального административного района Гонконг, обычно управляется или контролируется из Специального административного района Гонконг;

(iv) любое другое лицо, которое создано в соответствии с законодательством Специального административного района Гонконг или, в случае его создания за пределами Специального административного района Гонконг, обычно управляется или контролируется из Специального административного района Гонконг;

(b) применительно к Объединённым Арабским Эмиратам:

(i) физическое лицо, которое обычно проживает в Объединённых Арабских Эмиратах;

(ii) компанию, которая зарегистрирована в Объединённых Арабских Эмиратах или, в случае её регистрации за пределами Объединённых Арабских Эмиратов, обычно управляется или контролируется из Объединённых Арабских Эмиратов;

(iii) любое другое лицо, которое создано в соответствии с законодательством Объединённых Арабских Эмиратов или, в случае его создания за пределами Объединённых Арабских Эмиратов, обычно управляется или контролируется из Объединённых Арабских Эмиратов;

(iv) любое лицо, не являющееся физическим лицом, которое прямо принадлежит этой Стороне, её местным правительствам или местным органам власти либо прямо контролируется ими;

(c) Правительство этой Договаривающейся Стороны и любые её местные правительства или местные органы власти.

2. Если в соответствии с положениями пункта 1 физическое лицо является резидентом обеих Договаривающихся Сторон, то его статус определяется следующим образом:

(a) оно считается резидентом только той Стороны, в которой оно располагает постоянным жильём; если оно располагает постоянным жильём в обеих Сторонах, оно считается резидентом только той Стороны, с которой его личные и экономические связи более тесные («центр жизненных интересов»);

(b) если Сторона, в которой оно имеет центр жизненных интересов, не может быть определена или если оно не располагает постоянным жильём ни в одной из Сторон, оно считается резидентом только той Стороны, в которой оно обычно проживает;

(c) если оно обычно проживает в обеих Сторонах или ни в одной из них, оно считается резидентом только той Стороны, в которой оно имеет право проживать (применительно к Специальному административному району Гонконг) или национальным лицом которой оно является (применительно к Объединённым Арабским Эмиратам);

(d) если его статус не может быть определён в соответствии с положениями подпунктов (a)–(c), компетентные органы Договаривающихся Сторон решают этот вопрос по взаимному согласию.

3. Если в соответствии с положениями пункта 1 лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обеих Договаривающихся Сторон, то оно считается резидентом только той Стороны, в которой находится место его фактического управления.

1. Для целей настоящего Соглашения термин «постоянное представительство» означает постоянное место деятельности, через которое предприятие полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность.

2. Термин «постоянное представительство», в частности, включает:

(a) место управления;

(b) отделение;

(c) контору;

(d) фабрику;

(e) мастерскую; и

(f) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов.

3. Термин «постоянное представительство» также охватывает:

(a) строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный объект или надзорную деятельность, связанную с ними, но только в том случае, если такие площадка, объект или деятельность продолжаются более шести месяцев;

(b) оказание услуг, включая консультационные услуги, предприятием непосредственно или через своих сотрудников или иной персонал, нанятый предприятием для этой цели, но только в том случае, если деятельность такого характера продолжается (в рамках одного или связанных проектов) в Договаривающейся Стороне в течение периода или периодов, составляющих в совокупности более 183 дней в любом двенадцатимесячном периоде;

(c) буровую установку или рабочее судно, используемые для разведки или разработки природных ресурсов, которые находятся или эксплуатируются более 183 дней.

4. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи считается, что термин «постоянное представительство» не включает:

(a) использование сооружений исключительно для целей хранения или демонстрации товаров или изделий, принадлежащих предприятию;

(b) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для целей их хранения или демонстрации;

(c) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для цели переработки другим предприятием;

(d) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий или для сбора информации для предприятия;

(e) содержание постоянного места деятельности исключительно в целях осуществления для предприятия любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера;

(f) содержание постоянного места деятельности исключительно в целях осуществления любой комбинации видов деятельности, указанных в подпунктах (a)–(e), при условии, что совокупная деятельность постоянного места деятельности, возникающая в результате такой комбинации, носит подготовительный или вспомогательный характер.

5. Независимо от положений пунктов 1 и 2, если лицо — за исключением агента с независимым статусом, к которому применяется пункт 6, — действует в Договаривающейся Стороне от имени предприятия другой Договаривающейся Стороны, то это предприятие рассматривается как имеющее постоянное представительство в первой упомянутой Договаривающейся Стороне в отношении любой деятельности, которую это лицо осуществляет для предприятия, если это лицо:

(a) имеет и обычно использует в первой упомянутой Договаривающейся Стороне полномочия заключать контракты от имени предприятия, за исключением случаев, когда деятельность такого лица ограничивается видами деятельности, указанными в пункте 4, которые даже при осуществлении через постоянное место деятельности не превращают такое постоянное место деятельности в постоянное представительство согласно положениям упомянутого пункта, или

(b) не имеет таких полномочий, но обычно содержит в первой упомянутой Стороне запас товаров или изделий, из которого оно регулярно поставляет товары или изделия от имени предприятия.

6. Предприятие не рассматривается как имеющее постоянное представительство в Договаривающейся Стороне только потому, что оно осуществляет предпринимательскую деятельность в этой Стороне через брокера, комиссионера общего профиля или любого другого агента с независимым статусом при условии, что такие лица действуют в рамках своей обычной деятельности. Однако если деятельность такого агента осуществляется полностью или почти полностью от имени этого предприятия и между этим предприятием и агентом в их коммерческих и финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия, отличные от тех, которые были бы созданы между независимыми предприятиями, он не рассматривается как агент с независимым статусом в значении настоящего пункта.

7. Тот факт, что компания, которая является резидентом Договаривающейся Стороны, контролирует или контролируется компанией, являющейся резидентом другой Договаривающейся Стороны или осуществляющей предпринимательскую деятельность в этой другой Стороне (через постоянное представительство либо иным образом), сам по себе не означает, что любая такая компания становится постоянным представительством другой компании.

1. Доходы, получаемые резидентом Договаривающейся Стороны от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другой Договаривающейся Стороне, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Термин «недвижимое имущество» имеет то значение, которое он имеет по законодательству той Договаривающейся Стороны, в которой находится рассматриваемое имущество. Данный термин в любом случае включает имущество, вспомогательное по отношению к недвижимому имуществу, скот и оборудование, используемые в сельском и лесном хозяйстве, права, к которым применяются положения общего законодательства, касающегося земельной собственности, узуфрукт недвижимого имущества и права на переменные или фиксированные платежи, выплачиваемые в качестве компенсации за разработку или право на разработку минеральных запасов, карьеров, источников и других природных ресурсов; морские суда, речные суда и воздушные суда не рассматриваются в качестве недвижимого имущества.

3. Любое имущество или право, указанное в пункте 2, считается находящимся там, где находятся соответственно земля, лес на корню, минеральные запасы, карьеры, источники или природные ресурсы либо где может осуществляться разработка.

4. Положения пункта 1 применяются к доходам, получаемым от прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме.

5. Положения пунктов 1 и 4 применяются также к доходу от недвижимого имущества предприятия.

1. Прибыль предприятия Договаривающейся Стороны облагается налогом только в этой Стороне, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность вышеупомянутым образом, то прибыль этого предприятия может облагаться налогом в другой Стороне, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.

2. С учётом положений пункта 3, если предприятие Договаривающейся Стороны осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне через находящееся там постоянное представительство, то в каждой Договаривающейся Стороне к этому постоянному представительству относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и отдельным предприятием, занятым такой же или аналогичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях и действующим полностью независимо от предприятия, постоянным представительством которого оно является.

3. При определении прибыли постоянного представительства разрешаются вычеты расходов, понесённых для целей постоянного представительства, включая понесённые таким образом управленческие и общеадминистративные расходы, как в Стороне, в которой находится постоянное представительство, так и в любом другом месте, с учётом любого применимого законодательства или подзаконных актов.

4. Если в Договаривающейся Стороне принято определять прибыль, относящуюся к постоянному представительству, на основе пропорционального распределения общей прибыли предприятия между его различными частями или на основе иного метода, который может быть предусмотрен законодательством этой Стороны, никакое положение пункта 2 не препятствует этой Договаривающейся Стороне определять прибыль, подлежащую налогообложению, путём такого распределения или иного метода; однако принятый метод должен быть таким, чтобы полученный результат соответствовал принципам, содержащимся в настоящей статье.

5. Никакая прибыль не относится к постоянному представительству лишь на основании закупки этим постоянным представительством товаров или изделий для предприятия.

6. Для целей предыдущих пунктов прибыль, относящаяся к постоянному представительству, определяется ежегодно одним и тем же методом, если только не имеется веской и достаточной причины для иного.

7. Если прибыль включает виды доходов, которые рассматриваются отдельно в других статьях настоящего Соглашения, то положения этих статей не затрагиваются положениями настоящей статьи.

1. Прибыль предприятия Договаривающейся Стороны от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках облагается налогом только в этой Стороне.

2. Положения пункта 1 применяются также к прибыли, получаемой от участия в пуле, совместном предприятии или международном транспортном агентстве.

3. Для целей настоящей статьи прибыль от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках, в частности, включает:

(a) доходы и валовую выручку от эксплуатации морских или воздушных судов для перевозки людей, скота, товаров, почты или изделий в международных перевозках, включая:

(i) доход от сдачи морских или воздушных судов в аренду без экипажа (бербоут-чартер), если такая аренда носит сопутствующий характер по отношению к эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках;

(ii) доход от продажи билетов и оказания услуг, связанных с такими перевозками, как для самого предприятия, так и для любого другого предприятия, при условии что в случае оказания услуг такое оказание носит сопутствующий характер по отношению к эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках;

(b) проценты и доходы от депозитов в финансовых учреждениях, облигаций, акций, ценных бумаг и иных долговых обязательств, получаемые от средств, непосредственно связанных с эксплуатацией морских или воздушных судов в международных перевозках;

(c) прибыль от сдачи предприятием в аренду контейнеров, если такая аренда носит сопутствующий характер по отношению к эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках.

1. Если:

(a) предприятие Договаривающейся Стороны прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия другой Договаривающейся Стороны, или

(b) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале предприятия Договаривающейся Стороны и предприятия другой Договаривающейся Стороны,

и в любом случае между двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия, отличные от тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями, то любая прибыль, которая могла бы быть начислена одному из предприятий, но из-за наличия этих условий не была ему начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и соответственно обложена налогом.

2. Если Договаривающаяся Сторона включает в прибыль предприятия этой Стороны — и соответственно облагает налогом — прибыль, в отношении которой предприятие другой Договаривающейся Стороны было подвергнуто налогообложению в этой другой Стороне, и включённая таким образом прибыль является прибылью, которая была бы начислена предприятию первой упомянутой Стороны, если бы условия, созданные между двумя предприятиями, были такими, какие были бы созданы между независимыми предприятиями, то эта другая Сторона производит соответствующую корректировку суммы начисленного в ней налога на эту прибыль. При определении такой корректировки должным образом учитываются другие положения настоящего Соглашения, и для этой цели компетентные органы Договаривающихся Сторон при необходимости консультируются друг с другом.

1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одной Договаривающейся Стороны, резиденту другой Договаривающейся Стороны, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в Договаривающейся Стороне, резидентом которой является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этой Стороны, но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другой Договаривающейся Стороны, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:

(a) 0 процентов общей суммы дивидендов, если лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, является Правительство или местные правительства этой другой Договаривающейся Стороны, любое из её учреждений или иное образование, которое полностью и непосредственно принадлежит Правительству или местным правительствам этой другой Договаривающейся Стороны;

(b) 5 процентов общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Компетентные органы Договаривающихся Сторон по взаимному согласию определяют порядок применения этих ограничений.

Настоящий пункт не затрагивает налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.

3. Термин «дивиденды» при использовании в настоящей статье означает доход от акций, акций «жуисанс» или прав «жуисанс», акций горнорудных компаний, учредительских акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доход от других корпоративных прав, который подлежит такому же налогообложению, как доход от акций, в соответствии с законодательством той Стороны, резидентом которой является компания, распределяющая прибыль.

4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, будучи резидентом одной Договаривающейся Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне, резидентом которой является компания, выплачивающая дивиденды, через расположенное там постоянное представительство, и участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связано с таким постоянным представительством. В таком случае применяются положения статьи 7.

5. Если компания, которая является резидентом одной Договаривающейся Стороны, получает прибыль или доход из другой Договаривающейся Стороны, эта другая Сторона не может взимать никакие налоги с дивидендов, выплачиваемых этой компанией, кроме случаев, когда такие дивиденды выплачиваются резиденту этой другой Стороны или участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связано с постоянным представительством, находящимся в этой другой Стороне, а также не может взимать с нераспределённой прибыли компании налог на нераспределённую прибыль компании, даже если выплачиваемые дивиденды или нераспределённая прибыль состоят полностью или частично из прибыли или дохода, возникающих в этой другой Стороне.

1. Проценты, возникающие в одной Договаривающейся Стороне и выплачиваемые резиденту другой Договаривающейся Стороны, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Однако такие проценты могут также облагаться налогом в Договаривающейся Стороне, в которой они возникают, в соответствии с законодательством этой Стороны, но если лицо, имеющее фактическое право на проценты, является резидентом другой Договаривающейся Стороны, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 5 процентов общей суммы процентов. Компетентные органы Договаривающихся Сторон по взаимному согласию определяют порядок применения этого ограничения.

3. Независимо от положений пункта 2 настоящей статьи проценты, возникающие в Договаривающейся Стороне, освобождаются от налогообложения в этой Стороне, если они выплачиваются:

(a) применительно к Специальному административному району Гонконг:

(i) Правительству Специального административного района Гонконг;

(ii) Валютному управлению Гонконга (Hong Kong Monetary Authority);

(iii) любому учреждению, созданному Правительством Специального административного района Гонконг в соответствии с законом, такому как корпорация, фонд (fund), управление (authority), фонд (foundation), агентство или иное аналогичное образование;

(iv) любому образованию, созданному в Специальном административном районе Гонконг, весь капитал которого предоставлен Правительством Специального административного района Гонконг или любым учреждением, определённым в подпункте (a)(iii) пункта 3 настоящей статьи;

(b) применительно к Объединённым Арабским Эмиратам:

(i) Центральному банку ОАЭ (Central Bank of the U.A.E.);

(ii) Инвестиционному управлению Абу-Даби (Abu Dhabi Investment Authority);

(iii) Инвестиционному совету Абу-Даби (Abu Dhabi Investment Council);

(iv) Инвестиционному управлению ОАЭ (U.A.E. Investment Authority);

(v) Государственной инвестиционной корпорации Дубая (Dubai Government Investment Corporation);

(vi) любому учреждению, созданному Правительством Объединённых Арабских Эмиратов или местными правительствами в соответствии с законом, такому как корпорация, фонд (fund), управление (authority), фонд (foundation), агентство или иное аналогичное образование;

(vii) любому образованию, созданному в Объединённых Арабских Эмиратах, весь капитал которого предоставлен Правительством Объединённых Арабских Эмиратов или местными правительствами либо любым учреждением, определённым в подпункте (b)(vi) пункта 3 настоящей статьи.

4. Термин «проценты» при использовании в настоящей статье означает доход от долговых требований любого вида независимо от ипотечного обеспечения и независимо от наличия права на участие в прибылях должника, и в частности доход от государственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши, связанные с такими ценными бумагами, облигациями или долговыми обязательствами. Штрафы за просроченный платёж не считаются процентами для целей настоящей статьи.

5. Положения пунктов 1, 2 и 3 не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на проценты, будучи резидентом одной Договаривающейся Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне, в которой возникают проценты, через находящееся там постоянное представительство, и долговое требование, в отношении которого выплачиваются проценты, фактически связано с таким постоянным представительством. В таком случае применяются положения статьи 7.

6. Считается, что проценты возникают в Договаривающейся Стороне, если плательщик является резидентом этой Стороны. Однако если лицо, выплачивающее проценты, независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающейся Стороны или нет, имеет в Договаривающейся Стороне постоянное представительство, в связи с которым возникла задолженность, по которой выплачиваются проценты, и расходы по выплате этих процентов несёт такое постоянное представительство, то считается, что такие проценты возникают в той Стороне, в которой находится постоянное представительство.

7. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма процентов по любой причине превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней указанной сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждой из Договаривающихся Сторон с учётом других положений настоящего Соглашения.

1. Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одной Договаривающейся Стороне и выплачиваемые резиденту другой Договаривающейся Стороны, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Однако такие доходы от авторских прав и лицензий могут также облагаться налогом в Договаривающейся Стороне, в которой они возникают, в соответствии с законодательством этой Стороны, но если лицо, имеющее фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, является резидентом другой Договаривающейся Стороны, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 5 процентов общей суммы доходов от авторских прав и лицензий. Компетентные органы Договаривающихся Сторон по взаимному согласию определяют порядок применения этого ограничения.

3. Термин «доходы от авторских прав и лицензий» при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права пользования любым авторским правом на произведения литературы, искусства или науки, включая кинофильмы, фильмы или плёнки для теле- или радиовещания, любым патентом, товарным знаком, дизайном или моделью, планом, секретной формулой или процессом, или за использование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием, или за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта.

4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, будучи резидентом одной Договаривающейся Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне, в которой возникают доходы от авторских прав и лицензий, через находящееся там постоянное представительство, и право или имущество, в отношении которых выплачиваются доходы от авторских прав и лицензий, фактически связаны с таким постоянным представительством. В таком случае применяются положения статьи 7.

5. Считается, что доходы от авторских прав и лицензий возникают в Договаривающейся Стороне, если плательщиком является резидент этой Стороны. Однако если лицо, выплачивающее доходы от авторских прав и лицензий, независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающейся Стороны или нет, имеет в Договаривающейся Стороне постоянное представительство, в связи с которым возникло обязательство выплачивать доходы от авторских прав и лицензий, и расходы по выплате этих доходов от авторских прав и лицензий несёт такое постоянное представительство, то считается, что такие доходы от авторских прав и лицензий возникают в той Стороне, в которой находится постоянное представительство.

6. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма доходов от авторских прав и лицензий по любой причине превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней указанной сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждой из Договаривающихся Сторон с учётом других положений настоящего Соглашения.

1. Доходы, полученные резидентом одной Договаривающейся Стороны от отчуждения недвижимого имущества, указанного в статье 6 и находящегося в другой Договаривающейся Стороне, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Доходы от отчуждения движимого имущества, составляющего часть имущества постоянного представительства, которое предприятие одной Договаривающейся Стороны имеет в другой Договаривающейся Стороне, включая такие доходы от отчуждения этого постоянного представительства (отдельно или вместе со всем предприятием), могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

3. Доходы, полученные предприятием Договаривающейся Стороны от отчуждения морских или воздушных судов, эксплуатируемых в международных перевозках, или движимого имущества, связанного с эксплуатацией таких морских или воздушных судов, облагаются налогом только в этой Стороне.

4. Доходы, получаемые резидентом Договаривающейся Стороны от отчуждения акций компании, более 50 процентов стоимости активов которой прямо или косвенно представлено недвижимым имуществом, находящимся в другой Договаривающейся Стороне, могут облагаться налогом в этой другой Стороне. Однако положения настоящего пункта не применяются к доходам от отчуждения акций:

(a) которые котируются на такой фондовой бирже, которая может быть согласована между Сторонами; или

(b) которые были отчуждены или обменены в рамках реорганизации компании, слияния, разделения или аналогичной операции; или

(c) компании, более 50 процентов стоимости активов которой представлено недвижимым имуществом, в котором она осуществляет свою предпринимательскую деятельность.

5. Доходы от отчуждения любого имущества, за исключением имущества, указанного в пунктах 1, 2, 3 и 4, облагаются налогом только в Договаривающейся Стороне, резидентом которой является лицо, отчуждающее имущество.

1. С учётом положений статей 15, 17 и 18 заработная плата, жалование и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом Договаривающейся Стороны в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этой Стороне, если только работа по найму не осуществляется в другой Договаривающейся Стороне. Если работа по найму осуществляется подобным образом, вознаграждение, полученное в связи с этим, может облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Независимо от положений пункта 1 вознаграждение, получаемое резидентом Договаривающейся Стороны в отношении работы по найму, осуществляемой в другой Договаривающейся Стороне, облагается налогом только в первой упомянутой Стороне, если:

(a) получатель находится в другой Стороне в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде, и

(b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом другой Стороны, и

(c) расходы по выплате вознаграждения не несёт постоянное представительство, которое наниматель имеет в другой Стороне.

3. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи вознаграждение, получаемое в отношении работы по найму, осуществляемой на борту морского или воздушного судна, эксплуатируемого в международных перевозках предприятием Договаривающейся Стороны, облагается налогом только в этой Стороне.

Гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые резидентом одной Договаривающейся Стороны в качестве члена совета директоров компании, которая является резидентом другой Договаривающейся Стороны, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

1. Независимо от положений статей 7 и 14 доход, получаемый резидентом Договаривающейся Стороны в качестве артиста, например артиста театра, кино, радио или телевидения, или музыканта, или в качестве спортсмена, от своей личной деятельности как таковой, осуществляемой в другой Договаривающейся Стороне, может облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Если доход от личной деятельности, осуществляемой артистом или спортсменом в этом своём качестве, начисляется не самому артисту или спортсмену, а другому лицу, этот доход может независимо от положений статей 7 и 14 облагаться налогом в Договаривающейся Стороне, в которой осуществляется деятельность артиста или спортсмена.

1. С учётом положений пункта 2 статьи 18 пенсии и другие подобные вознаграждения (включая единовременную выплату), выплачиваемые резиденту Договаривающейся Стороны в связи с прошлой работой по найму или самозанятостью, облагаются налогом только в этой Стороне.

2. Независимо от положений пункта 1 пенсии и другие подобные вознаграждения (включая единовременную выплату), выплачиваемые в рамках пенсионной схемы или схемы пенсионного обеспечения, которая является:

(a) государственной схемой, входящей в систему социального обеспечения Договаривающейся Стороны; или

(b) схемой, в которой физические лица могут участвовать в целях обеспечения пенсионных выплат и которая признаётся для целей налогообложения в Договаривающейся Стороне,

облагаются налогом только в этой Договаривающейся Стороне.

1. (a) Заработная плата, жалование и другие подобные вознаграждения, за исключением пенсии, выплачиваемые Правительством Договаривающейся Стороны или её местными правительствами физическому лицу за службу, осуществляемую для этой Стороны или местных правительств, облагаются налогом только в этой Стороне.

(b) Однако такая заработная плата, жалование и другие подобные вознаграждения облагаются налогом только в другой Договаривающейся Стороне, если служба осуществляется в этой Стороне и физическое лицо является резидентом этой Стороны, которое:

(i) применительно к Специальному административному району Гонконг — имеет право в нём проживать, а применительно к Объединённым Арабским Эмиратам — является их национальным лицом; или

(ii) не стало резидентом этой Стороны исключительно с целью осуществления службы.

2. (a) Любая пенсия (включая единовременную выплату), выплачиваемая Правительством Договаривающейся Стороны или её местными правительствами либо из фондов, созданных ими или формируемых за счёт их взносов, физическому лицу за службу, осуществлённую для этой Стороны или местных правительств, облагается налогом только в этой Стороне.

(b) Однако если физическое лицо, осуществлявшее службу, является резидентом другой Договаривающейся Стороны и случай подпадает под действие подпункта (b) пункта 1 настоящей статьи, любая соответствующая пенсия (выплачиваемая единовременно или в рассрочку) облагается налогом только в этой другой Договаривающейся Стороне.

3. Положения статей 14, 15, 16 и 17 применяются к заработной плате, жалованию, пенсиям (включая единовременную выплату) и другим подобным вознаграждениям за службу, связанную с предпринимательской деятельностью, осуществляемой Правительством Договаривающейся Стороны или её местными правительствами.

Платежи, которые студент, являющийся или непосредственно перед приездом в одну Договаривающуюся Сторону являвшийся резидентом другой Договаривающейся Стороны и находящийся в первой упомянутой Стороне исключительно с целью своего обучения, получает для целей своего содержания или обучения, не облагаются налогом в этой Стороне при условии, что такие платежи возникают из источников за пределами этой Стороны.

1. Виды доходов резидента Договаривающейся Стороны независимо от источника возникновения, которые не рассматриваются в предыдущих статьях настоящего Соглашения, облагаются налогом только в этой Стороне.

2. Положения пункта 1 не применяются к доходу, за исключением дохода от недвижимого имущества, определённого в пункте 2 статьи 6, если получатель этого дохода, являющийся резидентом одной Договаривающейся Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне через расположенное в ней постоянное представительство и право или имущество, в связи с которыми выплачивается доход, фактически связаны с таким постоянным представительством. В этом случае применяются положения статьи 7.

1. С учётом положений законодательства Специального административного района Гонконг, касающихся зачёта налога, уплаченного в юрисдикции за пределами Специального административного района Гонконг, в счёт налога Специального административного района Гонконг (которые не затрагивают общего принципа настоящей статьи), налог ОАЭ, уплаченный в соответствии с законодательством Объединённых Арабских Эмиратов и настоящим Соглашением прямо или путём удержания в отношении дохода, полученного лицом, являющимся резидентом Специального административного района Гонконг, из источников в Объединённых Арабских Эмиратах, подлежит зачёту в счёт налога Специального административного района Гонконг, подлежащего уплате в отношении этого дохода, при условии, что предоставленный таким образом зачёт не превышает суммы налога Специального административного района Гонконг, исчисленной в отношении этого дохода в соответствии с налоговым законодательством Специального административного района Гонконг.

2. Применительно к Объединённым Арабским Эмиратам, если резидент Объединённых Арабских Эмиратов получает доход или прибыль, которые в соответствии с положениями настоящего Соглашения могут облагаться налогом в Специальном административном районе Гонконг, Объединённые Арабские Эмираты разрешают вычесть из налога на доход или прибыль этого лица сумму, равную налогу на доход или прибыль, уплаченному в Специальном административном районе Гонконг. Такой вычет, однако, не должен превышать той части налога, исчисленного в Объединённых Арабских Эмиратах до предоставления вычета, которая относится к доходу или прибыли, которые могут облагаться налогом в Специальном административном районе Гонконг.

1. Лица, которые применительно к Специальному административному району Гонконг имеют право в нём проживать или зарегистрированы, или иным образом созданы в нём, а применительно к Объединённым Арабским Эмиратам являются национальными лицами Объединённых Арабских Эмиратов, не подлежат в другой Договаривающейся Стороне любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться лица, имеющие право проживать или зарегистрированные, или иным образом созданные в этой другой Стороне (если эта другая Сторона — Специальный административный район Гонконг), или национальные лица этой другой Стороны (если эта другая Сторона — Объединённые Арабские Эмираты) при тех же обстоятельствах, в частности в отношении резидентства. Настоящее положение независимо от положений статьи 1 применяется также к лицам, которые не являются резидентами одной или обеих Договаривающихся Сторон.

2. Налогообложение постоянного представительства, которое предприятие одной Договаривающейся Стороны имеет в другой Договаривающейся Стороне, не должно быть менее благоприятным в этой другой Стороне, чем налогообложение предприятий этой другой Стороны, осуществляющих аналогичную деятельность. Такое положение не должно истолковываться как обязывающее Договаривающуюся Сторону предоставлять резидентам другой Договаривающейся Стороны какие-либо индивидуальные льготы, скидки и вычеты для целей налогообложения, которые она предоставляет своим резидентам на основании их гражданско-правового статуса или семейных обязательств.

3. За исключением случаев, когда применяются положения пункта 1 статьи 9, пункта 7 статьи 11 или пункта 6 статьи 12, проценты, доходы от авторских прав и лицензий и другие выплаты, осуществляемые предприятием одной Договаривающейся Стороны резиденту другой Договаривающейся Стороны, должны для целей определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия подлежать вычетам на тех же условиях, на каких они выплачивались бы резиденту первой упомянутой Стороны.

4. Предприятия Договаривающейся Стороны, капитал которых полностью или частично, прямо или косвенно принадлежит или контролируется одним или несколькими резидентами другой Договаривающейся Стороны, не должны подвергаться в первой упомянутой Стороне любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться другие подобные предприятия первой упомянутой Стороны.

5. Ничто в настоящей статье не должно истолковываться как налагающее на Договаривающуюся Сторону юридическое обязательство распространять на резидентов другой Договаривающейся Стороны преимущества любого режима, преференции или привилегии, которые могут предоставляться любому другому государству или его резидентам в силу создания таможенного союза, экономического союза, специальных соглашений, зоны свободной торговли либо в силу любого регионального или субрегионального соглашения, относящегося полностью или главным образом к движению капитала и (или) налогообложению, участником которого может являться первая упомянутая Договаривающаяся Сторона.

1. Если лицо считает, что действия одной или обеих Договаривающихся Сторон приводят или приведут к его налогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения, оно может независимо от средств защиты, предусмотренных национальным законодательством этих Сторон, направить своё заявление компетентному органу той Договаривающейся Стороны, резидентом которой оно является, или, если его случай подпадает под действие пункта 1 статьи 22, той Договаривающейся Стороны, в которой оно имеет право проживать или зарегистрировано, или иным образом создано (применительно к Специальному административному району Гонконг), или национальным лицом которой оно является (применительно к Объединённым Арабским Эмиратам). Заявление должно быть представлено в течение трёх лет с даты первого уведомления о действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения.

2. Компетентный орган, если он сочтёт возражение обоснованным и если он сам не сможет прийти к удовлетворительному решению, будет стремиться решить вопрос по взаимному согласию с компетентным органом другой Договаривающейся Стороны с целью избежания налогообложения, не соответствующего настоящему Соглашению. Любая достигнутая договорённость подлежит выполнению независимо от временных ограничений, установленных национальным законодательством Договаривающихся Сторон.

3. Компетентные органы Договаривающихся Сторон будут стремиться разрешить по взаимному согласию любые трудности или сомнения, возникающие при толковании или применении настоящего Соглашения. Они могут также консультироваться друг с другом для устранения двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных настоящим Соглашением.

4. Компетентные органы Договаривающихся Сторон могут вступать в прямые контакты друг с другом, в том числе через совместную комиссию, состоящую из них самих или их представителей, в целях достижения договорённости, упомянутой в предыдущих пунктах.

1. Компетентные органы Договаривающихся Сторон обмениваются информацией, которая может считаться имеющей отношение к осуществлению положений настоящего Соглашения либо для администрирования или исполнения национального законодательства Договаривающихся Сторон в отношении налогов, на которые распространяется настоящее Соглашение, в той степени, в какой налогообложение по этому законодательству не противоречит настоящему Соглашению. Обмен информацией не ограничивается положениями статьи 1.

2. Любая информация, полученная Договаривающейся Стороной, является конфиденциальной так же, как и информация, получаемая на основании национального законодательства этой Стороны, и может быть раскрыта только лицам или органам (включая суды и административные органы), которые занимаются исчислением или взиманием, принудительным взысканием или уголовным преследованием, принятием решений по жалобам в отношении налогов, указанных в пункте 1. Эти лица или органы могут использовать информацию только в указанных целях. Они могут раскрывать такую информацию в ходе открытых судебных заседаний или в судебных решениях, включая, применительно к Специальному административному району Гонконг, решения Апелляционной коллегии по налоговым спорам (Board of Review). Информация ни для каких целей не раскрывается никакой третьей юрисдикции.

3. Положения пунктов 1 и 2 ни в коем случае не должны истолковываться как обязывающие Договаривающуюся Сторону:

(a) проводить административные мероприятия, противоречащие законодательству или административной практике этой или другой Договаривающейся Стороны;

(b) предоставлять информацию, которая не может быть получена в соответствии с законодательством или обычной административной практикой этой или другой Договаривающейся Стороны;

(c) предоставлять информацию, которая раскрывала бы какую-либо торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну либо торговый процесс или раскрытие которой противоречило бы публичному порядку (ordre public).

4. Если Договаривающаяся Сторона запрашивает информацию согласно положениям настоящей статьи, то другая Договаривающаяся Сторона принимает имеющиеся в её распоряжении меры для получения запрошенной информации даже в случае, если эта другая Сторона для собственных налоговых целей в такой информации не нуждается. Обязательство, содержащееся в предыдущем предложении, подлежит ограничениям, установленным пунктом 3, которые ни в коем случае не должны толковаться как позволяющие Договаривающейся Стороне отказаться от предоставления информации только на том основании, что она сама в такой информации не заинтересована.

5. Положения пункта 3 ни в коем случае не должны истолковываться как позволяющие Договаривающейся Стороне отказать в предоставлении информации только лишь на том основании, что такой информацией располагает банк, иная финансовая организация, номинальный держатель, агент или доверительный управляющий, или что такая информация относится к правам владения каким-либо лицом.

Ничто в настоящем Соглашении не затрагивает налоговых привилегий сотрудников правительственных представительств, включая консульские учреждения, предоставленных в соответствии с общими нормами международного права или положениями специальных соглашений.

1. Ничто в настоящем Соглашении не ограничивает права каждой Договаривающейся Стороны применять своё национальное законодательство и меры, противодействующие уклонению от налогообложения, независимо от того, упомянуты они или нет.

2. Положения настоящего Соглашения не должны истолковываться как каким-либо образом ограничивающие любое освобождение, изъятие, вычет, зачёт или иную льготу, которые предоставляются в настоящее время или будут предоставляться в дальнейшем:

(a) законодательством Договаривающейся Стороны при определении налога, взимаемого этой Договаривающейся Стороной;

(b) любым иным специальным соглашением о налогообложении в связи с инвестициями между Договаривающимися Сторонами.

1. Каждая из Договаривающихся Сторон письменно уведомит другую о выполнении процедур, требуемых её законодательством для вступления в силу настоящего Соглашения. Настоящее Соглашение вступает в силу с даты последнего из этих уведомлений.

2. После этого положения настоящего Соглашения применяются:

(a) в Специальном административном районе Гонконг:

в отношении налога Специального административного района Гонконг — за любой налоговый год, начинающийся 1 апреля или после 1 апреля календарного года, следующего за годом, в котором настоящее Соглашение вступает в силу;

(b) в Объединённых Арабских Эмиратах:

(i) в отношении налогов, удерживаемых у источника выплаты, — к суммам, выплаченным или зачисленным 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором настоящее Соглашение вступает в силу; и

(ii) в отношении других налогов — за налоговые периоды, начинающиеся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором настоящее Соглашение вступает в силу.

Настоящее Соглашение остаётся в силе бессрочно, однако любая из Договаривающихся Сторон может направить другой Договаривающейся Стороне письменное уведомление о прекращении действия не позднее 30 июня любого календарного года, начинающегося по истечении пяти лет с даты вступления его в силу. В таком случае настоящее Соглашение прекращает действовать:

(a) в Специальном административном районе Гонконг:

в отношении налога Специального административного района Гонконг — за любой налоговый год, начинающийся 1 апреля или после 1 апреля календарного года, следующего за годом, в котором передано уведомление о прекращении действия;

(b) в Объединённых Арабских Эмиратах:

(i) в отношении налогов, удерживаемых у источника выплаты, — к суммам, выплаченным или зачисленным 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором передано уведомление о прекращении действия; и

(ii) в отношении других налогов — за налоговые периоды, начинающиеся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором передано уведомление о прекращении действия.

Ничто в Соглашении не затрагивает права любых местных правительств или местных органов власти Объединённых Арабских Эмиратов применять своё национальное законодательство и нормативные акты, касающиеся налогообложения доходов и прибыли, получаемых от углеводородов и связанной с ними деятельности, такой как владение, управление, добыча, разведка, извлечение, эксплуатация, транспортировка и распределение природных ресурсов и углеводородов, включая нефть, газ и газовый конденсат, их производные и первичные побочные продукты.

Применительно к статье 8 капитал и активы предприятия Договаривающейся Стороны, относящиеся к эксплуатации воздушного судна в международной перевозке, освобождаются от налога любого рода и вида на капитал и активы, взимаемого на территории другой Договаривающейся Стороны.

Понимается, что в соответствии с действующим законодательством соответствующих Договаривающихся Сторон отсутствует налог, взимаемый с дивидендов в дополнение к налогу, взимаемому с прибыли или дохода компании.

Для целей пункта 5 статьи 13 доходы включают доходы от отчуждения акций или сопоставимых долей участия в компании либо ценных бумаг или долговых обязательств, полученные резидентом Договаривающейся Стороны.

Понимается, что статья 24 не обязывает Договаривающиеся Стороны обмениваться информацией на спонтанной или автоматической основе.

Следующий пункт 3 статьи 6 MLI включается в преамбулу настоящего Соглашения:

Желая продолжать развивать свои экономические отношения и укреплять сотрудничество в налоговых вопросах,

Следующий пункт 1 статьи 6 MLI заменяет текст преамбулы настоящего Соглашения, касающийся намерения устранить двойное налогообложение:

Намереваясь устранить двойное налогообложение в отношении налогов, на которые распространяется настоящее Соглашение, не создавая возможностей для неналогообложения или пониженного налогообложения путём уклонения от уплаты налогов или ухода от налогообложения (в том числе посредством договорённостей, направленных на злоупотребление соглашением (treaty shopping) в целях получения льгот, предусмотренных настоящим Соглашением, в косвенных интересах резидентов третьих юрисдикций),

Следующее первое предложение пункта 1 статьи 16 MLI заменяет первое предложение пункта 1 статьи 23 настоящего Соглашения:

Если лицо считает, что действия одной или обеих Договаривающихся Сторон приводят или приведут к его налогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения, оно может независимо от средств защиты, предусмотренных национальным законодательством этих Договаривающихся Сторон, направить своё заявление компетентному органу любой из Договаривающихся Сторон.

Следующий пункт 1 статьи 7 MLI применяется и имеет преимущественную силу по отношению к положениям настоящего Соглашения:

Независимо от любых положений настоящего Соглашения льгота, предусмотренная настоящим Соглашением, не предоставляется в отношении элемента дохода, если с учётом всех соответствующих фактов и обстоятельств можно обоснованно заключить, что получение этой льготы являлось одной из основных целей любой договорённости или сделки, которая прямо или косвенно привела к получению этой льготы, если только не будет установлено, что предоставление этой льготы в данных обстоятельствах соответствует объекту и цели соответствующих положений настоящего Соглашения.

Вступление MLI в силу:

1 сентября 2022 года — для Китайской Народной Республики (включая Специальный административный район Гонконг)

1 сентября 2019 года — для Объединённых Арабских Эмиратов

Дата получения Депозитарием уведомления, направленного Китайской Народной Республикой от имени Специального административного района Гонконг и подтверждающего завершение внутренних процедур Специального административного района Гонконг для начала применения положений MLI в отношении Соглашения:

21 февраля 2023 года

Положения MLI применяются в отношении Соглашения:

(a) в Специальном административном районе Гонконг:

(i) в отношении налогов, удерживаемых у источника с сумм, выплачиваемых нерезидентам или зачисляемых в их пользу, — если событие, влекущее возникновение таких налогов, наступает 1 апреля 2023 года или после этой даты; и

(ii) в отношении всех прочих налогов, взимаемых Специальным административным районом Гонконг, — к налогам, взимаемым за налоговые годы (years of assessment), начинающиеся 1 апреля 2024 года или после этой даты; и

(b) в Объединённых Арабских Эмиратах:

(i) в отношении налогов, удерживаемых у источника с сумм, выплачиваемых нерезидентам или зачисляемых в их пользу, — если событие, влекущее возникновение таких налогов, наступает 1 января 2024 года или после этой даты; и

(ii) в отношении всех прочих налогов, взимаемых Объединёнными Арабскими Эмиратами, — к налогам, взимаемым за налоговые периоды, начинающиеся 23 сентября 2023 года или после этой даты.