Соглашение между материковой частью Китая и Гонконгом об избежании двойного налогообложения (сводная редакция с Протоколами 2–5)

Материковая часть Китая и Специальный административный район Гонконг, желая и далее развивать свои экономические отношения и укреплять сотрудничество в налоговых вопросах, намереваясь устранить двойное налогообложение в отношении налогов на доходы, не создавая возможностей для неналогообложения или пониженного налогообложения посредством уклонения от уплаты налогов или ухода от налогообложения (в том числе посредством использования схем «treaty shopping», направленных на получение налоговых льгот, предусмотренных настоящим Соглашением (Arrangement), в косвенных интересах резидентов третьих налоговых юрисдикций), согласились о нижеследующем: (в ред. статьи 1 Пятого протокола)

Настоящее Соглашение распространяется на лиц, которые являются резидентами одной или обеих Сторон.

1. Настоящее Соглашение распространяется на налоги на доходы, взимаемые от имени одной Стороны или её местных органов власти, независимо от способа их взимания.

2. Налогами на доходы считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода или с отдельных элементов дохода, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества, а также налоги на прирост стоимости капитала.

3. Существующими налогами, к которым применяется настоящее Соглашение, являются:

(1) в материковой части Китая:

(i) индивидуальный подоходный налог;

(ii) налог на доходы предприятий. (в ред. статьи 1 Второго протокола)

(2) в Гонконге:

(i) налог на прибыль;

(ii) налог на заработную плату;

(iii) налог на имущество,

независимо от того, начисляется ли налог в соответствии с личной оценкой (personal assessment).

4. Настоящее Соглашение применяется также к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, которые установлены после даты подписания настоящего Соглашения в дополнение к существующим налогам или вместо них, а также к любым другим налогам, подпадающим под действие пункта 1 или 2 настоящей статьи, которые могут быть установлены в будущем. Компетентные органы обеих Сторон уведомляют друг друга о существенных изменениях, внесённых в их соответствующие налоговые законы, в разумный срок после таких изменений.

5. Существующие налоги, а также налоги, установленные после подписания настоящего Соглашения, именуются далее «налог материковой части Китая» или «налог Специального административного района Гонконг».

1. Для целей настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает иное:

(1) термины «одна Сторона» и «другая Сторона» означают материковую часть Китая или Специальный административный район Гонконг в зависимости от контекста;

(2) термин «налог» означает налог материковой части Китая или налог Специального административного района Гонконг в зависимости от контекста;

(3) термин «лицо» включает физическое лицо, компанию, траст, товарищество и любое другое объединение лиц;

(4) термин «компания» означает любое корпоративное объединение или любое образование, рассматриваемое как корпоративное объединение для целей налогообложения;

(5) термин «предприятие» применяется к осуществлению предпринимательской деятельности в любой форме;

(6) термины «предприятие одной Стороны» и «предприятие другой Стороны» означают соответственно предприятие, управляемое резидентом одной Стороны, и предприятие, управляемое резидентом другой Стороны;

(7) термин «морские, воздушные и сухопутные перевозки» означает любую перевозку морским или воздушным судном или сухопутным транспортным средством, эксплуатируемым предприятием одной Стороны, кроме случаев, когда такое морское или воздушное судно или сухопутное транспортное средство эксплуатируется исключительно между пунктами в другой Стороне;

(8) термин «компетентный орган» означает применительно к материковой части Китая — Государственное налоговое управление (State Administration of Taxation) или его уполномоченных представителей; применительно к Специальному административному району Гонконг — Руководителя Службы внутренних доходов, или его уполномоченного представителя, или любое лицо или орган, уполномоченные выполнять любые функции, осуществляемые в настоящее время Руководителем, или аналогичные функции;

(9) термин «предпринимательская деятельность» включает оказание профессиональных услуг и иную деятельность независимого характера.

2. В настоящем Соглашении термин «налог материковой части Китая» или «налог Специального административного района Гонконг» не включает никакие штрафы или проценты, начисленные в соответствии с законодательством любой из Сторон в отношении налогов, на которые распространяется настоящее Соглашение в соответствии со статьёй 2.

3. При применении настоящего Соглашения одной Стороной любой термин, не определённый в нём, имеет, если из контекста не вытекает иное, то значение, которое придаётся ему на данный момент законодательством этой Стороны в отношении налогов, к которым применяется настоящее Соглашение, причём любое значение, придаваемое термину применимым налоговым законодательством этой Стороны, превалирует над значением, придаваемым этому термину другими законами этой Стороны.

1. Для целей настоящего Соглашения термин «резидент одной Стороны» означает:

(1) применительно к материковой части Китая — любое лицо, которое в соответствии с законодательством материковой части Китая подлежит в ней налогообложению на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места учреждения, места фактического управления или любого другого критерия аналогичного характера. Данный термин, однако, не включает любое лицо, подлежащее налогообложению в материковой части Китая исключительно в отношении доходов из источников в материковой части Китая; (в ред. статьи 2 Второго протокола)

(2) применительно к Специальному административному району Гонконг:

(i) физическое лицо, которое обычно проживает в Специальном административном районе Гонконг;

(ii) физическое лицо, которое находится в Специальном административном районе Гонконг более 180 дней в течение налогового года (year of assessment) или более 300 дней в течение двух следующих подряд налоговых лет, один из которых является рассматриваемым налоговым годом;

(iii) компанию, которая зарегистрирована в Специальном административном районе Гонконг или, в случае её регистрации за пределами Специального административного района Гонконг, обычно управляется или контролируется из Специального административного района Гонконг;

(iv) любое другое лицо, которое создано в соответствии с законодательством Специального административного района Гонконг или, в случае его создания за пределами Специального административного района Гонконг, обычно управляется или контролируется из Специального административного района Гонконг.

2. Если в соответствии с положениями пункта 1 физическое лицо является резидентом обеих Сторон, то его статус определяется следующим образом:

(1) оно считается резидентом только той Стороны, в которой оно располагает постоянным жильём; если оно располагает постоянным жильём в обеих Сторонах, оно считается резидентом только той Стороны, с которой его личные и экономические связи более тесные («центр жизненных интересов»);

(2) если Сторона, в которой оно имеет центр жизненных интересов, не может быть определена или если оно не располагает постоянным жильём ни в одной из Сторон, оно считается резидентом только той Стороны, в которой оно обычно проживает;

(3) если оно обычно проживает в обеих Сторонах или ни в одной из них, компетентные органы обеих Сторон решают этот вопрос по взаимному согласию.

3. Если в соответствии с положениями пункта 1 лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обеих Сторон, компетентные органы обеих Сторон стремятся определить по взаимному согласию Сторону, резидентом которой это лицо считается для целей настоящего Соглашения, принимая во внимание место его фактического управления, место его регистрации или иного учреждения и любые иные значимые факторы. При отсутствии такого согласия это лицо не имеет права на какие-либо налоговые льготы или освобождения от налогообложения, предусмотренные настоящим Соглашением, кроме как в той мере и в том порядке, которые могут быть согласованы компетентными органами обеих Сторон. (в ред. статьи 2 Пятого протокола)

1. Для целей настоящего Соглашения термин «постоянное представительство» означает постоянное место деятельности, через которое предприятие полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность.

2. Термин «постоянное представительство», в частности, включает:

(1) место управления;

(2) отделение;

(3) контору;

(4) фабрику;

(5) мастерскую;

(6) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов.

3. Термин «постоянное представительство» также включает:

(1) строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный объект или надзорную деятельность, связанную с ними, но только в том случае, если такие площадка, объект или деятельность продолжаются более 6 месяцев;

(2) оказание услуг, включая консультационные услуги, предприятием одной Стороны в другой Стороне непосредственно или через сотрудников или иной персонал, нанятый предприятием, но только в том случае, если такая деятельность продолжается (в рамках одного или связанных проектов) в течение периода или периодов, составляющих в совокупности более 183 дней в любом 12-месячном периоде. (в ред. статьи 3 Второго протокола)

4. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи считается, что термин «постоянное представительство» не включает:

(1) сооружения, используемые исключительно для целей хранения, демонстрации или поставки товаров или изделий, принадлежащих предприятию;

(2) запасы товаров или изделий, принадлежащих предприятию, содержащиеся исключительно для целей хранения, демонстрации или поставки;

(3) запасы товаров или изделий, принадлежащих предприятию, содержащиеся исключительно для цели переработки другим предприятием;

(4) постоянное место деятельности, созданное исключительно для целей закупки товаров или изделий или для сбора информации для предприятия;

(5) постоянное место деятельности, созданное исключительно в целях осуществления для предприятия любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера;

(6) постоянное место деятельности, созданное исключительно в целях осуществления любой комбинации видов деятельности, указанных в подпунктах (1)–(5) настоящего пункта, при условии, что совокупная деятельность постоянного места деятельности, являющаяся результатом такой комбинации, носит подготовительный или вспомогательный характер.

5. Независимо от положений пунктов 1 и 2, но с учётом положений пункта 6, если лицо действует в одной Стороне от имени предприятия и при этом обычно заключает контракты или обычно играет главную роль, ведущую к заключению контрактов, которые обычно заключаются без существенных изменений предприятием, и эти контракты заключаются:

(1) от имени предприятия; или

(2) для передачи права собственности или для предоставления права пользования имуществом, принадлежащим этому предприятию или которым это предприятие имеет право пользоваться; или

(3) для оказания услуг этим предприятием,

то это предприятие рассматривается как имеющее постоянное представительство в этой Стороне в отношении любой деятельности, которую это лицо осуществляет для предприятия, за исключением случаев, когда деятельность такого лица ограничивается деятельностью, указанной в пункте 4, которая, если бы она осуществлялась через постоянное место деятельности, не сделала бы такое постоянное место деятельности постоянным представительством согласно положениям указанного пункта. (в ред. пункта 1 статьи 3 Пятого протокола)

6. Пункт 5 не применяется, если лицо осуществляет предпринимательскую деятельность в одной Стороне в качестве независимого агента и действует в этой Стороне от имени предприятия другой Стороны в рамках своей обычной предпринимательской деятельности. Однако если лицо действует исключительно или почти исключительно от имени одного или нескольких предприятий, с которыми оно тесно связано, такое лицо не рассматривается в качестве независимого агента в значении настоящего пункта в отношении любого такого предприятия. (в ред. пункта 1 статьи 3 Пятого протокола)

7. Тот факт, что компания, которая является резидентом одной Стороны, контролирует или контролируется компанией, являющейся резидентом другой Стороны, или которая осуществляет предпринимательскую деятельность в этой другой Стороне (либо через постоянное представительство, либо иным образом), сам по себе не означает, что любая компания любой из Сторон становится постоянным представительством компании другой Стороны.

8. Для целей настоящей статьи лицо тесно связано с предприятием, если на основании всех имеющих отношение к делу фактов и обстоятельств одно из них контролирует другое или оба находятся под контролем одних и тех же лиц или предприятий. В любом случае лицо считается тесно связанным с предприятием, если одно из них прямо или косвенно владеет более чем 50 процентами бенефициарного участия в другом (или, в случае компании, более чем 50 процентами совокупного количества голосов и стоимости акций компании или бенефициарного участия в капитале компании) или если другое лицо прямо или косвенно владеет более чем 50 процентами бенефициарного участия (или, в случае компании, более чем 50 процентами совокупного количества голосов и стоимости акций компании или бенефициарного участия в капитале компании) в этом лице и предприятии. (добавлен пунктом 2 статьи 3 Пятого протокола)

1. Доходы, получаемые резидентом одной Стороны от недвижимого имущества (включая доходы от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другой Стороне, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Термин «недвижимое имущество» имеет то значение, которое он имеет по законодательству той Стороны, в которой находится рассматриваемое имущество. Данный термин в любом случае включает имущество, вспомогательное по отношению к недвижимому имуществу, скот и оборудование, используемые в сельском и лесном хозяйстве, права, к которым применяются положения общего законодательства, касающегося земельной собственности, узуфрукт недвижимого имущества и права на переменные или фиксированные платежи в качестве компенсации за разведку или право на разведку минеральных запасов, ресурсов и других природных ресурсов. Морские и воздушные суда не рассматриваются в качестве недвижимого имущества.

3. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются к доходам, получаемым от прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме.

4. Положения пунктов 1 и 3 настоящей статьи применяются также к доходам от недвижимого имущества предприятия.

1. Прибыль предприятия одной Стороны облагается налогом только в этой Стороне, если только это предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Стороне через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Стороне через находящееся там постоянное представительство, его прибыль может облагаться налогом в другой Стороне, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.

2. С учётом положений пункта 3 настоящей статьи, если предприятие одной Стороны осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Стороне через находящееся там постоянное представительство, то в каждой Стороне к этому постоянному представительству относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и отдельным предприятием, занятым такой же или аналогичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях и действующим совершенно независимо от предприятия, постоянным представительством которого оно является.

3. При определении прибыли постоянного представительства допускается вычет расходов, понесённых для целей предпринимательской деятельности постоянного представительства, включая понесённые таким образом управленческие и общеадминистративные расходы, как в Стороне, в которой находится постоянное представительство, так и в любом другом месте. Однако такой вычет не допускается в отношении сумм (кроме возмещения фактических расходов), выплачиваемых постоянным представительством головному офису предприятия или любому из его других офисов в виде доходов от авторских прав и лицензий, вознаграждений, гонораров или любых других аналогичных платежей за использование патентов или других прав, либо в виде комиссионных за оказание конкретных услуг или за управление, либо, за исключением случая банковского предприятия, в виде процентов по займам, предоставленным постоянному представительству. Равным образом при определении прибыли постоянного представительства не учитываются суммы (кроме возмещения фактических расходов), начисленные постоянным представительством головному офису предприятия или любому из его других офисов в виде доходов от авторских прав и лицензий, вознаграждений, гонораров или любых других аналогичных платежей за использование патентов или других прав, либо в виде комиссионных за оказание конкретных услуг или за управление, либо, за исключением случая банковского предприятия, в виде процентов по займам, предоставленным головному офису предприятия или любому из его других офисов.

4. Если в одной Стороне принято определять прибыль, относящуюся к постоянному представительству, путём распределения общей прибыли предприятия между его различными подразделениями или иными методами, предусмотренными законодательством, никакое положение пункта 2 не препятствует этой Стороне определять подлежащую налогообложению прибыль таким методом. Однако результат применения такого метода должен соответствовать принципам, содержащимся в настоящей статье.

5. Никакая прибыль не относится к постоянному представительству лишь на основании закупки этим постоянным представительством товаров или изделий для предприятия.

6. Для целей предыдущих пунктов прибыль, относящаяся к постоянному представительству, определяется ежегодно одним и тем же методом, если только не будет веской и достаточной причины для его изменения.

7. Если прибыль включает виды доходов, которые рассматриваются отдельно в других статьях настоящего Соглашения, то положения этих статей не затрагиваются положениями настоящей статьи.

1. Доходы и прибыль, получаемые предприятием одной Стороны от эксплуатации морских или воздушных судов или сухопутных транспортных средств в морских, воздушных и сухопутных перевозках в другой Стороне, освобождаются от налогообложения (включая налог на добавленную стоимость и иные аналогичные налоги в материковой части Китая) в этой другой Стороне. (в ред. статьи 1 Четвёртого протокола)

2. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются также к доходам и прибыли, получаемым от участия в деятельности товарищества, совместного предприятия или международного коммерческого агентства, в части доходов и прибыли, пропорциональной доле участия в такой деятельности.

1. Если:

(1) предприятие одной Стороны прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия другой Стороны; или

(2) одно и то же лицо прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия одной Стороны и предприятия другой Стороны,

и в любой из указанных выше ситуаций коммерческие или финансовые взаимоотношения между двумя предприятиями отличаются от взаимоотношений между независимыми предприятиями, то, соответственно, любая прибыль, которая могла бы быть начислена одному из предприятий, но из-за наличия этих взаимоотношений не была ему начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и обложена налогом как таковая.

2. Если одна Сторона включает в прибыль предприятия этой Стороны — и соответственно облагает налогом — прибыль предприятия, которая была обложена налогом в другой Стороне, и такая прибыль является прибылью, которая была бы начислена предприятию этой одной Стороны, если бы два предприятия были независимыми предприятиями, действующими при тех же условиях, то другая Сторона производит соответствующую корректировку суммы налога, начисленного на эту прибыль. При определении такой корректировки должным образом учитываются другие положения настоящего Соглашения, и компетентные органы обеих Сторон при необходимости консультируются друг с другом.

1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одной Стороны, резиденту другой Стороны, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в той Стороне, резидентом которой является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этой Стороны, но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другой Стороны, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:

(1) 5 процентов общей суммы дивидендов, если лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, является компания, которая прямо владеет не менее чем 25 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды;

(2) 10 процентов общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Компетентные органы обеих Сторон по взаимному согласию устанавливают порядок применения этих ограничений.

Настоящий пункт не затрагивает налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.

3. Термин «дивиденды» при использовании в настоящей статье означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доход от других корпоративных прав, который подлежит такому же налогообложению, как доход от акций, в соответствии с законодательством той Стороны, резидентом которой является компания, распределяющая прибыль.

4. Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, будучи резидентом одной Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Стороне, резидентом которой является компания, выплачивающая дивиденды, через находящееся там постоянное представительство, и участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связано с этим постоянным представительством. В таком случае применяются положения статьи 7.

5. Если компания, которая является резидентом одной Стороны, получает прибыль или доход из другой Стороны, эта другая Сторона не может взимать никакого налога ни с дивидендов, выплачиваемых этой компанией, ни с нераспределённой прибыли компании, даже если выплачиваемые дивиденды или нераспределённая прибыль полностью или частично состоят из прибыли или дохода, возникающих в этой другой Стороне, за исключением случаев, когда такие дивиденды выплачиваются резиденту этой другой Стороны или когда участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связано с постоянным представительством, находящимся в этой другой Стороне.

1. Проценты, возникающие в одной Стороне и выплачиваемые резиденту другой Стороны, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Однако такие проценты могут также облагаться налогом в той Стороне, в которой они возникают, в соответствии с законодательством этой Стороны, но если лицо, имеющее фактическое право на проценты, является резидентом другой Стороны, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 7 процентов общей суммы процентов. Компетентные органы обеих Сторон по взаимному согласию устанавливают порядок применения этого ограничения.

3. Независимо от положений пункта 2 настоящей статьи проценты, возникающие в одной Стороне, освобождаются от налогообложения в этой Стороне, если они получены Правительством другой Стороны или любыми иными учреждениями, взаимно признанными компетентными органами обеих Сторон.

4. Термин «проценты» при использовании в настоящей статье означает доход от долговых требований любого вида независимо от их ипотечного обеспечения и независимо от наличия права на участие в прибылях должника, и в частности доход от облигаций, долговых обязательств и государственных ценных бумаг, включая премии и выигрыши по таким облигациям, долговым обязательствам или ценным бумагам. Штрафы за просроченный платёж не рассматриваются как проценты для целей настоящей статьи.

5. Положения пунктов 1, 2 и 3 настоящей статьи не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на проценты, будучи Правительством одной Стороны, её местным органом власти или резидентом этой Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Стороне, в которой возникают проценты, через находящееся там постоянное представительство, и долговое требование, в отношении которого выплачиваются проценты, фактически связано с этим постоянным представительством. В таком случае применяются положения статьи 7.

6. Считается, что проценты возникают в Стороне, если плательщиком является Правительство этой Стороны, её местный орган власти или резидент этой Стороны. Однако если лицо, выплачивающее проценты, независимо от того, является ли оно Правительством Стороны, её местным органом власти или резидентом Стороны, имеет в Стороне постоянное представительство, в связи с которым возникла задолженность, по которой выплачиваются проценты, и расходы по выплате этих процентов несёт такое постоянное представительство, то считается, что такие проценты возникают в той Стороне, в которой находится постоянное представительство.

7. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма выплаченных процентов по любой причине превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежей по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждой Стороны с должным учётом других положений настоящего Соглашения.

1. Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одной Стороне и выплачиваемые резиденту другой Стороны, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Однако такие доходы от авторских прав и лицензий могут также облагаться налогом в той Стороне, в которой они возникают, в соответствии с законодательством этой Стороны, но если лицо, имеющее фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, является резидентом другой Стороны, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 7 процентов общей суммы доходов от авторских прав и лицензий. Компетентные органы обеих Сторон по взаимному согласию устанавливают порядок применения этого ограничения. (Изменением, внесённым статьёй 2 Четвёртого протокола, предусмотрено, что применительно к пункту 2 статьи 12 Соглашения в отношении доходов от авторских прав и лицензий, выплачиваемых предприятиям, осуществляющим деятельность по лизингу воздушных и морских судов, взимаемый налог не должен превышать 5 процентов общей суммы доходов от авторских прав и лицензий. Четвёртый протокол вступил в силу 29 декабря 2015 года.)

3. Термин «доходы от авторских прав и лицензий» при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права пользования любым авторским правом на произведения литературы, искусства или науки, включая кинофильмы, фильмы или записи для радио- или телевещания, любым патентом, товарным знаком, дизайном или моделью, планом, секретной формулой или процессом, либо за использование или за предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием, либо за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта.

4. Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, будучи Правительством одной Стороны, её местным органом власти или резидентом этой Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Стороне, в которой возникают доходы от авторских прав и лицензий, через находящееся там постоянное представительство, и право или имущество, в отношении которых выплачиваются доходы от авторских прав и лицензий, фактически связаны с этим постоянным представительством. В таком случае применяются положения статьи 7.

5. Считается, что доходы от авторских прав и лицензий возникают в Стороне, если плательщиком является Правительство этой Стороны, её местный орган власти или резидент этой Стороны. Однако если лицо, выплачивающее доходы от авторских прав и лицензий, независимо от того, является ли оно Правительством Стороны, её местным органом власти или резидентом Стороны, имеет в Стороне постоянное представительство, в связи с которым возникло обязательство по выплате доходов от авторских прав и лицензий, и расходы по выплате этих доходов от авторских прав и лицензий несёт такое постоянное представительство, то считается, что такие доходы от авторских прав и лицензий возникают в той Стороне, в которой находится постоянное представительство.

6. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма выплаченных доходов от авторских прав и лицензий по любой причине превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежей по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждой Стороны с должным учётом других положений настоящего Соглашения.

1. Доходы, получаемые резидентом одной Стороны от отчуждения недвижимого имущества, указанного в статье 6 и находящегося в другой Стороне, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Доходы от отчуждения движимого имущества, составляющего часть имущества постоянного представительства, которое предприятие одной Стороны имеет в другой Стороне, включая такие доходы от отчуждения этого постоянного представительства (отдельно или вместе со всем предприятием), могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

3. Доходы, получаемые предприятием одной Стороны от отчуждения морских, воздушных судов или сухопутных транспортных средств, эксплуатируемых в морских, воздушных и сухопутных перевозках, или движимого имущества, связанного с эксплуатацией таких морских, воздушных судов или сухопутных транспортных средств, облагаются налогом только в этой Стороне.

4. Доходы, получаемые резидентом одной Стороны от отчуждения акций или сопоставимых долей участия, таких как доли участия в товариществе или трасте, могут облагаться налогом в другой Стороне, если в любой момент в течение трёх лет, предшествующих отчуждению, более 50 процентов стоимости этих акций или сопоставимых долей участия прямо или косвенно было образовано недвижимым имуществом, как оно определено в статье 6, находящимся в этой другой Стороне. (в ред. статьи 4 Пятого протокола)

5. Доходы, получаемые резидентом одной Стороны от отчуждения акций, иных чем акции, указанные в пункте 4, или других прав в капитале компании, которая является резидентом другой Стороны, могут облагаться налогом в этой другой Стороне, если в любой момент в течение 12 месяцев, предшествующих отчуждению, получатель доходов прямо или косвенно владел долей участия в размере не менее 25 процентов капитала этой компании. (в ред. статьи 5 Второго протокола)

6. Независимо от положений пунктов 4 и 5 доходы, получаемые резидентом одной Стороны от отчуждения акций компании, являющейся резидентом другой Стороны, котирующихся на признанной фондовой бирже, облагаются налогом только в той Стороне, резидентом которой является лицо, отчуждающее имущество. Отчуждение ограничивается случаями, когда акции покупаются и продаются на одной и той же фондовой бирже.

Инвестиционный фонд, отвечающий следующим условиям, рассматривается как инвестиционный фонд, являющийся резидентом одной Стороны, и настоящий пункт применяется к такому инвестиционному фонду:

(1) инвестиционный фонд учреждён в соответствии с применимым законодательством той Стороны, в которой он находится, признан отраслевым регулирующим органом этой Стороны и находится под надзором этого органа;

(2) управляющим инвестиционного фонда является компания, зарегистрированная и учреждённая в этой Стороне, или иное лицо, созданное в этой Стороне, и управляющий осуществляет управление инвестиционным фондом в соответствии с требованиями отраслевого регулирующего органа этой Стороны; и

(3) более 85 процентов средств фонда привлечено через рынок этой Стороны. Инвестиционные фонды, привлекающие средства следующими способами, рассматриваются как привлекающие средства через рынок этой Стороны:

(i) посредством допуска к торгам на фондовой бирже этой Стороны;

(ii) посредством продажи или размещения в этой Стороне через финансовое учреждение, осуществляющее реальную предпринимательскую деятельность;

(iii) посредством продажи или размещения в этой Стороне непосредственно инвесторам;

(iv) любым иным способом, согласованным компетентными органами обеих Сторон. (в ред. статьи 3 Четвёртого протокола)

7. Доходы от отчуждения любого имущества, иного чем указанное в пунктах 1–5, облагаются налогом только в той Стороне, резидентом которой является лицо, отчуждающее имущество. (в ред. статьи 3 Четвёртого протокола)

1. С учётом положений статей 15, 17, 18, 18A, 19 и 20 заработная плата, жалованье и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одной Стороны в связи с работой по найму, облагаются налогом только в этой Стороне, если только работа по найму не осуществляется в другой Стороне. Если работа по найму осуществляется в другой Стороне, полученное в связи с ней вознаграждение может облагаться налогом в этой другой Стороне. (в ред. пункта 1 статьи 5 Пятого протокола)

2. Независимо от положений пункта 1 настоящей статьи вознаграждение, получаемое резидентом одной Стороны в связи с работой по найму, осуществляемой в другой Стороне, облагается налогом только в первой упомянутой Стороне, если соблюдаются все три следующих условия:

(1) получатель находится в другой Стороне в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в любом 12-месячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде;

(2) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом другой Стороны;

(3) расходы по выплате вознаграждения не несёт постоянное представительство, которое наниматель имеет в другой Стороне.

3. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи вознаграждение, получаемое в связи с работой по найму, осуществляемой на борту морского или воздушного судна либо сухопутного транспортного средства, эксплуатируемых в морских, воздушных и сухопутных перевозках предприятием одной Стороны, облагается налогом только в этой Стороне.

Гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые резидентом одной Стороны в качестве члена совета директоров компании, которая является резидентом другой Стороны, могут облагаться налогом в этой другой Стороне.

1. Независимо от положений статей 7 и 14 доход, получаемый резидентом одной Стороны в качестве артиста, например артиста театра, кино, радио или телевидения, или музыканта, либо в качестве спортсмена от его личной деятельности как таковой, осуществляемой в другой Стороне, может облагаться налогом в этой другой Стороне.

2. Если доход от личной деятельности, осуществляемой артистом или спортсменом в этом своём качестве, начисляется не самому артисту или спортсмену, а другому лицу, этот доход может независимо от положений статей 7 и 14 облагаться налогом в той Стороне, в которой осуществляется деятельность артиста или спортсмена.

1. С учётом положений пункта 2 статьи 18 пенсии и другие подобные вознаграждения (выплачиваемые единовременно или частями), выплачиваемые резиденту одной Стороны в связи с прошлой работой по найму, облагаются налогом только в этой Стороне.

2. Независимо от положений пункта 1 настоящей статьи пенсии и другие выплаты (производимые единовременно или частями), осуществляемые в рамках пенсионной схемы, которая является:

(1) государственной схемой, входящей в систему социального обеспечения, реализуемую Правительством одной Стороны или её местным органом власти;

(2) программой, в которой физические лица могут участвовать в целях пенсионного обеспечения и которая признаётся для целей налогообложения в одной Стороне,

облагаются налогом только в той Стороне, в которой реализуется эта схема.

1. (1) Заработная плата, жалованье и другие подобные вознаграждения, за исключением пенсии, выплачиваемые Правительством одной Стороны или её местным органом власти физическому лицу за службу, осуществляемую для этого Правительства или органа при выполнении государственных функций, облагаются налогом только в этой Стороне.

(2) Однако если служба осуществляется в другой Стороне и физическое лицо является резидентом этой другой Стороны, который не стал резидентом этой другой Стороны исключительно в связи с осуществлением такой службы, такие заработная плата, жалованье и другие подобные вознаграждения облагаются налогом только в этой другой Стороне.

2. (1) Любая пенсия (выплачиваемая единовременно или частями), выплачиваемая Правительством одной Стороны или её местным органом власти либо из фондов, созданных ими или пополняемых их взносами в качестве работодателя, физическому лицу за службу, осуществлённую для этого Правительства или органа, облагается налогом только в этой Стороне.

(2) Однако если физическое лицо, осуществлявшее службу, является резидентом другой Стороны и случай подпадает под действие подпункта (2) пункта 1 настоящей статьи, любая соответствующая пенсия (выплачиваемая единовременно или частями) облагается налогом только в этой другой Стороне.

3. Положения статей 14, 15, 16 и 17 применяются к вознаграждениям и пенсиям, получаемым за службу, осуществляемую в связи с предпринимательской деятельностью, которую ведёт Правительство одной Стороны или её местный орган власти.

1. Если физическое лицо работает по найму в университете, колледже, школе одной Стороны или в учебном заведении или научно-исследовательском учреждении, признанном Правительством этой Стороны, и является или непосредственно перед приездом в другую Сторону являлось резидентом первой упомянутой Стороны и находится в этой другой Стороне главным образом с целью преподавания или проведения исследований в университете, колледже, школе этой другой Стороны или в учебном заведении или научно-исследовательском учреждении, признанном Правительством этой другой Стороны, то вознаграждение, получаемое этим физическим лицом за такое преподавание или исследования, в той мере, в какой оно выплачивается нанимателем из первой упомянутой Стороны или от его имени, не облагается налогом в этой другой Стороне в течение трёх лет при условии, что такое вознаграждение подлежит налогообложению в первой упомянутой Стороне.

2. Срок «три года», предусмотренный пунктом 1 настоящей статьи, исчисляется с даты первого прибытия физического лица в другую Сторону для указанной выше цели или с даты, с которой положения начинают применяться в соответствии с пунктом 2 статьи 7 [Пятого протокола], в зависимости от того, какая из этих дат наступает позднее.

3. Пункт 1 настоящей статьи не применяется к доходу от исследований, если такие исследования проводятся не в общественных интересах, а главным образом в частных интересах определённого лица или лиц. (статья добавлена пунктом 2 статьи 5 Пятого протокола)

Платежи, которые студент, являющийся или непосредственно перед приездом в одну Сторону являвшийся резидентом другой Стороны и находящийся в первой упомянутой Стороне исключительно с целью получения образования, получает для целей своего содержания и образования, не облагаются налогом в этой первой упомянутой Стороне при условии, что такие платежи возникают из источников за пределами этой Стороны.

1. Виды доходов резидента одной Стороны независимо от источника их возникновения, которые не рассматриваются в предыдущих статьях настоящего Соглашения, облагаются налогом только в этой Стороне.

2. Положения пункта 1 настоящей статьи не применяются к доходу, за исключением дохода от недвижимого имущества, определённого в пункте 2 статьи 6, если получатель такого дохода, являясь резидентом одной Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Стороне через находящееся там постоянное представительство и право или имущество, в отношении которых выплачивается доход, фактически связаны с этим постоянным представительством. В таком случае применяются положения статьи 7.

3. Независимо от положений пунктов 1 и 2 настоящей статьи виды доходов резидента одной Стороны, которые не рассматриваются в предыдущих статьях настоящего Соглашения и возникают в другой Стороне, могут также облагаться налогом в этой другой Стороне.

1. В материковой части Китая двойное налогообложение устраняется следующим образом:

Налог, уплаченный в Специальном административном районе Гонконг в соответствии с положениями настоящего Соглашения в отношении дохода, полученного резидентом материковой части Китая из источников в Специальном административном районе Гонконг, подлежит зачёту в счёт налога материковой части Китая, взимаемого с этого резидента. Однако сумма зачёта не должна превышать сумму налога материковой части Китая в отношении этого вида дохода, исчисленную в соответствии с налоговыми законами и правилами материковой части Китая.

2. В Специальном административном районе Гонконг двойное налогообложение устраняется следующим образом:

С учётом положений налогового законодательства Специального административного района Гонконг, касающихся предоставления вычета и зачёта налога, уплаченного на любой территории за пределами Специального административного района Гонконг, налог, уплаченный в материковой части Китая в соответствии с положениями настоящего Соглашения в отношении любого вида дохода, полученного резидентом Специального административного района Гонконг из источников в материковой части Китая, подлежит зачёту в счёт налога Специального административного района Гонконг, взимаемого с этого резидента. Однако сумма зачёта не должна превышать сумму налога Специального административного района Гонконг в отношении этого вида дохода, исчисленную в соответствии с налоговыми законами и правилами Специального административного района Гонконг.

3. Если компания — резидент одной Стороны выплачивает дивиденды компании — резиденту другой Стороны и эта компания — резидент другой Стороны прямо или косвенно контролирует не менее 10 процентов акций компании, выплачивающей дивиденды, то зачёт, на который имеет право компания — резидент другой Стороны, включает налог, уплаченный компанией, выплачивающей дивиденды, в отношении прибыли, из которой выплачиваются такие дивиденды (но не превышающий суммы, приходящейся на соответствующую часть прибыли, из которой получены такие дивиденды).

1. Налогообложение постоянного представительства, которое предприятие одной Стороны имеет в другой Стороне, не должно быть менее благоприятным в этой другой Стороне, чем налогообложение предприятий этой другой Стороны, осуществляющих аналогичную деятельность. Положения настоящей статьи не должны истолковываться как обязывающие одну Сторону предоставлять резидентам другой Стороны какие-либо вычеты, льготы и скидки для целей налогообложения, которые она предоставляет своим резидентам на основании их гражданско-правового статуса или семейных обязательств.

2. За исключением случаев, когда применяются положения пункта 1 статьи 9, пункта 7 статьи 11 или пункта 6 статьи 12, проценты, доходы от авторских прав и лицензий и другие выплаты, осуществляемые предприятием одной Стороны резиденту другой Стороны, для целей определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия подлежат вычету на тех же условиях, как если бы они выплачивались резиденту первой упомянутой Стороны.

3. Предприятия одной Стороны, капитал которых полностью или частично, прямо или косвенно принадлежит одному или нескольким резидентам другой Стороны или контролируется ими, не должны подвергаться в первой упомянутой Стороне любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться другие подобные предприятия первой упомянутой Стороны.

1. Если лицо считает, что действия одной или обеих Сторон приводят или приведут к его налогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения, оно может независимо от средств защиты, предусмотренных внутренним законодательством этих Сторон, направить своё заявление компетентному органу той Стороны, резидентом которой оно является. Заявление должно быть представлено в течение 3 лет с даты первого уведомления о действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения.

2. Упомянутый выше компетентный орган, если он сочтёт возражение обоснованным и если он сам не сможет прийти к удовлетворительному решению, стремится решить вопрос по взаимному согласию с компетентным органом другой Стороны с целью избежания налогообложения, не соответствующего настоящему Соглашению. Любая достигнутая договорённость подлежит выполнению независимо от каких-либо временных ограничений, установленных внутренним законодательством обеих Сторон.

3. Компетентные органы обеих Сторон стремятся разрешить по взаимному согласию любые трудности или сомнения, возникающие при толковании или применении настоящего Соглашения, а также могут консультироваться друг с другом для устранения двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных настоящим Соглашением.

4. Компетентные органы обеих Сторон могут вступать в прямые контакты друг с другом в целях достижения договорённости в соответствии с пунктами 2 и 3 настоящей статьи. В целях достижения договорённости представители компетентных органов обеих Сторон могут проводить встречи и устно обмениваться мнениями.

1. Компетентные органы обеих Сторон обмениваются информацией, которая может считаться имеющей отношение к осуществлению положений настоящего Соглашения либо к администрированию или исполнению внутреннего законодательства обеих Сторон в отношении налогов, на которые распространяется настоящее Соглашение, в той степени, в какой налогообложение по этому законодательству не противоречит настоящему Соглашению. Обмен информацией не ограничивается положениями статьи 1.

2. Любая информация, полученная одной Стороной согласно пункту 1, является конфиденциальной так же, как и информация, получаемая на основании внутреннего законодательства этой Стороны, и может быть раскрыта только лицам или органам (включая суды и административные органы), которые занимаются исчислением или взиманием, принудительным взысканием или уголовным преследованием, рассмотрением жалоб в отношении налогов, указанных в пункте 1. Такие лица или органы используют информацию только в этих целях. Они могут раскрывать информацию в ходе открытых судебных заседаний или в судебных решениях, включая, применительно к Специальному административному району Гонконг, решения Апелляционной коллегии по налоговым спорам (Board of Review).

3. Положения пунктов 1 и 2 ни в коем случае не должны истолковываться как налагающие на одну Сторону обязательство:

(1) проводить административные мероприятия, противоречащие законодательству и административной практике этой или другой Стороны;

(2) предоставлять информацию, которая не может быть получена в соответствии с законодательством или в ходе обычной административной практики этой или другой Стороны;

(3) предоставлять информацию, которая раскрывала бы какую-либо торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну либо торговый процесс, или информацию, раскрытие которой противоречило бы публичному порядку.

4. Если одна Сторона запрашивает информацию в соответствии с настоящей статьёй, другая Сторона использует имеющиеся в её распоряжении меры по сбору информации для получения запрошенной информации, даже если эта другая Сторона не нуждается в такой информации для собственных налоговых целей. Обязательство, содержащееся в предыдущем предложении, подлежит ограничениям, установленным пунктом 3, однако такие ограничения ни в коем случае не должны истолковываться как позволяющие одной Стороне отказать в предоставлении информации только на том основании, что она сама не заинтересована в такой информации.

5. Положения пункта 3 настоящей статьи ни в коем случае не должны истолковываться как позволяющие одной Стороне отказать в предоставлении информации только на том основании, что такой информацией располагает банк, иная финансовая организация, номинальный держатель или лицо, действующее в качестве агента или доверительного управляющего, или что такая информация относится к правам владения каким-либо лицом. (статья в ред. статьи 1 Третьего протокола) (Изменение, внесённое статьёй 5 Четвёртого протокола, предусматривает, что применительно к статье 24 Соглашения обе Стороны договорились о том, что помимо налогов, на которые распространяется Соглашение, обмен информацией охватывает также следующие иные налоги, установленные и взимаемые в материковой части Китая: (1) налог на добавленную стоимость; (2) потребительский налог (consumption tax); (3) налог на предпринимательскую деятельность (business tax); (4) налог на прирост стоимости земли (land appreciation tax); (5) налог на недвижимость (real estate tax). Четвёртый протокол вступил в силу 29 декабря 2015 года.)

Независимо от других положений настоящего Соглашения льгота по настоящему Соглашению не предоставляется в отношении какого-либо вида дохода, если с учётом всех соответствующих фактов и обстоятельств можно обоснованно заключить, что получение этой льготы являлось одной из основных целей любой договорённости или сделки, прямо или косвенно приведшей к получению этой льготы, если только не будет установлено, что предоставление этой льготы в данных обстоятельствах соответствовало бы предмету и цели соответствующих положений настоящего Соглашения. (статья добавлена статьёй 6 Пятого протокола)

Ничто в настоящем Соглашении не ограничивает права каждой из Сторон применять своё внутреннее законодательство и меры, противодействующие уклонению от налогообложения, независимо от того, обозначены они таким образом или нет. Для целей настоящей статьи «законодательство и меры, противодействующие уклонению от налогообложения» включают любое законодательство и любые меры, направленные на предотвращение, запрещение, недопущение любой сделки, договорённости или практики, целью или результатом которых является предоставление какому-либо лицу налоговой выгоды, либо на противодействие им.

1. Настоящее Соглашение вступает в силу после письменного уведомления обеими Сторонами о завершении соответствующих необходимых процедур утверждения — с даты последнего из этих уведомлений. Положения настоящего Соглашения применяются к доходу, полученному в следующие годы:

(1) в материковой части Китая: за налоговые годы, начинающиеся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором настоящее Соглашение вступает в силу;

(2) в Специальном административном районе Гонконг: за налоговые годы (years of assessment), начинающиеся 1 апреля или после 1 апреля календарного года, следующего за годом, в котором настоящее Соглашение вступает в силу.

2. Соглашение между материковой частью Китая и Специальным административным районом Гонконг об избежании двойного налогообложения доходов, подписанное 11 февраля 1998 года, прекращает действие с даты, с которой настоящее Соглашение применяется к соответствующим видам налогов в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

3. Пункт 6 статьи 11 Соглашения о воздушном сообщении между материковой частью Китая и Специальным административным районом Гонконг, подписанного 2 февраля 2000 года, прекращает действие с даты, с которой настоящее Соглашение применяется к соответствующим видам налогов в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

Настоящее Соглашение остаётся в силе бессрочно, однако одна Сторона может не позднее 30 июня любого календарного года, начинающегося по истечении 5 лет с даты его вступления в силу, направить другой Стороне письменное уведомление о прекращении действия. В этом случае настоящее Соглашение прекращает действие:

(1) в материковой части Китая: начиная с налогового года, начинающегося 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором направлено уведомление;

(2) в Специальном административном районе Гонконг: начиная с налогового года (year of assessment), начинающегося 1 апреля или после 1 апреля календарного года, следующего за годом, в котором направлено уведомление.

В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные, подписали настоящее Соглашение.

Совершено в Гонконге 21 августа 2006 года в двух экземплярах на китайском языке.

[Подписано]

1. Для целей пункта 2 статьи 3 термин «штраф или проценты» применительно к Специальному административному району Гонконг включает (но не ограничивается этим) любую сумму, добавленную к налогу Специального административного района Гонконг в связи с неисполнением обязанности и взыскиваемую вместе с ним, а также любой дополнительный налог, начисленный за нарушение или несоблюдение его налогового законодательства.

2. [Утратил силу] (утратил силу согласно статье 4 Пятого протокола)

3. Для целей пункта 1 статьи 24 информация не может раскрываться какой-либо иной юрисдикции для каких-либо целей без согласия Стороны, первоначально предоставившей эту информацию.

В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные, подписали настоящий Протокол.

Совершено в Гонконге 21 августа 2006 года в двух экземплярах на китайском языке.

[Подписано]